Балансовая стоимость объекта капитального строительства это

Балансовая стоимость: определение и особенности

Для оценки долгосрочных активов (ОС, акций и прочего) используются разные методы. Один и тот же объект можно охарактеризовать несколькими числовыми значениями его стоимости. Ключевым понятием в бухучете является балансовая стоимость. С ее помощью описывают финансовое положение предприятия и производят его оценку. В статье рассмотрим особенности определения этого показателя и его характеристики.

Балансовая стоимость ОС

Форма №1 – важнейший документ, необходимый для анализа экономической деятельности предприятия. Именно он дает представление об активах и пассивах субъекта. Активы составляют средства предприятия – оборотные и основные. Учет последних порой затруднителен: их многократно и продолжительно используют, что отражается на их стоимости, а ее еще посчитать нужно.

Чтобы упростить эту процедуру, было введено понятие балансовой стоимости. Она используется для учета движения активов и их наличия у предприятия.

Балансовая стоимость компании (видео 14) | Финансовый кризис 2008 года | Экономика и финансы

Балансовая стоимость объекта ОС – это сумма его первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации. Исходя из определения, ясно, что для расчета необходимо знать еще два показателя. Ключевым является понятие первоначальной стоимости, т. к. его используют и для начисления амортизации.

Определяется она как сумма всех затрат на приобретение или изготовление (сооружение) объекта, включая расходы на доставку и установку и исключая величину возмещаемых налогов. Таким образом, чтобы принять ОС к учету, необходимо из первоначальной стоимости объекта вычесть начисленную амортизацию. Остаток суммы и есть балансовая стоимость, которую часто символично именуют остаточной.

Переоценка ОС: отражение в балансе

Единожды в год предприятие осуществляет переоценку основных средств. Это необходимо для того, чтобы данные бухучета не теряли своей достоверности и актуальности. ОС имеют свойство морально и физически устаревать, отчего меняется и их стоимость. Если после проведения переоценки имущества обнаружено, что цена актива уменьшилась или увеличилась, перерасчет остаточной стоимости выполняют следующим образом:

1. Определяют восстановительную стоимость объекта на дату оценки.
2. Если стоимость имущества снизилась, производят уценку. В балансе указывают вычисленную сумму за минусом амортизации.
3. В случае повышения стоимости ОС производят дооценку, пересчитав амортизацию. Изменения вносят в баланс.

Результаты переоценки имущества относят на добавочный капитал, т. е. происходит либо его увеличение, либо уменьшение.

Недвижимость в балансе предприятия

Оценку недвижимости выполняют для определения ее стоимости перед продажей или покупкой, сдачей в аренду и во многих других случаях. В зависимости от направленности деятельности предприятия, учет объектов могут производить согласно их первоначальной стоимости за минусом амортизации, или же по текущей рыночной цене.

Лекция 17. Мультипликаторы балансовой стоимости

Инвестиционную недвижимость отражают в конце отчетного периода по справедливой стоимости, которую определила международная оценочная компания. Порой не всегда получается сопоставить объекты предприятия с рынком, что приводит к осуществлению более глубокого анализа. Балансовая стоимость в таком случае определяется с учетом доходности недвижимости.

Остаточная стоимость НМА

Нематериальные активы – это имущество, которое не имеет вещественной формы. Они, подобно основным средствам, являются внеоборотными активами и могут использоваться в производственном, реализационном или управленческом процессе. НМА, согласно МСФО, оценивают одним из двух методов:

• по первоначальной стоимости (себестоимости приобретения или изготовления) за вычетом амортизации;
• по восстановительной стоимости, вычисленной в результате переоценки, за минусом накопленных амортизационных отчислений.

Все затраты на нематериальные активы, возникающие после момента принятия их к учету, признают прочими расходами. Если же средства используются для улучшения свойств актива, что в конечном итоге приведет к увеличению их доходности, проводят капитализацию затрат.

Характеристика активов в балансе предприятия

Балансовая стоимость активов – это сумма всех средств компании, которые отражены в бухгалтерской форме №1. Ее значение указано в строке 1600. При необходимости расчета остаточной стоимости одного из объектов активов выполняют подобные описанным выше действия: определяют первоначальную или восстановительную стоимость (в случае переоценки) и вычитают из нее сумму амортизации.

В зависимости от цели, вычислить значение можно как для отдельного объекта, так и для их группы. Широко применяется и понятие балансовой стоимости активов. Ее показатель как нельзя лучше характеризует финансовое благополучие предприятия, что интересно сторонним организациям (инвесторам, займодателям). Балансовая стоимость активов – это совокупность всех средств, которая вычисляется как сумма строк 1100 и 1200 формы №1 финансовой отчетности.

Справка об остаточной стоимости активов

Как говорилось выше, показатель стоимости активов очень информативен. Запросить данные может любая заинтересованная в этом компания. Обычно в их роли выступают потенциальные инвесторы, займодатели, покупатели. По требованию сторонних физических и юридических лиц составляется справка о балансовой стоимости активов предприятия.

Установленной формы для ее заполнения не существует, но обычно ее формируют наподобие старого баланса. Для этого построчно указывают стоимость каждой группы активов на начало и конец периода. При необходимости данные конкретизируют, более подробно описывая определенные виды средств. Главное, чтобы информация соответствовала действительности.

Справка должна содержать наименование предприятия, дату, на которую она составлена, а также подписи руководителя и главного бухгалтера. Содержимое может быть представлено таблицей (подобно балансу) с разбивкой на необходимые группы активов или же в виде сплошного текста. Вне зависимости от выбранного способа составления справки необходимо, чтобы в ней была указана остаточная стоимость средств предприятия на начало и конец отчетного года.

Балансовая стоимость акции

В экономическом анализе, помимо показателя средств предприятия, используют и величину чистых активов. Для ее вычисления из значения строки 1600 баланса вычитают сумму строк 1400 и 1500. Таким образом, чистые активы показывают сумму средств предприятия, сформированных за счет собственного капитала и не обремененных обязательствами.

При расчете балансовой стоимости ценной бумаги говорят о доле акционера в капитале предприятия. Показатель определяют как отношение чистых активов к числу выпущенных обыкновенных акций. При этом остаточная стоимость ценных бумаг часто не совпадает с их оценкой на рынке. Следует учитывать, что в расчет не берут выкупленные у акционеров собственные акции.

Если предприятие обладает не только обыкновенными, но и привилегированными акциями, то расчет несколько усложнится. Балансовая стоимость ценных бумаг в таком случае определяется как разница между чистыми активами, задолженностью по дивидендам и стоимостью погашения привилегированных акций.

Остаточная стоимость предприятия

Организация – это тоже своего рода имущество, которое может быть оценено или продано. Для изучения эффективности экономической деятельности ежегодно составляют форму №1, которая отражает все средства предприятия и источники их образования. На ее основании рассчитывается и балансовая стоимость предприятия. Используют следующую формулу: Бст = Ча – На, где:

• Ча – чистые активы;
• На – нематериальные активы.

Показатель чистых активов можно заменить разницей собственного капитала и обязательств предприятия.

Итак, балансовая стоимость – это величина, отражающая первоначальную цену приобретения за вычетом амортизации. Ее значение указывают в бухгалтерском балансе по каждому виду имущества. При необходимости производят переоценку средств, после чего пересчитывают и их остаточную стоимость. При определении балансовой стоимости акций и предприятия используют понятие чистых активов.

Источник

Аналитический обзор: С балансовой – на кадастровую. Почему изменение налогооблагаемой базы так остро воспринято бизнесом?

О возможном влиянии внесенных в Налоговый кодекс РФ изменений (в части определения налогооблагаемой базы для исчисления налога на некоторые виды недвижимого имущества) на налоговую нагрузку бизнеса рассказывает Вера Витальевна Консетова, управляющий партнер Группы компаний «АФК», член Совета Российского общества оценщиков.

В эпоху перемен жить всегда сложно. Не исключение – и изменения в налоговом законодательстве: с одной стороны, о переменах в российском законодательстве не всегда удается узнать заранее, с другой – перемены последнего времени в налоговом законодательстве несут для части предпринимателей серьезное увеличение налоговой нагрузки.

Напомним, что в соответствии с № 307-ФЗ изменяется налогооблагаемая база для счисления налога на имущество юридических лиц. И эти изменения коснутся как компаний, уже плативших налог, так и тех предпринимателей, кто, применяя упрощенную систему налогообложения, ранее платил ЕНВД и был освобожден от уплаты налога на имущество. Изменения налогооблагаемой базы при уплате налога на имущества ощутят только те юридические лица, которые владеют административно-деловыми и торговыми центрами, а также нежилыми помещениями, предназначенными (используемыми) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания.

Как бы это ни было тяжело принять российским бизнесменам, изменение налоговой базы при уплате налога на имущество юридических лиц с балансовой на кадастровую – не российское изобретение, это мировая практика. К примеру, в Финляндии налог на имущество составляет от 0,3 до 1% его налоговой стоимости. В Швеции – 0,75% от оценочной (читай «рыночной») стоимости.

В Германии для юридических лиц установлена максимальная стоимость имущества, не облагаемого налогом – 20 тыс. Евро, со всего, что дороже – уплачивается налог 0,6% от оценочной стоимости. Переоценка имущества в Германии осуществляется раз в три года.

А что у нас? – В России принцип определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на имущество приближается к международной практике. Осуществляется этот переход постепенно, на основании анализа и мониторинга реальной ситуации в каждом регионе. И такой подход вполне разумен: во-первых, сегодня трудно прогнозировать, какими последствиями для бизнеса обернется увеличение налога; во-вторых, новый порядок исчисления налогооблагаемой базы переход должен быть обеспечен, как законодательно, так и методологически.

Именно для того, чтобы снизить возможное негативное влияние этих изменений на бизнес, федеральный законодатель параллельно с изменением налогооблагаемой базы вводит поэтапный переход с возможностью изменения ставок, предусматривая лишь их максимальное значение.

Согласно Налоговому кодексу РФ, налог на имущество относится к региональным, а потому — порядок его уплаты (в том числе – и размер налоговой ставки) будет определяться субъектами Федерации самостоятельно. Федеральным законом №307 от 02.11.2013 г. установлены лишь максимальные значения налоговых ставок для различных субъектов РФ, выше которых ставка налога не может быть установлена:

«1) для города федерального значения Москвы: в 2014 году — 1,5 процента, в 2015 году — 1,7 процента, в 2016 году и последующие годы — 2 процента;

2) для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году — 1,0 процента, в 2015 году — 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы — 2 процента.»

При этом регионы вправе устанавливать любую величину, даже самую минимальную. Но, повторяю, для этого на региональном уровне должны быть приняты соответствующие законодательные и нормативно-правовые акты. Петербургских предпринимателей эти изменения коснутся только тогда, когда Законодательное собрание города оперативно примет поправки в законодательство региона. Пока в региональный закон Санкт-Петербурга «О налоге на имущество организаций» соответствующие поправки не внесены.
Исполнительной властью Петербурга в лице Комитета по земельным ресурсам и землеустройству (КЗРиЗ) сегодня активно ведется аналитическая работа, собирается информация, моделируются возможные последствия применения новых налоговых ставок – с тем, чтобы до принятия окончательного решения о размере налоговой ставки и динамике ее изменения (в рамках, установленных федеральным законом) определить возможные риски бизнеса и избежать банкротства.

Есть намерение ввести изменения в действие с 2015 года, но пока к ним власть не готова, т.к. в планах КЗРиЗ — актуализация кадастровой стоимости объектов капитального строительства (ОКС) после получения более точной информации.

Почему же все-таки балансовая, кадастровая и рыночная стоимости недвижимости не соответствуют друг другу? Почему расхождения достигают 10-20-кратного размера?

Ответы на эти вопросы специалисты Группы компаний «АФК» попытались найти в ходе исследования возможного влияния на бизнес новых правил исчисления налога на недвижимое имущество юридических лиц.

Результаты исследования наглядно демонстрируют, почему же предприниматели так отрицательно восприняли нововведение. Неудивительно – ведь в некоторых случаях разница между предыдущей и новой налогооблагаемой базой достигает 10-ти и 15-кратной величины: например, балансовая стоимость здания составляет 15,3 млн руб., а кадастровая – 230,9 млн руб. (Таблица 1. Здание №9, принадлежащее компании «В») Остается лишь порадоваться за собственника, что налог не исчисляется с нынешней рыночной стоимости его имущества.

Таблица 1. Сравнительная таблица различных видов стоимостей объектов недвижимости.

Среди основных причин, по которым возникает подобное расхождение, можно обозначить несколько:
• проведение кадастровой оценки массовым методом – когда большое количество объектов необходимо рассчитать на основании сравнительно небольшого объема данных, предоставленных рынком (более того, в некоторых сегментах рынка таких данных нет вообще – так и возникает «усреднение» стоимости);
• отсутствие развернутой исходной информации об объекте недвижимости или ее неточность,
• сжатые сроки, в которые специалистам по оценке приходится в большинстве случаев работать,
• ошибки в указании основных количественных характеристик объекта в документации(площадь, год постройки, этажность).

Очень часто отсутствие сведений о назначении оцениваемого объекта становится причиной того, что равнозначные для рынка объекты недвижимости имеют кадастровую стоимость, находящуюся в совершенно разных ценовых диапазонах.

Так, специалисты «АФК» проанализировав около 70 объектов, установили, что в большинстве случаев кадастровая и рыночная стоимость превышают балансовую. (Впрочем, встретились и обратные примеры – когда балансовая стоимость оказалась выше не только кадастровой, но и рыночной стоимостей. )

Соотношение балансовой, рыночной и кадастровой стоимостей рассматриваемых объектов.

И разница налогооблагаемой базы – вполне достаточна для того, чтобы даже при ставке 1% по большинству объектов произошел ощутимый рост налога – в среднем в 7-8 раз.

В меньшей степени новая схема налогообложения повлияет на собственников зданий, находящихся в неудовлетворительном техническом состоянии, только что построенных или находящихся в процессе строительства. В этом случае есть вероятность, что их рыночная стоимость будет ниже балансовой.

Более подробный анализ результатов проведенной в 2012 году кадастровой оценки рассматриваемых объектов недвижимости показал, что проблематика роста налогового бремени собственников объектов недвижимости не ограничивается только конечной величиной суммы этого налога. Точность определения и справедливость формирования налогооблагаемой базы также требуют особого внимания.

Проведенный специалистами Группы компаний «АФК» анализ стоимости объектов недвижимости (согласно проведенной в 2012 году кадастровой оценке) позволяет сделать вывод о том, что основной причиной возможно некорректно сформированной налогооблагаемой базы является неточность исходной информации.

Таблица 2. Выявленный разброс удельных показателей кадастровой стоимости объекта.

Например, отсутствие сведений о назначении оцениваемого объекта недвижимости приводит к тому, что равнозначные для рынка объекты имеют кадастровую стоимость, находящуюся в совершенно разных ценовых диапазонах. Так, неточность и неопределенность цели использования объекта уже порождают 2-3-кратное расхождение в стоимости 1 кв. м: на одной и той же территории, у одного и того же собственника располагаются сопоставимые по своим характеристикам объекты недвижимости, но с очень разной стоимостью 1 кв. м – от 9 804 руб. до 36 246 руб. (Таблица 2)

Также к искажению кадастровой стоимости очень часто приводит некорректно введенная информация (по сути – техническая ошибка) о площади объекта. Среди рассмотренных объектов недвижимости треть имели различия в фактической площади здания и площади, указанной в постановлении регионального правительства об утверждении результатов кадастровой оценки. Диапазон отклонения составляет от 1 до 12% — как в большую, так и в меньшую сторону.

Результаты кадастровой оценки зависят и от рыночной информации, которой в силу неразвитости рынка не достаточно, и от качества исходной информации в Кадастре недвижимости. Поэтому – чем более точная информация будет использована, тем меньше негативных последствий для бизнеса будет от изменений налогооблагаемой базы при расчете налога на имущество.

Не следует забывать и том, что у собственников остается право обжаловать кадастровую стоимость объектов капитального строительства в установленном законодательством порядке – через обращение в комиссию Росреестра или через суд.

Источник

Среднегодовая стоимость основных средств

Чтобы рассчитать налог на имущество и понять рентабельность предприятия по балансу, бухгалтеру нужны показатели — средняя стоимость (СС) и среднегодовая стоимость (СГС) основных средств. Расскажем, как рассчитать показатель.

• Что относится к основным средствам
• Как определяют стоимость основных средств
• Как амортизировать основные средства
• Как переоценивают основные средства
• Для чего рассчитывают среднегодовую стоимость основных средств
• Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества
• Как узнать среднегодовую стоимость ОС по балансу

Платите налоги в несколько кликов

Платите налоги, взносы и отчитывайтесь через интернет. Сервис рассчитает суммы, подготовит файлы, напомнит об отправке.

Что относится к основным средствам

Объекты основных средств (ОС) важно правильно квалифицировать, чтобы корректно вести учет, управлять затратами и оставаться чистыми перед налоговой. Поэтому разберемся, что входит в ОС.

ОС — это основные фонды, активы предприятия, которые можно оценить и которые отвечают требованиям, заданным в законе. Это земля, офисы, склады и ангары, машины, станки, приборы для измерений, компьютеры, инструменты и инвентарь. В фермерских хозяйствах к ОС относится скот и многолетние растения. В бухгалтерском учете они отражаются на счете 01.

Основными средствами можно признать и капитальные вложения в арендованное имущество — но только если арендодатель не компенсирует такие затраты. Тогда после окончания вложений эти затраты включаются в капитальные вложения и признаются объектом основных средств (п. 18 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»). Если арендодатель компенсирует только часть вложений с учетом износа имущества, часть не компенсированной стоимости тоже может стать отдельным объектом ОС. Если же арендодатель компенсирует затраты, то суммы учитываются как капитальные вложения и затем списываются на счет учета расчетов с арендодателем.

Чтобы имущество можно было отнести к ОС, оно должно отвечать таким критериям:

• используется в бизнесе (в том числе для сдачи в аренду);
• приносит (или будет приносить) доход предприятию;
• используется (или будет использоваться) дольше 12 месяцев;
• имущество куплено или произведено не для продажи, и в обозримом будущем продажа не планируется.

ОС изнашиваются физически и морально. Физический износ из-за эксплуатации отражается в учете как амортизация, а моральный износ означает, что имущество отстает по своим качествам и стоимости от более новой техники или инструментов.

Как определяют стоимость основных средств

Компании прописывают в учетной политике лимит стоимости, выше которого имущество, подходящее под критерии ОС, признается основным средством, а ниже этого лимита — материально-производственным запасом. До 2022 года по старым нормам бухучета этот лимит не мог превышать 40 000 рублей: то есть, все имущество дешевле этой суммы относилось к запасам.

С 2022 года действуют новые стандарты бухучета, согласно им такой лимит компания может установить самостоятельно и закрепить его в учетной политике (п. 5 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»). Если вы утвердите лимит в 100 000 рублей, то все имущество дороже этой суммы будет относиться к ОС, дешевле — к запасам.

Важно! Имущество, подходящее под критерии ОС может размещаться на складах производственных компаний, которые его производят, или на складах торговых компаний, которые его перепродают. В этом случае оно учитывается как продукция или товары для продажи и не относится к основным средствам, даже если превышает лимит цены ОС, закрепленный в учетной политике предприятия.

Чтобы принять имущество к учету, рассчитывают его первоначальную стоимость: расходы на покупку, доставку, монтаж, производство ОС (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9 ФСБУ 26/2020). В эту сумму могут входить такие затраты:

• оплата поставщику;
• оплата по договору строительного подряда;
• расходы на доставку, монтаж и настройку — приведение в рабочее состояние;
• расходы на консультации и информационные услуги при покупке ОС;
• гонорар посреднику, который помог купить и доставить ОС;
• пошлины и сборы, уплаченные на таможне при импорте имущества;
• госпошлина, уплаченная при покупке ОС;
• другие затраты, связанные с имуществом.

Первоначальная стоимость — это сумма без НДС. Скажем, если основное средство стоит 240 тыс. рублей, в том числе НДС 20% — 40 тыс. рублей, то к первоначальной цене относят только 200 тыс. рублей, а НДС учитывают отдельно.

Расходы на зарплату персоналу и аренду помещений обычно к первоначальной цене не относят, если только такие расходы не связаны с конкретным основным средством: например механик получил премию за настройку новых станков.

Первоначальную цену фиксируют при вводе в эксплуатацию и не пересматривают, кроме ситуаций когда ОС реконструировали, модернизировали, достраивали или частично ликвидировали, так что потребовалась переоценка.

Веб‑сервис для малого бизнеса

Простой и удобный расчет страховых взносов в Контур.Бухгалтерии! Учет, налоги, зарплата, отчетность в одном сервисе.

Как амортизировать основные средства

Амортизация — это постепенный перенос стоимости ОС на затраты, его проводят по счету 02 в бухучете. Чтобы определиться с порядком амортизации нужно знать первоначальную цену и выяснить три параметра:

• стоимость при ликвидации;
• срок полезной эксплуатации;
• метод начисления амортизации.

Стоимость при ликвидации — это сумма, которую можно получить за имущество при его выбытии минус затраты на выбытие, в том числе оставшиеся от имущества материалы. Если при ликвидации за имущество ничего нельзя получить или сумма незначительная, ликвидационную цену можно приравнять к нулю.

Срок полезного использования — это период, когда основное средство может приносить доход. Или же срок измеряется объемом продукции, которую можно изготовить, используя объект ОС.

Метод начисления амортизации выбирают из трех возможных, отражают его в учетной политике и ежемесячно начисляют амортизацию по выбранному методу:

• линейный — в течение срока полезной эксплуатации разницу между первоначальной и ликвидационной стоимостью списывают равными долями; он подходит для ОС, у которых срок использования — это период времени;
• уменьшаемого остатка — каждый год стоимость ОС сокращается на определенный процент, для некоторых видов имущества (например, цифровой техники) в первые годы использования этот процент выше;
• списание стоимости пропорционально объему продукции или работ — ОС рассчитано на производство определенного объема изделий или работ, его стоимость уменьшается по мере выработки.

То есть каждый месяц имущество будет амортизироваться — убывать в цене, и это надо учитывать при расчете показателя СГС.

Как переоценивают основные средства

Из-за инфляции стоимость ОС в бухучете может со временем далеко отойти от рыночной. Чтобы сгладить эту разницу, компании могут проводить переоценку ОС (п. 17 ФСБУ 6/2020). Это можно сделать двумя способами:

• изменить первоначальную стоимость и накопленную амортизацию, чтобы после переоценки балансовая стоимость имущества равнялась справедливой стоимости (по которой ОС можно продать на выгодном рынке) — в учете делают запись для первоначальной стоимости и запись для амортизации;
• сократить на амортизацию первоначальную стоимость имущества и пересчитать балансовую стоимость, чтобы она равнялась справедливой — в учете делают одну корректирующую запись.

Переоценку проводят по необходимости, оптимально — в конце года и отражают результаты в учете на 31 декабря. Цена имущества после переоценки может уменьшиться или вырасти.

Пример 1. Пекарня купила и установила тестомес за 80 000 рублей. За три года работы оборудование подешевело в результате амортизации на 15 000 рублей, в учете его остаточная стоимость — 65 000 рублей. Но из-за того что на рынке появились более современные образцы, реальная цена тестомеса теперь составляет 50 000 рублей — за такую сумму его можно продать. В конце года бухгалтер произвел переоценку и отразил тестомес на балансе по стоимости 50 000 рублей.

Для чего рассчитывают среднегодовую стоимость основных средств

Средняя и среднегодовая стоимости имущества рассчитываются от его остаточной цены. Они нужны для расчета налоговой базы по налогу на имущество. Средняя стоимость — это показатель за отчетный период (квартал), а среднегодовая — за год.

Еще СГС можно получить из бухгалтерского баланса, чтобы использовать для расчета показателей рентабельности бизнеса, но для расчета имущественного налога эта формула не подходит.

Платите налоги в Контур.Бухгалтерии

Онлайн-бухгалтерия сама рассчитает сумму, подготовит платежку и напомнит о сроках. Учет, зарплата, отчетность.

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества

Налоговая база для расчета налога на имущество — это СГС всех объектов ОС, которые числятся на балансе предприятия. Порядок расчета базы и налога, порядок уплаты приведет в п. 4 ст. 376 НК РФ.

Чтобы рассчитать СГС, нужно сложить значения остаточных стоимостей каждого объекта на начало каждого месяца и стоимости на конец последнего месяца (выше мы разбирали, что амортизация начисляется ежемесячно, и цена имущества на балансе ежемесячно сокращается). Затем полученную сумму делят на количество месяцев в периоде, прибавив к нему единицу, — количество слагаемых, которые участвуют в расчете. Это напоминает расчет среднего арифметического.

Вот формула расчета СГС:

СГС = (Х1 + Х2 + Х3 + Х4 + Х5 + Х6 + Х7 + Х8 + Х9 + Х10 + Х11 + Х12 + Y1) / 13

Х1-12 — остаточная стоимость на начало каждого месяца в году;
Y1 — остаточная стоимость на последний день года;
13 — количество месяцев в году + 1 — количество слагаемых.

Средняя стоимость отличается от среднегодовой тем, что для расчета берется не полный год, а нужный отчетный период: квартал, полгода, 9 месяцев. Число слагаемых в формуле будет меньше.

Данные по остаточной стоимости берутся из бухучета. Если в первоначальную цену были заложены суммы оценочных обязательств по ликвидации имущества и восстановлению окружающей среды, их надо вычесть из остаточной цены. Расчет делают по каждому объекту ОС.

Пример 2. Рассчитаем среднюю стоимость ОС для расчета базы по имущественному налогу за первый квартал. Пекарня платит налог с такого имущества: тестомес, печка, автофургон. Амортизация рассчитывается линейным методом. Формула для расчета средней стоимости за квартал выглядит так:

СС = (Х1 + Х2 + Х3 + Y1) / 4 — расчет делается для каждого объекта ОС. Отличие от формулы СГС только в том, что последнее значение берется не на последний день квартала, а на первый день следующего месяца.

• СС тестомеса = (50 000 + 49 600 + 49 200 + 48 800) / 4 = 49 700 рублей;
• СС печки = (180 000 + 179 500 + 179 000 + 178 500) / 4 = 179 625 рублей;
• СС автофургона = (330 000 + 325 000 + 320 000 + 315 000) / 4 = 322 500 рублей.

Общая стоимость объектов ОС пекарни: 49 700 + 179 625 + 322 500 = 551 825. Это и есть налоговая база по имущественному налогу за первый квартал.

В расчет не включают объекты, которые не облагаются имущественным налогом или облагаются по кадастровой стоимости. Например расчет налога для помещений и зданий делается отдельно, хотя в учете все равно фиксируются показатели их остаточной цены на начало каждого месяца.

Платите налоги в Контур.Бухгалтерии

Онлайн-бухгалтерия сама рассчитает сумму, подготовит платежку и напомнит о сроках. Учет, зарплата, отчетность.

Пример 3. Автосервис ремонтирует машины. На его балансе числится нежилое помещение, линия электропередач и ремонтное оборудование. Налог по помещению рассчитывается отдельно по кадастровой стоимости. В феврале докупили новое оборудование, стоимость имущества на балансе стала выше на начало марта. В таблице — значения остаточной стоимости линии электропередач и оборудования в первом квартале:

Дата Линия электропередач Ремонтное оборудование

Первонач.	Амортизация	Остаточная	Первонач.	Амортизация	Остаточная
1 янв.	300 000	3 500	296 500	500 000	4 000	496 000
1 фев.	300 000	7 000	293 000	500 000	8 000	492 000
1 мар.	300 000	10 500	289 500	500 000	12 000	488 000
1 апр.	300 000	14 000	286 000	550 000	17 000	533 000

СС за январь-март:

• СС линии электропередач = (296 500 + 293 000 + 289 500 + 286 000) / 4 = 291 250 р.
• СС оборудования = (496 000 + 492 000 + 488 000 + 533 000) / 4 = 502 250 р.

СС общая = 291 250 + 502 250 = 793 500 р.

Расчет среднегодовой стоимости делается по такому же правилу, просто выглядит более громоздко. Учетные программы и сервисы рассчитывают налоговую базу и сумму налога автоматически, но если вам нужно рассчитать базу вручную, это делается, как в следующем примере с обобщенным расчетом.

Пример 4. Типография печатает обои, плакаты и постеры, на балансе числятся разные станки. В течение года не было покупок или списания оборудования. Ежемесячная амортизация — 35 000 рублей.

Остаточная стоимость на начало каждого месяца и последний день года:

1 января — 990 000;
1 февраля — 955 000;
1 марта — 920 000;
1 апреля — 885 000;
1 мая — 850 000;
1 июня — 815 000;
1 июля — 780 000;
1 августа — 745 000;
1 сентября — 710 000;
1 октября — 675 000;
1 ноября — 640 000;
1 декабря — 605 000;
31 декабря — 570 000.

СГС = (990 000 + 955 000 + 920 000 + 885 000 + 850 000 + 815 000 + 780 000 + 745 000 + 710 000 + 675 000 + 640 000 + 605 000 + 570 000) / 13 = 780 000 рублей.

Как узнать среднегодовую стоимость ОС по балансу

Среднегодовая стоимость имущества нужна для формул фондоотдачи, фондовооруженности и пр. По данным из баланса можно понять и проанализировать рентабельность основных средств. Правда расчет СГС по балансу не поможет исчислить налог на имущество — он рассчитывается отдельно по формулам, которые мы привели выше.

Чтобы проанализировать показатели по имуществу, которое учитывается на 01 счете бухучета, можно взять данные из раздела I бухбаланса по строке 1150 «Основные средства». Нужны показатели двух лет, например отчетного и предшествующего.

Формула расчета СГС по балансу выглядит так:

СГС = (ОС отч. + ОС пред.) / 2

здесь ОС — остаточная стоимость разных лет.

Основные средства фиксируются и в 1160 строке баланса «Доходные вложения в материальные ценности» — это имущество, которое сдается в аренду, прокат или лизинг для получения доходов. В учете такие основные средства отражаются на 03 счете.

Формула расчета СГС для имущества всех видов выглядит так:

СГС = (ОС отч. + ОС пред. + ДВ отч. + ДВ пред.) / 2

ДВ отч. — доходные вложения в матценности из строки 1160 на конец отчетного года;
ДВ пред. — доходные вложения из строки 1160 на конец предыдущего года.

Пример 5. У службы такси на балансе числятся автомобили, которые участвуют в работе самой службы и пара фургонов, которые сданы в аренду службе перевозок:

• цена ОС на бухсчете 01 на конец отчетного года — 1 500 000 рублей;
• цена ОС на бухсчете 01 на конец предыдущего года — 1 830 000 рублей;
• цена ОС на бухсчете 03 на конец отчетного года — 660 000 рублей;
• цена ОС на бухсчете 03 на конец предыдущего года — 740 000 рублей.

СГС = (1 700 000 + 1 830 000 + 660 000 + 740 000) / 2 = 2 465 000 рублей.

Итак, среднюю и среднегодовую стоимость основных средств можно рассчитать двумя способами. Для расчета имущественного налога подходит более громоздкая формула, в которой суммируются показатели стоимости на начало каждого месяца и конец отчетного периода, а затем сумма делится на число слагаемых. А если показатель среднегодовой стоимости нужен для расчета рентабельности или фондоотдачи, его можно рассчитать проще по показателям в бухгалтерском балансе.

Онлайн‑бухгалтерия для малого бизнеса

Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Учет, зарплата, отчетность.

Источник