Затраты по строительству основных средств
Отражение в бухгалтерском учете приобретения заказчиком материалов для выполнения строительно-монтажных работ подрядными организациями.
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-заказчик отражает без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС, приобретенного для выполнения строительно-монтажных работ подрядной организацией
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-заказчик отражает с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС, приобретенного для выполнения строительно-монтажных работ подрядной организацией
Оприходованы на склад(ы) материалы, предназначенные для выполнения строительно-монтажных работ подрядной организацией
Учтен (начислен) НДС со стоимости материалов, приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ подрядной организацией
Как учитывать расходы на УСН?
Принята к вычету из бюджета сумма НДС со стоимости материалов, приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ подрядной организацией
Отражение в бухгалтерском учете передачи заказчиком материалов подрядным организациям для выполнения строительно-монтажных работ.
Бухгалтерские проводки при передаче заказчиком материалов для проведения строительно-монтажных работ подрядным организациям
Списана фактическая себестоимость материалов, переданных для проведения строительно-монтажных работ подрядным организациям на отдельный субсчет (для их обособленного учета)
Бухгалтерские проводки при возврате заказчику материалов, подрядными организациями после окончания строительно-монтажных работ
Начислена фактическая себестоимость остатка материалов, полученных (возвращенных) после окончания строительно-монтажных работ подрядными организациями с отдельного субсчета
Отражение в бухгалтерском учете фактических расходов (затрат), связанных со строительством основных средств.
Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных для строительства основных средств, если материалы учитываются по фактурной стоимости
Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных для строительства основных средств, если материалы учитываются по учетной стоимости
Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16 или
Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации оборудования, использованного при строительстве основных средств
Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых строительством основных средств
Как оприходовать строительные материалы для ремонта и потом их списать в облачной 1С
Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых строительством основных средств
Бухгалтерские проводки при отражении задолженности по уплате налогов и сборов, включаемых в затраты капитального строительства
Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным, при списании общехозяйственных расходов, приходящихся на строительство объектов основных средств
Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным, при списании затрат (расходов) вспомогательных (подсобных) производств, приходящихся на строительство объектов основных средств
Отражена доля затрат (расходов) вспомогательных производств, приходящихся на строительство объектов основных средств
Бухгалтерские проводки по работам (услугам) с НДС, оказанными сторонними организациями по строительству объектов основных средств
Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) по строительству объекта основных средств
Бухгалтерские проводки по работам (услугам) без НДС, оказанными сторонними организациями по строительству объектов основных средств
Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) по строительству объекта основных средств
Бухгалтерские проводки при создании резервов предстоящих расходов за счет затрат (расходов) капитального строительства
Включены ежемесячные отчисления в резервы предстоящих расходов в затраты (расходы) капитального строительства
Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный период (месяц) на затраты (расходы) капитального строительства
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки списания материалов заказчика для проведения строительно-монтажных работ подрядными организациями, если ошибка выявлена в текущем году.
Восстановлена (сторно) в месяце выявления ошибки фактическая себестоимость материалов, ошибочно списанных на строительно-монтажные работы подрядчика
Отражение в бухгалтерском учете вычета НДС по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления.
Начислен НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления, выполненных за налоговый период
Бухгалтерские проводки при принятии к вычету НДС организацией на объем строительно-монтажных работ в том же налоговом периоде, в котором его исчислили к уплате
НДС, исчисленный на сумму фактических расходов по строительству объекта хозяйственным способом, принят к вычету на момент определения налоговой базы по строительно-монтажным работам для собственного потребления – последнее число каждого налогового периода
Отражение в бухгалтерском учете списания выявленных недостач и потерь в капитальном строительстве в случае установки виновных лиц.
Бухгалтерские проводки при списании недостач (потерь) ценностей, выявленных при инвентаризации объектов строительства, а также недостачи капитальных вложений, выявленной при строительстве объекта основных средств
Отражена выявленная сумма фактических затрат (расходов) капитального строительства, приходящаяся на недостачи и потери при возведении объекта основных средств
Оприходована (возмещена) убыль ценностей – усушка, утруска, распыл и т. п. в пределах норм на затраты капитального строительства
Бухгалтерские проводки при возмещении недостачи капитальных вложений и ценностей сверх нормы убыли за счет виновных лиц
Недостача капитальных вложений и убыль ценностей сверх нормы погашена из заработной платы виновных лиц
Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по недостающим ценностям сверх норм естественной убыли
Восстановлена сумма НДС по ценностям, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли. Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей или
Восстановлена сумма НДС по ценностям, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей
Возмещена сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли за счет виновных лиц или
Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли погашена из заработной платы виновных лиц
ПРИМЕЧАНИЕ. В развитие счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» могут быть открыты дополнительные субсчета, в частности 94-1 «Недостачи и потери от порчи ценностей физическими лицами, являющимися работниками организации», 94-2 «Недостачи и потери от порчи ценностей физическими лицами, не являющимися работниками организации», 94-3 «Недостачи и потери от порчи ценностей организациями – юридическими лицами» и 94-4 «Недостачи и потери от порчи ценностей при неустановке виновных лиц»
Отражение в бухгалтерском учете списания выявленных недостач и потерь в капитальном строительстве в случае неустановки виновных лиц.
Бухгалтерские проводки при списании недостач (потерь) ценностей, выявленных при инвентаризации объектов строительства, а также недостачи капитальных вложений, выявленной при строительстве объекта основных средств
Отражена выявленная сумма фактических затрат (расходов) капитального строительства, приходящаяся на недостачи и потери при возведении объекта основных средств
Оприходована (возмещена) убыль ценностей – усушка, утруска, распыл и т. п. в пределах норм на затраты капитального строительства
Бухгалтерские проводки при возмещении недостачи капитальных вложений и ценностей сверх нормы убыли в случае неустановки виновных лиц
Недостача капитальных вложений и убыль ценностей сверх нормы погашена за счет прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по недостающим ценностям сверх норм естественной убыли
Восстановлена сумма НДС по ценностям, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли. Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей или
Восстановлена сумма НДС по ценностям, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли
Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей
Бухгалтерские проводки при возмещении НДС сверх норм естественной убыли в случае неустановки виновных лиц
Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли погашена за счет прочих расходов организации
Отражение в бухгалтерском учете списания выявленных недостач и потерь в капитальном строительстве по чрезвычайным обстоятельствам.
Бухгалтерские проводки при списании по чрезвычайным обстоятельствам недостач (потерь) ценностей, выявленных при инвентаризации объектов строительства, а также недостачи капитальных вложений, выявленной при строительстве объекта основных средств
Отражена в качестве прочих расходов выявленная сумма фактических затрат (расходов) капитального строительства, приходящаяся на недостачи и потери при возведении объекта основных средств
Бухгалтерские проводки при возмещении вывяленной потери ценностей по чрезвычайным обстоятельствам в пределах нормы убыли
Оприходована (возмещена) убыль ценностей – усушка, утруска, распыл и т. п. в пределах норм на затраты капитального строительства. Убыль ценностей по нормам отражена в составе прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанным ценностям в случае их недостачи, боя или порчи по чрезвычайным обстоятельствам, если для ценностей определены нормы убыли
Восстановлена сумма НДС по ценностям, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли. Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли отражена в качестве прочих расходов или
Восстановлена сумма НДС по ценностям, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли
Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли отражена в качестве прочих расходов
Отражение в бухгалтерском учете передачи проектной документации, разработанной сторонней организацией.
Бухгалтерские проводки при отражении расходов по приобретению проектной документации на строительство объекта основных средств
Отражена в качестве внеоборотных активов фактическая стоимость без НДС приобретенной проектной документации
ИсточникКак списать со счета стоимость разработки проектно-сметной документации для строительства объекта?
С декабря 2013 года на счете вложений в нефинансовые активы 106 31 у казенного учреждения числится стоимость разработки проектно-сметной документов для постройки кабельной линии связи (КБК 0306 9990090049 244). Но на данный момент постройка этой кабельной линии. Было принято устное решение руководством о списании стоимости со счета 106 31. Какие документы нужны, чтобы обосновать списание?
Какая процедура списания со счета 106 31? Какие бухгалтерские проводки нужны для проведения операции?
Ответ
Согласно п. 10 ст. 1 ГрК РФ, к незавершенного строительства относятся объекты, постройка которых еще не закончено. В данной ситуации имеются расходы на проектно-изыскательские работы по неосуществленному строительству, а не объект незавершенного строительства.
Согласно письмам Минфина России от 20.12.2019 № 02-07-10/110626, от 30.10.2019 № 02-06-10/83882, от 25.01.2019 № 02-06-10/4327, от 18.04.2014 № 02-06-10/18171, от 16.04.2014 № 02-06-10/17450, вложения, которые учитываются по дебету счета 106 00, списываются при выполнении следующих условий:
в результате капитальных затрат не были созданы объекты строительства или незавершенного строительства;
не подразумевается последующее строительство объекта;
уполномоченный орган (Правительство Российской Федерации, высший орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, местная администрация муниципального образования) принял решение о прекращении строительства.
Согласно п. 4 ст. 298 ГК РФ, казенное учреждение не имеет право отчуждать или иным способом распоряжаться имуществом без согласия собственника. В связи с этим, списание капитальных вложений в лице уполномоченного органа по управлению имуществом невозможно без согласия собственника.
Согласно письмам Минфина России от 20.12.2019 № 02-07-10/110626, от 25.01.2019 № 02-06-10/4327, решение о прекращении государственных вложений нужно принимать тому органу государственной власти, который принимал решение о данных вложениях.
Согласно письму Минфина России от 04.12.2019 № 09-05-08/95057, при таком решении затраты, которые были произведены раньше в объекты капитального строительства, которые не были созданы, в том числе по разработке проектно-сметной документации, будут признаны затратами текущего характера.
Определенный порядок по списанию капитальных вложений определяется в каждом публично-правовом образовании. Согласно письму Минфина России от 13.06.2013 № 02-06-10/21931, уполномоченным органом власти может быть установлены доптребования по списанию вложений в объекты нефинансовых активов. Особенности списания имущества федерального характера определены постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 № 834.
Согласно п. 34 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее — Инструкция № 162н), капитальные вложения в объекты основных средств, не созданных нематериальных активов, которые не признаны активами, признаются расходами текущего финансового года. Вложения будут списаны в дебет счета 1 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами».
Проводка в корреспонденции со счетом 1 401 20 273 для списания вложений подразумевает наличие решения о прекращении реализации инвестиционного проекта, в чьих рамках были осуществлены капитальные вложения.
Для того, чтобы списать вложения в дебет счета 1 401 20 273 нужно выполнить следующие условия:
согласно ст. 179.1 БК РФ, объект включили в адресную инвестиционную программу;
было принято решение о прекращении реализации инвестиционного проекта. Согласно п. 2 ст. 79 БК РФ, решения о подготовке и реализации бюджетных инвестиций в объекты государственной (муниципальной) собственности будут приняты в порядке, который был установлен высшим исполнительным органом власти публично-правового образования.
Согласно п. 34 Инструкции № 162н, в других ситуациях принятия решения о прерывании постройки корреспонденции по списанию вложений будут отражаться по дебету счета 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами». К данной ситуации можно причислить нарушение при постройке объекта.
Непонятно, является ли осуществление постройки кабельной линии связи инвестиционным проектом.
Списание суммы капрасходов, также расходов по разработке проектно-сметных документов относительно инвестиционного проекта отражено в записи:
Согласно п. 34 Инструкции № 162н, Дебет КРБ 1 401 20 273 Кредит КРБ 1 106 31 410 – списаны на расходы текущего финансового года капвложения в не созданные объекты основных средств.
В разрядах 1 — 17 номера счета 1 401 20 273 указан тот же код классификации расходов бюджетов, как в номере счета 1 106 31 000.
В других ситуациях принятия решения принятия решения о прекращении стройки капвложения списываются записью:
Согласно п. 34 Инструкции № 162н, Дебет КРБ 1 401 10 172 Кредит КРБ 1 106 31 410 – списаны капвложения в не созданных объекты основных средств.
Операции могут быть оформлены актом о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104) или бухгалтерской справкой (ф. 0504833).
Согласно п. 3.34 методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49, на проектно-изыскательские работы по неосуществленной стройке должны быть составлены описи, с приведенными данными о характере работ, которые были выполнены и их стоимости с указанием причин прекращения стройки. Для такого должна использоваться техдокументация (чертежи, сметы, сметно-финансовые расчеты), акты сдачи работ, этапов, журналы учета работ, которые были выполнены на объектах стройки и другие документы.
Согласно пп. «д» п. 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н, определенный порядок оформления операций с документами установлено учетной политикой.
ИсточникКак списывать затраты на строительство
Для определения себестоимости строительных работ бухгалтеры ведут своевременное, полное и достоверное отражение всех фактически понесенных затрат. В бухгалтерии списание затрат на строительство происходит на основании правил, утвержденных ПБУ 2/2008 (27). Данные расходы определяются выполненными строительными работами и приходящимися на них капитальными затратами.
- Как списывать затраты на строительство
- Как правильно вести учет в строительстве
- Как учесть расходы по ремонту
Выводите ежемесячно по каждому объекту строительство общую сумму фактических затрат с указанием их сметной стоимости. Распределите все расходы по определенным статьям: материалы, заработная плата, затраты на эксплуатацию строительной техники, потери от брака и прочие затраты.
Составьте отчет о расходе основных материалов, использованных в строительстве, который подписывается производителем работ, выступающим в качестве материально-ответственного лица на строящемся объекте. На основании данного отчета произведите списание затрат на материалы. Для этого откройте кредит по счету 10.8 «Строительные материалы» с корреспонденцией по счету 08.3 «Строительство объектов основных средств».
Выполните расчет начисленной суммы заработной платы рабочим, которые непосредственно заняты в строительных и монтажных работах. Укажите количество отработанных человеко-часов. Спишите затраты на строительство по оплате труда на кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с корреспонденцией на счет 08.3. По этим же счетам производится списание затрат на заработную плату работникам, которые заняты в обслуживании строительной техники.
Определите расходы предприятия по управлению и обслуживанию строительных работ. Данные затраты списываются открытием кредита по счету 25 «Общепроизводственные расходы» и счета 26 «общехозяйственные расходы». Ведите аналитический учет по данным счетам в специальных ведомостях, которые определяются отраслевыми методическими рекомендациями.
Спишите понесенные затраты на строительство по браку на дебет счета 28 «Брак в производстве», а компенсации на покрытие этих расходов отражаются на кредите счета 28. После сопоставления этих величин, определите окончательную величину потери от брака и спишите в себестоимость строительных работ по счету 08.3.
Источник