Основные средства, бывшие в употреблении. Как учитывать по ФСБУ 6/2020?
Учет основных средств всегда был непростым. Но с началом использования ФСБУ 6/2020 учитывать основные средства стало еще сложнее.
Большинство бухгалтеров столкнулись с трудностями по переходу на ФСБУ 6/2020, по определению и корректировке элементов амортизации, по расчету амортизации с учетом новых правил, сложности возникли в принятии к учету объектов основных средств разными способами, например, с монтажом и без монтажа, недвижимого имущества, строительстве ОС подрядным или хозяйственным способом, переоценке ОС и т.д. Особенно, как эти операции реализовать в 1С.
Образовательный центр РУНО учел все данные проблемы и реализовал курс «ФСБУ 6. Учет основных средств по новым правилам 2022 + 1С 8.3»
Как Вы знаете, помимо ФСБУ 6/2020 вступили в силу
Они также внесли много нового в бухгалтерский учет и обязательны к применению, так что знать, как работать с новыми ФСБУ, обязан каждый бухгалтер.
Принятие к учету ОС в 1С 8.3 — пошаговая инструкция
А я возвращаюсь к ФСБУ 6/2020 и расскажу о том, как принять к учету ОС, бывшее в употреблении, согласно новому стандарту.
1. Принятие к учету в БУ
Начну с того, что в федеральном стандарте 6/2020 не содержится каких-то специальных норм относительно учета таких объектов. Поэтому мы принимаем бывшее в употреблении основное средство по первоначальной стоимости.
Проводки по поступлению и принятию к учету ОС, бывшего в эксплуатации:
Учтена покупная стоимость ОС и сопутствующие расходы
Отражен входной НДС по приобретению ОС
НДС принят к вычету
Купленное ОС принято к учету
ПРИМЕР:
20.02. ХХ организация приобрела оборудование стоимостью 408 000 рублей в т.ч. НДС 20% 68 000 руб.
Стоимость доставки составила 24 000 в т.ч. НДС 20% 4 000 руб.
Наименование операции
Выделен НДС по приобретенному оборудованию
НДС по приобретенному оборудованию принят к вычету
Выделен НДС по доставке приобретенного оборудования
НДС по доставке приобретенного оборудования принят к вычету
Ввод в эксплуатацию оборудования
2. Определение СПИ в БУ
2. Определение СПИ в НУ
Следует помнить, что в налоговом учете СПИ по бывшим в эксплуатации основным средствам определяется иначе, чем в бухгалтерском.
Это говорит о том, что при таких условиях возможны расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом
Разберемся подробнее.
ПРИМЕР:
Организация ООО « Стим» приобрело бывшее в эксплуатации оборудование. Срок полезного использования, установленный бывшим владельцем согласно классификации ОС составил 36 месяцев. На дату покупки оборудование использовалось бывшим владельцем 20 месяцев.
Как установить СПИ для БУ по ФСБУ 6/2020 и для НУ?
Руководствуясь положениями ФСБУ 6, мы ожидаем, что эксплуатироваться данное оборудование будет в течение двух лет, и, следовательно, СПИ по БУ устанавливаем, равным 24 месяцам.
В тоже время налоговый кодекс регламентирует нам, что рассчитывать СПИ надо по формуле:
36 месяцев – 20 месяцев = 16 месяцев.
В этом случае учет ведется в особом порядке, и не обойтись без знаний ПБУ 18/02.
Отмечу, что очень многие операции по учету основных средств согласно ФСБУ 6/2020 требуют применения ПБУ 18/02.
- использование амортизационной премии. Кстати, очень много спорных ситуаций по восстановлению амортизационной премии;
- учет % по займу при приобретении ОС с использованием заемных средств;
- разницы возникают и при других частых в нашей бухгалтерской практике операциях — безвозмездном получении ОС, ликвидации ОС, продаже ОС с убытком и т.п.
Все новые стандарты БУ тесно взаимосвязаны между собой и требуют применения достаточно глубоких знаний и практического опыта.
Поэтому столь важно уметь грамотно работать как с Новыми федеральными стандартами ФСБУ 5, ФСБУ 6, ФСБУ 25, так и четко понимать, когда и при каких обстоятельствах возникают разницы в НУ и БУ, как верно рассчитывать отложенные налоги, определять постоянные и отложенные налоговые обязательства и активы, знать полный алгоритм проводок, безошибочно учесть все операции в программе 1С согласно ПБУ 18/02.
| Автор статьи: Матасова Татьяна Валериевна
Эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета, преподаватель курсов в РУНО. |
СМОТРИТЕ ВИДЕОУРОКИ ПО ТЕМЕ:
СПИСОК СТАТЕЙ ПО ТЕМЕ:
Шпаргалка по новым ФСБУ
Переход на ФСБУ 6/2020. Схема перехода в 1С
Что относится к основным средствам по новому ФСБУ 6/2020
Учет амортизации основных средств по ФСБУ 6/2020. Изменения, о которых обязательно должен знать бухгалтер
Как безошибочно рассчитать амортизацию основного средства по ФСБУ 6/2020. Разбираем задачу
Постановка на учет основных средств требует тщательного следования этапам
Основные средства – имущественные объекты, которые находятся в собственности либо привлекаются со стороны. Постановка на учет основных средств требует основательного подхода и ответственного отношения.
Что относится к основным средствам
К основным средствам относятся объекты имущества, которые применяют для производства товаров, услуг, в работах, для управления. Также в эту подгруппу попадают используемые ценности, активы в запасе, переданные в аренду либо находящиеся в консервации. Также к этой подгруппе в бухучете относят предметы имущества, период эксплуатации которых составляет более 12 месяцев.
Помимо этого фонды, которые попадают в группу ОС, должны соответствовать таким нормам:
- Объекты эксплуатируются в производственных, управленческих нуждах предприятия, либо сданы в аренду.
- Имущество приобреталось не с целью последующей перепродажи.
- Объект способен приносить прибыль организации.
Таким образом, к подгруппе ОС можно относить здания, сооружения, оборудование для производства, машины, вычислительную технику, предметы хозинвентаря, племенной скот, многолетние посадки леса и прочее.
Существует также еще один важный критерий – стоимость.
ПБУ гласит, что имущество может быть расценен как ОС, когда цена его приобретения составляет более 40 тыс. рублей. При этом в НУ стоимость объекта, классифицируемого как ОС, должна составить от 100 тыс. рублей.
Что не является ОС
Не являются ОС ценности, период службы которых менее года. Нельзя отнести к группе ОС и МПЗ, оборудование и технику, которые находятся на этапе монтажа либо подлежат установке, имущественные объекты, пребывающие в пути, а также относящиеся к подгруппе незавершенного капстроительства.
Понятие основных средств на видео:
Что такое инвентарный объект
Приобретенное имущество необходимо определить как ОС, этот процесс подразумевает:
- постановку на учет
- отнесение к амортизационной группе в соответствии с регламентами
Если объект представляет собой комплекс нескольких предметов, устройств, то могут возникнуть сложности. Например, к инвентарному объекту отнесено здание либо сооружения. Определение гласит, что инвентарным объектом признается завершенное устройство, объект либо комплекс объектов, который включает в себя все приспособления и устройства, которые принадлежат ему с целью выполнения предусмотренных функций.
Определить, что именно относится к объекту как неотъемлемая часть, можно по документации, техпаспортам и прочему.
Инвентарные объекты могут быть простыми и сложными, то есть состоящими более чем из одного предмета. Кроме того, они берутся на учет предприятия, и им присваивается инвентарный номер.
Поступление основных средств
ОС поступают на предприятие разными методами. От них при этом зависят нормы определения первоначальной стоимости имущества и бухгалтерские операции, проводимые в учете.
ОС поступают на учет в организацию такими способами:
Вне зависимости от методов поступлений ОС на баланс предприятия, в бухучете совершается проводка по дебету счета 08. Далее объект следует ввести в эксплуатацию, это происходит со счета 08, на счет 01. Синтетический учет ОС происходит на счете 01.
Поступление ОС как вклад в уставный капитал
Основные средства, поступившие на баланс компании в качестве вклада в УК, учитываются по первоначальной стоимости. Таковой признается официальная независимая оценка объектов, подтвержденная участниками в протоколе.
Размер уставного капитала можно определить по остатку на счете 80, оно должно быть идентично со сведениями, прописанными в учредительной документации.
Когда участники общества принимают решение о повышении размеров УК собственными дополнительными вкладами, то оформляется проводками Дт 71/1 Кт 80.
При поступлении ОС в учете проводится такая операция Дт 08 Кт 75.
Формирование первоначальной стоимости
Первоначальная стоимость формируется по оценочной стоимости ОС. Именно по ней объект принимается к учету. Нормы формирования первоначальной стоимости зависят от порядка поступления объекта на баланс предприятия.
Таким образом, объект поступает на учет организации по стоимости, которая формируется из фактических трат на покупку, сооружение, выпуск за минусом НДС. При безвозмездном получении ОС его первоначальная цена устанавливается по текущей рыночной цене на число приема к учету.
Принятие объектов к учету
ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости. Она формируется в зависимости от способа получения объекта на баланс предприятия. Принятие имущества к учету значит признание его основным средством. Вне зависимости от способа поступления имущественного объекта, его первоначальная цена накапливается в дебете 08 счета. По факту принятия к учету сумма попадает в дебет 01 счета.
Определение срока эксплуатации
Срок эксплуатации или срок полезного использования (СПИ) – важнейший фактор необходимый для расчета налога на прибыль и на имущество. СПИ – срок, на протяжении которого ОС служит компании. От него зависит размер списаний на амортизацию.
СПИ определяют, учитывая положения НК РФ и Классификатора, утвержденного Правительством.
Если случилось так, что конкретного ОС нет в классификаторе, то необходимо определить для него СПИ, ориентируясь на технические данные в документах от изготовителя. Предприятие имеет право повысить СПИ, если для этого проводилась модернизация, реконструкция. При этом амортизационную группу менять не разрешается.
Приобретая ОС, бывший в использовании, компания может определить для себя его СПИ по классификатору, понизив его на период использования бывшим собственником. Либо можно взять СПИ, который был определен предыдущим владельцем, снизив его на период эксплуатации.
Если в результате СПИ получается нулевым либо вовсе отрицательным, то организация может определить его самостоятельно, учитывая нормы безопасности и иные нюансы.
Присвоение инвентарного номера
Идентификационный инвентарный номер имущественному объекту присваивается в момент постановки его на учет. Он прописывается в инвентарной карточке ф. ОС-6. Это необходимо для возможности контроля и учета объектов имущества предприятия.
Инвентарный номер должен соответствовать таким требованиям:
- в учете он должен быть уникальным
- присвоение идет по порядку
Установка структуры, продолжительности и прочих признаков для номеров определяется внутренними регламентами организации.
Документальное оформление ОС
Законодательными регламентами РФ не установлено жестких требований относительно документации для ОС. Однако методическими рекомендациями прописано, что организация обязана провести в учете факт прибытия ОС на момент подписания акта приемки-передачи руководством. Его составляют на каждый отдельный имущественный объект. За исключением группы объектов одного типа, по одной стоимости, тогда позволяется сформировать общий документ.
Это первичный документ, потому его форму фирма может разработать самостоятельно, ориентируясь на имеющиеся унифицированные бланки.
В постановлении Правительства также прописаны формы, которые предприятие может использовать для документального оформления ОС:
- ОС-1 на прибывшие имущественные объекты
- ОС-1б, принимая к учету группу имущественных объектов одной категории
- ОС-14 с целью оприходования оборудования для монтажа
После поступления ОС бухгалтер в учете заводит карточку ОС-6 либо ОС-6а (на группу объектов). Есть возможность заведения инвентарной книги ф. ОС-6.
Признание затрат по приобретению ОС
Под определение расходов при приобретении имущественного объекта попадают:
Траты организации, которые имеют связь с покупкой ОС, разрешается учитывать только при условии наличия документации. Без этого проводки не осуществляются, а расходы по налогам не разрешается принимать к уменьшению базы.
Проводки в бухучете по поступлению
Как правило, ОС поступают на баланс предприятия в результате сделки по приобретению ОС. В таком случае организация совершает проводки, описанные в таблице 1.
Источник