Списание объекта незавершенного строительства и учет расходов
Объект незавершенного строительства может быть списан по акту. В бухгалтерском учете данное списание отражается проводкой: Дебет 91.02 Кредит 08.03.
Для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщик вправе учесть расходы на ликвидацию (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Вопрос об учете для целей налогообложения стоимости ликвидируемого объекта является спорным.
По мнению налоговых органов и ряду судебных решений (письма Минфина России от 23.11.2011 № 03-03-06/1/772, от 03.12.2010 № 03-03-06/1/757, постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.08.2011 по делу № А56-60650/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2008 № Ф-04-883/2008(1734-А67-34), Ф-04-883/2008(464-А67-34) по делу № А67-1857/07) налогоплательщик не вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства.
В то же время, согласно Определению Президиума ВАС РФ ВАС РФ от 20.01.2011 № ВАС-18063/10 по делу № А38-7141/2009 налогоплательщик имеет право учесть стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства в целях исчисления налога на прибыль.
Как в облачной 1С:«Бухгалтерия для Казахстана редакция 3.0» отразить незавершенное строительство?
Вы можете руководствоваться данным решением, но не исключено, что свою правоту придется доказывать в судебных инстанциях.
Следует также учитывать, что, по мнению Минфина России, стоимость материалов, полученных при разборке такого объекта, увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов (письма Минфина России от 19.04.2010 № 03-03-06/1/277 и от 21.10.2009 № 03-03-05/188).
Получить больше информации об учете объектов незавершенного строительства можно в ИС 1С:ИТС.
Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день и содержит готовые консультации по бухгалтерскому, налоговому и кадровому учету. Вполне возможно, что ответы на конкретные практические вопросы, которые Вы сейчас ищете, уже есть в разделе «Отвечает аудитор» Информационной системы 1С:ИТС.
ИсточникАкт о списании объекта незавершенного строительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Акт о списании объекта незавершенного строительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Акт о списании объекта незавершенного строительства
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2021 N 18АП-14058/2020, 18АП-14057/2020 по делу N А76-4155/2014
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения. Соответчики пояснили, что дебиторская задолженность на сумму 34 945 000 руб. включает в себя 33 879 000 руб. по полученным авансам, 1 066 000 руб. прочие покупатели заказчики. Вся документация по данной дебиторской задолженности передана конкурсному управляющему должника.
Я прораб! 1 сезон — 1 серия «Что такое прораб, и нужно ли мне это?»
Запасы в сумме 18 999 000 руб. состоят из технологических материалов на сумму 1 094 000 руб., тара — 740 000 руб., прочие материалы — 200 000 руб., спецодежда — 8000 руб., затраты в незавершенном строительстве — 16 957 000 руб. При этом затраты по незавершенному строительству списаны в 1 квартале 2014 года, иные запасы переданы конкурсному управляющему должника по акту приема-передачи. Полный комплект контрактной документации на сумму 39 548 377,24 руб. также переданы по акту конкурсному управляющему должника.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 07.09.2021 N 08АП-9056/2021 по делу N А70-3544/2021
Требование: О взыскании задолженности по договору аренды земельного участка.
Встречное требование: Об обязании произвести перерасчет арендной платы.
Решение: Требование удовлетворено в части. В Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях (утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008) указано, что к объектам, находящимся в незавершенном строительстве, относятся объекты: строительство которых продолжается; строительство которых приостановлено, законсервировано или окончательно прекращено, но не списано в установленном порядке; находящиеся в эксплуатации, по которым акты приемки еще не оформлены в установленном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Акт о списании объекта незавершенного строительства
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Списание тепловой сети — объекта незавершенного строительства
(Снегирев А.Г.)
(«Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2022, N 1) Для оформления документации при списании объекта незавершенного строительства «Тепловая сеть» приказом руководителя организации должна быть создана специальная комиссия. Принятое комиссией решение о списании объекта незавершенного строительства оформляется актом на списание объекта с указанием данных, характеризующих объект, в частности, приводятся сведения о характере выполненных работ и их стоимости, причины прекращения строительства.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ликвидацию (подрядным способом) и списание объекта незавершенного строительства.
(Консультация эксперта, 2022) Для внереализационных расходов, учитываемых по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, специальная дата признания ст. 272 НК РФ не предусмотрена. Исходя из установленного п. 1 ст.
252 НК РФ требования об обоснованности произведенных затрат и о необходимости их документального подтверждения, считаем, что данные расходы признаются на дату оформления акта о списании объекта незавершенного строительства в связи с его ликвидацией.
Нормативные акты: Акт о списании объекта незавершенного строительства
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 28.06.2022, с изм. от 21.07.2022)
«О несостоятельности (банкротстве)» 2. По договору банковского счета, указанного в пункте 1 настоящей статьи, денежные средства со специального банковского счета застройщика списываются только по распоряжению конкурсного управляющего (внешнего управляющего) и только в целях произведения расчетов по текущим обязательствам застройщика в соответствии с целями, предусмотренными статьями 18 и 18.1 Федерального закона от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». Иное целевое назначение списания денежных средств со специального банковского счета для финансирования строительства объекта незавершенного строительства может быть установлено арбитражным судом по результатам рассмотрения ходатайства конкурсного управляющего (внешнего управляющего) об этом.
Федеральный закон от 29.07.2017 N 218-ФЗ
(ред. от 30.12.2021, с изм. от 14.07.2022)
«О публично-правовой компании «Фонд развития территорий» и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2022) 2. По договору банковского счета, указанного в пункте 1 настоящей статьи, денежные средства со специального банковского счета застройщика списываются только по распоряжению конкурсного управляющего (внешнего управляющего) и только в целях произведения расчетов по текущим обязательствам застройщика в соответствии с целями, предусмотренными статьями 18 и 18.1 Федерального закона от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». Иное целевое назначение списания денежных средств со специального банковского счета для финансирования строительства объекта незавершенного строительства может быть установлено арбитражным судом по результатам рассмотрения ходатайства конкурсного управляющего (внешнего управляющего) об этом.
Акт списания выполненных работ и затрат по объектам незавершенного строительства
от 17 марта 2020 года N 48
Об утверждении Порядка списания выполненных работ и затрат по объектам незавершенного строительства
____________________________________________________________________
Утратил силу на основании Постановления Правительства Карачаево-Черкесской Республики от 27.04.2021 N 68.
____________________________________________________________________
1. Утвердить Порядок списания выполненных работ и затрат по объектам незавершенного строительства согласно приложению.
2. Рекомендовать органам местного самоуправления муниципальных образований Карачаево-Черкесской Республики, в целях упорядочения процедуры проведения и документального оформления списания затрат по объектам незавершенного строительства, утвердить порядки списания затрат по объектам незавершенного строительства, составы комиссии по списанию затрат по объектам незавершенного строительства и положения о комиссиях по списанию затрат по объектам незавершенного строительства.
3. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Правительства Карачаево-Черкесской Республики, курирующего вопросы строительства.
Председатель Правительства
Карачаево-Черкесской Республики
А.А.ОЗОВ
Приложение
к постановлению Правительства
Карачаево-Черкесской Республики
от 17.03.2020 N 48
ПОРЯДОК СПИСАНИЯ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ И ЗАТРАТ ПО ОБЪЕКТАМ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА
1. Настоящий Порядок устанавливает процедуру принятия и согласования решений о списании выполненных работ и затрат по объектам незавершенного строительства, финансирование которых осуществлялось за счет средств бюджета Карачаево-Черкесской Республики, состоящих на балансе Карачаево-Черкесского республиканского казенного предприятия «Дирекция капитального строительства», осуществляющего функции заказчика (далее — Предприятие).
1.2. В Порядке применяются следующие термины и определения:
объект незавершенного строительства (далее — объект) — объект общественной инфраструктуры (здание, строение, сооружение, другие объекты), не являющийся самостоятельной учетной единицей, финансирование которого осуществлялось за счет средств бюджета Карачаево-Черкесской Республики, в отношении которого проведены предпроектные работы, разработка проектной документации, проектно-изыскательские работы, технико-экономическое обоснование или строительство (реконструкция) которого не завершено (прекращено) либо не начато;
затраты по объектам незавершенного строительства (далее — затраты) — произведенные капитальные вложения в объекты основных средств, которые не были созданы, в том числе в сумме расходов по выполнению предпроектных работ, проектной документации, проектно-изыскательских работ, технико-экономического обоснования, строительно-монтажных работ, монтажу оборудования, прочих работ и затрат, входящих в смету стройки в денежном выражении, не приведших к возведению (созданию) объекта основного средства (объекта незавершенного строительства) или вводу его в эксплуатацию.
1.3. Решение о списании работ и затрат по объектам незавершенного строительства принимается в отношении объектов, отвечающих одному из следующих требований:
проектная (предпроектная, проектно-сметная, проектно-изыскательская и прочая) документация не соответствует законодательству в связи с изменениями нормативной правовой базы, регулирующей требования к проектной (предпроектной, проектно-сметной, проектно-изыскательской и прочей) документации;
возведенные строительные конструкции и (или) элементы конструкций в результате длительного перерыва в строительстве частично или полностью разрушены и не пригодны для дальнейшего использования;
объект не является предметом действующих договоров строительного подряда и отсутствует экономическая целесообразность дальнейшего строительства (создания) объекта;
отсутствуют документы, подтверждающие затраты на строительство (создание) объекта, объекта незавершенного строительства, строительство (создание) которых прекращено более 3 лет назад;
отсутствуют документы, подтверждающие затраты на проектирование, предпроектные работы, изыскания, обследование, строительно-монтажные работы, иные затраты.
1.4. Предприятие, имеющее на своем балансе объект незавершенного строительства, отвечающий одному из условий пункта 1.3 настоящего Порядка, направляет в уполномоченный орган исполнительной власти Карачаево-Черкесской Республики, ответственный за исполнение Поэтапного плана снижения объемов и количества объектов незавершенного строительства (далее — уполномоченный орган) ходатайство о списании выполненных работ и затрат по объектам незавершенного строительства (далее — ходатайство) с приложением следующих документов:
копии документов, подтверждающих строительство объекта за счет средств бюджета Карачаево-Черкесской Республики;
информацию о том, что объект не является предметом действующего договора строительного подряда (с приложением подтверждающих документов);
информацию о наличии проектной документации и сроках действия технических условий;
справку о затратах на объект незавершенного строительства, числящийся на балансе Предприятия;
информацию о техническом состоянии объекта;
ведомость списания выполненных работ и затрат по объектам незавершенного строительства, оформленная в соответствии с приложением 1 к настоящему Порядку.
пояснительную записку к ходатайству о списании выполненных работ и затрат по объектам незавершенного строительства, оформленная в соответствии с приложением 2 к настоящему Порядку.
К ходатайству о списании выполненных работ и затрат могут быть приложены иные документы, относящиеся к данным объектам.
1.5. Уполномоченный орган направляет документы в межведомственную комиссию, ответственную за исполнение Поэтапного плана снижения объемов и количества объектов незавершенного строительства (далее — Комиссия) для принятия решения о списании выполненных работ и затрат в отношении объекта незавершенного строительства.
1.6. Комиссия осуществляет следующие полномочия:
рассматривает полученные ходатайства и приложенные к ним документы;
проводит анализ предоставленной технической документации по объектам и данных бухгалтерского учета;
устанавливает возможность дальнейшего использования объекта и целесообразность его восстановления или его непригодности;
устанавливает возможность дальнейшего использования элементов, узлов, деталей, конструкций, материалов и оборудования или их непригодности;
устанавливает причины списания выполненных работ и затрат в отношении объекта незавершенного строительства;
принимает решение о списании выполненных работ и затрат в отношении объекта незавершенного строительства, о восстановлении объекта, о дальнейшем использовании объекта, его элементов, узлов, деталей, конструкций, материалов и оборудования.
Комиссия выезжает на место размещения объекта незавершенного строительства.
Для участия в заседаниях Комиссии приглашаются независимые эксперты с их согласия и иные специалисты, обладающие специальными знаниями в данной сфере.
1.7. Комиссия рассматривает представленные материалы и документы в срок, не превышающий 14 рабочих дней, и принимает решение о списании выполненных работ и затрат по объекту незавершенного строительства либо об отказе в списании выполненных работ и затрат по объекту незавершенного строительства (далее — решение).
1.8. Принятое Комиссией решение оформляется протоколом Комиссии.
Основанием для отказа в списании выполненных работ и затрат по объекту незавершенного строительства является возможность восстановления и использования объекта незавершенного строительства, его элементов, узлов, деталей, конструкций, материалов и оборудования.
1.9. Решение Комиссии о списании работ и затрат по объектам незавершенного строительства, в течение 5 рабочих дней направляется уполномоченным органом в Правительство Карачаево-Черкесской Республики для издания соответствующего постановления Правительства Карачаево-Черкесской Республики.
Постановление Правительства Карачаево-Черкесской Республики о списании выполненных работ и затрат по объекту незавершенного строительства (далее — постановление) является основанием для списания выполненных работ и затрат по объекту незавершенного строительства.
Проект постановления разрабатывается уполномоченным органом.
1.10. В течение 5 рабочих дней уполномоченным органом принятое постановление и решение Комиссии направляются Предприятию для подготовки и утверждения акта списания выполненных работ и затрат по объекту незавершенного строительства по форме согласно приложению 3 к Порядку.
1.11. Списание выполненных работ и затрат по объектам незавершенного строительства с баланса Предприятия осуществляется в течение 10 дней с момента получения Предприятием постановления и решения Комиссии.
1.13. В случае несогласования списания выполненных работ и затрат по объекту незавершенного строительства Правительством Карачаево-Черкесской Республики Комиссия выносит свои рекомендации по дальнейшему использованию объекта незавершенного строительства (консервация, достройка или другие варианты вовлечения в хозяйственный оборот).
1.14. Реализация вышеназванных рекомендаций по дальнейшему использованию объекта незавершенного строительства осуществляется Предприятием, на балансе которого числится этот объект.
Приложение 1
к Порядку
ВЕДОМОСТЬ СПИСАНИЯ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ И ЗАТРАТ ПО ОБЪЕКТАМ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА
Источник