Бухгалтерский расчет на строительство

Содержание

Собственникам бизнеса важно понимать, какую сумму налога компания платит сейчас, а какую откладывает и будет платить в следующих периодах. Поэтому организации отражают в бухгалтерской отчетности, которую смотрят владельцы бизнеса, текущий налог на прибыль и отложенный налог на прибыль.

Показатель «Налог на прибыль» можно формировать в бухучете по-разному. Первоначально для компаний был доступен так называемый затратный метод, или метод отсрочки. С 2020 года появилась альтернатива: балансовый метод. Основная цель нововведений — привести бухучет налоговых обязательств в соответствие с МСФО. В статье расскажем про плюсы и минусы каждого варианта.

Что вы узнаете

Что такое балансовый метод учета ПБУ 18/02

Чем отличается от затратного метода

До 2020 года компании могли не вести налоговый учет с нуля, а трансформировать данные бухучета в налоговый учет. Это так называемый затратный метод, или метод отсрочки. Предполагает, что по каждой доходной/расходной операции нужно выявлять разницу между бухгалтерским и налоговым учетом по правилам из ПБУ 18/02.

Бухгалтерский четверг «Строительство»

С отчетности за 2020 год ПБУ 18/02 действует в новой редакции приказа Минфина. У компании теперь есть выбор: следовать старому порядку или применять новый балансовый метод. В целом он проще, но придется наряду с бухгалтерским учетом сразу параллельно вести и налоговый. Дело в том, что для бухучета на балансовом методе текущий налог берется из декларации по налогу на прибыль. На затратном методе текущий налог собирается по данным бухучета.

Источник: sbis.ru

Учет затрат на строительство объектов основных средств.

Инвентарная стоимость объекта — затраты застройщика по возведению объекта в соответствии с договором на строительство с его начала до ввода в эксплуатацию.

Ввод в эксплуатацию объектов строительства либо реконструкции оформляет комиссия составлением акта приемки-сдачи. Приобретение также оформляют актом приемки-передачи. На внутреннее перемещение ОС (от одного материально ответственного лица к другому) оформляется накладная.

Капитальное строительство — вид деятельности, обеспечивающий воспроизводство основных средств производственного и непроизводственного назначения (кроме капитального ремонта) путем строительства новых и расширения действующих объектов, а также их реконструкции и технического перевооружения.

Учет затрат по строительству объектов ведут по технологической структуре расходов, определяемой сметной документацией:

? на строительные работы;
? работы по монтажу оборудования;
? приобретение оборудования, не требующего монтажа;
? прочие капитальные затраты.

Порядок учета затрат зависит от способа их производства — подрядного или хозяйственного.

При подрядном способе производства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика-заказчика на счете 08 «Вложения во внебюджетные активы» по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций (не включая сумму НДС). Расчеты с подрядной организацией учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (табл. 3.1).

Как в 1С сформировать стоимости объектов строительства

Бухгалтерские записи при подрядном способе строительства

Оплачен счет поставщикам за объекты основных средств

Отражена стоимость работ

Учтен уплаченный НДС

Отражен ввод в эксплуатацию (основание — акт)

Зачтен уплаченный поставщикам НДС

При хозяйственном способе строительства учет затрат ведется также на счете 08 и осуществляется в соответствии с Типовыми методическими рекомендациями по планированию и учету себестоимости строительных работ (от 4 декабря 1995 г.). В них рекомендуется вести учет затрат по следующим статьям расходов: «Материалы», «Расходы на оплату труда рабочих», «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов», «Накладные расходы». Указанные расходы списывают в дебет счета 08 с кредита счетов 10, 19, 70, 69 и др. (табл. 3.2).

Бухгалтерские записи при хозяйственном способе строительства*

Отражены расходы по строительству

Отражены услуги субподрядчика

Отражен НДС, уплаченный поставщику (18%)

23 600 (100 000 + + 20 000) х 18%

Начислен НДС на строительномонтажные работы, выполненные хозяйственным способом

Зачтен НДС по услугам

Принят к учету объект ОС

Зачтен НДС по объекту

* При хозяйственном способе строительства: 100 000 руб. — расходы, 23 600 руб. — услуги.

Выполненные хозяйственным способом строительно-монтажные работы потребляются внутри организации и в затраты по основной деятельности (себестоимость) не включаются.

При строительстве оборудование, требующее монтажа, учитывают на счете 07 «Оборудование к установке».

В соответствии с главой 21 НК РФ затраты по работам, выполненным хозяйственным способом, подлежат включению в налогооблагаемую базу при расчете суммы НДС, подлежащей взносу в бюджет.

Начисление НДС (по ставке 18%) отражается проводкой:

Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» — К 68 субсчет «НДС».

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком по строительно- монтажным работам капитального строительства, работам по сборке (монтажу) основных средств, выполненных подрядными организациями, подлежат вычету у налогоплательщика после принятия их на учет в соответствии с п. 5 ст. 172 НК РФ.

Построенные отдельно стоящие здания, сооружения, встроенные и пристроенные помещения подсобного назначения (электростанции, котельные и др.), входящие в состав строящегося объекта, отражаются в учете как введенные в эксплуатацию одновременно с вводом основного объекта, по смете которого они строятся.

Инвентарная стоимость данных объектов складывается из затрат на строительные работы и приходящихся на них прочих капитальных затрат (проектные работы, отвод земельных участков и др.).

По объектам, вводимым в эксплуатацию по частям, в состав основных средств зачисляется стоимость введенной в эксплуатацию части. Ее определяют исходя из суммы затрат, фактически произведенных застройщиком по данному объекту (в части строительных работ, поскольку прочие капитальные затраты учитываются отдельно), в доле, относящейся к вводимой части.

С вводом данных объектов в эксплуатацию затраты на их строительство в размере инвентарной стоимости списываются:

Источник: bstudy.net