Целевое финансирование – это средства, направляемые в компанию из бюджетов различных уровней, от юридических лиц и частных инвесторов на заранее оговоренные и строго определенные цели. Их расходование должно производиться в строгом соответствии с утвержденной сметой и по тому назначению, которое устанавливалось источником финансирования.
При неукоснительном выполнении поставленных условий полученные инвестиции становятся собственными для компании, неисполнение же повлечет их возврат. Поговорим об особенностях учета и отражения целевых ассигнований в отчетности фирмы.
Целевое финансирование в учете
Обычно в целевом порядке финансируют:
Конструкторские, изыскательские и исследовательские работы;
Различные специальные кампании или текущую деятельность (например, погашение задолженности кредиторам);
Техническое перевооружение производства;
Возмещение понесенных затрат.
Инвестирование целевых средств из любых источников оформляется соглашением, в котором отражаются все условия, являющиеся обязательными для получения и использования финансирования, а также определение четких рамок проектов и методы контроля расходования. Эти обстоятельства диктуют обособленное ведение учета (аналитического и синтетического) по каждому финансируемому проекту.
Целевое финансирование в 1С:ERP версии 2.5.7.
Операции по целевому финансированию и его расходованию объединены на счете 86 «Целевое финансирование» (ЦФ). По кредиту счета 86 с дебета счета 76 фиксируется поступление средств, по дебету – их использование во взаимосвязи со счетами:
Производства (сч. 20, 26) — при финансировании НКО;
Добавочного капитала (сч. 83) — при ЦФ в виде финансовых вложений;
Доходов будущих периодов (ДБП) на сч. 98 — при финансировании приобретения активов или текущих затрат. По факту затрат этих средств, приходящиеся на них суммы ЦФ переносятся на доходы фирмы (сч. 90/1, 91/1).
Т.е. кредитовое сальдо счета 86 указывает остаток неиспользованных целевых средств, кредитовый оборот фиксирует объем подобных поступлений, а дебетовый – использование их на запланированные нужды. Основные операции фиксируются записями:
Операции
Д/т
К/т
Поступление целевого финансирования
Использование средств ЦФ на покупку ОС, НМА, ТМЦ оплату счетов, выплату зарплаты
Ввод приобретенных за счет ЦФ ОС или НМА в состав соответствующих активов
Отражено использование ЦФ в виде финвложений
При финансировании текущих затрат средства аккумулируются на сч. 98, а по мере их использования суммы переносятся на доходы компании
Возврат неиспользованных по назначению средств
Отзыв финансирования признается как образование кредиторской задолженности, подлежащей возврату. При этом ранее признанный доход от целевой помощи должен быть списан на затраты. На величину возвращаемого финансирования кредитуются счета расчетов (сч. 76), а ее превышение над сальдо неиспользованной суммы становится расходом и относится на убытки.
Особенности целевого финансирования
Целевое финансирование и поступление в балансе: строка
В балансе не предусмотрена отдельная строка для отражения средств, полученных по целевому назначению, поскольку они не формируются в некий резерв, а работают, расходясь по корреспондирующимся счетам.
Целевое финансирование в бухгалтерском балансе может отражаться в строке 1530 «Доходы будущих периодов» или отдельной статьей в разделе краткосрочных обязательств в строке 1520 «Кредиторская задолженность», если перечисленные средства должны быть возвращены (например, из-за возникшей невозможности их использовать). При поступлении инвестирования на покупку ОС и последующем его освоении увеличивается размер добавочного капитала компании (строка 1350). Все сведения о наличии и использовании целевого финансирования обязательно раскрываются в пояснениях к отчетности. НКО отчитываются дополнительно, составляя специальную форму отчета «О целевом использовании средств».
Таким образом, целевое финансирование в бухгалтерском балансе отражается по нескольким позициям и полную картину его объема поступления и расходования можно увидеть лишь в пояснениях к отчетности.
Целевое финансирование в балансе: пример
Предприятию на приобретение нового оборудования в феврале 2019 г. выделено ЦФ за счет средств местного бюджета – 3 млн руб.:
Д/т 76 К/т 86.
Поступившие средства получены:
Д/т 51 К/т 76.
Объект ОС приобретен и введен в эксплуатацию за счет ЦФ:
Д/т 08 К/т 60
Д/т 01 К/т 08 на сумму 3 млн руб.
Отражено целевое использование средств проводкой:
Д/т 86 К/т 98 на сумму 3 млн руб.
На конец отчетного периода сумма ЦФ будет отражена в балансе по строке 1530 в составе доходов будущих периодов.
В случае, если использовать полученные средства по назначению компания не сможет, то будет обязана их вернуть. При этом по ЦФ возникает кредиторская задолженность (Д/т 86 К/т 76), а если на момент составления баланса она не перечислена в бюджет, то отразит целевое финансирование в балансе строка 1520 «Кредиторская задолженность».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Целевое финансирование
К целевому финансированию относятся средства, которые предприятие получает от государства в виде государственной помощи, от других организаций или физических лиц, предназначенные для финансирования мероприятий целевого назначения.
Главная отличительная черта таких средств заключается в том, что получаемые средства должны быть использованы строго по целевому назначению в соответствии с утвержденными сметами.
Средства целевого финансирования и Налоговый кодекс
В Налоговом кодексе РФ приведен перечень средств, которые относятся к целевому финансированию (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Приведем некоторые из них:
бюджетные ассигнования казенным учреждениям, в том числе в виде субсидий бюджетным организациям;
гранты (денежные средства или иное имущество), которые предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры, охраны здоровья и окружающей среды;
инвестиции, предоставляемые по итогам инвестиционных конкурсов;
средства, полученные из фондов поддержки научной, инновационной деятельности.
Отметим, что основную часть средств целевого финансирования составляет, как правило, государственная помощь, особенности учета которой регламентирует ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».
Указанным Положением предусмотрены следующие виды государственной помощи:
1) субвенции – это бюджетные средства, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов;
2) субсидии – это бюджетные средства, предоставляемые на условиях долевого финансирования целевых расходов;
3) бюджетные кредиты (исключая налоговые кредиты, отсрочки по уплате платежей и т.п.) – это ресурсы не только в виде предоставленных денежных средств, но и в форме иного имущества (земельные участки, природные ресурсы).
ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» используется для отражения в бухгалтерском учете полученных бюджетных средств по таким направлениям расходования:
финансирование капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством или приобретением иным путем внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов);
на покрытие текущих расходов организации (приобретение материально-производственных запасов, оплата труда работников и другие расходы аналогичного характера);
как компенсация за уже понесенные организацией расходы, включая убытки, в частности в жилищно-коммунальном хозяйстве, агропромышленном комплексе (в части возмещения убытков предприятий муниципального жилищно-коммунального хозяйства, городского хозяйства, обеспечивающих объекты социальной сферы муниципальной собственности теплоэнергоресурсами (разницы между тарифами за услуги и затратами) и т.д.;
на оказание немедленной финансовой поддержки организации в виде чрезвычайной помощи без связи с осуществлением расходов в будущем и др.
Как правило, государственная поддержка оказывается в первую очередь предприятиям агропромышленного сектора.
Расходование целевых средств строго контролируется государственными и иными контролирующими органами.
Организация отражает бюджетные средства к бухгалтерскому учету, если организация уверена в их получении (подтверждением этому может выступать бюджетная роспись, уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и т.д.) и в том, что условия предоставления этих средств будут ею выполнены, то есть средства будут израсходованы на определенные нужды (подтверждением тому служат заключенные организацией договоры, публично объявленные решения, утвержденная проектно-сметная документация и т.д.).
К целевому финансированию не относится получение помощи в виде льгот; получение кредитов; участие государства в капитале организации.
Бухгалтерский учет операций по формированию и использованию средств целевого назначения
Для учета средств целевого финансирования предназначен пассивный счет 86 «Целевое финансирование».
Согласно Инструкции по применению Плана счетов счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, необходимых для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Таким образом, кредитовое сальдо счета счет 86 «Целевое финансирование» отражает неиспользованные средства целевого назначения.
Кредитовый оборот по счету счет 86 «Целевое финансирование» отражает целевые поступления.
Дебетовый оборот по счету счет 86 «Целевое финансирование» показывает использование средств на запланированные мероприятия.
Приведем основные операции по формированию и использованию средств целевого назначения:
Использование средств на приобретение основных средств и нематериальных активов
Использование средств на приобретение материальных ценностей
Использование средств на заработную плату персонала, выплачиваемую за счет средств целевого финансирования
Использование средств на оплату счетов поставщиков
Возврат не использованных по назначению средств
Образование финансирования за счет
средств, полученных от других предприятий, государственных органов
Образование финансирования за счет суммы начисленного
Рекомендуется к данному счету открыть два субсчета:
86.1 – Получение средств из бюджета.
86.2 – Получение средств из других источников.
Аналитический учет целевого финансирования должен содержать информацию о том, кем предоставлено финансирование, каковы его цели, а также об условиях предоставления.
Также в аналитическом учете должна накапливаться информация о величине признанного дохода по каждому виду финансирования и об остатках помощи, полученной на приобретение несписанных или неамортизированных активов.
Отчет о целевом использовании средств
Этот отчет отражает информацию об остатке полученных средств целевого финансирования на начало и на конец отчетного года, о поступлении средств и их расходовании.
Указанная информация показывается за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
Составляют отчет о целевом использовании средств некоммерческие организации. Заметим, что указанный отчет, должны заполнять и коммерческие организации, но только при условии, что ими получены в отчетном году целевые средства.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
. . 251 НК РФ – посвященные средствам целевого финансирования. Давайте разберемся, можно ли эти . на дезинфекцию. Особенности учета средств целевого финансирования В подпункте 14 п. 1 . . 251 НК РФ среди прочихсредств целевого финансирования поименованы субсидии на возмещение расходов . «Учет государственной помощи». Для учета целевого финансирования, бюджетных средств и аналогичных средств . предназначен счет 86 «Целевое финансирование» (см. План счетов и инструкцию .
. ) за счет бюджетных средств целевого финансирования. Согласно фактическим обстоятельствам Постановлением . (созданное) за счет средств целевого финансирования. Использование данного перечня одновременно . за счет бюджетных средств целевого финансирования, федеральный законодатель имел разумные . созданного с использованием бюджетных средств целевого финансирования, однако фактически ограничивает данное . перечне получателей бюджетных средств целевого финансирования). Ранее Конституционный Суд Российской .
. счета» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование»; 2) либо если появляется уверенность . средства списываются со счета учета целевого финансирования как увеличение финансовых результатов коммерческой . средства списываются со счета учета целевого финансирования (счета 86) на систематической . , не подлежащих амортизации. При этом целевое финансирование учитывается при вводе объектов внеоборотных . предоставлены бюджетные средства. При этом целевое финансирование признается в качестве доходов будущих .
. ограничительного истолкования понятия бюджетных средств целевого финансирования. Об амортизируемом имуществе в . ) за счет бюджетных средств целевого финансирования, федеральный законодатель имел разумные . созданного с использованием бюджетных средств целевого финансирования, однако фактически ограничивает данное . выводу, что к бюджетным средствам целевого финансирования, в частности, относятся средства . созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования. Конституционный суд в Постановлении № .
. Если лицо, являющееся источником целевого финансирования или целевых поступлений, не установило . помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, признаются . , приобретенное за счет средств целевого финансирования, до окончания срока полезного . использования, то сумму целевого финансирования следует рассматривать как использование средств . благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования». Согласно п. 2 .
. субъекте РФ. Новый код для целевого финансирования При заполнении листа 07 «Отчет . рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» Декларации используются сведения из приложения . рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Этот список дополнен кодом 118 . , которому соответствует целевое финансирование в виде платы, вносимой собственниками .
. какой-либо статьи (статей) целевого финансирования бухгалтерского баланса (например, «Фонд . относится на статью (статьи) целевого финансирования бухгалтерского баланса некоммерческой организации (« . самостоятельно определяет статью (статьи) целевого финансирования, на которые относится этот . ). Корректировка статьи (статей) целевого финансирования равна итоговой корректировке балансовой стоимости . одновременно корректируется статья (статьи) целевого финансирования. Итого, балансовые корректировки на .
. проекты, в рамках которых предусмотрено целевое финансирование затрат на выполнение предусмотренных работ . . 25 НК РФ к средствам целевого финансирования приравниваются средства участников долевого строительства . раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих .
. помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств (п . при получении казенными учреждениями средств целевого финансирования, целевых поступлений и других . 07 с указанием полученных средств целевого финансирования (п. 18.1 Порядка). . в налоговом периоде, средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства . рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (средств целевого назначения), учреждение .
. полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком . учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как . рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования», который включается в состав декларации . помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. В .
. договорам долевого участия, являются источником целевого финансирования, следовательно, сумма экономии по результатам . с превышением затрат над суммой целевого финансирования, не включаются в состав расходов .
. в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам . » Кредит 86 — отражено возникновение целевого финансирования (основание — решение ФСС); Дебет 86 . или возврате ранее потраченных средств целевого финансирования и целевых поступлений налогоплательщик не .
. налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом к средствам целевого финансирования относится имущество, . организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами, в виде . в рамках целевых поступлений, целевого финансирования. К сведению В указанном случае . были ли в итоге средства целевого финансирования использованы по целевому назначению, . организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования; достигнута ли цель, на достижение .
. ст. 251 НК РФ (о целевом финансировании и раздельном учете) не применим . РФ, забыв про норму о целевом финансировании. На протяжении 2020 года Минфин . НК РФ (не признаются средствами целевого финансирования), в связи с чем доходы . дополнен новым абзацем: к средствам целевого финансирования приравниваются средства участников долевого строительства . отдельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием указанных средств по целевому .
. налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. И налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный . даты их получения. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком . определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами. Использование полученных . произведенные расходы условиям, установленным источником целевого финансирования. Что касается полученных процентов .
Источник: www.audit-it.ru
Что такое целевое финансирование строительства
Российский бухгалтер, N 10, 2018 год
Рубрика: Налоговый практикум
Виталий Семенихин,
эксперт журнала
Налогообложение целевого финансирования и целевых поступлений ТСЖ
Налоговое законодательство Российской Федерации содержит такие понятия, как целевое финансирование и целевые поступления. О том, что признается целевым финансированием и целевыми поступлениями, как учитываются полученные целевые средства организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере жилищно-коммунального хозяйства, расскажем в этой статье.
Целевое финансирование
В общепринятом понимании целевое финансирование представляет собой выделение финансовых ресурсов, денежных средств целевым назначением для использования в качестве средства достижения определенной цели, решения социально-экономической проблемы, создания определенного объекта.
Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) установлены перечни доходов как учитываемых, так и не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Напомним, что к доходам организации, учитываемым в целях налогообложения прибыли, в соответствии со статьей 248 НК РФ относятся доходы от реализации и внереализационные доходы.
В состав доходов, не учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли и определенных статьей 251 НК РФ, включены средства целевого финансирования, к которым отнесено имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами.
К средствам целевого финансирования согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ относится, в частности, имущество в виде средств бюджетов, выделяемых осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2007 г. N 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» (далее — Закон N 185-ФЗ).
Таким образом, денежные средства, полученные товариществами собственников жилья, жилищными, жилищно-строительными кооперативами или иными специализированными потребительскими кооперативами, управляющими организациями из бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов в рамках реализации Закона N 185-ФЗ, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.
Следует отметить, что названный выше Фонд ликвидируется и прекращает свою деятельность с 01 января 2019 г., основанием для ликвидации Фонда до окончания указанного периода является использование в полном объеме средств Фонда, предназначенных для осуществления его деятельности, что следует из статьи 25 Закона N 185-ФЗ.
К средствам целевого финансирования относится также имущество в виде:
средств бюджетов, выделяемых на долевое финансирование проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации (далее — ЖК РФ) товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, созданным и осуществляющим управление многоквартирными домами в соответствии с ЖК РФ, управляющим организациям, а также при непосредственном управлении многоквартирными домами собственниками помещений в таких домах — управляющим организациям, оказывающим услуги и (или) выполняющим работы по содержанию и ремонту общего имущества в таких домах;
средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с ЖК РФ, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.
В Письме Минфина России от 09 октября 2012 г. N 03-03-06/1/530 рассмотрен вопрос учета в целях налогообложения прибыли доходов управляющей компании в виде средств на проведение ремонта общего имущества многоквартирного дома. В письме отмечено, доходы организаций, не соответствующие перечню средств и критериям целевого финансирования (целевых) поступлений, применяемых в целях НК РФ, учитываются в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
Из изложенного следует, что денежные средства, поступающие управляющей организации от арендаторов общего имущества многоквартирного дома, от нанимателей жилых помещений на условиях социального найма в рамках договора управления многоквартирным домом и (или) договора долевого участия в расходах по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома, учитываются в целях налогообложения прибыли, поскольку не указаны в статье 251 НК РФ в качестве средств целевого финансирования.
При этом расходы управляющей организации при условии из соответствия критериям, предусмотренным статьей 252 НК РФ, также учитываются в целях налогообложения прибыли.
В случае оказания услуг по управлению многоквартирным домом на условиях агентских договоров следует учитывать положения подпункта 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ и пункта 9 статьи 270 НК РФ, согласно которым при определении налоговой базы не учитываются доходы (расходы) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) поверенному (переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным) в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет возмещения (оплаты) затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
Высказанную в письме позицию можно распространить не только на управляющие организации, но и на ТСЖ, жилищные, жилищно-строительные кооперативы или иные специализированные потребительские кооперативы, выбранные собственниками помещений в многоквартирных домах и осуществляющие управление многоквартирными домами.
Если же собственники жилья выбрали способ управления — непосредственно управление и заключают с организацией договор оказания услуг и (или) выполнения работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, то управляющая организация учитывает доходы от соответствующего оказания услуг и (или) выполнения работ для целей налогообложения прибыли в общем порядке, о чем сказано в Письмах Минфина России от 10 августа 2012 г. N 03-03-07/38, от 23 марта 2012 г. N 03-03-06/1/152.
Источник: docs.cntd.ru
Договор целевого финансирования
Для того, чтобы разобраться с понятием Договора целевого финансирования, нам для начала необходимо понять что же такое целевое финансирование в общем.
Целевое финансирование — это выделение (юридическими, физическими лицами, грантодателем, бюджетом и т.п.) финансовых ресурсов, денежных средств для использования в качестве средства достижения определенной цели, решения социально-экономической проблемы, реализации инновационных проектов, охраны здоровья граждан, пропаганды здорового образа жизни, сохранения окружающей среды и т.д., с условием использования по целевому назначению.
- Яркий пример выделения целевого финансирования — Гранты президента Российской Федерации, направленные на финансирование различных государственных программ.
Целевое финансирование не следует путать с кредитованием или инвестированием, так как кредитование и инвестирование — это вложение средств для получения скорой финансовой прибыли.
Целевое финансирование же является безвозмездным и безвозвратным предоставлением денежных средств. К тому же целевое финансирование может осуществляться исключительно денежными средствами. Этим финансирование отличается от инвестирования.
Договор целевого финансирования подразумевает передачу денежных средств с определенной целью. Существование подобных договоров прямо не предусмотрено нашим законодательством.
Но это не является причиной невозможности его существования или неправомерности, так как одним из основополагающих принципов гражданского права РФ является свобода договоров, что предоставляет сторонам гражданско-правовых отношений право заключить договор как предусмотренный законом, так и не предусмотренный законодательством. Помимо этого в Налоговом кодексе РФ предусмотрена возможность не только по заключению подобных договоров, но и по их налогообложению.
Существенные условия договора целевого финансирования.
Как и в любом другом договоре, в соглашении о целевом финансировании определенного направления в первую очередь указываются сведения о его участниках — сторонах договора. Все данные и реквизиты указываются подробно, чтобы было однозначно понятно о ком идет речь.
Предметом договора будет являться передача денежных средств от одной стороны договора другой на определенные, строго описанные цели, программу, мероприятие. Деньги в обязательном порядке должны быть направлены именно на тот проект, для которого предназначались.
- Получатель средств по договору обязан совершить определенные действия. Обычно они заключаются в предоставлении регулярных отчетов об использовании средств, что означает контроль со стороны участника договора, предоставившего средства.
В договоре четко указывается то, в каком виде и какая сумма поступит получателю целевого финансирования.
Часто в подобных договорах существуют жесткие сроки, пересмотр которых часто затруднен. То есть цель подписания договора — проект должен реализовываться вовремя. Такие сроки лучше установить для каждого этапа договора, если этапы по договору предусмотрены.
В договор следует включить меры, принимаемые к получателю средств, который неправильно расходует средства или не укладывается в установленные сроки.
Такими санкциями может быть как прекращение финансирования, так и полный возврат денег. Поскольку в основе деятельности некоммерческих организаций лежит смета, её лучше включить в договор целевого финансирования в качестве приложения.
Отличие договора целевого финансирования от договора дарения.
Возможность заключения договора целевого финансирования является спорным моментом, так как содержит в себе признаки договора дарения. Согласно ст. 575 ГК РФ, запрещено дарение между юридическими лицами на сумму свыше 3 тысяч рублей.
Подходить к заключению подобных договоров нужно внимательно.
Целевым финансированием является передача средств на конкретный проект. Тогда как дарение просто предусматривает безвозмездную передачу средств. Дальнейшая их судьба полностью зависит от получателя.
Применение договора целевого финансирования.
Практическое использование договора целевого финансирования по своему объему значительно обширно. Целевое финансирование может использоваться в огромном количестве случаев.
Это и уже упомянутые мною гранты и финансирование различных программ и организация мероприятий, фестивалей и форумов, направленных на различные цели.
И грамотное составление договора целевого финансирования играет тут главенствующую роль.
Ответственность за нецелевое использование средств.
Если в ходе разбирательств между сторонами договора целевого финансирования будет доказано, что получатель денежных средств не планировал использовать их по назначению, а только получил и присвоил данные средства, либо не отчитался за них в установленные сроки, данное деяние может быть квалифицировано по статье «Нецелевое использование бюджетных средств»
Также такой проступок может квалифицироваться по статье «Мошенничество», что влечет уже уголовную ответственность.
В судебной практике часто встречаются ситуации, когда целевое финансирование признается недействительным.
Первая и основная причина — безвозмездность (то есть по сути Дарение). Получается, что нельзя просто взять и передать деньги. Судебная практика заняла четкую позицию, не допускающую заключение безвозмездных договоров между юридическими лицами.
Радости Учета
На основании пп.14 п.1 ст.251 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. Перечень необлагаемых средств целевого финансирования приведен в пп.14 п.1 ст.251.
Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Организации, получившие средства целевого финансирования, в составе годовой декларации по налогу на прибыль представляют «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».
Учет целевых доходов и расходов относится к наиболее спорным и сложным проблемам в учете некоммерческих организаций и по этому требует серьезной бухгалтерской подготовки.
В заключение отметим, что возможна ситуация, когда при неправильно оформленном договоре целевого финансирования сумма штрафа, налагаемого налоговой инспекцией на организацию-благополучателя будет больше, чем полученное благополучателем целевое финансирование.
Источник: reg-nko.ru