ГрК РФ Статья 55.34. Основания отнесения объектов незавершенного строительства, строительство, реконструкция которых осуществляются полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, к незавершенным объектам…
О налоге на имущество организаций в отношении объектов незавершенного строительства
Налог на имущество по незавершенному строительству не зависит от того, какой объект должны создать.
Объекты незавершенного строительства упомянуты в списке имущества, в отношении которого организации платят налог по кадастровой стоимости. При этом, как указал Минфин, перечень «незавершенки» открытый. Значит, если объект назван в региональном законе, отражен в реестре недвижимости и по нему определена кадастровая стоимость, то по ней и нужно считать налог. Получается, неважно, что именно строится: жилой дом или нежилая недвижимость.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов незавершенного строительства.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27.05.2020 г. № 03-05-05-01/44384
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 18.03.2020 по вопросу обложения налогом на имущество организаций объектов незавершенного строительства в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает следующее.
С 1 января 2020 года в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 Кодекса объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса (как среднегодовая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, установлено, что актив принимается к учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, установленные пунктом 4 ПБУ 6/01, то есть когда объект предназначен для использования в деятельности организации.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 374 Кодекса объектом налогообложения также признается недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса (как кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса законом субъекта Российской Федерации могут определяться особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.
Таким образом, в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, учтенных на балансе как в качестве основных средств, так и в качестве других активов, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса исходя из кадастровой стоимости при условии, если эти объекты недвижимого имущества поименованы в законе субъекта Российской Федерации, устанавливающем особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в соответствии со статьей 378.2 Кодекса.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса к таким объектам отнесены:
- жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства;
- жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Таким образом, в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества вне зависимости от назначения земельных участков. При этом перечень объектов незавершенного строительства является открытым.
Исходя из изложенного объекты незавершенного строительства подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости при условии, если эти объекты поименованы в законе субъекта Российской Федерации, принятом в соответствии со статьей 378.2 Кодекса, сведения об объектах имеются в Едином государственном реестре недвижимости и по ним определена кадастровая стоимость.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду пункт 1 статьи 375 НК РФ, а не подпункт 1.
Если названные выше условия налогообложения объектов незавершенного строительства исходя из кадастровой стоимости не выполняются, то объекты незавершенного строительства, отвечающие установленным пунктом 4 ПБУ 6/01 критериям основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций в соответствии с подпунктом 1 статьи 375 Кодекса исходя из среднегодовой стоимости имущества.
ИсточникЗакон определяет незавершенное строительство жилого дома, как не введенное в эксплуатацию строение. При этом не имеет особого значения, насколько дом достроен – на половину или строительство только начали. А все потому, что многие сталкиваются с неприятной ситуацией, когда строительство жилого дома приходится останавливать. Причины могут быть самыми разными, но главное, это знать, как правильно зарегистрировать такой «недострой». Важным фактором является наличия права на ту землю, где строится объект . Это может быть право собственности, право наследования или право аренды. Дорогие читатели!
Что является объектом незавершенного строительства по закону
ГрК РФ Статья 55.34. Основания отнесения объектов незавершенного строительства, строительство, реконструкция которых осуществляются полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, к незавершенным объектам капитального строительства
(введена Федеральным законом от 30.12.2021 N 447-ФЗ)
1. Объект незавершенного строительства, строительство, реконструкция которого осуществляются полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и не завершены, признается незавершенным объектом капитального строительства со дня включения сведений о нем в федеральный реестр незавершенных объектов капитального строительства, региональные реестры незавершенных объектов капитального строительства по следующим основаниям:
1) срок действия разрешения на строительство истек (при условии, что срок действия такого разрешения на строительство не был продлен в порядке, установленном настоящим Кодексом);
2) со дня отказа в выдаче разрешения на ввод объекта капитального строительства в эксплуатацию прошло более двенадцати месяцев (при условии, что основания для отказа в выдаче разрешения на ввод в эксплуатацию не устранены, такой объект не введен в эксплуатацию);
3) истек срок действия договора аренды земельного участка, на котором расположен объект капитального строительства, строительство, реконструкция которого не завершены, или договора безвозмездного пользования таким земельным участком, заключенного с застройщиком, при отсутствии оснований, предусмотренных гражданским, земельным законодательством, для приобретения прав на такой земельный участок в целях завершения строительства, реконструкции объекта капитального строительства;
4) строительство, реконструкция объекта капитального строительства не завершены и возникли ограничения, установленные земельным и иным законодательством Российской Федерации, являющиеся в соответствии с пунктом 5 части 6 статьи 55 настоящего Кодекса основанием для отказа в выдаче разрешения на ввод такого объекта в эксплуатацию;
5) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации не предусмотрены на завершение строительства, реконструкции объекта капитального строительства, строительство, реконструкция которого не завершены, в течение трех лет начиная с последнего года, в котором осуществлялось финансирование таких строительства, реконструкции за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, при условии, что такие строительство, реконструкция не осуществляются за счет внебюджетных источников финансирования;
6) в отношении объекта капитального строительства, строительство, реконструкция которого не завершены, и (или) земельного участка, на котором расположен такой объект, наложен арест, запрет совершать определенные действия и (или) избрана мера пресечения в виде залога;
7) вступило в силу решение суда, в том числе о признании объекта капитального строительства самовольной постройкой.
2. Правительством Российской Федерации наряду с основаниями, предусмотренными частью 1 настоящей статьи, могут быть предусмотрены иные основания отнесения объектов капитального строительства, строительство, реконструкция которых не завершены, к незавершенным объектам капитального строительства, строительство, реконструкция которых осуществлялись полностью или частично за счет средств федерального бюджета.
3. Объекты капитального строительства, строительство, реконструкция которых осуществлялись полностью или частично за счет средств федерального бюджета и не завершены, относятся к незавершенным объектам капитального строительства, подлежащим включению в федеральный реестр незавершенных объектов капитального строительства, указанный в части 1 статьи 55.35 настоящего Кодекса.
4. Нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации наряду с основаниями, предусмотренными частью 1 настоящей статьи, могут быть предусмотрены иные основания отнесения объектов капитального строительства, строительство, реконструкция которых не завершены, к незавершенным объектам капитального строительства, строительство, реконструкция которых осуществлялись полностью или частично за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета.
5. Объекты капитального строительства, строительство, реконструкция которых осуществлялись полностью или частично за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета и не завершены, относятся к незавершенным объектам капитального строительства, подлежащим включению в региональный реестр незавершенных объектов капитального строительства, указанный в части 2 статьи 55.35 настоящего Кодекса.
ИсточникОбъектом незавершенного строительства является объект капитального строительства , строительство которого не завершено в установленном порядке, при этом степень выполненных работ по созданию этого объекта позволяет его идентифицировать в качестве самостоятельного объекта недвижимого имущества (недвижимой вещи). … Объекты незавершенного строительства : кадастровый учет и регистрация прав. … По смыслу статьи 131 Гражданского кодекса РФ закон в целях обеспечения…
Что является объектом незавершенного строительства?
Ответ: Объектом незавершенного строительства является объект капитального строительства, строительство которого не завершено в установленном порядке, при этом степень выполненных работ по созданию этого объекта позволяет его идентифицировать в качестве самостоятельного объекта недвижимого имущества (недвижимой вещи).
Обоснование: В соответствии с положениями ст. 1 Градостроительного кодекса РФ объекты незавершенного строительства, то есть объекты, строительство которых не завершено, отнесены к объектам капитального строительства наряду с зданиями, строениями, сооружениями.
При этом согласно положениям ст. 130 Гражданского кодекса РФ объекты незавершенного строительства отнесены к недвижимому имуществу (недвижимым вещам, прочно связанным с землей, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно).
Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях, утвержденные Минсельхозом России 22.10.2008, содержат более широкое определение рассматриваемого понятия и относят к объектам, находящимся в незавершенном строительстве, объекты, строительство которых продолжается; строительство которых приостановлено, законсервировано или окончательно прекращено, но не списано в установленном порядке; находящиеся в эксплуатации, по которым акты приемки еще не оформлены в установленном порядке.
Однако указанные Методические рекомендации носят рекомендательный характер и содержащееся в них определение возможно рассматривать исключительно как справочно-информационное.
Сведения об объектах незавершенного строительства наряду со сведениями об иных объектах, которые прочно связаны с землей, то есть перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, вносятся в рамках государственного кадастрового учета недвижимого имущества в Единый государственный реестр недвижимости (далее — ЕГРН), что также позволяет делать выводы об отнесении объектов незавершенного строительства к объектам недвижимости (ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее — Закон N 218-ФЗ)).
При этом объект незавершенного строительства может быть поставлен на кадастровый учет, когда степень выполненных работ по созданию этого объекта позволяет его идентифицировать в качестве самостоятельного объекта недвижимого имущества (п. 3 Обзора судебной практики по делам, связанным с оспариванием отказа в осуществлении кадастрового учета (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.11.2016)).
Важно отметить, что при разрешении вопроса о признании правомерно строящегося объекта недвижимой вещью (объектом незавершенного строительства) необходимо установить, что на нем по крайней мере полностью завершены работы по сооружению фундамента или аналогичные им работы (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Данная правовая позиция была высказана в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (п. 38).
Кроме того, Верховным Судом РФ в упомянутом Постановлении также было разъяснено, что по смыслу ст. 131 ГК РФ закон в целях обеспечения стабильности гражданского оборота устанавливает необходимость государственной регистрации права собственности и других вещных прав на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение. При этом по общему правилу государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости.
Статьей 40 Закона N 218-ФЗ установлено, что государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на созданный в том числе объект незавершенного строительства в случае, если в ЕГРН не зарегистрировано право заявителя на земельный участок, на котором расположен такой объект незавершенного строительства, осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и (или) государственной регистрацией права заявителя на такой земельный участок, за исключением случая, предусмотренного ч. 10 указанной статьи, согласно которой государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на объект незавершенного строительства осуществляются на основании разрешения на строительство такого объекта и правоустанавливающего документа на земельный участок, на котором расположен такой объект недвижимости.
Задать вопрос или заказать пособие можно тут
С уважением к вашему бизнесу,
Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой Елены
Уже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой Елены
Подписывайтесь на нас:
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Источник— «К объектам , находящимся в незавершенном строительстве , относятся объекты : строительство которых продолжается; строительство которых приостановлено, законсервировано или окончательно прекращено, но не списано в установленном порядке; находящиеся в эксплуатации, по которым акты приемки еще не оформлены в установленном порядке» (8). … Таким образом, основными признаками объектов незавершенного строительства по нашему мнению являются : а) прочная связь с землей, т.е. невозможность перемещения без несоразмерного ущерба его назначению
Особенности правового режима объектов незавершенного строительства
К сожалению, начатое строительство не всегда удается завершить. Проблемы, которые приводят к необходимости остановить возведение дома, могут быть разными – правовые, финансовые, организационные и т.д., а иногда долевое строительство вообще может быть изначально финансовой пирамидой и махинациями.Но дольщикам, которые вложились в квартиры, причины приостановки строительства не так важны – им намного важнее понимать, как можно выйти из сложившейся ситуации, в каком статусе находится недостроенное здание и можно ли на него оформить права собственности. Обо всём этом мы поговорим в данной статье.
Объект незавершенного строительства как объект недвижимого имущества
Прежде всего необходимо понимать, что собой представляет объект незавершенного строительства с юридической точки зрения. Если обратиться к законодательству, то можно найти такое определение: объект незавершенного строительства (ОНС) – это здание, возведение которого не закончено в установленном порядке, но при этом его можно идентифицировать как самостоятельный объект недвижимого имущества. Другими словами, дом строить начали, потратили какие-то средства, но закончить и ввести его в эксплуатацию не удалось. При этом степень готовности объекта незавершенного строительства может быть разной – от фундамента до почти готового здания, где не завершены только некоторые незначительные этапы строительства. Если в здании не возведен даже фундамент, недвижимым имуществом оно признано быть не может.
Если проанализировать судебные решения относительно объектов незавершенного строительства, можно выделить еще несколько их особенностей как объектов недвижимости:
- объект невозможно переместить без существенной потери его качеств – к ОНС могут относиться только капитальные постройки, которые привязаны к конкретному земельному участку, имеют фундамент и не могут быть легко перемещены на новое место. Таким образом, временные постройки не могут быть отнесены к объектам незавершенного строительства;
- процесс строительства приостановлен или заморожен – чтобы объект незавершенного строительства был признан таковым, необходимо, чтобы было официальное решение о временной или постоянной остановке строительства. Без такого решения объект будет считаться строящимся;
- индивидуальная определенность объекта – незавершённое здание должно быть точно определено, чтобы его можно было однозначно идентифицировать и, соответственно, выделить из группы аналогичных построек как самостоятельный объект.
Право собственности на объект незавершенного строительства
Даже если здание не достроено в установленном порядке, законодательство не запрещает оформить его в собственность, но сама процедура имеет ряд нюансов. Как известно, право собственности на недвижимое имущество (дома, другие постройки) возникает после введения здания в эксплуатацию. А поскольку ОНС не может быть введен в эксплуатацию без достройки априори, процесс регистрации права собственности будет отличаться. Еще не так давно добиться признания права собственности на недостроенные объекты можно было исключительно через суд, однако сегодня судиться уже не обязательно: если есть документы на право владения земельным участком под ОНС, а также кадастровый паспорт объекта, недвижимость можно зарегистрировать через Росреестр. Следует отметить, что признание права собственности никак не влияет использование объекта по назначению: жилой дом не может быть введен в эксплуатацию, если не завершены все регламентные работы. Другими словами, владельцы квартиры смогут оформить ее в собственность, но жить в ней смогут только завершения строительства и введения всего дома в эксплуатацию.
Вещные и обязательственные правоотношения, возникающие в отношении объектов незавершенного строительства
После признания права собственности на объект незавершенного строительства у владельцев возникают практически те же вещные права, что и у собственников другой недвижимости. Владелец имеет право продать, передать в дар, сдавать в аренду данную недвижимость и проводить другие сделки. При этом использовать объект недвижимости по назначению (для проживания, ведения коммерческой деятельности и т.д.) запрещено до тех пор, пока недвижимость не будет достроена и введена в эксплуатацию.Что касается обязательственных прав, то они возникают у инвесторов при заключении договора приобретения невидимости, которая будет возведена в будущем и сохраняются до момента передачи объекта инвестору или оформления права собственности на ОНС. На протяжении этого периода инвесторы имеют право требовать от застройщика выполнить свои обязательства и закончить строительство.
ИсточникЕсли для возведения объекта требуется разрешительная документация, то он является объектом капитального строительства и, скорее всего, будет относиться к недвижимости. Если возведение объекта не требует специального разрешения, и его можно перемес. … Кроме того, объект может признаваться недвижимостью по закону (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Это: линии связи (Федеральный закон от 07.07.2003 № 126- ФЗ «О связи»); космические объекты ( Закон РФ от 20.08.1993 № 5663-I «О космической деятельности»); беспилотные воздушные судна (п. 1 ст. 33 Воздушного кодекса). Недвижимость по ГК.
Учет объектов незавершенного (незавершенного в установленные сроки) строительства
Нижеприведенные понятия и термины изложены в соответствии с Методическими рекомендациями по подготовке сводного доклада субъекта Российской Федерации о результатах мониторинга эффективности деятельности органов местного самоуправления городских округов и муниципальных районов, расположенных в границах субъекта Российской Федерации, разработанных Министрством экономического развития Российской Федерации.
К объектам, находящимся в незавершенном строительстве, относятся объекты: строительство (реконструкция) которых продолжается; строительство (реконструкция) которых приостановлено, законсервировано или окончательно прекращено, но не списано в установленном порядке; а также не включаемые в бухгалтерском учете в состав основных средств объекты, принятые в эксплуатацию на основании разрешений на ввод объектов в эксплутатацию, на которые отсутствуют необходимые документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в устанволенных законодательством случаях.
Объекты незавершенного в установленные сроки строительства – объекты незавершенного строительства, сроки окончания работ на которых были нарушены и не продлены в установленном порядке.
Объем незавершенного (незавершенного в установленные сроки) строительства – объем фактически произведенных затрат на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительсвом и другие) за весь период с начала строительста этих объектов и до конца отчетного года.
Реестр объектов незавершенного строительства, при строительстве которых были использованы средства всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, находящихся на балансе исполнительных органов государственной власти Ивановской области/органов местного самоуправления Ивановской области и подведомственных им учреждений за 2020 год (скачать)
Сроки предоставления отчетной информации муниципальными образованиями:
В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 15.06.2009 № 806-р (редакция от 13.12.2017) «Об организации и проведении мониторинга в реальном секторе экономики, финансово-банковской и социальной сферах субъектов Российской Федерации» и в целях подготовки информации для Министерства экономического развития Российской Федерации по показателям раздела Х «Незавершенное строительство» вышеуказанного распоряжения органам местного самоуправления городских округов и муниципальных районов Ивановской области необходимо ежеквартально в срок до 5 числа месяца, следующего за отчетным (05.04.2018, 05.07.2018, 05.10.2018, 05.01.2019 и так далее), предоставлять в адрес Департамента строительства и архитектуры Ивановской области информацию по объектам незавершенного (незавершенного в установленные сроки) строительства по форме (скачать).
При подготовке отчетной информации необходимо обратить особое внимание на следующее:
1. сведения необходимо предоставлять в целом по муниципальному району, с учетом данных городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района;
2. отчетная информация должна отражать объекты незавершенного строительства, имеющиеся на балансе органа местного самоуправления, подведомственных ему учреждений муниципальной формы собственности (на отчетную дату);
3. отчетная информация, предоставляемая в Департамент строительства и архитектуры Ивановской области, должна соответствовать бухгалтерской отчетности по объему незавершенного строительства, направляемой муниципальными образованиями Ивановской области в Департамент финансов Ивановской области.
Кроме того, при подготовке доклада глав городских округов и муниципальных районов Ивановской области о достигнутых значениях показателей для оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления городских округов и муниципальных районов Ивановской области за отчетный год и их планируемых значениях на 3-летний период (подготавливается муниципальными образованиями Ивановской области в соответствии с постановлением Правительства Ивановской области от 02.04.2018 № 185-п «Об оценке эффективности деятельности органов местного самоуправления городских округов и муниципальных районов Ивановской области») в части показателя 33 «Объем незавершенного в установленные сроки строительства, осуществляемого за счет средств бюджета городского округа (муниципального района) (тыс. рублей)» необходимо отражать тот же объем незавершенного в установленные сроки строительства, который был указан в годовой отчетной информации по объектам незавершенного строительства ( в части объектов незавершенного в установленные сроки строительства), направляемой в Департамент строительства и архитектуры Ивановской области.
Объем незавершенного строительства по итогам 2012 года (скачать)
Объем незавершенного строительства по итогам 2013 года (скачать)
Объем незавершенного (незавершенного в установленные сроки) строительства по итогам 2014 года (скачать)
Объем незавершенного (незавершенного в установленные сроки) строительства по итогам 2015 года (скачать)
Объем незавершенного (незавершенного в установленные сроки) строительства по итогам 2016 года (скачать)
ИсточникОбъект незавершенного строительства — объект недвижимости, на который отсутствует акт государственной приемки, при условии, что для строительства данного объекта в установленном порядке получено разрешение и отведен земельный участок, и в отношении которого производятся (или временно приостановлены) строительные работы [1,c.12]. Незавершенное строительство – это те объекты , по которым не оформлены документы о приемке объекта в эксплуатацию. Классифицируют незавершенное строительство на два направления — это объекты , на которых ведутся работы, и объекты незавершенного строительства , где работы прекращены.