Прямые расходы в строительной организации
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, какие расходы будут являться прямыми для целей НУ для строительной организации (субподрядная организация)? К каким расходам в НУ отнести выполнение работ от подрядчиков, которых мы нанимаем на доп. работы: это наши прямые затраты или косвенные? Пожалуйста, дайте конкретный ответ (что возможно включить в прямые расходы), а не «то, что мы сами пропишем в учетной политике».
Обсуждение (5)
Здравствуйте, Наталья!
К прямым расходам в НУ относятся, например (ст. 318 НК РФ):
— материальные затраты (пп. 1 и пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ);
— оплата труда персонала, занятого выпуском продукции, выполнением работ (услуг), а также страховые взносы с нее;
— амортизация ОС, используемых в производстве ТРУ.
Перечень прямых расходов должен быть обоснован — представлены доказательства, что расходы нельзя отнести к прямым (Определение Конституционного Суда от 25.04.2019 N 876-О, Письмо Минфина РФ от 26.06.2020 N 03-03-07/55268, Письмо Минфина РФ от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428).
То есть, расходы на субподрядчиков — это прямые материальные расходы. Вы же можете определить, что они по конкретному объекту, значит связаны с производством.
И так каждый свой расход нужно проанализировать, если ну совсем не можете его отнести к какому-то производству, значит косвенный. Например, аренда офиса, канцтовары и т.п.
Посмотрите материалы
Расходы для налога на прибыль: настройка и проверка в 1С
Лист 02 Приложение 2. Прямые и косвенные расходы в декларации по налогу на прибыль 2021
Затраты на ремонт оборудования — прямые или косвенные? .
Спасибо! А что делать, если в этом году работы от субподрядчиков отнести в прочие расходы, это существенная ошибка? Что с ней делать?
Косвенные расходы признаются в периоде понесения, а прямые — после продажи продукции (работ, услуг), могут входить в НЗП. То есть, если вы не признали расходы по субподряду раньше реализации работ, то не критично, просто отражены не по тем строкам в декларации. Но тоже неверно, налоговая часто просит расшифровать детально прямые и косвенные расходы и тогда вылезет ошибка.
Если какие-то расходы должны были признать позже, то по идее нужно подать уточненку, т.к. завышены расходы периода.
Подскажите пожалуйста, подробно, как в 1с настроить все эти прямые расходы, чтобы попадали на правильные статьи в декларации по налогу на прибыль. Расходы по зарплате заполняются автоматически, а как заполнить работы субподрядчиков, чтобы попадали в прямые расходы?
Очень подробно эта тема разобрана здесь Лист 02 Приложение 2. Прямые и косвенные расходы в декларации по налогу на прибыль 2021
Там есть видео с теорией и практикой по настройке программы.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Марина Аркадьевна, браво! Как всегда полное раскрытие заявленной темы. Очень важные и нужные аспекты рассматриваете.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Накладные расходы в строительстве
Как известно, строительство представляет собой процесс последовательного выполнения многочисленных строительных и других работ.
Стоимость строительных работ, работ по монтажу оборудования (далее — строительно-монтажные работы, СМР) включает сметные прямые затраты, накладные расходы и сметную прибыль, а также отдельные виды затрат, относимые на стоимость строительно-монтажных работ.
Сметные прямые затраты учитывают сметную стоимость материалов, изделий, конструкций, средства на оплату труда рабочих, стоимость эксплуатации машин и механизмов, включая оплату труда рабочих, управляющих машинами (далее — машинисты).
Накладные расходы, включают в себя косвенные затраты, связанные с созданием общих условий строительного производства, его организацией, управлением, обслуживанием и являются частью себестоимости строительства объектов капитального строительства.
Накладные расходы и сметная прибыль определяются в соответствии со сметными нормативами, сведения о которых включены в федеральный реестр сметных нормативов, формируемый в соответствии с Порядком формирования и ведения федерального реестра сметных нормативов, утвержденным приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 24 октября 2017 г. № 1470/пр.
В соответствии с ФРСН начиная со II квартала 2021 при составлении сметной документации с применением индексов изменения сметной стоимости строительства, сообщаемых Минстроем России года применяется Методика по разработке и применению нормативов накладных расходов при определении сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, утвержденная приказом Минстроя России от 21.12.2020 № 812 (далее Методика № 812/пр).
Приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 21 апреля 2021 № 245/пр с 1 июля 2021 года признаны не подлежащими к применению:
- Методические указания по определению величины сметной прибыли в строительстве. МДС81-25.2001;
- Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве. МДС 81-33.2004
- Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве, осуществляемом в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним. МДС81-34.2004.
Методики МДС81-33.2004, МДС81-34.2004. к которым мы привыкли, и долгое время по ним работали отменены.
Рассмотрим основные положения новой Методики по накладным расходам, но уже с учетом изменений внесенным Минстроя России от 02.09.2021 № 636/пр «О внесении изменений в Методику по разработке и применению нормативов накладных расходов при определении сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, утвержденную приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 21.12.2020 г. № 812/пр» вступившие в действие с 22 октября 2021 года.
1. Нормативы накладных расходов, приведенные в приложении к Методике, сформированные по видам работ в процентах от размера средств на оплату труда (фонда оплаты труда, учитываемого в составе сметных прямых затрат (далее — ФОТ) рабочих-строителей, машинистов и пусконаладочного персонала (далее — рабочие, занятые в строительной отрасли), дифференцируются по территории строительства:
для территории Российской Федерации, не относящейся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям (далее — Территория);
для территории Российской Федерации, относящейся к районам Крайнего Севера (далее — РКС);
для территории Российской Федерации, относящейся к местностям, приравненным к районам Крайнего Севера (далее — МПРКС).
2. В состав накладных расходов входят многие статьи затрат, которые объединены укрупненно по их назначению в четыре группы:
· Расходы на обслуживание работников строительства
· Расходы на организацию работ на строительных площадках
· Прочие накладные расходы
Затраты, относимые к накладным расходам в строительстве, но не включенные в нормативы накладных расходов по видам работ, при составлении сметной документации учитываются дополнительно в соответствии с положениями сметных нормативов, сведения о которых включены в ФРСН.
Важно четко понимать какие затраты входят в норматив накладных расходов, а какие можно учитывать дополнительно.
В соответствии с разделом IV Методики №812/пр «Затраты, не учитываемые при определении нормативов накладных расходов по видам работ, но относимые к накладным расходам» это :
- Расходы на временные здания и сооружения (за исключением нетитульных), необходимые для производства работ, определяемые в соответствии со сметными нормативами, сведения о которых включены в ФРСН, и учитываемые в главе 8 «Временные здания и сооружения»
- Расходы, учитываемые в главе 9 «Прочие работы и затраты» ССРСС.
3. Определение накладных расходов производится путем начисления норматива накладных расходов по каждому виду работ (в соответствии с применяемыми сметными нормами или разработанными на их основе единичными расценками, включая отдельные составляющие таких расценок) по отдельным позициям локального сметного расчета (сметы) с последующим указанием суммы начисленных накладных расходов по итогам разделов (при наличии) локального сметного расчета (сметы) и в целом по итогу локального сметного расчета (сметы) по формуле (1):
ИсточникПроектно-сметная документация: как учитывать и по каким КОСГУ отразить расходы на разработку?
При осуществлении строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта обязательна подготовка проектно-сметной документации. В связи с этим у бухгалтера могут возникнуть вопросы: как учесть проектно-сметную документацию (в качестве самостоятельного объекта или как вложения в строящийся (реконструируемый, ремонтируемый) объект), а также как отразить расходы на ее разработку. Ответы на эти вопросы рассмотрим в нашей статье.
Как учитывать проектно-сметную документацию?
Определение проектной документации дано в ч. 2 ст. 48 ГрК РФ. Это документация, содержащая материалы в текстовой и графической формах и (или) в форме информационной модели и определяющая архитектурные, функционально-технологические, конструктивные и инженерно-технические решения для обеспечения строительства, реконструкции объектов капитального строительства, их частей, капитального ремонта.
Другими словами, проектно-сметная документация (далее — ПСД) – это итоговый отчетный документ, являющийся результатом проведения архитектурно-строительного проектирования, строительства или реконструкции объектов капитального строительства.
В качестве самостоятельного объекта ПСД может учитываться в том случае, если она является нематериальным активом (п. 1 ст. 1259 ГК РФ). Для этого при ее создании у учреждения должны возникнуть исключительные права на этот объект авторских прав. Право на созданную ПСД учитывается в составе нематериальных активов на счете 102 00 «Нематериальные активы». Как правило, в качестве нематериального актива учитывается типовая проектная документация (ПСД, которая может быть использована повторно) (ст. 48.2 ГрК РФ).
При несоответствии ПСД критериям отнесения объектов к нематериальным активам (п. 56 Инструкции № 157н, пп. 6, 7 Стандарта «Нематериальные активы»), учет ее на счете 102 00 невозможен. Однако это вовсе не значит, что расходы на разработку ПСД могут быть сразу списаны на финансовый результат учреждения.
Если ПСД создается в целях строительства, то в соответствии с п. 15 Стандарта «Основные средства» ее стоимость может формировать объем вложений в строящейся объект и учитываться на счете 106 00 «Вложения в нефинансовые активы».
Аналогично в объеме капитальных вложений на счете 106 00 может учитываться стоимость ПСД при проведении работ, предусмотренных п. 27 Инструкции № 157н, п. 19 Стандарта «Основные средства». В первую очередь, это работы по реконструкции либо капитальному ремонту в целях реконструкции, технического перевооружения или модернизации объекта. Однако в этом случае важно, чтобы результат проведенных работ привел к улучшению (повышению) первоначально принятых нормативных показателей функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
Таким образом, затраты на разработку ПСД формируют первоначальную стоимость объекта основных средств, а при реконструкции или капитальном ремонте увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
Если же ПСД разрабатывается для проведения текущего ремонта или капитального ремонта, в результате которого не произойдет изменение параметров объекта основных средств, не осуществляется передача исключительных или неисключительных прав на ПСД, то расходы на разработку ПСД списываются на финансовый результат текущего года.
По каким кодам КОСГУ отразить расходы на разработку проектно-сметной документации?
Выбор подстатьи КОСГУ для отражения расходов на разработку ПСД зависит от целей ее создания (строительство, реконструкция, капитальный или текущий ремонт и т.д.).
Так расходы на разработку ПСД могут быть отнесены на следующие подстатьи КОСГУ:
— подстатья 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ – в целях строительства, реконструкции объектов нефинансовых активов (п. 10.2.8 Порядка № 209н);
— подстатья 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ – в целях ремонта объектов нефинансовых активов (п. 10.2.6 Порядка № 209н).
Вместе с этим отметим, что те расходы, которые формируют капитальные вложения в нефинансовые активы на счете 106 00, отражаются по подстатье 228 КОСГУ. Поэтому если работы по капитальному ремонту проводятся в целях реконструкции, то расходы на разработку ПСД нужно отражать также по подстатье 228 КОСГУ и учитывать на счете 106 00″Вложения в нефинансовые активы».
Источник