Как списать материалы в строительстве если объект уже сдан

Допускается ли списание материалов в строительстве на основании односторонних актов

Строительный подряд — бездонная копилка проблем для предпринимателей. Пожалуй, ни одну другую сделку не сопровождает такое количество правовых нюансов в вопросах оформления документации и исполнения договорных обязательств. К примеру, закон прямо прописывает обязанность участников подрядных отношений составлять акты выполненных работ. На основании этих документов происходит отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете. Но как подрядчику в целях налогообложения списать материалы и оборудование, которые он использовал на объекте, если заказчик отказался от подписания актов (КС-2 и КС-3 не подписаны)?

Нужно ли проводить реализацию, если не подписаны акты КС

Говорить о правомерности списания материалов в строительстве на основании односторонних актов можно только с учетом ряда оговорок. Все не просто и в теории, и в жизни. При этом в своих выводах мы будем опираться, прежде всего, на позиции арбитражных судов при рассмотрении аналогичных споров.

Списание материалов в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

Сразу стоит отметить, что судебная практика по строительному подряду не отличается единообразием и последовательностью, тем не менее, некоторые тенденции можно проследить. Если собрать по крупицам доводы судей при разрешении споров между подрядчиком и заказчиком о (не)подписании актов приемки, то складывается следующая картина.

1. Закон обязывает заказчика принимать выполненные подрядчиком работы в том порядке, который был согласован сторонами при подписании подрядного договора. Свобода договора позволяет предпринимателям включать в текст договора любые условия, правда, если они не противоречат законодательно установленным правилам. В соответствии с Гражданским кодексом заказчик должен приступить к приемке сразу (немедленно) после получения сообщения подрядчика о готовности к сдаче.
2. Если заказчика предъявленный результат работ не устраивает: обнаружены недостатки, отступления от согласованных условий и т. п., то ему следует немедленно сообщить о том подрядчику. Отказаться от приемки заказчик может только в том случае, когда обнаруженные недостатки не позволяют использовать результат работ по целевому назначению, при этом их нельзя устранить. Следовательно, когда выявленные недостатки не носят существенного характера, заказчик не вправе отказываться от приемки работ, ему лишь следует отразить в акте все обнаруженные недочеты. В этом случае подрядчика ожидают последствия, предусмотренные статьей 723 ГК.
3. Принятие результатов надлежаще выполненных работ оформляется актом, подписанным заказчиком и подрядчиком, то есть двумя сторонами. Но в этом правиле есть исключение. Результат выполненных работ может быть отражен подрядчиком в одностороннем акте. Такой акт признается действительным и служит первичным учетным документом только при соблюдении определенных условий.

Таким образом, чтобы компания-подрядчик могла произвести списание материалов и оборудования при отказе заказчика от приемки, потребуется, во-первых, соблюсти все этапы сдачи выполненных работ (строго), во-вторых, уделить пристальное внимание грамотному оформлению документов.

Односторонние акты приемки

Возможность оформить акт приемки без непосредственного участия второй стороны направлено на защиту интересов подрядчика в отношениях с недобросовестным заказчиком, который отказывается от приемки, причем, необоснованно. В этом случае акт, подписанный только подрядчиком, становится документом, подтверждающим надлежащее исполнение им обязательств по договору подряда, то есть основанием и для требований оплаты фактически выполненных работ, и для отражения операций в целях налогообложения, например, когда подрядчику надо списать материалы и оборудование, которые он использовал на объекте. Но таким образом оформленный документ приобретает юридическую силу только при выполнении подрядчиком всех процедурных требований.

• Заказчика следует должным образом уведомить о готовности подрядчика сдать работы. При этом подрядчику необходимо запастись доказательствами такого надлежащего извещения. Вы даже не представляете, сколько проблем связано с передачей документации «из рук в руки»! Штампик секретариата, невнятная подпись на документе одного из сотрудников заказчика — это не безусловное доказательство. Заказчик с легкостью сможет оспорить в суде факт получения уведомления, ссылаясь на отсутствие соответствующих полномочий у данного сотрудника и т. п. Отсюда рекомендация юриста-практика — направляйте все сообщения контрагенту почтой заказным письмом (с уведомлением о доставке), даже если передаете непосредственно в руки — дублируйте почтой. В случае возникновения конфликта почтовая квитанция станет неоспоримым доказательством.
• Закон не требует подписывать при приемке только документы установленной формы, стороны сами решают, будут ли они пользоваться унифицированными формами (КС-2, КС-3 и др.) или разработают свои. В любом случае, при оформлении одностороннего акта подрядчику следует руководствоваться закрепленными в договоре условиями о применении тех или иных видов документов.
• Недостаточно проставить в акте приемки только одну подпись подрядчика. Необходимо сделать отметку о беспричинном отказе заказчика участвовать в приемке и оформлении сдачи результата заказанных работ.
• Односторонний акт может быть признан судом (только судом!) недействительным при условии, что заказчик сможет доказать обоснованность своего отказа от принятия результата работ (Обзор Президиума ВАС №51 от 24.01.2000). До этого момента оформленный по всем правилам односторонний акт считается действительным и в дополнительном подтверждении не нуждается. То есть подрядчику не требуется обращаться в суд и дожидаться положительного судебного решения, чтобы использовать односторонние акты КС-2 и КС-3 для целей налогообложения (Постановление АС ПО от 01.02.19 №Ф06-39110/2018).

Таким образом, при соблюдении перечисленных правил оформления первичных документов, дата подписания актов КС-2 и КС-3 подрядчиком в одностороннем порядке будет датой отражения доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Если заказчик не примет результат заказанных и выполненных работ и при этом мотивирует свой отказ, то подрядчик не сможет списать материалы и оборудование, которые он использовал на объекте без подписанного заказчиком акта.

Источник

Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)

Списание материалов в бухгалтерском учете — строго регламентированный и специфичный процесс. О законодательных требованиях к списанию материалов и нюансах этой процедуры в различных фирмах расскажем в нашей статье.

Методы списания производственных материалов в бухучете

С 01.01.2021 учет МПЗ регулируется новым ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н), ПБУ 5/01 утратило силу.

Некоторые учетные правила изменены существенно. Перестроиться на новый порядок вам поможет Путеводитель от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

П. 36 ФСБУ 5/2019 (до 01.01.2021 — п. 16 ПБУ 5/01) допускает 3 варианта списания МПЗ:

• по себестоимости единицы запасов (СЕЗ);
• средней себестоимости (СРС);
• методом ФИФО.

Выбранный фирмой метод списания необходимо закрепить в учетной политике и применять последовательно от периода к периоду. В течение года сменить применяемый метод можно только в одном случае: если данный способ отменен законодательно.

Выбор метода списания материально-производственных запасов — важный организационно-учетный момент, поскольку стоимость МПЗ формирует себестоимость готовой продукции и в конечном счете влияет на величину исчисленной по нормам бухучета прибыли.

Каждый из способов имеет свои особенности:

• ФИФО позволяет учитывать в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) стоимость самых ранних по времени закупок материальных ресурсов;
• СЕЗ дает возможность списать материалы по цене приобретения;
• СРС удобен при большом разнообразии ассортимента МПЗ.

Смотрите примеры расчета средней себестоимости и расчета себестоимости способом ФИФО в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Фирмы, применяющие автоматизированные учетные системы, по избранному методу учета формируют алгоритмы, с помощью которых автоматизируется процесс списания материалов.

У микропредпиятий, применяющих упрощенные способы учета и отчетности, есть возможность списывать МПЗ единовременно в полной сумме, а не постепенно по мере использования (п. 2 ФСБУ 5/2019, до 01.01.2021 — п. 13.2 ПБУ 5/01).

Пример упрощенного учета затрат на приобретение запасов микропредприятием можно посмотреть в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Отраслевые нюансы списания материалов

Описанные в предыдущем разделе методы списания МПЗ едины для всех фирм независимо от их отраслевой принадлежности. Однако отраслевая специфика все же оказывает влияние на порядок списания материалов.

Так, у производственных организаций регулярно образуются остатки незавершенного производства. С 2021 года НЗП классифицируется, как МПЗ, и учитывается по правилам, которые устанавливает новый ФСБУ 5/2019 «Запасы». Организовать учет НЗП в соответствии с новым стандартом вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к этому и другим материалам системы предоставляется бесплатно.

И конечно, отраслевые нюансы списания МПЗ есть у таких отраслей, как строительство и сельское хозяйство.

Строительство

Специфичным нюансом данной отрасли является разнообразие списываемых материалов и оформляемых при этом первичных документов.

Для документального обоснования списания материалов в строительстве необходим целый набор документов:

• ежемесячные отчеты о расходе МПЗ в строительстве (в сопоставлении с нормативным расходом);
• сметы (локальные и объектные) с указанием сметного расхода материалов по видам работ;
• материальные отчеты материально-ответственных лиц (прорабов, мастеров или начальников участков);
• утвержденные руководителем строительной фирмы производственные нормы расхода основных строительных материалов;
• журналы учета выполненных работ по каждому строительному объекту.

Кроме того, строительная специфика заключается в необходимости ежемесячной оценки израсходованных материалов открытого хранения: щебня, песка, гравия и прочих сыпучих материалов. Их расход в течение месяца документально не оформляется, и для определения фактического расхода остатки материалов необходимо инвентаризировать. По результатам такой инвентаризации производится списание МПЗ.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, смотрите Типовую ситуацию «Как списать материалы в строительстве». Если доступа нет, оформите бесплатный пробный доступ к системе и изучите рекомендации.

Сельское хозяйство

Для списания материалов сельхозпредприятием также требуются специфические первичные документы (наряду с повсеместно применяющимися требованиями, такими как накладные и лимитно-заборные карты).

Среди них, к примеру, можно назвать:

• акт расхода семян и посадочного материала (составляется агрономами или иными специалистами после окончания сева или посадки культур);
• ведомость учета кормов (ведется с целью учета ежедневной выдачи кормов на ферме в соответствии с планом кормления животных и утвержденным рационом);
• акт на выбытие животных и птицы (оформляется в случае падежа, вынужденной прирезки или забоя животных).

Однако просто заполнить акт или ведомость недостаточно. Необходимо профессиональное обоснование того или иного события. Например, при падеже животных списание их стоимости будет обоснованным, если в акте объективно и всесторонне раскрыты причины выбытия животных и обозначен диагноз. При этом если животное погибло по вине работника сельхозпредприятия, его стоимость отражается в учете в виде задолженности данного работника (с дооценкой до рыночной цены) и взыскивается с него в установленном порядке.

По какой стоимостной оценке производится списание пришедших в негодность материальных запасов

В процессе обычной деятельности фирмы нередки случаи списания материалов, пришедших в негодность. Этот процесс обладает своими учетными нюансами в зависимости:

• от нормативов списания МПЗ (в пределах или сверх норм);
• наличия доказанности вины работников фирм или иных лиц в порче материалов.

Стоимость испорченных (пришедших в негодность) материалов списывается в пределах норм естественной убыли на счета производственных затрат, а сверх норм — на прочие расходы.

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Сумму возмещения, подлежащую получению от виновного лица или удержанию из его заработной платы, включите.
Как учесть возмещение от виновного лица, смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатен.

Как составить приказ о списании материальных запасов — форма и образец

Процедура списания состоит из нескольких этапов, среди которых существенное место занимает распоряжение руководителя о назначении комиссии, которой поручено провести необходимые мероприятия.

Если возникает необходимость, в документе можно привести регламент работы комиссии. Однако обычно порядок работы такого формирования устанавливается в начале работы компании, чтобы не расписывать его каждый раз.

При выборе именно такого варианта в очередном приказе остается отразить: название компании, порядковый номер и дату распоряжения, цель формирования комиссии, ее персональный состав и, наконец, подпись директора.

Образец приказа о создании комиссии по списанию материальных запасов вы можете посмотреть на нашем сайте.

Как выглядят проводки по списанию материалов по различным основаниям

Списание материалов подразумевает набор документально оформленных операций, в результате которых кредитуется основной счет по учету МПЗ — счет 10 «Материалы». При этом дебетуются «затратные» счета (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты» и др.), а также счета по учету прочих расходов (91 «Прочие доходы и расходы») и финансовых результатов (99 «Прибыли и убытки»).

Источник

Как списать НЗП в строительстве, если объект сдан и выручки не будет

помогите разобраться с таким вопросом: есть остатки нзп на 20 счете за прошлые отчетные периоды, объект сдан, выручки не будет, как корректно списать остатки нзп? Мы являемся строительной организацией на осно.

Обсуждение (4)

Мария, добрый день!
Накопленные на 20 счете затраты, находящиеся долгое время без движения в бухгалтерском учете списываются на счет 91 на основание приказа. Для расчета налога на прибыль в расходы можно принять прямые затраты по аннулированному заказу (п.11 п.1 ст.265 НК РФ). Так как НДС ранее был принят к вычету, то он подлежит восстановлению.
В программе списание затрат проведите документом «Операция, введенные вручную» раздел Операции — Бухгалтерский учет.
Для восстановления НДС создайте документ «Отражение начисление НДС» в разделе Операции — НДС.

Добрый день, выяснила, что остатки остались в связи с возвратом некачественных материалов поставщику, соответственно ндс восстановлен, сумма по БУ была исправлена, а по НУ нет. Во вложении прикрепила документ «Бух. справка», корректно ли такое исправление?

Источник

Учет материалов в бухгалтерском учете по ФСБУ 5/2019 «Запасы»

С 2021 года компании должны вести учет запасов по новым правилам. Утвержден федеральный стандарт бухучета ФСБУ 5/2019 «Запасы», который заменит ПБУ 5/01 и Методические рекомендации по учету МПЗ. Его нужно применять с бухгалтерской отчетности за 2021 год. Организации имеют право использовать его раньше.

Новые правила отличаются от текущих. Расскажем, как теперь принимать материалы к учету, как списывать их в производство и что особенного в учете подарков.

Что относится к материалам

Материалы — это один из видов запасов, которые нужны для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг (пп. «а» п. 3 ФСБУ 5/2019). К ним относятся: сырье, полуфабрикаты, комплектующие, основные и вспомогательные материалы, тары, топливо, запчасти и пр. (п. 42 указаний).

По какой стоимости принимать материалы к учету

Чтобы принять материалы к учету, оцените их по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019).

Ее расчет зависит от способа получения материалов. Возможны следующие варианты:

Покупка за плату. Фактическую себестоимость формируйте в стандартном порядке — учитывайте все затраты на приобретение, доставку и подготовку к эксплуатации. Не забудьте исключить из стоимости НДС, который потом примете к вычету.

Безвозмездное получение, полная или частичная оплата неденежными средствами. Оцените материалы по справедливой стоимости. Правила её расчёта утверждены в МСФО от 28.12.2015 № 13. Не забудьте увеличить ее на сумму дополнительных затрат по приобретению, доставке и подготовке к использованию.

Вклад в уставный капитал. Принимайте к учету по фактической стоимости с учетом дополнительных затрат.

Выбытие, ремонт, модернизация или реконструкция внеоборотных активов. Оцените стоимость материалов по меньшей из двух величин:

• стоимость аналогичных материалов;
• сумма балансовой стоимости актива и затрат на получение материалов и их подготовку к использованию.

• затраты, связанные с ЧС;
• управленческие расходы, если они не связаны с приобретением;
• расходы на хранение, если это не часть производства или условие закупки;
• возмещаемые косвенные налоги.

Как отражать операции с материалами в бухучете

В бухгалтерском учете материалов участвует три основных счета: 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости».

Основной счет для учета материалов — 10. По его дебету отражается поступление, по кредиту — списание в производство и выбытие по другим причинам.

К счету 10 можно открыть субсчета, чтобы сделать учет более простым и понятным. Например, отдельно выделить сырье и материалы, топливо, запчасти, тару, спецодежду и пр.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Оприходуем материалы на склад

Каждое поступление материалов надо подтверждать первичными документами. Часть из них вы получите от поставщика, а часть надо будет оформить самостоятельно. Полный список документов зависит от того, каким способом вы получили материалы, например, по договору поставки или изготовив самостоятельно.

Поступление материалов на склад оформляет кладовщик или другой сотрудник с материальной ответственностью. Для этого в день приемки составляют приходный ордер по форме, которая утверждена руководителем. Это может быть:

• унифицированная форма № М-4 (постановление Госкомстата от 30.10.1997 № 71а);
• форма со всеми реквизитами, которую вы разработали сами (ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Важно! Чтобы сократить документооборот, приходный ордер можно заменить штампом со всеми необходимыми реквизитами. Его проставляют на документе поставщика, например на накладной. Это решение нужно отразить в учетной политике.

Бухгалтерские записи для отражения получения материалов зависят от того, как их получили и того, какие счета использует организация.

1. Покупка материалов

У вас на руках должны быть счета, счета-фактуры, накладные и сопроводительные документы. Оприходуйте материалы по фактической себестоимости. Если вы формируете стоимость именно на счете 10 (это должно быть прописано в учетной политике), проводки следующие:

Источник