ООО планирует построить капитальный склад для собственной производственной деятельности на арендованном земельном участке. Согласие арендодателя получено. После окончания срока аренды объект будет передан арендодателю. ООО планирует зачесть понесенные расходы по постройке склада в счет уплаты арендной платы вплоть до момента окончания срока договора аренды. Однако сумма таких арендных платежей покроет стоимость капитального строительства только частично.
Может ли ООО возместить оставшуюся часть понесенных расходов на капитальное строительство после окончания срока аренды и передачи склада арендодателю? Как следует оформить данные операции для целей налогообложения у ООО?
Право на зачет расходов на выполнение ремонтных работ в счет арендных платежей дает ГК РФ (ст. 614, 616 ГК РФ). Если порядок и условия проведения арендатором ремонта и зачета его стоимости в счет арендной платы не были предусмотрены в договоре аренды, то их можно предусмотреть в дополнительном соглашении к договору. Приложениями к дополнительному соглашению будут являться проектно-сметная документация (смета) на проведение ремонта или иных неотделимых улучшений объекта, план-график проведения работ, расчет длительности периода зачета затрат арендатора на производство работ по улучшению арендуемого объекта в счет арендной платы и возмещения коммунальных платежей (смотрите примерную форму договора аренды земельного участка, на котором расположен объект незавершенного строительства, для завершения его строительства (подготовлено экспертами компании «ГАРАНТ»); примерную форму дополнительного соглашения к договору аренды о зачете стоимости капитального ремонта в счет арендной платы (подготовлено экспертами компании «ГАРАНТ»)).
На что Ростуризм будет выделять субсидии и гранты 2020-2030 годы?
Если неотделимые улучшения осуществлены с согласия арендодателя, но арендатору не возмещаются, то в течение срока договора аренды их стоимость погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256, смотрите также письма Минфина России от 19.01.2009 №03-03-07/1 и от 10.11.2008 № 03-03-06/1/620). Амортизация начисляется в течение срока действия договора аренды (шестой абзац п. 1 ст. 258 НК РФ, письма Минфина России от 06.11.2009 №03-0306/2/215 и от 05.02.2008 №03-03-06/2/12, ФНС России от 17.08.2009 №3-2-13/181, УФНС России по г. Москве от 04.06.2008 №20-12/053638 и от 18.03.2008 №20-12/025122.1).
Если капитальное строительство объекта произведено с согласия арендодателя, то арендатор имеет право после прекращения договора аренды на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. Требование о возмещении стоимости может быть заявлено арендатором начиная с того момента, как работы по ремонту арендованного имущества были завершены, с этого события у арендатора возникает право на их возмещение (данная позиция подтверждена, в частности, в постановлении Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 №2842/10) (смотрите также материал: Бухгалтерский и налоговый учет затрат арендатора на улучшение арендованного имущества (И.А. Варпаева, Р.В. Треушников, журнал «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях», № 18, сентябрь 2019 г.)). Если арендодатель возмещает арендатору стоимость выполненных последним неотделимых улучшений сразу же после завершения работ, то соответствующие затраты учитываются в составе капитальных вложений арендатора (за минусом входного НДС, принимаемого к вычету) с последующим переводом совокупности капитальных затрат в состав дебиторской задолженности арендодателя.
Возмещение затрат на капитальное строительство на арендованной территории. Строительство: новые технологии — новое оборудование. 2020;10.
Источник: panor.ru
Возмещение расходов на строительство
Возмещение расходов на строительство представляет собой вычет из суммы уплачиваемых налогов, который предоставляется за понесенные расходы на возведение дома или его обустройство. Размер суммы данной компенсации не может превышать 2 миллионов рублей. Хозяин построенного жилища может воспользоваться возможностью компенсации сразу как только получит права на собственность.
Налоговая компенсация расходов может быть предоставлена лишь однократно. В случае неиспользования полной суммы вычета в течение одного налогового периода оставшиеся средства будут перенесены на следующий год.
Объекты получения возмещения расходов на строительство
Собственник может использовать налоговую компенсацию, например, на затраты по созданию проекта дома. Также в этот список попадают расходы на покупку необходимых материалов для строительства и компонентов для отделки.
Возмещение расходов на строительство может быть выдано на то, чтобы достроить дом или провести работы по его отделке. Подключение коммуникаций, таких как водопровод, инженерные и электрические системы, канализации и газового оборудования также сопровождается вычетами из суммы налогов.
Порядок получения налоговой компенсации
Чтобы оформить возмещение расходов в Москве и Московской области, следует предоставить следующие документы:
• ксерокопию паспорта;
• налоговую декларацию, заполненную по утвержденной форме;
• ксерокопию Свидетельства, регистрирующего обратившегося как собственника земли;
• ксерокопию Свидетельства, регистрирующего обратившегося как собственника жилья;
• копию ИНН;
• справку о доходах, заполненную в соответствии с требованиями налоговой отчетности;
• копию договора о получении кредита на возведение дома, если таковой был заключен;
• ксерокопии трудовых соглашений с подрядчиками;
• ксерокопии чеков и других платежных документов, которые могут подтвердить затраты на строительство;
• заявление от имени обратившегося на имя начальника налоговой службы, расположенной по месту прописки, о предоставлении возмещения расходов на строительство;
• заявление о намерении компенсировать сумму подоходного налога путем перечисления на персональный счет собственника.
Оформление налогового вычета лучше всего доверить профессионалу. При отсутствии возможности непосредственной консультации со специалистом можно воспользоваться бесплатной консультацией в режиме реального времени. Юристы, специализирующиеся по данному вопросу, смогут дать стартовую информацию о компенсационной выплате или подсказать лучший способ выхода из спорной ситуации.
Источник: vzakon.com
Аграриям возместят затраты на выращивание овощей и строительство теплиц
Правительство расширит меры поддержки производителей картофеля и других овощей. На субсидии в рамках нового федерального проекта «Развитие овощеводства и картофелеводства» смогут рассчитывать не только малые и средние предприятия, но также самозанятые и граждане, ведущие личные подсобные хозяйства. Постановление об этом подписал Председатель Правительства Михаил Мишустин.
Субсидии будут предоставляться на проведение агротехнологических работ, на производство овощей, в том числе элитных сортов, в открытом и защищённом грунтах – в теплицах и парниках с использованием технологии досвечивания.
Финансовая помощь будет предоставляться из федеральных средств, которые направляются в регионы в виде трансфертов. При этом Крым, Севастополь и дальневосточные регионы получат более высокий коэффициент при расчёте и распределении финансирования, что обусловлено их повышенными планами производства картофеля и других овощей.
Размер субсидии для конкретного предприятия или человека, ведущего личное подсобное хозяйство, будет зависеть от объёма произведённой продукции.
Ещё одно изменение касается сельхозпроизводителей, строящих или модернизирующих овощехранилища. Они смогут претендовать на субсидию, покрывающую три четверти стоимости работ. Отбором проектов будет заниматься специальная комиссия Минсельхоза.
Новый федеральный проект «Развитие овощеводства и картофелеводства» стартует 1 января 2023 года. Новая норма о повышенном субсидировании строительства и модернизации овощехранилищ начнёт действовать с 1 января 2024 года.
Сейчас поддержка сельхозпроизводителей, занимающихся выращиванием картофеля и других овощей, осуществляется в рамках Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия.
Антикризисные меры поддержки
Здесь вы найдете материалы о государственных мерах поддержки малого и среднего бизнеса.
Антикризисные программы льготного кредитования
Банк России, Правительство и «Корпорация МСП» запустили антикризисные программы льготного кредитования бизнеса.
Программа продвижения предпринимателей от VK и «Мой бизнес»
Участники смогут получить дополнительный бюджет на рекламу и изучить инструменты для ведения бизнеса ВКонтакте.
Гранты для молодых предпринимателей
Граждане до 25 лет, которые решили открыть свое дело, смогут получить грант от государства до 1 млн рублей.
Новые меры поддержки экспортеров
Экспортеры могут обратиться в Центры поддержки экспорта за получением новых услуг.
Мораторий на возбуждение дел о банкротстве
В России введён мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям кредиторов. Он будет действовать в ближайшие шесть месяцев – до 1 октября 2022 года.
Мораторий на проверки предприятий и предпринимателей
В России до конца 2022 года будет действовать мораторий на проведение проверок бизнеса.
Мораторий на проверки соблюдения валютного законодательства
Большинство контрольных мероприятий, касающихся соблюдения валютного законодательства, приостановлено до конца года.
На портале госуслуг можно заявить о нарушениях моратория на проверки
В этом году правительство усилило контроль за соблюдением ограничений на проведение проверок бизнеса.
Источник: xn--90aifddrld7a.xn--p1ai