Бухгалтерский и налоговый учет в строительстве
Ведение бухгалтерского учета в строительстве — достаточно специфичный процесс. В сфере строительства много этапов и нюансов, а сама строительная фирма может одновременно выступать в роли заказчика и исполнителя. Все это отражается на бухучете.
В статье расскажем, как вести бухгалтерский учет в строительстве, поговорим о главных особенностях этой отрасли и покажем, как отражать операции по строительству в бухучете проводками.
- Особенности бухгалтерского учета в строительстве
- Особенности налогового учета в строительстве
- Учет в строительстве у подрядчика
- Бухучет в строительстве: проводки у заказчика
Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.
1С Элит строительство — пример ведения учета в программе
Особенности бухгалтерского учета в строительстве
Сложность сферы строительства прямо отражается на бухучете. Деятельность включает много этапов и специфических операций, которые нужно предусмотреть и правильно оформить. Как минимум, в строительстве нужно учесть:
- специфику объектов, их индивидуальные характеристики;
- широту территориального расположения построек;
- климатические условия и другие факторы, которые влияют на процесс строительства и несут непредвиденные расходы (сезонность, особенности почвы и т.д.);
- длительную подготовку к строительству (разработку планов, макетов, оформление необходимых документов и др.);
- большую вариацию услуг;
- возможность рассчитываться с клиентами поэтапно.
Другие особенности бухучета в строительстве связаны с бухгалтерскими и специализированными документами, характерными только для этой отрасли:
- сметы;
- строительные акты;
- планы и проекты;
- накладные на внутреннее перемещение и передачу материалов;
- чертежи;
- спецификации и другая рабочая документация.
Для расчетов с подрядчиками стандартно используют две формы акта: КС-2 и КС-3. Первую оформляют по результатам выполненных работ. Ее можно составлять на итоговый вариант, когда объект полностью готов, или поэтапно, если приемка результатов и расчеты проводятся постепенно. Во втором документе приводят перечень и стоимость выполненных работ.
Бухгалтерский учет удобнее вести отдельно по каждому технологическому процессу, среди которых:
- мероприятия по подготовке к строительству;
- транспортные затраты;
- заготовительные работы;
- строительно-монтажные мероприятия.
К основным особенностям учета в строительстве стоит отнести большое количество разных материалов, с которыми работают строители. Если они хранятся на разных складах, это может усложнять инвентаризацию и процесс учета.
Управление строительной фирмой 8 — пример ведения учета
Строительные работы всегда ведут по предусмотренному плану. Бухучет в строительстве оформляют в соответствии с нормативными показателями, чтобы сравнить итоговые фактические расходы с плановыми. Нормируют все прямые издержки: себестоимость материалов и услуг, зарплаты сотрудников, амортизацию и т.д.
Особенности налогового учета в строительстве
В строительстве не просто много специфичной документации — ее нужно держать в строгом порядке. У налогового учета две основные задачи:
- Четко разделить все экономические операции.
- Документально обосновать каждую из них.
Налоговый учет плотно связан с бухгалтерским. Оба учета нужно организовать так, чтобы из сведений, образующих налоговую базу, было ясно:
- какие расходы и доходы есть у предприятия;
- как она их определяет;
- как формируются резервы фирмы;
- какие налоги и сборы определяют налоговую базу;
- размер финансовых обязательств фирмы в конкретном периоде.
Другая сложность в том, что в строительстве часто случается «перенос» расходов на последующий период. Часто компании тратят деньги из бюджета еще до того, как подпишут договор с заказчиками. Например, когда оплачивают участие в конкурсах, готовят проекты или вносят оплату по банковской гарантии.
Поэтому налоговый учет необходимо организовать соответственно бухгалтерскому так, чтобы он позволял распределять затраты по разным периодам.
В подобной ситуации оформить расходы можно по неподписанному соглашению. Как нужно действовать:
- Отразить затраты в учете нужно по счету 97. Признать их можно будет уже после подписания соглашения. Оформить это проводкой: Д/т 97, К/т 76.
- После оформления договора расходы можно списывать равномерно (чаще всего, ежемесячно), используя проводку: Д/т 20, К/т 97.
Если какие-то требования выполнить не получится, затраты нужно включить в «Прочие», оформив их в учете на тот месяц, когда их понесли.
Часто заказчики дополнительно оплачивают облагораживание территории после окончания строительства. Расходы на выполнение услуг здесь нужно включить в конечную стоимость объекта. Если по какой-то причине предприятие не успеет выполнить все работы в срок, из запланированных затрат формируют резерв предстоящих расходов. Для этого сумму, потраченную на облагораживание, собирают на счете 96 в виде оценочных обязательств.
Для достоверного налогового учета необходимо точно установить стоимость строящегося актива. В конечную сумму входят все расходы, учтенные по форме КС-2, и необходимые для возведения объекта: зарплата рабочим, покупка материалов, заготовки деталей, услуги подрядчиков и амортизация. Первые отчисления на амортизацию нужно осуществить через месяц после сдачи объекта в эксплуатацию.
Источник