Налог за объект незавершенного строительства
В 2020 году продали земельный участок с недостроенным домом на нем. Имущество в равных долях с супругой. Как в таком случае начисляется налог и какие вычеты при продаже можно применить? Сумма договора — 990 тыс. руб.
К сожалению, в вопросе нет информации о том, как долго земельный участок находился в собственности у продавцов; указан ли недостроенный дом в качестве самостоятельного предмета договора или же в договоре речь шла о продаже только земельного участка, а продажа дома подразумевалась; были ли осуществлены государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на данный недостроенный дом как на объект незавершенного строительства и если да, то когда именно это произошло; наконец, какова кадастровая стоимость отчуждаемых объектов по состоянию на 1 января года, в котором была осуществлена государственная регистрация перехода права собственности по данному договору. В силу всего этого при ответе на вопрос приходится ограничиться общими соображениями.
Прежде всего, необходимо иметь в виду, что если объект недвижимого имущества (а к числу таковых отнесены и земельные участки, и объекты незавершенного строительства) находился в собственности налогоплательщика не менее определенного установленного законом срока, то доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи данного объекта, освобождаются от обложения НДФЛ (п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, далее — НК РФ). Этот минимально необходимый срок владения составляет 5 лет, а в случаях, если право собственности возникло в порядке наследования, приватизации, дарения (если дарителем являлся член семьи или близкий родственник) или в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением, данный срок составляет 3 года (п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ).
Предположим, что участок с недостроенным домом находился в собственности продавцов менее минимального предельного срока, предусмотренного в ст. 217.1 НК РФ. В этом случае доходы от продажи имущества облагаются НДФЛ, но продавцы будут иметь право на имущественный налоговый вычет в соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ. Размер вычета — 1 млн руб. применительно к продаже земельного участка и 250 тыс. руб. применительно к продаже недостроенного дома (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Дело в том, что до ввода в эксплуатацию сооружение не может считаться жилым домом, и стало быть, вычет в размере 1 млн руб., предусмотренный для случаев продажи жилой недвижимости, здесь применяться не может. Этот момент будет иметь существенное значение в том случае, если в договоре купли-продажи упоминаются и земельный участок, и дом (объект незавершенного строительства), и если, соответственно, в договоре указана цена и участка, и дома по отдельности.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения налогового вычета в фиксированной сумме, указанной выше, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Под приобретением в данном случае понимается и строительство объекта.
Поскольку проданные объекты находились в общей долевой собственности продавцов, постольку в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ размер имущественного налогового вычета распределяется между продавцами пропорционально их доле (т.е. в данном случае поровну; каждый из продавцов имеет право на предоставление имущественного налогового вычета в размере половины суммы, указанной в пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, либо половины расходов, связанных с приобретением имущества (в зависимости от того, какой способ вычета будет ими выбран).
Наконец, еще один важный момент содержится в абз. 1 п. 2 ст. 214.10 НК РФ: если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимости составляют меньше 70% кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на данный объект, то в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта принимаются равными 70% кадастровой стоимости этого объекта. Поэтому само по себе указание в договоре купли-продажи такой цены продаваемой недвижимости, которая не превышает установленного законом размера имущественного налогового вычета, еще не является гарантией того, что доходы от продажи не будут облагаться НДФЛ. Если цена продаваемой недвижимости, указанная в договоре, будет существенно ниже кадастровой стоимости, то условия договора о цене объекта не будут иметь значения для определения налоговой базы.
ИсточникПродажа незавершенного строительством жилого дома
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа незавершенного строительством жилого дома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Продажа незавершенного строительством жилого дома
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 171 «Налоговые вычеты» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Налогоплательщик осуществлял строительство жилых (многоквартирных домов) и нежилых (паркингов) зданий. При этом он не вел раздельного учета по операциям, подлежащим налогообложению, и операциям, не подлежащим налогообложению. До завершения строительства налогоплательщик заключил договор купли-продажи объектов незавершенного строительства, по которому к покупателю перешли недостроенные многоквартирные дома и обязательства перед дольщиками по оплаченным договорам долевого участия в строительстве. Налогоплательщик принял к вычету НДС, уплаченный подрядным организациям и поставщикам при строительстве объектов недвижимости. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права принять НДС к вычету. Обязательным условием для принятия к вычету НДС является назначение объекта незавершенного строительства для операций, подлежащих обложению НДС. При строительстве жилых домов для последующей их продажи у организации не возникает обязанности начислять НДС на основании подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, ст. 16 ЖК РФ, соответственно, у налогоплательщика не возникло право принять к вычету НДС, уплаченный подрядчикам и поставщикам, несмотря на то, что им были проданы не жилые дома, а объект незавершенного строительства, так как в данном случае реализованный объект не может использоваться в иных целях, кроме как для передачи участникам долевого строительства (проживания в них граждан), то есть объект строительства предназначен для осуществления операций, не подлежащих налогообложению НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Продажа незавершенного строительством жилого дома
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Об НДС при реализации не завершенных строительством жилых домов.
(Письмо Минфина России от 26.10.2020 N 03-07-10/93113) Вопрос: Согласно пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам 1.7. В каком размере предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при продаже жилого дома, являющегося объектом незавершенного строительства и находившегося в собственности менее трех лет (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ)?
Пресс-центр
Непростая экономическая ситуация в стране часто вмешивается в личные планы – приходится отказываться от реализации каких-либо задумок и желаний на неопределенный срок. Именно поэтому в последнее время часто встречается вопрос о том, каким образом можно продать свой участок земли, если на нем имеется незавершенное строительство – многие отказались от завершения постройки жилых домов и коттеджей ввиду сложного финансового положения.
Несмотря на достаточно простой алгоритм действий, вопрос о продаже участка с недостроем часто вызывает большое количество вопросов у собственников – какие документы необходимы иметь, в каком порядке производить кадастровый учет и т.п. В сегодняшней статье мы ответим на все важные вопросы, касающиеся продажи земли с незавершенным строительством и расскажем о пяти важных шагах, которые должен предпринять каждый собственник до совершения сделки.
Шаг №1: оценка имеющихся документов
Если вы хотите продать участок земли на котором имеется объект незавершенного строительства, то несмотря на то, что вы планируете осуществлять продажу и того и другого объекта одному лицу, все равно по документам вы будете оформлять две сделки – продажу участка и продажу недостроя. Для законного и правильного оформления подобных сделок вы должны иметь четыре основных документа:
- Право собственности на участок;
- Право собственности на объект незавершенного строительства;
- Кадастровый паспорт на участок;
- Технический паспорт на объект незавершенного строительства;
Если все эти документы у вас имеются, то сделка по продаже пройдет без проблем и вам нет необходимости читать статью дальше. В том случае, если каких-то бумаг из списка вам не достает – их необходимо оформить, причем обязательно по порядку.
Шаг №2: получение кадастрового паспорта на участок
Самым первым вашим шагом станет получение кадастрового паспорта на участок. Для этого необходимо обратиться к профессионалам, например, к команде «ПрофСостав», которая произведет межевание участка и подготовит необходимый пакет документов для осуществления кадастрового учета.
Шаг №3: зарегистрировать право собственности на участок
Наличие кадастрового паспорта позволяет вам зарегистрировать право собственности на землю. Для этого вам необходимо подать соответствующее заявление в государственные органы, оплатить пошлину и предъявить документы, подтверждающие ваше право на владение участком, а также кадастровый паспорт. После этого, в установленные законом сроки, вы получите свидетельство, подтверждающее, что участок находится у вас в собственности.
Шаг №4: получение кадастрового паспорта на недостроенный объект
После всех действий с участком необходимо разобраться с недостроем. Несмотря на то, что объект не является завершенным строительством, для его продажи вам все равно необходимо получить на него технический паспорт. Для этого необходимо вызвать представителя Бюро технической инвентаризации, который произведет все необходимые замеры и подготовит документы на объект.
Шаг №5: регистрация права собственности на недостроенный объект
Технический паспорт позволит вам беспрепятственно зарегистрировать право собственности на ваш недострой – вам нужно лишь соблюсти все условия и требования Росреестра. Не забывайте, что зарегистрировать собственность на незавершенное строительство не получится, если участок еще не находится в вашей собственности.
Последовательно выполнив все указанные пять шагов, вы достаточно быстро получите необходимые документы на землю и объект незавершенного строительства. Это позволит вам без проблем произвести продажу собственности и приступить к реализации других своих желаний и задумок.
Независимый аудит подразумевает отсутствие личной заинтересованности специалистов в результатах инвентаризации, что, в свою очередь, помогает показать реальное положение дел на предприятии.
Заказывая инвентаризацию в специализированной компании, вы можете избежать временных и финансовых затрат на аудит, так как отпадает необходимость дополнительно нагружать собственных сотрудников.
Далеко не каждая фирма имеет в своем штате сотрудников, которые обладают достаточной квалификацией для проведения экспертной оценки хозяйственных активов. Обращаясь к сторонним специалистам, вы можете быть уверены в качестве проведенной инвентаризации.
Статистика показывает, что в случаях воровства на предприятии чаще всего виноваты сами сотрудники, при этом они не только наносят имущественный ущерб, но также подделывают документы, чтобы скрыть случаи воровства. Отчет о независимой инвентаризации подписывается экспертами и передается непосредственно в руки руководителя, что исключает возможность его подделки другими сотрудниками фирмы.
Независимая инвентаризация
– это возможность выявить реальное положение дел на предприятии. Наиболее эффективна такая процедура будет для мелких и средних предприятий, так или иначе связанных с торговлей или поставками товара. Проведение независимого аудита позволит вовремя заметить ошибки в работе сотрудников или целых отделов фирмы, а также исключить случаи воровства и подделки документов.
Независимая инвентаризация имущества в компании «ПрофСостав» — это выгодно. Заказав проведение аудита у нас, вы сможете спокойно продолжать производственный процесс, а, значит, не потеряете свои деньги из-за вынужденного простоя. Результаты инвентаризации будут доступны в максимально короткие сроки.
Источник