Виды затрат в капитальном строительстве

Приложение N 4. Перечень основных видов прочих работ и затрат, включаемых в сводный сметный расчет стоимости строительства

Капитальные затраты против операционных затрат

Видео: Капитальные затраты и операционные затраты — разница и сравнение

Содержание:

Капитальные затраты, или капитальные затраты, представляет собой хозяйственные расходы, понесенные для создания будущих выгод (т. е. приобретение активов, срок полезного использования которых превышает налоговый год). Например, компания может покупать новые активы, такие как здания, машины или оборудование, или модернизировать существующие объекты, чтобы их стоимость как актива возрастала.

С другой стороны, те расходы, которые необходимы для повседневного функционирования бизнеса, такие как заработная плата, коммунальные услуги, техническое обслуживание и ремонт, подпадают под категорию Opex, или эксплуатационные расходы. Opex — это деньги, которые бизнес тратит на то, чтобы превратить запасы в пропускную способность. Операционные расходы также включают в себя амортизацию заводов и оборудования, которые используются в производственном процессе.

Сравнительная таблица

Таблица сравнения капитальных затрат и операционных затрат

Капитальные затраты	Opex
Определение	Капитальные затраты — это затраты, создающие будущие выгоды. Капитальные затраты возникают, когда бизнес тратит деньги либо на покупку основных средств, либо на увеличение стоимости существующего актива, срок полезного использования которого выходит за рамки налогового года.	OpEx (Операционные расходы) относятся к расходам, понесенным в ходе обычной деятельности, таким как коммерческие, общие и административные расходы (за исключением стоимости проданных товаров — или COGS, налогов, амортизации и процентов).
Также известный как	Капитальные затраты, капитальные затраты	Операционные расходы, Операционные расходы, Доходы Расходы
Бухгалтерский учет	Не могут быть полностью вычтены в том периоде, когда они были понесены. Материальные активы амортизируются, а нематериальные активы амортизируются с течением времени.	Операционные расходы полностью вычитаются в том отчетном периоде, в котором они были понесены.
В учете пропускной способности	Деньги, потраченные на инвентаризацию, относятся к капитальным затратам.	Деньги, потраченные на превращение запасов в пропускную способность, окупаются.
Примеры	Покупка машин и другого оборудования, получение активов интеллектуальной собственности, таких как патенты.	Заработная плата, обслуживание и ремонт техники, коммунальные услуги, аренда, административные и административные расходы
В сфере недвижимости	Затраты на приобретение доходной собственности.	Расходы, связанные с эксплуатацией и обслуживанием доходной собственности.
Участие в закупках	Отдел закупок редко берет на себя инициативу, а только помогает в приобретении товара. Процесс переговоров также занимает гораздо больше времени.	Товары повседневного спроса, которые покупаются на регулярной основе и поддерживаются минимальные запасы. Это также не требует затрат на техническое обслуживание или ремонт.

Примеры

Капитальные затраты включают в себя приобретение основных средств (материальных, например, машин или нематериальных, например, патентов), устранение проблем с активом, подготовку актива для использования в бизнесе, восстановление собственности для увеличения стоимости или адаптацию ее для нового или другого использования.

Операционные расходы включают лицензионные сборы, техническое обслуживание и ремонт, рекламу, офисные расходы, расходные материалы, гонорары адвокатам и судебные издержки, коммунальные услуги, такие как телефон, страхование, управление имуществом, налоги на имущество, командировочные расходы и транспортные расходы, комиссии по аренде, зарплата и заработная плата, сырье.

Учет капитальных и операционных затрат

Суть вопроса заключается в том, как эти расходы учитываются в отчете о прибылях и убытках.

Поскольку капитальные затраты приобретают активы, срок полезного использования которых превышает налоговый год, эти расходы не могут быть полностью вычтены в том году, в котором они были понесены. Вместо этого они заглавные и либо амортизированный или обесценившийся в течение срока службы актива. Нематериальные активы, такие как интеллектуальная собственность (например, патенты), амортизируются, а материальные активы, такие как оборудование, амортизируются в течение срока их службы.

С другой стороны, операционные расходы могут быть полностью вычтены. «Вычтенный» означает вычитаемый из выручки при расчете прибыли / убытка бизнеса. Большинство компаний облагаются налогом на прибыль, которую они получают; Итак, то, какие расходы вы вычтете, влияет на ваш налоговый счет.

Что предпочтительнее: капитальные затраты или операционные затраты?

С точки зрения налога на прибыль компании обычно предпочитают операционные затраты капитальным затратам. Например, вместо того, чтобы покупать ноутбуки и компьютеры сразу по 800 долларов за штуку, компания может предпочесть арендовать их у продавца по цене 300 долларов за штуку на 3 года. Это потому, что покупка оборудования — это капитальные затраты. Таким образом, несмотря на то, что компания платит за оборудование 800 долларов авансом, она может вычесть только около 250 долларов в качестве расходов. в том году.

С другой стороны, вся сумма в размере 300 долларов, уплаченная поставщику за лизинг, является операционными расходами, поскольку они были понесены в рамках повседневных деловых операций. Таким образом, компания может по праву вычесть деньги, потраченные в этом году.

Преимущество возможности вычета расходов состоит в том, что это снижает подоходный налог, который взимается с чистой прибыли. Еще одним преимуществом является временная стоимость денег, т.е. если стоимость вашего капитала составляет 5%, то сэкономить 100 долларов на налогах в этом году лучше, чем сэкономить 104 доллара на налогах в следующем году.

Однако налог может быть не единственным соображением. Если публичная компания хочет увеличить свою прибыль и балансовую стоимость, она может предпочесть произвести капитальные затраты и вычесть лишь небольшую их часть в качестве расходов. Это приведет к более высокой стоимости активов на его балансе, а также к более высокой чистой прибыли, которую он может сообщить инвесторам.

Ролики

Операционные расходы иногда также называют Доходы Расходы. Вот два видеоролика, в которых сравниваются капитальные и эксплуатационные расходы.

Капитальные затраты и денежный поток

Инвесторы часто смотрят не только на выручку и чистую прибыль компании, но и на денежный поток. Отчетной прибылью или чистой прибылью можно «манипулировать» с помощью методов бухгалтерского учета, отсюда идиома: «Доход — это мнение, а наличные — факт». Операционные расходы напрямую уменьшают операционный денежный поток (OCF) компании. Капитальные затраты не учитываются при расчете OCF, но капитальные затраты уменьшают свободный денежный поток (FCF) компании. Некоторые инвесторы рассматривают свободный денежный поток как «лакмусовую бумажку» и не инвестируют в компании, которые теряют деньги, т.е. имеют отрицательный свободный денежный поток.

Amazon — это пример компании с очень высокими капитальными затратами. Следующая диаграмма, составленная Бенедиктом Эвансом, показывает рост OCF, капвложений и свободного денежного потока Amazon с 2003 года.

OCF, капвложения и свободный денежный поток для Amazon с 2003 по 2014 год. Операционный денежный поток значительно вырос, но вместе с ним увеличились и капитальные затраты, в результате чего свободный денежный поток остался на уровне.

Состав и группировка затрат сметной стоимости строительно-монтажных работ .117 5.3. Договорная цена на строительную продукцию .121. Глава 6. Себестоимость продукции строительной организации 6.1. … Роль и место капитального строительства в экономике россии. 1.1. Особенности и основные направления развития капитального строительства . … Строительство — особая отрасль материального производства, которая предназначена для ввода в действие новых, а также рекон-струкции, расширения, ремонта и технического перевооружения действующих объектов производственного и непроизводственного назначения.

Приложение N 4. Перечень основных видов прочих работ и затрат, включаемых в сводный сметный расчет стоимости строительства

Затраты, связанные с получением заказчиком и проектной организацией исходных данных, технических условий на проектирование и проведение необходимых согласований по проектным решениям, а также выполнением по требованию органов местного самоуправления исполнительной контрольной съемки построенных инженерных сетей

Определяются на основании расчетов и цен на эти услуги (кроме услуг, оказываемых органами местного самоуправления, государственного надзора и другими заинтересованными организациями, находящимися на бюджетном финансировании), (графы 7 и 8)

Затраты по разминированию территории строительства в районах бывших боевых действий

Определяются на основании расчетов и цен на эти услуги (графы 7 и 8)

Затраты, связанные с выполнением археологических раскопок в пределах строительной площадки

Определяется на основании расчетов на эти услуги (графы 7 и 8)

Плата за аренду земельного участка, предоставляемого на период проектирования и строительства объекта

Определяется на основании расчета с учетом ставок за аренду земельного участка, устанавливаемых местной администрацией (графы 7 и 8)

Освоение территории строительства

Затраты, связанные с компенсацией за сносимые строения и садово-огородные насаждения, посев, вспашку и другие сельскохозяйственные работы, ущерба, наносимого природной среде, произведенные на отчуждаемой территории, возмещением убытков и потерь, по переносу зданий и сооружений (или строительству новых зданий и сооружений взамен сносимых), по возмещению убытков, причиняемых проведением водохозяйственных мероприятий, прекращением или изменением условий водопользования, по возмещению потерь сельскохозяйственного производства при отводе земель

Определяются на основе расчетов исходя из положений, приведенных в постановлении Правительства Российской Федерации от 07.05.03 N 262 «Об утверждении правил возмещения собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, ограничением прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков, либо ухудшением качества земель в результате деятельности других лиц» (графы 4, 7 и 8)

Затраты, связанные с неблагоприятными гидрогеологическими условиями территории строительства и необходимостью устройства объездов для городского транспорта

Определяются сметными расчетами на основании ПОС (графы 4, 5, 7 и 8)

Глава 9. Прочие работы и затраты (глава 7 для капитального ремонта)

Дополнительные затраты при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время

В процентах от стоимости строительно-монтажных работ по главам 1 — 8 сводного сметного расчета строительства (по главам 1 — 6 сводного сметного расчета стоимости капитального ремонта):

— при новом строительстве и реконструкции действующих производственных объектов (за исключением обслуживающих жилищно-коммунальное хозяйство) по сметным нормам ГСН 81-05-02-2007,

— при реконструкции жилых и общественных зданий по нормам Раздела 1 табл.2 Сборника сметных норм ГСНр 81-05-02-2001;

— при капитальном ремонте объектов промышленного строительства по сметным нормам ГСН 81-05-02-2001 с К = 0,8,

— при капитальном ремонте объектов жилищно-гражданского назначения по ГСНр 81-05-02-2001. (графы 4, 5 и 8)

Затраты, связанные с командированием рабочих для выполнения строительно-монтажных работ

Определяются расчетами на основании данных ПОС, исходя из п. 3 ст. 217 НК РФ, Постановлений Правительства РФ от 02.10.02 N 729 «О нормах возмещения командировочных расходов» (с изменениями и дополнениями от 14.05.2013) и от 13.10.2008 N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (графы 7 — 8)

Затраты по перевозке автомобильным транспортом работников строительно-монтажных организаций или компенсация расходов по организации специальных маршрутов городского пассажирского транспорта

Определяются расчетами на основании ПОС с учетом обосновывающих данных транспортных предприятий, но не более 2,5% от стоимости строительно-монтажных работ по главам 1 — 8 (графы 7 и 8)

Затраты на оплату сборов за перевозку крупногабаритных и тяжеловесных грузов

Средства на оплату следует включать на основании расчета. Рекомендуется 0,03% от сметной стоимости СМР (графы 7 и 8)

Средства на покрытие затрат строительных организаций на добровольное страхование объектов строительства и ответственности за причинение вреда третьим лицам

Принимается на основании ст. 742 ГК РФ и методики (п. 4 Приложения 2) (графы 7 и 8)

Затраты на проведение пусконаладочных работ

В соответствии с настоящим ПЦСН (графы 7 и 8)

Расчет на основании ПОС и Сборника ТЕР-2001-27 «Автомобильные дороги» (графы 4 и 8)

Затраты по содержанию фондов природоохранного назначения: затраты по утилизации строительного мусора и непригодного грунта

Устанавливаются Комитетом по ценам и тарифам Московской области по каждому полигону

Затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом (за исключением вахтовой надбавки к тарифной ставке, учитываемой в локальных сметах)

Затраты, связанные с перебазированием строительно-монтажных организаций с одной стройки на другую

Определяются расчетами на основании ПОС (графы 7 и 8) в соответствии со МДС 81-3.99

Затраты на проведение специальных мероприятий по обеспечению нормальных условий труда (борьба с радиоактивностью, силикозом, малярией, энцефалитным клещом, гнусом и др.)

Определяются расчетами на основании ПОС (графы 7 и 8)

Затраты заказчика по вводу объектов в эксплуатацию (затраты на техническую инвентаризацию вводимых строений, разработку плана подземных коммуникаций (кадастровые номера), на выполнение контрольно-исполнительных геодезических съемок подземных инженерных коммуникаций, на выполнение исполнительной топографической съемки при сдаче объекта в эксплуатацию)

Учитываются как лимит средств в размере до 0,5% от итога глав 1 — 8 сводного сметного расчета стоимости строительства без компенсационных затрат (графы 7 и 8) с последующим подтверждением затрат заказчика

Глава 10. Содержание службы заказчика-застройщика (технического надзора) строительства

Определяется согласно пункту 4.4.5 настоящих ПЦСН-2014 МО

Глава 12. Проектные н изыскательские работы, авторский надзор

Стоимость определяется расчетами на основе федеральных справочников базовых цен на проектные работы в уровне цен на 01.01.2000 с применением индексов изменения стоимости (графы 7 и 8)

Стоимость определяется расчетами на основе сборника и справочников базовых цен на изыскательские работы для строительства и индексов изменения стоимости (графы 7 и 8)

Авторский надзор, аудит

Стоимость определяется расчетом в пределах 0,2% от итога по главам 1 — 9 сводного сметного расчета стоимости строительства (графы 7 и 8) и по п. 12 Постановления Правительства РФ от 30.04.2013 N 382

Экспертиза проектной документации

Стоимость определяется по нормативам, от стоимости проектных и изыскательских работ (графы 7 и 8) согласно p. VIII постановления Правительства РФ от 05.03.2007 N 145

Средства, связанные с испытанием свай, проводимых подрядной организацией в период разработки проектной документации по техническому заданию заказчика строительства

Средства определяются сметным расчетом на основании проектных данных и сборников сметных норм и расценок, в котором учитывают затраты на приобретение свай, их транспортировку и погружение в основание, устройство приспособлений для нагрузки, испытание свай в грунте динамической или статической нагрузками, осуществление технического руководства и наблюдения в период испытаний, обработку данных испытаний и другие связанные с этим затраты в текущем (прогнозном) уровне цен на строительные конструкции и работы с начислением накладных расходов и сметной прибыли. Эти средства включаются в графы 4 и 8 сводного сметного расчета на строительство.

Резерв средств на непредвиденные работы и затраты

Определяется согласно пункту 4.4.5 настоящих ПЦСН-2014 МО

За итогом глав ССР

Определяются расчетами, учитывающими реализацию материалов и деталей, полученных от разборки временных зданий и сооружений, сносимых и переносимых зданий и сооружений, разбираемых конструкций и т.п. (графы 7 и 8)

Затраты, связанные с уплатой налога на добавленную стоимость (НДС)

Принимаются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации (графы 4 — 8)

Затраты на технологическое присоединение к сетям инженерного обеспечения

Принимаются на основании заключенных договоров со снабжающими организациями и тарифов, установленных уполномоченным органом власти

накладные расходы по строительству (например, на содержание общей бухгалтерии, на ночную охрану и освещение всей строительной площадки и т.д.) … К таким затратам относят ту часть общих административных расходов и расходов на НИОКР, которые обусловлены выполнением работ по договору и отражены в нем как затраты по договору, возмещаемые заказчиком. Существует еще один элемент расходов подрядчика, который может учитываться двояко: 4. Расходы , связанные с подготовкой и подписанием договора (называемые также предконтрактными расходами ). … Таким образом, затраты могут быть возмещаемыми, частично возмещаемыми (например…

Капитальные затраты (CAPEX, Capital Expenditure)

CAPEX (сокр. от англ. capital expenditure) – капитальные затраты, расходы на приобретение или обновление необоротных активов.

Учет капитальных затрат по МСФО

Учет капитальных затрат по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 16 «Основные средства», МСФО IAS 23 «Затраты по займам».

В состав капитальных затрат входят:

• затраты на подготовку площадки
• первичные затраты на доставку и разгрузку
• затраты на установку
• тестирование
• стоимость профессиональных услуг
• затраты на любые виды вознаграждений в отношении работников, непосредственно задействованных в строительстве или приобретении объекта ОС
• прочие аналогичные затраты

Затраты по займам, непосредственно относимые на приобретение, строительство или производство актива, если только актив не учитывается по справедливой стоимости и подготовка которого к использованию по назначению или для продажи требует значительного времени (квалифицированный актив). Компания капитализирует затраты по займам, которых можно было бы избежать, если бы она не произвела капитальные расходы по квалифицируемым активам.

Капитальные затраты (увеличивающие стоимость актива)

Затраты увеличивающие экономические выгоды, которые должен принести предприятию данный объект ОС

Затраты периода (отражающиеся как расходы текущего периода)

Расходы, понесенные в связи с восстановлением или сохранением первоначально ожидавшихся от объекта основных средств будущих экономических выгод.

Предприятие должно приостановить капитализацию затрат по займам в течение продолжительных периодов, когда разработка квалифицированного актива, отвечающего определенным требованиям, прерывается.

Капитализируемые затраты по займам могут включать:

• проценты по банковским овердрафтам и заемным средствам;
• суммы амортизации дисконтов или премий, относящихся к заемным средствам и рассчитанных с использованием метода эффективной ставки процента;
• суммы амортизации (списания) дополнительных затрат, понесенных в связи с организацией предоставления заемных средств;
• процентные платежи по договорам финансовой аренды; в той части, в которой они рассматриваются как корректировка величины процентных затрат.

Затраты по займам, которые могут быть капитализированы, — это те затраты, которых иначе можно было бы избежать.

К ним относятся начисленные за период проценты по займам, которые:

• привлечены специально для приобретения квалифицируемого актива (целевые заемные средства), и
• могли бы быть выплачены, если бы средства не были потрачены на приобретение актива (заемные средства общего назначения).

Сумма затрат по займам, подлежащая капитализации, рассчитываются на основе доналоговых величин (т.е. до вычета налоговой составляющей).

Расчет суммы капитализируемых затрат по займам

Капитализируемая сумма затрат по целевым займам уменьшается на величину инвестиционного дохода, полученного в результате временного вложения той части средств, которая будет расходоваться на актив позднее.

Капитализируемая сумма затрат по займам общего назначения определяется исходя из суммы средств, расходуемых на данный актив, и средневзвешенной ставки процента (при этом из расчета исключаются проценты по всем целевым займам):

Средневзвешенная ставка процента

Сумма всех процентных расходов за период

Сумма процентных расходов по целевым займам за отчетный период

Средневзвешенная сумма всех привлеченных средств за отчетный период

Средневзвешенная сумма целевых привлеченных средств за отчетный период

Капитализированная сумма не может превышать фактических процентных затрат комании.

Процентные затраты, подлежащие капитализации, подлежат включению в стоимость квалифицируемого актива путем распределению между объектами пропорционально их стоимости.

Период капитализации

Капитализация начинается тогда, когда:

• начинают расходоваться средства на данный актив;
• возникают затраты по займам;
• ведутся работы по подготовке актива для использования его по назначению или для продажи.

Если активная деятельность по созданию (разработке) объекта прерывается на продолжительное время, то капитализация процентов должна быть приостановлена на все это время.

Капитализация прекращается, когда работы, необходимые для подготовки актива к намеченному использованию или продаже, в основном завершены.

В любом случае общая капитализированная стоимость актива не должна превышать его возмещаемую стоимость МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».

Учет затрат на производство осуществляется на основе первичной учетной документации, составляемой с обязательным копированием, обеспечивающим учет по объектам строительства и видам работ. 16.5. Пути снижения себестоимости строительно-монтажных работ. Уровень себестоимости строительной продукции в значительной мере определяется самим предприятием-производителем.