Амортизация в строительстве это

Представим себе такую ситуацию. Организация осуществляет строительство объекта, который впоследствии будет использоваться в деятельности, приносящей ей доход. При этом она приобретает, создает и вводит в эксплуатацию основные средства, которые непосредственно участвуют в строительстве объекта, в том числе полностью используются (списываются) при строительстве: оборудование, машины, механизмы, электрические и газовые сети, объекты инфраструктуры.

Каков порядок учета начисленной амортизации и амортизационной премии по основным средствам, участвующим в строительстве объекта?

Начисление амортизации

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, при возведении объекта основного средства собственными силами его первоначальная стоимость определяется исходя из всех расходов, связанных с его созданием и доведением до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Амортизация в управленческом учёте (теория)

Сумма начисленной амортизации по основным средствам, участвующим в создании объектов капитального строительства, за период строительства формирует первоначальную стоимость указанного объекта (письма Минфина России от 26.02.2018 № 03‑03‑06/1/11767, от 03.11.2017 № 03‑03‑06/1/72722, от 30.09.2016 № 03‑03‑06/1/57137).

Иными словами, организация ежемесячно исчисляет сумму амортизации по основному средству, используемому при строительстве объекта, и включает ее в первоначальную стоимость этого объекта. То есть при расчете базы по налогу на прибыль текущего отчетного или налогового периода она не участвует.

Амортизационная премия

Если налогоплательщик использует для целей исчисления налога на прибыль право на применение амортизационной премии, установленное в п. 9 ст. 258 НК РФ, то расходы в виде соответствующих капитальных вложений признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с гл. 25 НК РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения (п. 3 ст. 272 НК РФ).

По мнению Минфина, изложенному в вышеупомянутых письмах, с учетом преференциального характера положения п. 9 ст. 258 НК РФ расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, участвующих в создании объектов капстроительства, признаются для целей налогового учета на дату начала амортизации таких основных средств.
Полагаем, что указанные разъяснения надо понимать так.

Пример
Организация в апреле 2016 года начала строительство производственного здания. В этом же месяце она приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство, используемое при строительстве объекта, относящееся к четвертой амортизационной группе.
Первоначальная стоимость ОС составила 1 000 000 руб.
Установлен срок полезного использования – 70 месяцев. Норма амортизации – 1,4286 % (1/70).
В учетной политике предусмотрено применение амортизационной премии в отношении ОС, относящихся к этой группе, в размере 30 % первоначальной стоимости.
Строительство производственного здания завершено в 2018 году, в марте 2018 года оно введено в эксплуатацию.

Амортизация основных средств: что это такое и как ее посчитать двумя методами

Основное средство введено в эксплуатацию в апреле 2016 года, значит, начало начисления амортизации – май 2016 года.

Если следовать разъяснениям Минфина, то амортизационная премия должна была быть включена в состав косвенных расходов в мае 2016 года. Ее размер составит 300 000 руб. (1 000 000 руб. x 30 %).

Сумма, с которой будет начисляться амортизация, равна 700 000 руб. (1 000 000 — 300 000).Ежемесячная сумма амортизации составит 10 000 руб. (700 000 руб. x 1,4286 %). Начиная с мая 2016 года она будет участвовать в формировании первоначальной стоимости строящегося объекта.

Однако недавно в арбитражной практике появилось судебное решение, где высказано совсем иное мнение по поводу периода отражения в налоговых расходах суммы амортизационной премии – см. Постановление АС ПО от 16.11.2017 № Ф06-26015/2017 по делу № А12-71628/2016.

По итогам налоговой проверки было установлено, что ООО, являющееся инвестором, осуществляло реализацию инвестиционного проекта по строительству объекта. Обществом в состав косвенных расходов на производство и реализацию была включена амортизационная премия по средствам, используемым при строительстве объекта.

Налоговая инспекция посчитала, что сумма амортизационной премии должна быть включена в расходы только после ввода объекта строительства в эксплуатацию. Следствием этого явилось предложение уменьшить убытки, начисленные налогоплательщиком при исчислении базы по налогу на прибыль, на сумму порядка одного миллиарда рублей.

ООО обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения ИФНС. По мнению общества, оно правомерно учло сумму амортизационной премии в составе косвенных расходов при строительстве комбината, так как при производстве строительных работ создаются и приобретаются как объекты основных средств, являющиеся составной частью возводимого комплекса, так и средства, используемые при его строительстве. Законодатель не ставит в зависимость применение амортизационной премии по объектам, используемым для строительства промышленных объектов, от даты ввода этих промышленных объектов в эксплуатацию.

Налогоплательщик полагал, что прямыми расходами, формирующими стоимость создаваемых основных средств, является амортизация, а амортизационная премия признается косвенными расходами, не участвующими в формировании стоимости создаваемых объектов.

Общество ссылалось на то, что средства строительства, исходя из их назначения и в соответствии с проектом, вводятся в эксплуатацию и фактически используются не одновременно с вводом объекта, а ранее при производстве строительных работ и в административно-хозяйственных целях.

Однако в данном деле судьи встали на сторону налогового органа, отметив следующее.

Особенности организации бухгалтерского учета, в том числе у застройщиков, регулируются Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, в котором установлены правила определения инвентарной стоимости объектов этих инвестиций и которое является обязательным для применения всеми предприятиями и организациями, осуществляющими долгосрочные инвестиции, независимо от форм собственности.

В соответствии с п. 2.2 указанного положения при строительстве объектов застройщик ведет учет затрат нарастающим итогом с начала строительства, в разрезе отчетных периодов до ввода объектов в действие или полного производства соответствующих работ и затрат.

По завершении строительства объекта застройщик определяет инвентарную стоимость каждого вводимого в эксплуатацию в составе объекта строительства элемента, становящегося в процессе эксплуатации отдельной единицей основных средств или малоценных предметов.

По положению п. 5 ст. 270 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества. Данные расходы, исходя из требований п. 1 ст. 257 НК РФ, участвуют в формировании первоначальной стоимости основного средства, учитываемой в уменьшение базы по налогу на прибыль путем начисления амортизации.

В соответствии с п. 3 ст. 272 НК РФ амортизационная премия признается косвенным расходом того отчетного периода, на который приходится дата начала амортизации объекта.

Таким образом, налогоплательщик вправе учесть сумму амортизационной премии в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения и которые соответствуют требованиям п. 1 ст. 257 НК РФ, то есть данное основное редство используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

По мнению инспекции, возможность использования спорных объектов для получения дохода возникает только с началом функционирования объекта строительства. Следовательно, амортизационная премия должна учитываться в расходах с момента начала производственной деятельности объекта. Арбитражный суд согласился с выводами налогового органа.

Если следовать логике арбитров, то применительно к нашему примеру амортизационная премия должна была быть включена в состав косвенных расходов не в мае 2016 года, а в апреле 2018 года.

Итак, Минфин неоднократно в своих письмах разъяснял, что расходы в виде амортизационной премии в отношении основных средств, участвующих в создании объектов капстроительства, признаются для целей налогового учета на дату начала амортизации таких основных средств. Однако, судя по арбитражной практике, налоговые органы не согласятся с подобным подходом и будут настаивать на том, что амортизационная премия должна учитываться в косвенных расходах после того, как объект строительства будет введен в эксплуатацию. Полагаем, что второй вариант является наименее рискованным для налогоплательщиков.

Источник: www.klerk.ru

Что такое амортизационные отчисления и зачем они нужны

Отражаемые в учете амортизационные отчисления — это, простыми словами, постепенный перенос стоимости основных средств в расходы, отраженный в учете в денежном выражении. Но такое определение не раскрывает в полной мере сущность амортизации.

Что такое амортизационные отчисления

Для бухучета амортизационные отчисления — вид издержек производства, на которые систематически переносят стоимость основных средств и иных активов на себестоимости продукции, работ, услуг в связи с утратой их первоначальных характеристик.

Фактически амортизационные отчисления расходуются на восстановление за счет выручки в течение срока по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния (СПИ), денежных средств, эквивалентных стоимости ранее купленного основного средства.

Согласно ФСБУ 6/2020 , понятие амортизационных отчислений трактуется как постепенное погашение стоимости основного средства (п. 27 ФСБУ 6/2020). Начисляются они по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):

• инвестиционной недвижимости, отражаемой по переоцененной стоимости;
• земельных участков, объектов природопользования и др.;
• законсервированных или неиспользуемых организацией, предназначенных для целей реализации законодательства РФ.

По ранее действовавшим нормам, амортизация не начислялась по ОС, находящимся в простое или временно неиспользуемым.

Начисления по объекту ОС необходимо начинать:

• с даты признания в бухучете;
• с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС, но закрепив такой вариант в учетной политике ( пп. «а» п. 33 ФСБУ 6/2020 , информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учет-29 , п. 7 ПБУ 1/2008 ).

• с даты списания ОС;
• с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания ОС, если это установлено учетной политикой (пп. «б» п. 33 ФСБУ 6/2020, п. 7 ПБУ 1/2008).

ФСБУ 6/2020 не содержит требования об обязательном ежемесячном начислении амортизации. Делать это вы можете на конец установленного в организации отчетного периода.

Начисления производятся независимо от результата деятельности организации (п. 29 ФСБУ 6/2020).

Начисляемые амортизационные отчисления планируются, исходя из показателя к концу срока амортизации (п. 32 ФСБУ 6/2020, информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учет-29):

балансовая стоимость объекта ОС = ликвидационная стоимость

В налоговом учете амортизируемое имущество — это имущество и объекты интеллектуальной собственности, которые соответствуют следующим критериям (п. 1 ст. 256 НК РФ):

• они принадлежат организации (за исключением ситуаций, приведенных в п. 1 ст. 256 , п. 1, 10 ст. 258 НК РФ , ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ ). Например, если договор лизинга заключен до 2022 г. и предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он вправе делать по нему начисления;
• используются в деятельности, направленной на получение дохода, но не потребляются в ходе производства как сырье и материалы и не реализуются как товар;
• первоначальная стоимость превышает 100 000 руб.;
• срок полезного использования — более 12 месяцев.

В некоторых случаях основное средство следует исключить из состава амортизируемого имущества, например, если оно находится на реконструкции больше 12 месяцев и не используется (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как начислять амортизацию по ОС, исходя из ФСБУ 6/2020. Используйте эти инструкции бесплатно.

Амортизируемое имущество включает в себя две основные категории: основные средства и нематериальные активы ( ПБУ 14/2007 , п. 1, 3 ст. 257 НК РФ ).

Амортизируемым имуществом также признаются неотделимые улучшения, которые произведены арендатором с согласия арендодателя или ссудополучателем с согласия ссудодателя (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Начинать начислять амортизацию в налоговом учете требуется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект введен в эксплуатацию ( п. 4 ст. 259 НК РФ ).

Прекращение начислений зависит от того, какой метод начисления вы применяете.

Как рассчитать амортизационные отчисления

При признании объекта ОС в бухгалтерском учете определяются следующие элементы (п. 37 ФСБУ 6/2020):

• срок полезного использования;
• ликвидационная стоимость;
• способ начисления амортизации.

В налоговом учете начисления делаются, исходя из СПИ и стоимости (первоначальной или остаточной), — в зависимости от выбранного метода.

В БУ и НУ виды амортизационных отчислений частично отличаются. В БУ выделяют следующие способы начисления (п. 35, 36 ФСБУ 6/2020):

• линейный;
• уменьшаемого остатка;
• пропорционально количеству продукции (объему работ).

Для всех ОС, входящих в одну группу, устанавливается единый способ начисления амортизации.

Элементы пересматривайте в конце каждого года и при наступлении обстоятельств, которые влияют на них. Например, после улучшения или восстановления ОС (п. 37 ФСБУ 6/2020).

В налоговом учете вы вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ):

Выбранный метод начисления и порядок использования амортизационных отчислений необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения. Они применяются ко всему амортизируемому имуществу, кроме того, которое амортизируется только линейным способом (п. 1, 3 ст. 259 НК РФ):

• здания, сооружения, НМА, входящие в 8-10 амортизационные группы (то есть СПИ превышает 20 лет);
• основные средства, используемые в добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Метод начисления изменяется с линейного на нелинейный или обратно с начала года. Но есть ограничение: переход между методами возможен раз в пять лет, не чаще (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Линейная амортизация

В бухучете линейный способ применяйте к ОС, для которых СПИ определяется периодом, в течение которого объект приносит выгоды.

В налоговом учете при расчете линейным методом отчисления необходимо делать ежемесячно, отдельно по каждому основному средству (п. 2 ст. 259 НК РФ). То есть при линейном методе амортизационные отчисления отражают часть стоимости амортизируемого имущества, которая учитывается в расходах равномерно в течение срока полезного использования.

Нелинейная амортизация

К нелинейному способу начисления амортизации в БУ относят способ уменьшаемого остатка. Он применяется к ОС, для которых СПИ определили периодом.

И способ пропорционально количеству выпущенной продукции (объему работ), который применяется, когда СПИ установлен в натуральных единицах (штуках, тоннах и т. д.). Но нельзя рассчитывать амортизацию на основе выручки или иных поступлений от продажи продукции, полученной от использования этого ОС.

В налоговом учете амортизацию нелинейным способом начисляйте по амортизационной группе, а не по отдельному основному средству, как при линейном методе (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Как найти амортизацию в бухучете – формулы

При линейном методе ежемесячная сумма отчислений определяется так (п. 35 ФСБУ 6/2020):

К концу срока амортизации балансовая стоимость ОС должна стать равной его ликвидационной стоимости.

Для определения отчислений способом уменьшаемого остатка ФСБУ 6/2020 не регламентирует четких формул. Для этого метода формулу расчета амортизационных отчислений необходимо разработать самостоятельно с учетом требований п. 32, 35 ФСБУ 6/2020, взяв за основу формулу, применяемую до вступления в силу стандарта с использованием коэффициента в размере не выше 3, и закрепить ее в учетной политике.

Формула может иметь следующий вид:

При утверждении формулы необходимо учитывать следующие требования:

• чтобы сумма отчислений за каждый последующий период была меньше, чем за предшествующий;
• по истечении СПИ стоимость ОС самортизирована до установленной ликвидационной стоимости.

При способе пропорционально количеству продукции или объему работ начисления делаются так, чтобы распределить амортизационную стоимость объекта ОС на весь срок его полезного использования между различными периодами пропорционально объему выпуска продукции или работ в натуральном выражении.

Как найти сумму амортизации в налоговом учете

Для расчета отчислений по ОС требуется узнать норму амортизации. Порядок ее определения зависит от используемого метода.

При применении линейного метода она рассчитывается так:

Норма амортизации = 1 / срок полезного использования ОС (в мес.) × 100%.

При применении нелинейного метода норма установлена НК РФ для каждой амортизационной группы.

Ежемесячная сумма отчислений рассчитывается по формуле ( п. 2 ст. 259.1 НК РФ ):

Амортизация в месяц = первоначальная (восстановительная) стоимость ОС × норма амортизации.

При применении амортизационной премии показатель первоначальной стоимости ОС необходимо уменьшить на амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Для нелинейного метода пунктом 5 ст. 259.2 НК РФ норма амортизации устанавливается для конкретной амортизационной группы.

Сумма начислений за месяц для каждой группы амортизационных отчислений определяется по следующей формуле (п. 4 ст. 259.2 НК РФ):

• Еманова Елена

Под сроком полезного использования понимают период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Указанный срок в НУ определяется с учетом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).
Классификация осуществляется по кодам Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст) (п. 1 ст. 258 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ № 1).

Источник: ppt.ru

Что такое амортизация средств

Теперь можно не бояться закупать новое оборудование и модернизировать бизнес. Есть простой способ вернуть потраченные средства. Просто нужно включить их в стоимость товаров. Как это сделать, сейчас расскажем.

Понятие амортизации

Амортизация означает, что стоимость активов переносят на стоимость продукции.

Звучит непонятно, но давайте вместе во всем разберемся. Сначала мы объясним несколько понятий, а затем раскроем их суть на примерах.

Актив – любое имущество, материальное или нематериальное, которое приносит доход предприятию. Например, это недвижимость (склады, магазины), оборудование (медицинские инструменты, станки), транспорт, сырье, деньги на счетах и т.д. В бухгалтерском учете активы еще называют основными средствами (ОС).

Покупка нового актива – это всегда расходы, которые должны окупаться. Поэтому потраченную сумму включают в себестоимость продукции. Купленное оборудование рано или поздно придется заменить, и есть способ вернуть потраченные средства.

Благодаря этому отпадет необходимость резко повышать цены на товары. Весь объем затрат условно распределяют на части и постепенно включают в стоимость на протяжении определенного времени. И на этом этапе появляется еще одно понятие.

Срок полезного использования (СПИ) – период, когда предмет можно эксплуатировать, изготавливать продукцию и получать прибыль. Например, закупленный инструмент исправно прослужил три года, и с его помощью постоянно изготавливали детали, а затем его заменили на новый. Это и есть СПИ.

Первоначальная стоимость (ПС) – это вся сумма, затраченная на приобретение ОС. В нее входит не только покупка, но и доставка, страхование, установка, подключение, настройки и т.д. При этом акцизы и НДС не включены.

Как все происходит:

1. Предприятие покупает актив, например, технику.
2. Вычисляет первоначальную стоимость.
3. Устанавливает наценку на товар.
4. Производит регулярные отчисления.

Рассмотрим на примере. Медицинский центр приобрел аппарат для рентгена за 980 тысяч рублей. При этом доставка обошлась в 10 тысяч рублей, установка и настройка – еще в 10 тысяч. В итоге первоначальная стоимость составила 1 млн рублей.

Аппарат должен прослужить 10 лет. При делении ПС на 10 получится 100 тысяч рублей – именно на эту сумму каждый год будет уменьшаться его стоимость. И именно ее закладывают в размер стоимости услуги каждый год.

Предполагается, что за 10 лет средство окупится.

Для чего все это нужно?

Смысл в том, чтобы товар приносил такую прибыль, на которую можно заменить устаревшие активы на новые. Ведь в цену услуги должны быть заложены все шаги производственного процесса.

Если проигнорировать этот момент, то в итоге оборудование выйдет из строя, заменить его будет не на что, а предприниматель останется без средств для создания продукции.

Бизнес полон непредсказуемых моментов. Если срочно необходимы деньги, то выручит кредит от Совкомбанка.

Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.

Какие основные средства подлежат амортизации

На первый взгляд кажется, что вернуть затраты таким образом можно на все, ведь понятие «актив» очень широкое. Но есть свои правила и исключения.

Что можно: все имущество, включая нематериальные средства: транспорт, помещения, компьютерное оборудование, патенты, программы и т.д.

Что нельзя (п.28 ФСБУ 6/2020):

• инвестиционную недвижимость по переоцененной стоимости;
• нестареющие предметы (природа, земля, музейные экспонаты и т.д.);
• неиспользуемые объекты в собственности компании – их держат для осуществления законодательства о мобилизации.

А как же быть со всеми остальными предметами, которые находятся в организации, но просто временно не применяются?

Если основные средства подлежат амортизации, неважно, пользуются ими или нет, их по-прежнему надо учитывать (п.30 ФСБУ 6/2020). При подсчете СПИ нужно лишь учитывать эту паузу.

Срок использования

Напомним, СПИ – это время, на протяжении которого средство должно исправно работать и приносить прибыль. Но кто его определяет?

Дело в том, что у каждого ОС есть свой срок использования, и выражается он по-разному. Например, для техники он исчисляется в годах.

В других случаях СПИ показывает объем продукции или работ, который можно получить при использовании. Ведь некоторые предметы можно применять ограниченное количество раз, хотя срок годности у них может быть долгим. Например, одноразовый инструмент.

Как правило, производитель сам указывает СПИ в техническом паспорте. Но если срок отсутствует, то его можно установить самостоятельно.

Для этого есть специальный классификатор, который применяется вместе с разработанными нормами. При этом, если ОС можно отнести сразу к нескольким группам, то следует ориентироваться на их основной диапазон, а также на предполагаемое время использования средства.

Помимо этого, в п.9 ФСБУ 6/2020 указаны основные моменты, на которые стоит обратить внимание.

• Как долго руководство планирует использовать актив.

Это мощность работы, производительность, различные ограничения (нормативные, договорные и т.д.), а также планы на дальнейшую судьбу ОС.

• Какой износ ожидает ОС.

Например, количество смен, возможности ремонта, естественные условия, агрессивная среда и т.д.

• Моральное устаревание.

Будет ли ОС соответствовать будущей модернизации производства, какой будет спрос на продукцию, произведенную им, и т.д.

• Дальнейшие планы по замене ОС, его улучшению или реконструкции.

Для подсчета амортизации за определенный период с учетом СПИ необходимо сначала установить дату, когда ОС ввели в эксплуатацию, а затем подсчитать объем ежемесячных показателей.

Рассмотрим еще один пример. Гостиница приобрела автобус для встречи гостей из аэропорта за 1 миллион рублей. Начало эксплуатации – 1 июля 2019 года. Какая сумма амортизации будет за два года пользования на 1.07.2022?

Автобус относится к третьей группе, согласно классификатору. Его СПИ составляет от 3 до 5 лет, для расчета мы возьмем 5 лет. Все-таки автобус должен служить долго.

Если СПИ составляет 5 лет, то за год стоимость автобуса уменьшается на 20%: 100% / 5 = 20%. Соответственно, в рублях это выглядит так: 1 000 000 х 20% = 200 000.

Каждый месяц амортизация равна: 200 000 / 12 месяцев = 16 666 руб.

Гостиница начала эксплуатировать автобус 1.07.2019. На 1.07.2022 средство находилось в эксплуатации 24 месяца (6 + 12 + 6).

16 666 х 24 = 399 984 рублей – именно столько составят начисления за 2 года.

Способы начисления

Есть три способа:

• линейный;
• уменьшаемый остаток;
• списание стоимости пропорционально объему продукции или работ.

Линейный

Этот способ самый простой и самый распространенный. Для него нам потребуются ПС, СПИ и норма амортизации. Мы проиллюстрировали подсчет этим способом в примере выше.

Карта «Халва» – универсальный финансовый инструмент. Используйте свои средства, получайте кешбэк с покупок до 10% и доход на остаток собственных средств по карте до 8,5%, а также открывайте вклады под выгодный процент. Вы можете взять заемные средства до 500 000 рублей и потратить их на покупки в рассрочку 10 месяцев или больше, если оформите подписку «Халва.Десятка». Оформите Халву в пару кликов, и курьер привезет ее вам!

Способ уменьшаемого остатка

Благодаря ему можно начислить большую часть в самом начале. А затем постепенно уменьшать суммы.

Берутся два показателя: стоимость актива и норма амортизации, выведенная на основе СПИ.

В вычислениях используется еще одно число: коэффициент ускорения. Это такой показатель, который принимается при расчетах, если объект быстро изнашивается во время работы. Например, это позволяет учитывать интенсивную работу станка. Как правило, максимальное число коэффициента – 3.

Организация может сама устанавливать этот показатель. Правда, это должно быть обосновано и соответствовать закону. Ориентироваться можно на техпаспорт средства, интенсивность его будущей работы, постановления местных органов и т.д.

Возьмем все тот же пример с гостиницей и автобусом. Напомним данные: стоимость ТС – 1 млн рублей, срок полезного использования – 5 лет.

Применим максимальный коэффициент 3, т.к. автобусом пользуются каждый день. За год отчисления достигнут 20% или 200 тысяч рублей. Умножаем это число на коэффициент: 60% (20 х 3).

Расчеты за 5 лет выглядят так:

1 год: 1 млн х 60% = 600 тыс. руб.

2 год: 1 млн – 600 тыс. = 400 тыс. руб.; 400 тыс. х 60% = 240 тыс. руб.

3 год: 400 тыс. – 240 тыс. = 160 тыс. руб.; 160 тыс. х 60% = 96 тыс. руб.

4 год: 160 тыс. – 96 тыс. = 64 тыс. руб.; 64 тыс. х 60% = 38 400 руб.

5 год: 64 000 – 38 400 = 25 600 руб.; 25 600 х 60% = 15 360 руб.

В итоге за 5 лет амортизация вернет 989 760 рублей.

1 000 000 – 989 760 = 10 240 рублей – это ликвидационная стоимость ОС (показывает, сколько объект стоит под конец эксплуатации).

Списание стоимости пропорционально объему продукции или работ

Этот метод используют для вычисления при натуральном показателе ОС (в штуках, килограммах и т.д.). Для этого берется соотношение стоимости основного средства и объема продукции.

Например, станок может произвести 100 тысяч деталей. Его стоимость – 50 тысяч рублей. За год на нем было создано 30 тысяч деталей. Годовой показатель составит:

50 тыс. / 100 тыс. х 30 тыс. = 15 тыс. рублей.

А за весь период этот показатель будет следующим:

100 тыс. х 50 тыс. / 100 тыс. = 50 тыс. рублей.

По правилам бухучета, делать отчисления можно раз в квартал или раз в год.

Учет начисленной амортизации

Для внесения изменений по начисленной амортизации в бухгалтерии используется счет 02.

Сюда относятся следующие операции:

• списания суммы за весь срок эксплуатации;
• списания по проданным объектам;
• учет объектов, которые вернули.

Все это применяют в упрощенной и общей системах налогообложения.

Учет амортизации – это не просто формальность для бухучета. Она помогает возвращать затраты на производство и уменьшать налоговую базу на прибыль. Поэтому предприниматели не должны упускать ее из внимания.

Источник: sovcombank.ru