В соответствии с Федеральным законом от 25.02.1999 N 39-ФЗ (ред. от 02.01.2000) «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» инвестиции в форме капитальных вложений представляют собой процесс вложения денежных средств, ценных бумаг, имущественных и иных прав, иного имущества в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно — изыскательские работы и другие затраты.
Капитальные вложения могут осуществлять:
физические и юридические лица;
участники договора простого товарищества, не имеющие статуса юридического лица;
органы местного самоуправления;
Другими участниками инвестиционно — строительной деятельности являются заказчики, подрядчики, пользователи объектов капитальных вложений, другие лица.
В соответствии с действующим законодательством участники вправе совмещать функции двух и более субъектов этой деятельности, если иное не установлено договором и (или) государственным контрактом, заключаемым между ними. В частности, инвестором может быть любой из участников, например заказчик, подрядчик, пользователь объектов капитальных вложений, а также другое лицо.
«Бухгалтерский и налоговый учет в Строительстве» Пробный урок курса
В качестве капитальных вложений инвесторы используют как собственные, так и привлеченные средства.
При традиционной схеме инвестиционно — строительного процесса его участниками являются инвестор, заказчик и подрядчик. Между инвестором и заказчиком заключается инвестиционный контракт (договор на выполнение функций заказчика), который устанавливает порядок их взаимоотношений.
Главной функцией инвестора является финансирование строительства. Функции заказчика по организации строительства определяются в договоре в соответствии с Положением о заказчике при строительстве объектов для государственных нужд на территории Российской Федерации, утвержденным Постановлением Госстроя России от 08.06.2001 N 58. Данное Положение является обязательным при строительстве объектов для федеральных государственных нужд, но может применяться при реализации коммерческих проектов по соглашению между инвестором и заказчиком.
Договор долевого участия
Основной инвестор может привлекать для финансирования строительства других инвесторов (соинвесторов, дольщиков), заключая с ними договоры долевого участия (инвестирования). Привлеченные средства других инвесторов — юридических и физических лиц — основной инвестор отражает на счете 86 «Целевое финансирование».
Инвестор перечисляет заказчику собственные и привлеченные средства в соответствии с графиком (планом) финансирования строительства, который является приложением к инвестиционному контракту. Перечисленные средства инвестор до окончания строительства учитывает по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с заказчиком по переданным целевым средствам».
«Бухгалтерский и налоговый учёт в 2022 г. для строительных организаций. Отчетность за 2021 г.»
Заказчик учитывает поступившие от инвестора целевые средства на счете 86 «Целевое финансирование» и использует их на осуществление капитальных затрат по строительству объекта.
Основной инвестор может поручить заказчику в инвестиционном контракте выполнять функции инвестора путем привлечения для финансирования строительства в определенной доле других инвесторов. В этом случае заказчик в рамках предоставленных ему инвестором прав заключает с привлеченными юридическими и физическими лицами (соинвесторами, дольщиками) договоры долевого участия (инвестирования) строительства. Поступающие от них средства заказчик учитывает на счете 86 «Целевое финансирование» как дополнительные целевые средства на финансирование строительства.
В процессе инвестиционно — строительной деятельности инвесторами (соинвесторами, дольщиками) могут выступать также другие ее участники:
поставщики материалов, оборудования, энергоресурсов и др.;
подрядные проектно — изыскательские и строительно — монтажные организации;
организации, предоставляющие услуги автотранспорта, строительных машин и механизмов, и др.
Перечисление долевых взносов этими организациями может производиться как денежными средствами, так и путем взаимозачетов с заказчиком за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Переданные заказчику долевые взносы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с заказчиком по переданным целевым средствам» в корреспонденции со счетами:
51 «Расчетные счета» — на суммы перечисленных денежных средств;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на суммы произведенных взаимозачетов.
По окончании строительства заказчик определяет инвентарную стоимость объекта, списывает фактические капитальные затраты за счет полученного финансирования и передает каждому инвестору его долю инвентарной стоимости объекта пропорционально внесенным долевым взносам. Одновременно передаются учтенные заказчиком суммы налога на добавленную стоимость для предъявления бюджету в качестве налоговых вычетов.
Инвесторы принимают к учету переданные заказчиком капитальные затраты и суммы НДС к возмещению, отражают ввод основных средств (после государственной регистрации объектов недвижимости).
В учете производятся следующие записи:
Д-т сч. 86 «Целевое финансирование»
К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсч. 1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»
Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Расчеты с заказчиком по переданным целевым средствам»
Д-т сч. 01 «Основные средства»,
К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Д-т сч. 51 «Расчетные счета»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Налогообложение операций по инвестированию строительства регулируется действующим налоговым законодательством. Так, в соответствии с п.3 ст.39 и пп.1 п.2 ст.146 НК РФ операции по инвестированию не признаются реализацией и не облагаются налогом на добавленную стоимость.
В целях налогообложения прибыли организации руководствуются положениями гл.25 НК РФ, которыми установлен состав средств целевого финансирования для целей налогообложения. Согласно пп.15 п.1 ст.251 НК РФ к средствам целевого финансирования относятся средства дольщиков — застройщиков, аккумулированные на счетах организации — застройщика. Данные средства используются застройщиком только на инвестирование строительства в соответствии с назначением, определенным в договоре инвестором (юридическим или физическим лицом) — источником целевого финансирования. В случае использования средств не по целевому назначению они включаются в состав внереализационных доходов (п.14 ст.250 НК РФ).
Заказчики — застройщики ведут раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета указанные средства подлежат налогообложению с даты их получения.
К средствам целевого финансирования, связанным с инвестированием строительства, относятся также инвестиции, полученные:
при проведении инвестиционных конкурсов (торгов);
от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения.
Указанные средства, а также производимые за их счет капитальные затраты на создание амортизируемого имущества налогом на прибыль не облагаются.
Договор простого товарищества
Совместное строительство в соответствии с гл.55 ГК РФ может быть оформлено договором простого товарищества (договором о совместной деятельности). Участниками такого договора (товарищами), заключаемого в целях реализации инвестиционного проекта, могут быть индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.
Основными условиями договора простого товарищества являются соединение товарищами своих вкладов и совместные действия для целей извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (ст.1041 ГК РФ).
Ведение общих дел от имени всех товарищей может осуществляться каждым товарищем, отдельными участниками договора либо совместно всеми его участниками. При совместном ведении дел для совершения каждой сделки требуется согласие всех товарищей (ст.1044 ГК РФ). Ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено одному из участвующих в договоре юридических лиц (п.2 ст.1043 ГК РФ).
Бухгалтерский учет исполнения договора простого товарищества ведется в соответствии с Указаниями по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, утвержденными Приказом Минфина России от 24.12.1998 N 68н (с изменениями от 28.11.2001). При этом также используются более поздние нормативные документы. Так, Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета хозяйственных операций по данному договору предусмотрены следующие счета:
58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества»;
75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
80 «Вклады товарищей».
По дебету счета 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организация — товарищ учитывает внесенные вклады в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества. По кредиту данного субсчета в корреспонденции со счетами учета имущества отражается его возврат с баланса простого товарищества при прекращении договора. В соответствии с пп.4 п.3 ст.39 НК РФ вклады по договору простого товарищества не признаются реализацией и не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Внесенное товарищами имущество в счет их вкладов учитывается на балансе простого товарищества по дебету счетов учета имущества (51 «Расчетные счета», 01 «Основные средства», 41 «Товары» и др.) и кредиту счета 80 «Вклады товарищей». При возврате имущества в случае прекращения договора в учете производятся обратные записи.
На счете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» отражаются расчеты по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества. Начисление доходов отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75-2. Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75-2 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов продукцией (работами, услугами), ценными бумагами записи по дебету счета 75-2 производятся в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей (счет 90 «Продажи», счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
На счете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Доходы, подлежащие получению (распределению), отражаются по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией (товарищем), приходуются по дебету соответствующих счетов (51 «Расчетные счета и др.) и кредиту счета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
Если товарищами по договору выступают не строительные организации, то для совместного осуществления строительства они от имени простого товарищества привлекают лицензированные подрядные организации:
проектно — изыскательские (для проектирования строительства) и строительно — монтажные (для производства работ);
инженерную — для осуществления контроля и технического надзора за строительством объекта.
С этими организациями заключаются соответствующие договоры в соответствии с гл.37 ГК РФ: подряда на выполнение проектно — изыскательских работ, строительного подряда, подряда на выполнение функций по техническому надзору.
Более распространены случаи, когда договор простого товарищества заключают строительные организации в целях совместной реализации инвестиционного проекта.
Пример. Две строительно — монтажные организации заключили договор простого товарищества на строительство производственного здания сметной стоимостью 1 320 000 руб., в том числе НДС 220 000 руб. Обе организации вносят в качестве вклада в простое товарищество денежные средства, в том числе затраты, в равных долях (по 660 000 руб.).
В соответствии с данным договором Товарищ 1 выполняет на основании соответствующей государственной лицензии функции заказчика по строительству здания. Одновременно он ведет общие дела товарищей.
Вкладом Товарища 1 являются его собственные затраты на выполнение функций заказчика и денежные взносы.
Товарищ 2 выполняет функции генерального подрядчика. Общестроительные работы по договору он выполняет собственными силами. Для выполнения специальных строительных работ привлекается субподрядная организация. Товарищ 2 имеет лицензию на выполнение функций генподрядчика. Вкладом Товарища 2 являются сметная стоимость выполненных им строительно — монтажных работ, а также денежные взносы.
Хозяйственные операции по исполнению договора простого товарищества отражаются в учете следующими записями:
у Товарища 1 (заказчика)
а) отражается передача на баланс простого товарищества затрат, связанных с выполнением им функций заказчика, в качестве вклада:
Д-т сч. 80 «Вклады товарищей»
К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»
К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсч. 1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»
Д-т сч. 58 «Финансовые вложения», субсч. 4 «Вклады по договору простого товарищества»,
К-т сч. 80 «Вклады товарищей»
б) перечисляются в качестве вклада денежные средства на финансирование строительства здания:
Д-т сч. 58, субсч. 4 «Вклады по договору простого товарищества»,
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
у Товарища 2 (генподрядчика)
а) отражается передача на баланс простого товарищества в качестве вклада сметной (договорной) стоимости выполненных строительно — монтажных работ:
Д-т сч. 80 «Вклады товарищей»,
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
300 000 руб. (в том числе НДС);
Д-т сч. 58 «Финансовые вложения», субсч. 4 «Вклады по договору простого товарищества»,
К-т сч. 80 «Вклады товарищей»
б) отражается перечисление денежных средств в качестве вклада на финансирование строительства здания:
Д-т сч. 58, субсч. 4 «Вклады по договору простого товарищества»,
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
Баланс простого товарищества (ведет Товарищ 1)
а) приняты на баланс простого товарищества затраты Товарища 1 (заказчика):
Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Д-т сч. 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»
К-т сч. 80 «Вклады товарищей»
б) принята на баланс простого товарищества от Товарища 2 (генподрядчика) сметная стоимость выполненных строительно — монтажных работ:
Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Д-т сч. 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»
К-т сч. 80 «Вклады товарищей»
в) принята на баланс простого товарищества от субподрядной организации сметная стоимость выполненных строительно — монтажных работ:
Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Д-т сч. 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
г) зачислены на расчетный счет простого товарищества денежные вклады Товарища 1 (540 000 руб.) и Товарища 2 (360 000 руб.) на финансирование строительства здания:
Д-т сч. 51 «Расчетные счета»,
К-т сч. 80 «Вклады товарищей»
По окончании строительства и вводе здания в эксплуатацию в бухгалтерском учете простого товарищества производятся следующие записи:
а) с баланса передаются законченные капитальные затраты и суммы уплаченного НДС на баланс Товарища 1 в качестве возвращенных вкладов:
Д-т сч. 80 «Вклады товарищей»
К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
К-т сч. 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»
Такие же записи производятся в отношении Товарища 2;
б) Товарищем 1 приняты с баланса простого товарищества внесенные ранее вклады в размере капитальных затрат на строительство здания:
Д-т сч. 80 «Вклады товарищей»,
К-т сч. 58-4 «Вклады по договору простого товарищества»
660 000 руб., в том числе НДС 110 000 руб.
Товарищ 2 произвел в учете аналогичные записи;
в) отражены капитальные затраты по строительству здания и приняты к учету суммы НДС, подлежащие налоговым вычетам Товарищами 1 и 2 соответственно:
Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т сч. 80 «Вклады товарищей»
г) каждым товарищем принята к учету в составе основных средств (после государственной регистрации объекта недвижимости) долевая собственность в размере инвентарной стоимости доли каждого (по 550 000 руб.):
Д-т сч. 01 «Основные средства»,
К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
д) суммы налоговых вычетов НДС возмещены из бюджета в соответствии с п.5 ст.172 НК РФ:
Источник: buhi.ru
Инвестиционный договор между юридическими лицами налоговые последствия
Инвестиционный договор: бухгалтерский учет операций и налогообложение
Темой статьи является известие, пренеприятное для многих организаций, привлекающих средства других лиц для финансирования капитальных вложений. Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации 11.07.2011 принял Постановление N 54 «О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем» (далее — Постановление N 54). Данным документом завершается давно идущее обсуждение так называемых «инвестиционных договоров».
Нормативные документы по бухгалтерскому учету, а именно Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденное Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н, дают определение инвестиционной деятельности. Согласно п. 10 ПБУ 23/2011 инвестиционными операциями (инвестиционной деятельностью) организации признаются операции, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов.
К ним, в частности, относятся:
— затраты в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
— начисление процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
— продажа внеоборотных активов;
— платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
— продажа акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
— предоставление займов другим лицам;
— возврат займов, предоставленных другим лицам;
— приобретение долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
— продажа долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.
То есть ПБУ 23/2011 говорит об инвестиционной деятельности как об операциях с внеоборотными активами организации — основными средствами, нематериальными активами, долгосрочными финансовыми вложениями.
Таким образом, исходя из требований Закона N 39-ФЗ и ПБУ 23/2001 инвестиционным для организации следует признать тот договор, который повлечет изменение величины ее внеоборотных активов, отражаемых в I части актива бухгалтерского баланса, то есть инвестиционный договор купли-продажи объекта основных средств, инвестиционный договор подряда на строительство объекта основных средств, инвестиционный учредительный договор и т.д.
Инвестиционный договор между юридическими лицами налоговые последствия
- узнать о сторонах сделки всевозможную информацию;
- проверить на законных ли основаниях действуют стороны;
- обсудить размер годовой ставки по процентам;
- обсудить срок инвестирования;
- сделать всё, для того чтобы каждая из сторон выполняла свои обязательства;
- узнать, как будут разрешаться конфликтные ситуации в случае их возникновения;
- заверить соглашение нотариально.
- он должен предоставить грамотно составленный бизнес план в кредитное учреждение;
- продуманный проект должен быть не только творческим, но и реалистичным;
- заемщик должен вложить в свой проект не менее 25% от его цены;
- заемщик должен обладать стабильной платежеспособностью;
- заемщик должен дать имущество под залог займа;
- у заемщика должна быть положительная кредитная история.
Инвестиционный договор: налогообложение
Что касается уплаченного при строительстве НДС, относящегося к сумме разницы, то застройщик не имеет права принять его к налоговому вычету. Ведь имущество, возникшее в результате строительства, не будет в дальнейшем использовано у него для целей осуществления операций, облагаемых НДС.
Если этот налог предъявит к вычету инвестор, то проблемы у него возникнут относительно той части, которую он не оплачивал, а получил безвозмездно от застройщика. То есть нельзя сказать, что суммы этого налога были предъявлены налогоплательщику (инвестору), так как в этой части он строительство не финансировал. А именно суммы предъявленного плательщику НДС подлежат налоговому вычету в соответствии со статьей 171 Налогового кодекса РФ. Значит, сумму НДС со стоимости строительства, не оплаченной инвестором, следует включить в первоначальную стоимость объекта.
В данном случае мы имеем дело с ситуацией, когда затраты на строительство превысили сумму финансирования данного объекта. Если застройщик передаст инвестору построенный объект с затратами на сумму 100 млн руб., то, действительно, возникает вопрос: куда девать разницу? Ведь это не просто какая-то математическая разница (например, убыток от продажи).
Это затраты на строительство объекта, которые должны быть включены в его первоначальную стоимость. От этого, в том числе, зависит сумма начисления налога на имущество. Значит, данная разница должна быть либо передана инвестору для включения ее в первоначальную стоимость построенного объекта, либо включена в стоимость строительства доли, оставшейся у застройщика.
Последнее трудно обосновать экономически. Следовательно, остается только одно: передать инвестору все фактические затраты по строительству (130 млн руб.), приходящиеся на его долю, включая НДС, уплаченный при строительстве. Причем у инвестора в данном случае, по мнению автора, возникает доход. С него следует начислить налог на прибыль (подп. 8 п. 1 ст.
250 Налогового кодекса РФ).
Бухучет инфо
Вторая схема наиболее целесообразна к применению тогда, когда договором строительного подряда сроки перечисления сумм целевого финансирования не определены, и, кроме того, предусмотрена возможность корректировки задолженности инвестора в зависимости от различных факторов.
Так, постановлением Правительства Москвы от 11 июля 2000 г . № 530 утверждены Московские городские строительные нормы «Приемка и ввод в эксплуатацию законченных строительством объектов. Основные положения» – МГСН 8.01-00 (введены в действие от даты утверждения – 20 июля 2000 г .) Большая часть требований МГСН 8.01-00 заимствована из СНиП 3.01.04-87, и при цитировании отдельных положений данных документов, в скобках делается ссылка на соответствующие пункты.
Почему участие в договоре инвестирования небезопасно
По нашему мнению, налоговые органы могут трактовать постановление Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 № 54 как основание для пересмотра порядка налогообложения участников инвестиционных договоров. Рассмотрим налоговые риски, которые могут возникнуть у участников таких договоров, и определим методы их снижения.
при определении налоговых последствий для организатора строительства по НДС и налогу на прибыль налоговые органы не будут принимать во внимание целевой характер денежных средств, поступивших организатору, и станут определять его налоговую базу по НДС и налогу на прибыль с учетом всех денежных средств, поступивших от инвестора. При этом, поскольку полученные денежные средства по сути являются авансами, НДС необходимо начислить немедленно, не дожидаясь передачи постройки инвестору.
Соответственно в случае переквалификации правоотношений по инвестиционному договору в правоотношения по договорам купли-продажи или подряда у организатора строительства возникают следующие налоговые последствия:
Правила составления договора об инвестиционном займе
В рассматриваемой сделке должно участвовать, как минимум, две стороны: заёмщик и займодавец. Если в качестве обеспечения возвратности устанавливается требования залога или поручительства, допускается участие третьих лиц – залогодателя или поручителя.
- технико-экономическое обоснование деятельности;
- инвестиционный проект с расчетом периода окупаемости;
- регистрационные документы для ИП;
- учредительные документы для ООО;
- бухгалтерская отчетность за предшествующие 2 отчетных периода;
- справка об отсутствии задолженности перед бюджетом по оплате налогов, сборов;
- права собственности на залог;
- брачный контракт и нотариальное согласие супруга для физических лиц;
- отсутствие просроченной и непогашенной задолженности по кредитам;
- справка об отсутствие судимости и о возможности заниматься хозяйственной деятельностью;
- лицензии, сертификаты и иные разрешительные документы, позволяющие осуществлять вид деятельности, приносящей доход или предполагаемой к внедрению;
- подтверждение опыта в руководящей работе не менее 1 года;
- доказательство вклада в проект собственных средств в размере, указанном займодавцем, но на практике не менее 20% .
Кафедра государственного и административного права
Как уже указывалось, после принятия Постановления №54, отношения между застройщиком и инвестором признаются реализацией, а передача инвестором денежных средств в рамках инвестиционного договора, заключенного по схеме «купли-продажи будущей вещи», рассматривается в качестве предварительной оплаты по договору купли-продажи и, следовательно, подлежит налогообложению в общем порядке, установленном НК РФ 102 .
В тоже время, при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества, может возникнуть прибыль, которая по общему правилу должна подлежать налогообложению. Как уже было отмечено ранее, участник, осуществляющий ведение дел товарищества, определяет прибыль каждого товарища пропорционально его доле в совместной деятельности и сообщает о сумме налога, подлежащего уплате, каждому товарищу ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом (п.3 ст.278 НК РФ).
Доля прибыли, распределенная в пользу участника, подлежит учету в составе его внереализационных доходов. Налог с полученной от совместной деятельности доли прибыли каждый участник уплачивает самостоятельно, при этом убытки товарищества между товарищами не распределяются и при налогообложении ими не учитываются (п.4 ст. 278 НК РФ).
Принимая во внимание, что участники договора простого товарищества в целях признания доходов и расходов для целей налогообложения могут применять только метод начисления, датой признания распределенного в пользу участника дохода является последний день отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 273 НК РФ, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Договор инвестирования
- придерживается установленного срока в осуществлении инвестиционного проекта;
- предоставляет отчет инвестору, о расходах в случаях необходимости;
- предоставление участка или офиса для осуществления проекта;
- сдача результата проведения инвестиционного проекта;
- предоставление всех необходимых документов для осуществления проектной деятельности;
- привлечение необходимых лиц для заключения договора;
- контролирует все действия которые непосредственно относятся к проекту, лишние расходы не допускаются;
- обязуется вернуть сумму долга инвестору в определенный срок.
- Изначально стоит проверить деловую репутацию фирмы заказчика, в том числе и их кредитную историю;
- Обязательно запросить у организации правоустанавливающие документы на владение территорией земли, чаще всего этим документом будет паспорт;
- Запросить у заказчика все разрешающие документы на проведения проектных работ. Убедиться в том, что нет просроченных разрешений, и в будущем не возникнет проблем с документацией;
- В случаи если уже имеется инвестор, то стоит провести юридическую экспертизу деловых отношений между ними. После этого запросить договор и приложить их к новому.
Где взять инвестиционный займ в 2019 году
- полное наименование;
- документ, на основании которого происходит осуществление деятельности;
- ФИО и должность лица, которое имеет полномочия для подписания такого рода документов
Подробное описание предмета сделки, то есть самого займа о нём нужно указать:
У государства на сегодняшний день, успешно функционируют несколько федеральных программ по субсидированию и льготному кредитования малого и среднего бизнеса. Крупный бизнес рассчитывать на помощь государства практически не может. Поэтому ему приходится привлекать частных инвесторов.
Но, чтобы получить помощь от государства на развитие своего дела, необходимо отвечать довольно жёстким требованиям В банке во многих кредитных учреждениях разработаны специальные программы по кредитования на развитие и поддержание бизнеса. Но, для оформления такого кредита необходимо собрать довольно много документов, которые подтверждают платежеспособность клиента.
Также нужно разработать план использования заимствованных средств и бизнес-план. Банки предпочитают работать с компаниям, имеющими стабильное финансовое положение В инвестиционной компании в России существует практика, когда люди, имеющие лишние денежные средства, объединяются в компании для дальнейшего вложения этих средств.
Главная цель таких компаний — инвестирование для получения прибыли. Но, чтобы получить такую помощь, необходимо собрать внушительный пакет документов, а также нужно отвечать предъявляемым требованиям. Сотрудники такой компании досконально проверяют каждого претендента, и выбирают наиболее перспективного из них.
Пройти отбор в такой компании равносильно выигрышу в конкурс В любой организации, которая заинтересована в развитии конкретного бизнес-проекта требования предъявляются индивидуальные к каждому конкретному претенденту У частного инвестора многие граждане, имеющие лишние денежные средства, вкладывают их в развитие бизнеса или проекта. Это не обязательно должны быть профессиональные инвесторы. Средства можно поискать и у близких знакомых, друзей и родственников. Главное условие — правильно оформить договор
Налогообложение при реализации инвестиционного проекта
3. Какова будет общая стоимость завершенного строительством объекта в налоговом и бухгалтерском учете Застройщика (по стоимости строительства или стоимости реализации инвестпроекта), т.к. до передачи долей Инвесторам 1 и 2 собственность может быть оформлена только на лицо, обладающее правами на землю? Какие налоги и в каком размере будут начислены Инвесторам 1 и 2 и Застройщику при передаче им долей в общей долевой собственности от Застройщика?
2. Признается ли реализацией для целей налогообложения НДС и налогом на прибыль передача расходов по строительству объекта от Заказчика Застройщику и далее передача долей в общей долевой собственности на построенную недвижимость Инвесторам (оформление прав собственности)?
Инвестиционные договоры: правовые основы, бухгалтерский учет и налогообложение
В ст.422 ГК РФ указано, что данный договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом или иными правовыми актами, действующими в момент его заключения. В данном случае используется также право самостоятельного определения объемов и направлений капитальных вложений, а также заключения договоров с другими субъектами инвестиционной деятельности в соответствии с ГК РФ, предоставленное инвесторам ст.6 Закона N 39-ФЗ.
Способы привлечения и использования инвестиций в строительстве зависят от принятого способа организации инвестиционно-строительного процесса. В соответствии со ст.9 Закона N 39-ФЗ финансирование капитальных вложений осуществляется инвесторами за счет собственных и (или) привлеченных средств.
В качестве источников финансирования (инвестиций) используются также государственные капитальные вложения, средства бюджетов субъектов Российской Федерации и органов местного управления. Так, государственные капитальные вложения используются в качестве источника финансирования в пределах ассигнований, предусматриваемых законом о федеральном бюджете на очередной год. Финансирование осуществляется в соответствии с Положением о формировании перечня строек и объектов для федеральных государственных нужд и их финансирования за счет средств федерального бюджета, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.10.2001 N 714. Капитальные вложения направляются на новое строительство, реконструкцию, техническое перевооружение строек и объектов, включенных в перечень объектов для федеральных государственных нужд.
Инвестиционный договор между юридическими лицами налоговые последствия
В соответствии с 214-ФЗ Договор долевого участия (ДДУ) регистрируется в ФРС. Что позволяет избежать двойных продаж квартир. При этом заключать этот договор может только лицо, имеющее права на землю, будь то право аренды или право собственности. Продажи квартир каким-либо другим способом запрещены.
Как правило, отношения между заказчиком, инвестором и подрядчиком регулируются Инвестиционным договором и договором Генерального подряда. В связи с изменениями Постановления ВАС №54 от 11.07.2011г., инвестиционный договор не в полной мере защищает права инвестора…
Источник: urist-market.ru