Бухучет строительство домов на продажу при УСН доходы минус расходы

Жилищный кооператив применяет систему налогообложения УСН с объектом налогообложения — доходы минус расходы — и оказывает услуги по обслуживанию жилого дома

Напомним, в силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Таким образом, если жилищный кооператив не осуществляет посредническую деятельность в соответствии с заключенными договорами, то в составе доходов при определении налоговой базы по УСН должны учитывать платежи собственников (жильцов) за коммунальные услуги, а также за оказанные им услуги по содержанию общего имущества многоквартирного дома после их уплаты. Одновременно, в случае применения организацией УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, платежи на оплату коммунальных услуг (например плата за свет, горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п.) одновременно с отражением их в доходной части такой организации принимаются к вычету в составе расходов, так как они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 10.05.2016 N 03-11-11/26632, от 07.05.2015 N 03-11-03/2/26401, от 30.05.2014 N 03-11-06/2/25965, от 10.02.2014 N 03-11-06/2/5152, от 28.02.2013 N 03-11-11/86).

УСН при объекте «доходы минус расходы». Как правильно всё организовать и вести учет без ошибок

Бухгалтерский учет в ЖСК: что это такое и кто его ведет

В виду того, что учет финансов в ЖСК – это не выбор какой-либо из доступных учетных политик, а разработка своих собственных способов учета, лучше доверить это дело специалисту. Разработка политики финансового учета в ЖСК требует отдельной бухгалтерской специализации. Работник должен самостоятельно трактовать финансовую сущность деятельности предприятия и разработать способ отражения этой деятельности в отчетности

Такой список установлен частью 1 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктами 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Если УК является малым предприятием, то она сдает только Бухгалтерский баланс. (п. 85 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Если УК использует упрощенный порядок ведения бухучета (п. 2 ч. 4 ст.

6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), то сдавать бухгалтерскую отчетность нужно по упрощенным формам.

Какие проводки бухучета в ЖСК, отраженные в сметах, существуют? Оплата налогов и информация о тарифах

Бухгалтерская отчетность в ЖСК формируется на основе законодательных актов, федеральных и региональных нормативов и других законодательных актов, относящихся к регулированию деятельности некоммерческих организаций. Ведение бухгалтерии ЖСК должно находиться в области компетенции квалифицированного бухгалтера, подотчетного председателю жилкооператива.

Соответственно, на этапе возведения в обязанности главного бухгалтера или, если таковой не назначен, просто бухгалтера ЖСК входит распоряжение средствами кооператива для обеспечения возведения либо реконструкции жилья с последующим вводом в эксплуатацию.

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2019 году

• обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
• платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
• доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
• субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
• прочие поступления.

Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

Все форумы ФНС

Как ведется бухучет в ЖСК? Проводки, налоги, тарифы и смета в бухгалтерском учете

Любой ЖСК относится к некоммерческим, негосударственным организациям, как и ТСЖ. Они создаются для того, чтобы совместно эксплуатировать имущество в кондоминиуме, управлять им. Такие организации не могут преследовать цели извлечь прибыль из своей деятельности. Об этом сказано в ГК РФ, пункте 1 статьи 50.

1. Юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).

Бухгалтерский и налоговый учет в жилищных, жилищно-строительных кооперативах, товариществах собственников жилья

е) поступления на отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Минфин разъяснил порядок учета доходов ЖСК, применяющего УСН

Таким образом, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет ЖСК, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В письме отмечается, что ЖСК, применяющий УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Как ТСЖ на — упрощенке — вести учет доходов и расходов (Журавлева В

Чтобы проще было разделять суммы, учитываемые при налогообложении и не учитываемые, можно разносить их по разным субсчетам. Для этого разработайте свой рабочий план счетов таким образом, чтобы можно было учитывать доходы в зависимости от источников поступлений, а затраты — по аналогии с разделами сметы.

С другой стороны, под налогообложение обязательно подпадет выручка от предпринимательской деятельности, вести которую можно в соответствии со ст. 152 ЖК РФ. Кроме того, при определенных условиях налогооблагаемым доходом являются суммы коммунальных платежей, которые поступают к вам от владельцев квартир.

Поэтому Налоговый кодекс содержит требование вести раздельный учет как доходов, так и расходов, произведенных в рамках целевых поступлений (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же раздельного учета нет, все получаемые средства нужно будет включить в налоговую базу по УСН. Как видите, проблем немало, и в данной статье на конкретных примерах мы разберем, как организовать бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ.

Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2019)

Однако никаких рекомендаций по его организации не существует. Скорее всего, это связано с тем, что ведение бухучета кассовым методом не отвечает главной задаче бухгалтерского учета: давать полную и достоверную информацию обо всех фактах хозяйственной деятельности фирмы.

При применении кассового метода в бухучете искажается не только реальная картина хозяйственной жизни организации, но и ее бухгалтерская отчетность. Поэтому бухучет все же лучше вести методом начисления, а кассовый метод можно рекомендовать только как способ ведения налогового учета. В частности, именно этим методом при УСН оплаченные доходы и расходы, учитываемые при расчете налога, отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром (ст. 346.24 НК РФ).

Фирмы, работающие на упрощенке, но не являющиеся малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на ОСНО, осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме по правилам законодательства о бухгалтерском учете. Такой вариант учета предпочтителен также для фирм, устойчиво работающих на УСН, но использующих данные бухучета для получения детальной информации о состоянии дел в организации и экономического анализа деятельности.

Проводки в бухучете ЖСК: отражение в смете, оплата по тарифам и налоги

Бухгалтер должен отобразить в смете все расходы на техническое обслуживание общего имущества кооператива вне зависимости от того, осуществляется ли работа силами работников ЖСК или сторонними работниками по договору найма. Смета расходов может быть структурирована следующим образом:

1. Зарплата работников, занимающихся техническим уходом за имуществом кооператива.
2. Взносы в ПФР и ФОМС на технических работников.
3. Затраты на технический уход за имуществом кооператива, осуществляемый сторонними работниками по договору.
4. Затраты на расходные материалы, хозяйственные принадлежности.
5. Расходы на покупку хозяйственного оборудования.
6. Вычеты в фонды соцстраха (если имущество кооператива застраховано).
7. Расходы за пользование земельным участком (налог или арендная плата).

Минфин разъяснил порядок учета доходов ЖСК, применяющего УСН

Таким образом, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет ЖСК, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В письме отмечается, что ЖСК, применяющий УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Источник: exjurist.ru

Продажа недвижимости ИП на УСН

Продажа основных средств при УСН: доход и его признание

В расчетах налоговой базы при УСН, по общим правилам налогового законодательства, участвуют доходы от реализации. Это в полной мере касается и хозопераций по реализации упрощенцем ОС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), выручка от продажи которого — поступления как денежные, так и натуральные (п. 1 ст.

346.15, п. 2 ст. 249 НК РФ).

Налогообложение ООО при продаже недвижимости: нюансы

Индивидуальный предприниматель — физическое лицо, которое, вступая в какие-либо правоотношения, делает это в общем случае как обычный гражданин — от своего имени. Не исключение — продажа квартиры ИП на УСН (или на иной системе налогообложения).

В сделке купли-продажи ИП будет фигурировать не как предприниматель, а как обычный гражданин. Сама сделка не отличается по своим характеристикам от той, что предприниматель заключил бы в статусе обычного гражданина.

Если законом или договором не предусмотрено иное, продав квартиру, ИП выполняет те же обязанности по исчислению и уплате НДФЛ (и отчетности по нему), что и человек, не зарегистрированный в качестве предпринимателя. Разумеется, ИП в этом случае может также пользоваться установленными законом вычетами по сделке.

Вместе с тем ИП на УСН может кое-что предусмотреть, чтобы уплатить с выручки от продажи квартиры налог по меньшей ставке — той, что применяется при упрощенке.

А что же с хозяйственными обществами? Как производится налогообложение ООО на УСН при продаже недвижимости? Здесь все просто. Недвижимость облагается налогом по той системе, которую фирма применяет на момент сделки.

При продаже недвижимости на УСН «доходы» выручка полностью идет в налоговую базу. При УСН 15% выручка от продажи объекта суммируется с остальной и уменьшается в установленном порядке на расходы (убытки прошлых лет), в число которых, вероятно, войдет стоимость изначальной покупки объекта.

Но есть нюансы, характеризующие различные смешанные сценарии. Например:

Объект покупался на ОСН, а продается при УСН 15%.

В этом случае выручку с продажи объекта придется включить в налоговую базу в полном объеме, так как убытки на общей системе не могут быть учтены при переходе на упрощенку (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Этот сценарий также не сулит фирме налогового комфорта, поскольку перенос каких-либо расходов при переходе с одного типа УСН на другой не предусмотрен (письмо Минфина России от 11.03.2016 № 03-03-06/1/14180).

Если объект является основным средством, разницу между его исходной стоимостью и амортизацией можно включить в расходы, учитываемые на упрощенке (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Если не является, нельзя (письмо Минфина России от 15.01.13 № 03-11-06/2/02).

Предлагаем ознакомиться: Налоговая декларация 3 ндфл 3015 в ворде || Налоговая декларация 3 ндфл 3015 в ворде

ИП на УСН и любой другой системе налогообложения, продав недвижимость, в общем случае выступает продавцом и налогоплательщиком как обычный гражданин, уплачивая НДФЛ (и пользуясь вычетами по нему). Но если в ФНС сообщено, что объект используется в бизнесе, выручка от его продажи считается упрощенным налогом.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «ИП».

Продажа ОС при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Для данной разновидности «упрощенного» объекта, согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ, налоговая база состоит из доходов упрощенца, скорректированных на сумму его расходов. При этом доходы определяют по правилам, закрепленным в ст. 346.15 НК РФ. Таким образом, выручку от продажи ОС обязательно следует учесть в качестве дохода при расчете «упрощенного» налога.

При заполнении декларации такие доходы отражают поквартально в стр. 210–213 раздела 2.2 в нарастающем порядке.

«Упрощенцы» относительно рассматриваемого налогового объекта могут скорректировать доходы на расходы, приведенные в ст. 346.16 НК РФ. При расчете налоговой базы «упрощенцам» разрешено вычитать из полученных ими доходов расходы по приобретению ОС (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Правда, впоследствии при продаже этих ОС «упрощенцам» не разрешается включать их остаточную стоимость в расходы, поскольку такого вида расходов закрытый перечень п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусматривает. Такого мнения придерживается Минфин в письме от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6557.

А вот мнения арбитров разделяются. Для отстаивания своей точки зрения «упрощенцам» можно взять на вооружение постановление ФАС Уральского округа от 14.11.2012 г. № Ф09-10644/12 по делу № А60-41958/11, в котором суд, оперируя нормами п. 3 ст. 346.16, подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, сделал вывод, что в случае реализации амортизируемого ОС доход от данной операции корректируется на его остаточную стоимость.

Однако стоит понимать, что подобную позицию «упрощенцам», скорее всего, придется отстаивать в суде.

ИП продает квартиру (нежилое помещение): как уплатить налог по ставке УСН

ИП нужно включить недвижимость в число объектов, используемых в предпринимательской деятельности. Это позволит ему:

• продать недвижимость и уплатить налог с полученных доходов по ставке УСН 6 или 15% (вторая ставка может оказаться выгодной, если на момент продажи квартиры ИП не считается налоговым резидентом и платит НДФЛ по ставке 30%);
• не платить налог на имущество, пока оно находится в собственности.

Если ИП на УСН продает недвижимость, НДС не платится.

Оптимальный способ информирования ФНС об использовании недвижимости в бизнесе — направление туда заявления об освобождения от налога на имущество в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 407 НК РФ. При этом если главная задача — действительно применить льготу по налогу, в ФНС также нужно подать уведомление о включении объекта в перечень льготных (п. 7 ст. 407 НК РФ).

Возможна и обратная ситуация, когда ИП на УСН необходимо оформить выручку с продажи квартиры на себя как на обычного гражданина, а затем уплатить НДФЛ и воспользоваться вычетом (например, в размере исходной стоимости квартиры).

При продаже ОС «упрощенцем» нередко возникают ситуации, требующие уточнения налоговой базы. Причем неважно, было ОС куплено в период работы на УСН или до перехода на него.

По нормам п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если продается ОС со сроком полезного использования до 15 лет и продажа объекта осуществлена ранее, чем истекут 3 года с даты признания расходов на его приобретение (для ОС со сроком полезного использования, превышающим 15 лет – до того, как пройдет 10 лет с момента приобретения), необходимо сделать перерасчет налоговой базы за все время использования данного ОС. И наоборот, если вышеуказанные сроки (3 года или 10 лет) прошли, то расходы не пересчитывают.

Перерасчет налоговой базы осуществляется так:

• затраты на приобретение ОС исключают из расходов;
• амортизацию, начисленную по ОС за время его использования по нормам гл. 25 НК РФ, учитывают в расходах.

Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ амортизацию по ОС, купленному фирмой в период ее работы на УСН, начисляют с начала того месяца, который идет за месяцем ввода ОС в эксплуатацию. Если же ОС куплено фирмой до перехода на упрощенку, то амортизацию начисляют с января года, в котором был произведен переход на УСН (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Причем то же правило действует и для ОС, которые, в соответствии с законами РФ, подлежат госрегистрации.

Что касается окончания начисления амортизации, ее прекращают начислять с начала месяца, следующего за тем, в котором было продано амортизируемое ОС (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Следовательно, если продажа ОС «упрощенцем» была произведена досрочно, то в расходах учитывают сумму амортизации, которую начислили с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором оно было введено в эксплуатацию (или же с 1 января года, в котором произошел переход на УСН), до 1 числа месяца, идущего за тем, в котором оно было реализовано.

Амортизацию в налоговом учете, согласно п. 1 ст. 259 НК РФ, начисляют только 2 способами: линейным и нелинейным. При этом «упрощенец» как налогоплательщик может выбрать приоритетный для себя способ самостоятельно.

Об особенностях методов начисления амортизации в налоговом учете читайте в статье «Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?».

Линейный способ заключается в начислении амортизации по конкретному обособленному имущественному объекту (ст. 259.1 НК РФ). Нелинейный метод предполагает начисления по совокупности ОС — амортизационной группе (ст. 258, 259.2 НК РФ).

Какой же из этих 2 методов выбрать в нашем случае? Представляется, что при продаже ОС на упрощенке пересчитать налоговую базу с корректным выполнением абсолютно всех требований гл. 25 НК РФ, которые установлены для нелинейного способа начисления амортизации, довольно сложно. Поэтому в данном случае будет разумно использовать менее трудоемкий линейный метод.

Здесь K — амортизационная норма, выраженная в % к первоначальной стоимости ОС;

Источник: uristsarkisov.ru

Как использовать амортизацию при упрощенной системе налогообложения

Если вы предприниматель, работающий с упрощенным режимом налогообложения, вы вправе выбрать один из двух его видов: уплачивать 6% от всех полученных доходов либо же 13% от чистой прибыли, то есть от разницы между доходами и расходами. Как правило, для бизнесменов, имеющих регулярные затраты на производство или предоставление каких-либо услуг, второй вариант подходит больше, ведь в число расходов входит достаточно много пунктов. Амортизация при упрощенной системе налогообложения (УСН) – один из них.

Когда «упрощенец» начисляет амортизацию

Как известно, УСН предполагает упрощенную систему учета операций и оформления документов по ним. К примеру, «упрощенец» на системе «доходы 6%» рассчитывает налог от всей суммы задекларированного дохода. Так как амортизационные отчисления на размер доходов не влияют, в данном случае ИП имеет право не начислять амортизацию на объекты ОС.

По-другому обстоит дело с предприятиями на системе «доходы минус расходы 15%». При данном режиме закон позволяет учитывать амортизационные отчисления в составе расходов и таким образом уменьшать налогооблагаемую прибыль. Поэтому ведение амортизационного учета для ИП и юрлиц на схеме «доходы минус расходы 15%» является не только обязательным, но и экономически обоснованным.

Пример №1. ИП Хорошенко оказывает услуги по перевозке пассажиров, имеет в собственности автомобиль Мерседес Спринтер. ИП Хорошенко использует упрощенный режим налогообложения (доходы за вычетом расходов).

Финансовые показатели деятельности ИП Хорошенко по итогам 2016 выглядят так:

• Получена выручка – 880.620 руб.;
• Отражены расходы на ГСМ – 104.505 руб.;
• Отнесены затраты на ремонт и ТО автомобиля – 96.400 руб.;
• Начислена амортизация на автомобиль Мерседес Спринтер – 22.900 руб.

Расчет единого налога к уплате за 2021 год для ИП Хорошенко будет выглядеть так:

(880.620 руб. – 104.505 руб. – 96.400 руб. – 22.900 руб.) * 15% = 98.522 руб.

Амортизация при УСН: общие положения

Амортизацию нужно начислять на имущество, которое признается основным средством. Для этого собственность должна удовлетворять сразу нескольким критериям, а именно:

• Срок службы имущества – более 1 года;
• Цена приобретения (с учетом доставки, установки или без) – более 40.000 руб.

Если Вы зарегистрировали ИП, используете системы «доходы минус расходы» и имеете в собственности подобное имущество, то Вам необходимо начислять по ним амортизацию. Амортизационные расходы необходимо отражать по всем видам имущества, в том числе:

• если оно используется в процессе ведения хозяйственной деятельности (компьютер бухгалтера, собственное помещение под склад, торговое оборудование в магазине и т.п.);
• если собственность не является производственной (например, холодильник, микроволновая печь в столовой для рабочих).

Суть амортизации заключается в постепенном уменьшении первоначальной стоимости ОС и списании ее на расходы. Когда первоначальная стоимость имущества равна 0, а износ равен 100% от стоимости, считается что ОС полностью самортизировалось.

Основные принципы, которые Вам необходимо знать о процедуре амортизации ОС, рассмотрим на примерах.

Ситуация №1. ИП Скубаков ведет деятельность в сфере общепита. В марте 2021 Скубаков приобрел морозильную камеру для хранения продуктов. Амортизацию на холодильное оборудование Скубаков должен начислять с апреля 2021.

Ситуация №2. ООО «Глобус» в августе 2021 реализовал компьютерный монитор другой организации. Амортизацию на монитор «Глобус» начислит в августе 2021 последний раз, в сентябре отчисления отражаться не будут.

Ситуация №3. ИП Шевцов имеет в собственности автомобиль Шевроле Нива. Автомобиль приобретен по цене 416.800 руб. Такая стоимость отражена в учете как первоначальная. В феврале 2021 истек срок полезного использования автомобиля, в течение которого Шевцов ежемесячно начислял амортизацию на ТС.

В результате на 28.02.16 износ Шевроле Нива составил 416.800 руб., первоначальная стоимость – 0 руб., то есть автомобиль Шевроле Нива полностью самортизирован.

Амортизация ОС при УСН «доходы минус расходы»

Выше говорилось о том, что упрощенцы начисляют износ ОС по следующим причинам:

1. В рамках обязательного для юридических лиц бухучета.
2. Для того чтобы отслеживать соблюдение лимита по остаточной стоимости ОС.
3. Для целей управления бизнесом.
4. Для формирования бухгалтерской отчетности, представляемой контрагентам.

Но здесь не упоминается формирование затрат в рамках налогового учета амортизации при УСН — доходы минус расходы. И это неслучайно.

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Налоговый учет при УСН не предусматривает начисление износа в прямом смысле. Но учет затрат на приобретение ОС, разумеется, ведется, и в некоторой степени его можно считать аналогом амортизации. Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы» учет затрат на ОС не ведут.

Порядок здесь в первую очередь зависит от того, когда приобреталось (создавалось) данное ОС.

Еще об учете ОС при УСН можно прочитать в статье.

Какой метод использовать при начислении амортизации

При ведении учета ОС Вы можете использовать один из существующих методов начисления амортизации. Выбранная система должна быть документально закреплена в учетной политике предприятия. Ниже мы поговорим о методах, которые широко используются предпринимателями и организациями на УСН – линейный метод и метод уменьшаемого остатка. Также мы рассмотрим примеры начисления амортизации в каждом конкретном случае.

Применяем линейный метод

Именно этот механизм отнесения стоимости ОС на расходы применяют большинство «упрощенцев». Причина тому – прозрачность процедуры и простота расчета. Все, что Вам необходимо знать – стоимость имущества (первоначальная) и срок его службы (в месяцах). Расходы распределяются равномерно равными частями в течение всего срока службы имущества.

Схема определения суммы амортизационных отчислений очень проста: стоимость, по которой Вы приобрели ОС (с учетом затрат на доставку, монтаж, установку, если таковые имели место), необходимо разделить на срок полезного использования имущества в месяцах. Период, в течение которого Вы планируете пользоваться тем или иным имуществом, необходимо зафиксировать в учетной политике. Для этого собственность группируют: к примеру, создают отдельные группы для зданий, автомобилей, мебели, оборудования и т.п. Для каждой группы определяют тот срок, в течение которого планируется использование имущества (для зданий – 50 лет, для ТС – 9 лет, для компьютерной техники – 6 лет и т.д.).

Формула расчета ежемесячной суммы амортизационных отчислений при использовании данного механизма выглядит так:

АмОтч = ПервСт / СрСл,

где ПервСт – цена покупки ОС с учетом всех дополнительных расходов;

СрСл – срок службы в месяцах.

Пример №2. Фотоателье «Портрет» использует УСН, имеет в собственности 5 фотоаппаратов, 3 компьютера, 3 монитора и 2 принтера для печати фотоснимков. Стоимость аппаратуры и срок ее использования представлены в таблице.

Наименование оборудования	Срок службы	Стоимость
Фотоаппарат Canon	4 года	125.800 руб.
Компьютер HP	6 лет	104.900 руб.
Монитор Samsung	6 лет	66.740 руб.
Принтер НР	5 лет	11.400 руб.

Согласно учетной политике, «Портрет» применяет линейный метод при определении суммы амортизационных отчислений.

Рассчитаем сумму отчислений для каждой группы оборудования:

Наименование оборудования	Стоимость ОС согласно количеству	Расчет амортизации	Сумма отчислений в месяц
Фотоаппарат Canon	125.800 руб. * 5 шт. = 629.000 руб.	629.000 руб. / 48 мес.	13.104 руб.
Компьютер HP	104.900 руб. * 3 шт. = 314.700 руб.	314.700 руб. / 72 мес.	4.371 руб.
Монитор Samsung	66.740 руб. * 3 шт. = 200.220 руб.	200.220 руб. / 72 мес.	2.781 руб.
Принтер НР	11.400 руб. * 2 шт. = 22.800 руб.	22.800 руб. / 60 мес.	380 руб.
Итого			20.636 руб.

Таким образом, при расчете единого налога фотоателье «Портрет» имеет право ежемесячно уменьшать налогооблагаемую базу на сумму 20.636 руб.

Используем механизм уменьшаемого остатка

Данная методика предполагает, что расчет ежемесячных отчислений производится исходя их остаточной, а не первоначальной стоимости имущества. Исходные данные для расчета те же, что и при линейном методе. Принцип расчета следующий:

• для амортизации за первый месяц используется показатель цены приобретения объекта (первоначальная стоимость);
• после отнесения суммы износа за первый месяц на расходы, цена приобретения уменьшается на сумму амортизационных отчислений. Данный показатель называется остаточной стоимостью;
• далее расчет амортизации осуществляется на основании остаточной стоимости. Этот показатель ежемесячно уменьшается на сумму износа до тех пор, пока не становится равен 0. В этом месяце истекает срок полезного использования имущества, оно считается полностью самортизированным.

Пример №3. ИП Уткин является «упрощенцем». Уткин ведет деятельность в сфере розничной торговли (реализует электротовары через магазин «ЭлектроДом»). Для реализации товара магазин «ЭлектроДом» обустроен торговыми стеллажами, стоимость которых составляет 82.640 руб. каждый. Всего в магазине 3 таких стеллажа (82.640 руб. * 3 = 247.920 руб.).

Амортизируя мебельное оборудование, Уткин использует принцип уменьшаемого остатка. Для торговых стеллажей установлен срок использования – 4 года. Мебель приобретена и установлена в июле 2021. Расчет суммы амортизации будет выглядеть так:

период	первоначальная стоимость	срок полезного использования	расчет остаточной стоимости	остаточная стоимость	расчет амортизации	сумма амортизации
июль 2016	247.920 руб.	48 мес.	247.920 руб	247.920 руб.	в месяц приобретения не начисляется	в месяц приобретения не начисляется
август 2016	247.920 руб.	48 мес.	247.920 руб. – 247.920 руб. /48 мес.	242.755 руб.	247.920 руб. /48 мес.	5.165 руб.
сентябрь 2016	247.920 руб.	48 мес.	242.755 руб. – 242.755 руб. /48 мес.	237.698 руб.	242.755 руб. /48 мес.	5.057 руб.

Документ Принятие к учету ОС при УСН

Приобретение оборудования, движимого и недвижимого имущества практически всегда связано с принятием данных объектов к учету в качестве основных средств. В данной статье мы рассмотрим документ Принятие к учету ОС, с помощью которого эта операция оформляется.

Прочитав статью, вы:

• узнаете, какой Вид операции документа использовать в каждом конкретном случае;
• получите дополнительные ссылки на подробные описания всех полей документа по каждой операции.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Документ Принятие к учету ОС предназначен для:

• принятия на учет внеоборотных активов в качестве основных средств, которые будут: введены в эксплуатацию или будут числиться в запасе (счет 01.01, 01.08);
• сдаваться в аренду (счет 03.01);

Основные способы создания документа Принятие к учету ОС:

• из журнала документов: ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС – кнопка Создать.

• Оборудование;
• Объекты строительства — ОС создается собственными силами или подрядной организацией;
• По результатам инвентаризации — неучтенное ОС обнаружено по результатам инвентаризации;

Заполнение документа не сильно отличается от вида операции. Но выбрать правильный вид операции необходимо для корректного расчета первоначальной стоимости основного средства.

• от — дата принятия к учету (ввода в эксплуатацию) внеоборотного актива в качестве объекта ОС;
• МОЛ — материально-ответственное лицо, за кем закреплено ОС;
• Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС или подразделение, за которым закреплено ОС;
• Событие ОС — событие, связанное с изменением учета актива в организации: не влияет на начисление амортизации, только для отслеживания текущего состояния ОС (в эксплуатации, на консервации, в запасе).

Вкладка Внеоборотный актив – данные о внеоборотном активе, по которому формируется первоначальная стоимость, до принятия его на учет в качестве ОС:

• Способ поступления — каким образом поступил актив в организацию;
• Оборудование – внеоборотный актив, выбирается из справочника Номенклатура;
• Склад — место хранения внеоборотного актива;
• Счет — счет учета затрат, на котором формируется первоначальная стоимость объекта ОС.

Вкладка Основные средства — перечень ОС, принимаемых к учету:

• Основное средство — объект ОС из справочника Основные средства;
• Инв № — инвентарный номер объекта ОС, присваивается автоматически программой, можно отредактировать вручную в карточке ОС.

Вкладка Бухгалтерский учет — параметры начисления амортизации в БУ:

• Счет учета — счет учета основного средства в организации (01.01, 01.08 и т.д.);
• Порядок учета — будет начисляться амортизация в БУ или стоимость ОС не будет погашаться;
• раздел Параметры начисления амортизации – метод начисления амортизации, способ отражения расходов, счет начисления амортизации, СПИ.

Методы начисления амортизации:

• Линейный способ — начисление амортизации осуществляется равномерно по заданному периоду (ежемесячно или указанному в поле График амортизации по году;
• Единовременно при принятии к учету — при проведении документа будет начислена амортизация в расходах текущего периода: можно выбрать, только если Группа ОС — Производственный и хозяйственный инвентарь;
• может использоваться, если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность.

используется, если основной потенциал ОС используется в первые годы после его приобретения, а далее быстро морально устаревает, хотя эксплуатационные характеристики не изменяются: например, цифровая техника и электроника.

Данный метод используется, если ОС:

наиболее эффективно в первые годы эксплуатации;

Применяется, если:

амортизация напрямую зависит от объема выпущенной продукции (работ, услуг), в производстве которой использовался объект ОС;

если установлен, амортизация начисляется в регламентной операции Амортизация и износ основных средств при запуске процедуры Закрытие месяца.

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемыми производительностью, мощностью или физ.износом;

использование объекта ОС имеет сезонный характер;

Вкладка Налоговый учет (УСН) — параметры включения первоначальной стоимости ОС в расходы по УСН:

• Стоимость (сумма расходов УСН) — стоимость основного средства для целей УСН;
• Дата приобретения — дата поступления ОС в организацию;
• Срок полезного использования (в месяцах) — СПИ в НУ согласно классификации ОС в пределах сроков, установленных для амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1);
• Порядок включения стоимости в состав расходов — как учитываются расходы на приобретение основного средства: Включить в состав амортизируемого имущества — если ОС соответствует определению амортизируемого имущества;
• Включить в состав расходов — если ОС не соответствует определению амортизируемого имущества. Расходы признаются единовременно в конце квартала регламентной операцией Признание расходов на приобретение ОС для УСН при Закрытии месяца и отражаются в разделе I Книги доходов и расходов УСН;
• Не включать в состав расходов – ОС не используется для получения доходов или расходы на него не могут быть признаны для целей УСН.

Основное средство— ОС, по которому внесена оплата;

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Документ Принятие к учету НМА при УСН Документ Принятие к учету НМА предназначен для постановки на учет…
2. Не проводится «Принятие к учёту ОС», так как данное транспортное средство уже ранее было принято к учёту в 1С Добрый день! У меня по предыдущему вопросу по уступке прав…
3. Документ Принятие к учету ОС Приобретение оборудования, движимого и недвижимого имущества практически всегда связано с…
4. Документ Принятие к учету НМА Документ Принятие к учету НМА предназначен для постановки на учет…

Вопрос – ответ по теме амортизации при УСН

Вопрос: ИП Холодов применяет УСН и ежемесячно уменьшает налогооблагаемую прибыль за счет суммы амортизации. Какими документами Холодов должен подтверждать данные расходы?

Ответ: Подтверждением расходов в данном случае служат ведомости начисления амортизации. Документ составляется ежемесячно, в нем указывают первоначальную стоимость объектов ОС, сумму начисленного износа, остаточную стоимость, приводят расчет сумм отчислений на основании выбранного метода и исходя из срока использования согласно учетных документов.

Источник: liga-lift.ru

Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2022 — 2023)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2022 — 2023)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 01.07.2022 года новую систему налогообложения могли начать применять вновь зарегистрированные ИП и организации. С 01.01.2023 перейти на АУСН смогут и действующие бизнесмены, которые подходят под критерии новой системы налогообложения. В некотором смысле она представляет собой синтез УСН, ПСН и НПД. Ограничений для ее применения достаточно много, подходит АУСН ИП, малым и микропредприятиям.

Бухгалтерский учет особенностей именно при применении АУСН не имеет. ИП на новом режиме налогообложения могут его не вести. Организации, подходящие под критерии АУСН, с большой долей вероятности подойдут и под критерии тех, кто имеет право на ведение упрощенного бухгалтерского учета.

Поэтому все, что касалось ведения бухучета ИП и организаций на УСН, в полной мере относится и к ведению учета ИП и организациями на АУСН.

Рассмотрим сценарий, когда организация совмещает ЕНВД с УСН Доходы. При этом партионный учет не ведется, способ оценки МПЗ по средней. С 2021 г. организация перестает использовать режим ЕНВД и переходит на УСН Доходы-Расходы.

Порядок действий перехода в программе:

1. Настройка учетной политики организации. Выбираем систему налогообложения Упрощенная (доходы минус расходы) (раздел «Главное — Налоги и отчеты — Система налогообложения«), применить изменения с периода «Январь 2021 г.». После выхода нового релиза для 2021 года флажок ЕНВД будет снят автоматически и недоступен для редактирования.

При переходе на УСНО суммы НДС, принятые к вычету по объектам ОС, в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим (п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановлению подлежат суммы налога в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости объекта ОС без учета переоценки.

Подлежащие восстановлению суммы налога не включаются в стоимость ОС, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.

Восстановить НДС потенциальный «упрощенец» должен в налоговом периоде, предшествующем переходу (то есть в четвертом квартале, поскольку налоговым периодом для НДС является квартал – ст. 163 НК РФ).

В случае реализации приобретенных ОС до истечения 3 лет с момента учета затрат на их приобретение в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ (в отношении ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения) «упрощенец» обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими ОС с момента учета в составе расходов затрат на их приобретение до даты реализации, передачи (принимая во внимание положения гл. 25 НК РФ) и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

В этих случаях необходимо осуществить перерасчет «упрощенного» налога за все отчетные (налоговые) периоды, в которых были учтены затраты на приобретение ОС по правилам гл. 26.2 НК РФ, для чего из состава расходов исключаются названные затраты. При этом в расходах учитывается сумма амортизации, начисленная в отношении данных ОС в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ за период с момента учета их стоимости в составе расходов при УСНО до даты их реализации (передачи).

Конечно, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Расходы может создаться впечатление, что более выгодной системы налогообложения в РФ просто не существует (при условии минимально возможной ставки 5%). Тем не менее, анализировать возможность применения в вашем конкретном случае этого варианта УСН надо не только арифметически.

Если с налоговой ставкой этого режима все достаточно ясно, то с другим элементом налогообложения, т.е. налоговой базой, возникает очень много вопросов. В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается только из полученных доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Расходы являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета надо правильно подтвердить произведенные расходы.

Хитрые расходы на УСН: уменьшаем облагаемую базу вместе с Бертой Сергеевной

Определение доходов для этого режима ничем не отличается от определения доходов для УСН Доходы. В свою очередь, ст. 346.15 НК РФ, регулирующая порядок определения доходов на упрощенной системе, отсылает к положениям главы 25 НК РФ о налоге на прибыль.

Итак, доходами, учитываемыми для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус Расходы, признаются доходы от реализации и некоторые внереализационные доходы.

К доходам от реализации относят:

• выручку от реализации продукции собственного производства, работ и услуг;
• выручку от реализации ранее приобретенных товаров;
• выручку от реализации имущественных прав.

Важно: в суммы выручки от реализации включают также суммы авансов и предоплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг и выполнения работ.

К внереализационным доходам относят поступления, не являющиеся доходами от реализации, указанные в ст. 250 НК РФ. В частности, к ним относят:

• полученные безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
• суммы штрафов, пеней и других санкций за нарушение партнером договорных условий, если они признаны должником или подлежат уплате на основании судебного решения;
• доходы в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
• доходы от долевого участия в других организациях;
• доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду;
• доходы от участия в простом товариществе;
• суммы списанной кредиторской задолженности и др.

Учитывают или признают доходы для УСН кассовым методом. Это означает, что датой признания доходов является дата поступления денег в кассу или на банковский счет, а также даты получения имущества и имущественных прав, оказания услуг и осуществления работ. Суммы доходов надо отразить в книге учета доходов и расходов (КУДиР) той датой, когда они получены.

К доходам налогоплательщика на УСН относится большинство полученных им денежных средств. Их принято делить на две группы: доходы от реализации и внереализационные доходы.

К доходам от реализации относятся:

• выручка от реализации продукции собственного производства, работ и услуг;
• выручка от реализации ранее приобретенных товаров;
• выручка от реализации имущественных прав.

К внереализационным доходам относят поступления, не являющиеся доходами от реализации, указанные в ст. 250 НК РФ:

• доходы от долевого участия в других организациях;
• доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
• доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду;
• доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, и др.

Некоторые доходы «упрощенцев» не учитываются при определении объекта налогообложения. Они перечислены в ст. 251 НК РФ. К ним относятся, например:

Обратите внимание! Перед вводом остатков закройте 2020-й год и выполните реформацию баланса (обработка «Закрытие месяца»). После ввода остатков повторное закрытие месяца за декабрь не выполняйте.

2.1 Определены остатки товаров, не оплаченных поставщикам

2.2 Определены остатки товаров, оплаченных поставщикам

При смене объекта налогообложения с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» для ввода остатков по товарам и последующего корректного отражения доходов и расходов необходимо определить статус всех товаров в остатке по состоянию на 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, и указать его при вводе остатков в колонке Состояние расхода:

• Не списано — поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение оплачены поставщику;
• Не списано, не оплачено — поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение поставщику не оплачены;
• Не списано, принято — поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета по УСН.

Для определения статуса товаров воспользуемся отчетами:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 41 (по субсчетам).
• Задолженность поставщикам;

Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (рис. 1):

Расходы на основные средства, приобретенные при «упрощенке», можно принять с момента ввода данных объектов в эксплуатацию. Но учесть такие затраты получится только по оплаченным активам и используемым в предпринимательской деятельности. А если права на ОС подлежат госрегистрации (это актуально, например, по недвижимости), отразить расходы на его покупку удастся лишь с момента документально подтвержденного факта подачи бумаг на регистрацию (ст. 346.16 НК РФ, письмо финансового ведомства от 18.11.2013 № 03-11-06/2/49385, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.09.2010 № А42-4274/2009).

Фискалы подчеркивают – расходы на приобретение ОС принимают в периоде, когда произошло последним по времени одно из событий: оплата (в том числе частичная) объекта или ввод в эксплуатацию либо начало использования в «доходной» деятельности. Если же «упрощенец» приобрел и запустил актив, однако тот не был задействован в бизнесе, нет и оснований для учета трат на его покупку (письмо ФНС России от 31.03.2011 № КЕ-3-3/1003).

Ситуация из практики. Организация на УСН купила здание, зарегистрировала права на него и поставила на баланс, после чего было принято решение о сносе этого сооружения для подготовки участка под строительство жилого дома. Приобретенный объект в эксплуатацию не вводился. А это одно из непременных условий для признания затрат на покупку ОС при «упрощенке», отметили финансисты. Стало быть, данных расходов фирма лишится (письмо от 22.07.2008 № 03-11-04/2/110).

И еще. Предположим, что расходы на покупку ОС понесены в 2018 году, в период применения «доходной» УСН. А введен в эксплуатацию этот актив уже в 2019 году, когда «упрощенец» сменил объект на «доходы минус расходы». В подобной ситуации данные издержки можно принять в 2019 году – чиновники не против (см. письма Минфина от 17.08.2018 № 03-11-11/58541, от 25.02.2013 № 03-11-11/81 и от 15.12.2011 № 03-11-06/2/170).

Стоимость основного средства определяют по тем же правилам, что и в бухучете, и списывают в течение календарного года равными долями на последнее число каждого квартала. Амортизацию начислять не нужно (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 3.10 Порядка заполнения Книги, утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, письма ФНС от 09.01.2018 № СД-4-3/6 и финансового ведомства от 14.09.2016 № 03-11-11/53647).

«Упрощенцы» плательщиками налога на добавленную стоимость не признаются. Поэтому суммы НДС они включают в первоначальную стоимость ОС и относят на расходы в составе таковой. Именно так предписывают поступать финансисты (см. письма от 12.11.2008 № 03-11-04/2/167 и от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94).

Согласны с ними и арбитры (Постановление АС Волго-Вятского округа от 19.06.2015 № Ф01-951/2015, оставленное в силе Определением ВС РФ от 15.10.2015 № 301-КГ15-12232). То есть, отдельно в расходах НДС в этом случае не учитывают. Сумму НДС, уплаченную в бюджет налоговым агентом, также следует включить в первоначальную стоимость купленного объекта (письмо Минфина России от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101).

Указанный порядок списания расходов на приобретенные основные средства от сроков их полезного использования не зависит (в отличие от ситуации по «старыми» активами).

Кстати, ничто не мешает «упрощенцу» учесть расходы по приобретению объектов, передаваемых в аренду и отвечающих требованиям п. 1 ст. 256 НК РФ. Это же относится и к затратам инвестора на покупку нежилых помещений, возведенных в рамках договора об инвестиционной деятельности (см. письма Минфина России от 02.12.2010 № 03-11-06/2/181 и от 28.11.2011 № 03-11-06/2/162).

Отметим, что возможность учесть затраты на ОС не поставлена в зависимость от того, за счет каких средств – заемных или собственных – «упрощенец произвел данные расходы. Специалисты финансового ведомства заострили на этом внимание в письмах от 06.08.2019 № 03-11-11/59075 и от 28.08.2018 № 03-11-06/2/61172.

Бывает, что «доходно-расходный упрощенец» решает распрощаться с УСН и перейти на общий налоговый режим. Но стоимость «старого» основного средства к этому моменту может быть списана при применении УСН еще не полностью. Тогда определите остаточную стоимость такого актива.

Для этого из остаточной стоимости объекта, сформированной на момент перехода на УСН, вычтите расходы по данному ОС, учтенные во время работы на «упрощенке». Остаточную стоимость, полученную в результате такого расчета, можно списывать на «прибыльные» расходы через амортизацию исходя из оставшегося СПИ объекта (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Интересно, что приведенный порядок распространяется и на «доходных упрощенцев».

А вот если ОС купили при УСН, затраты на него будут полностью списаны с момента ввода в эксплуатацию в течение календарного года. Значит, на дату добровольного перехода на общий режим остаточная стоимость данного актива будет равна нулю (письмо ФНС России от 09.01.2018 № СД-4-3/6). Амортизировать нечего.

Другое дело, если компания «слетела» с УСН в течение того года, когда стоимость купленного ОС еще не досписали. Как действовать в подобной ситуации, рассказано в письмах Минфина России от 15.03.2011 № 03-11-06/2/34 и УФНС РФ по г. Москве от 29.03.2007 № 18-12/[email protected] Разберем на конкретном примере.

Напомним, что в первоначальную стоимость основного средства, приобретенного при УСН, включается и «входной» НДС. Так вот, при переходе с «упрощенки» на общий режим компания не имеет права на вычет той части этого налога, что не попала в УСН-расходы. В нашем примере эта часть НДС вошла в те самые 250 000 руб., которые будут списываться в налоговом учете через амортизацию. Именно так предписывают поступать служители Фемиды (Постановление АС Волго-Вятского округа от 19.06.2015 № Ф01-951/2015, оставленное в силе Определением ВС РФ от 15.10.2015 № 301-КГ15-12232).

Кстати, амортизировать ОС в аналогичном порядке могут и те, кто «слетел» с «доходной» УСН (см. письма Минфина от 14.06.2019 № 03-04-05/43643 и ФНС России от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643).

Андрей Веселов, кандидат экономических наук, аудитор

Ведение бухучета при УСН является обязанностью для организаций, но по закону предусмотрена возможность применения упрощенного ведения бухучета для малого бизнеса (СМП). К субъёктам малого предпринимательства относится большинство компаний выбирающих «упрощёнку». Вести полную бухгалтерию на УСН не всегда является обязанностью.

Часто компании осознанно выбирают такой сценарий, так как это делает бухгалтерию более прозрачной и позволяет систематизировать получение данных для дальнейшего анализа детальной информации о экономической деятельности фирмы. Ответственность за ведение бухучёта предусмотрена п. 3 ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ. Такими нарушениями могут считаться: отсутствие первичной документации, отсутствие регистров бухгалтерского учета, ошибки в регистрах и другие недочёты.

Учетная политика при упрощённой системе – это документ, включающий подробное представление о способе бухгалтерского учёта. В тексте приказа необходимо указать:

В качестве приложений к данному приказу необходимо приложить формы упрощенных регистров бухгалтерского учёта. При полном упрощённом бухучете они похожи на оборотно-сальдовые ведомости при ОСНО. В дополнение к ним прикладывается сводная шахматная ведомость. формы упрощенных регистров рекомендованные Минфином РФ можно посмотреть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н. При сокращенном плане счетов бухучета, допускается уменьшение количества используемых счетов при укрупнении.

Как именно будут объединены счета, указывается в учетной политике. Рабочий план счетов является обязательным документом сопровождающим текст актуального приказа. При смене системы налогообложения, первичные учетные документы могут понадобиться даже фирмам на УСН 6% (доходы).
Основной смысл аккуратного подхода к организации бухучета при УСН в том, что при возврате на ОСНО или переходе с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» вы сможете без больших затрат восстановить необходимые данные для ведения бухгалтерии в соответствии с законодательством.

С оплатой расходов все просто: чтобы сократить налог на покупку машины, надо оплатить машину, а не только подписать договор на покупку. Есть нюансы с учетом рассрочки платежа или кредита, но это бухгалтерская грамота, пока не будем об этом.

С документами для подтверждения тоже несложно. Обычно это накладная или акт. Главное — хранить документы не меньше пяти лет, налоговая может их спросить в любой момент.

Как подстраховаться. С подтверждением товаров обычно нет проблем — налоговую устраивает накладная. Трудности начинаются с подтверждением услуг.

По УСН предусмотрено два варианта, которыми может воспользоваться предприниматель. Точнее выбрать один из них как основу для своей коммерческой деятельности.

1. Если налог рассчитывается только по доходам, то ставка составит 6 процентов.
2. Если за основу расчёта принимается разница между доходами и расходами, то ставка предусматривается в размере 15 процентов.

Одни из этих вариантов нужно выбрать самостоятельно в процессе перехода на «упрощёнку».

И именно о втором варианте налоговой базы и поговорим дальше, а также приведём примеры расчётов по ставке.

Нужно понимать, что когда система подразумевает отчётность не только по доходам, но и по расходам, предпринимателю сложнее вести деятельность, потому что нужно постоянно держать под контролем своевременность предоставления данных и все подтверждающие документы.

Поэтому все расходы, которые совершило предприятие в течение отчётного периода должны быть подтверждены конкретной документацией.

Чем-то расчёт будет походить на расчёт налогового платежа по прибыли фирмы. И есть конкретные факторы риска, если вы определённые расходы не планируете вносить в отчётность. Как и обратное действие.

Если сотрудники налогового управления посчитают, что определённые статьи расходов не могут быть признанными с вашей стороны, а сумма будет вычтена из общего расчёта, то налог естественно увеличивается.

А если будет увеличен налог, который вы уже оплатили, то соответственно будет начислена сумма к уплате, которую вы недоплатили — недоимка. А вместе с ней и пеня. И может дойти до штрафа.

Как мы уже писали выше, все расходы, которые вы планируете к учёту в расчёте налогового сбора, должны иметь документальное подтверждение и будут относиться к зоз-эконом части деятельности фирмы.

На вопрос, почему проверка может отказаться в принятии некоторых расходов ответ прост. Это происходит обычно в том случае, если появляется сомнение в экономической целесообразности конкретной траты. Если вы не сможете подтвердить необходимость, то вычет будет заблокирован, а вам придётся переплачивать.

Компания, которая работает в сфере оптовой торговли покупает не грузовик для перевозки товара большими партиями, а легковой автомобиль (да ещё какого-нибудь люксового класса). Вопрос со стороны налоговиков будет полностью оправдан. А объяснить руководитель этот интересный факт вряд ли сможет.

Именно поэтому не все расходы подходят для того, чтобы их принимали к вычету из доходной базы. Иначе будут грозить штрафы. Будьте внимательны с этой частью.

Важно! Согласовывать с налоговым органом решение принимать или не принимать тот или иной расход фирмы к учёту, не нужно.

То есть вы сами решаете, делать это или нет. Но и ответственность за последствия решения будет полностью на вас.

Документы, которыми нужно подтверждать расходную часть относится:

1. Товарная накладная по форме Т-1 и акт выполненных работ.
2. Документ, подтверждающий факт оплаты. Это может быть платёжка или чек (кассовый, товарный)

Важно! Документация, которая является подтверждающей расходы, должна храниться в архиве фирмы не менее 4-х лет.

Также не забывайте ставить в книге учёта расходов и доходов дату совершения оплаты.

Здесь важны следующие нюансы: если фирма приобретает материальные ценности, оплату производит в одном квартале, а получает товар только в следующем, то дата получения товара и будет важна для отображения в учёте. Иными словами, отображаться расходы будут также во втором квартале.

Как уже было сказано выше, к основным средствам будут относиться те товары, которые необходимы для деятельности фирмы — здания, оборудование, земельные участки, инструменты т другое.

Главное, чтобы стоимость была не менее 40 тысяч рублей, а срок использования — от года.

Чтобы отразить в учёте, понадобится факт полной оплаты и введения в эксплуатацию.

Компания приобретает станочное оборудование, но оно пока не используется, потому что нет подходящих условий. Этот факт не позволит фирме потраченную сумму занести в категорию совершённых расходов, потому что нет факта эксплуатации.

То есть учёт будет вестись именно с того момента, как средство, товар или прибор будет введён работу.

Но с другой стороны, финансы, которые пойдут на ремонт оборудования, или его обслуживания также можно относить к расходам, которые уменьшат налоговую базу (главное, не забыть, что для подтверждения этого также нужны документы).

Одной из причин, почему налоговая будет отказывать в принятии суммы к расходной части может стать выявления в ваших отчётностях так называемых «левых» компаний, или же подставных фирм. Важно помнить, что ответственность за работу с контрагентами на вас, поэтому нельзя будет сослаться на незнание.

Увы, хотя и нет регламентирующего этот порядок документа, но вы должны сами проверять тех, с кем работаете. И даже, если вы до этого ни в чём противозаконном замечены не были и имеете белую и пушистую историю сдачи отчётностей и уплаты налогов, при выносе решений роли этот факт не сыграет.

Да, в отношении УСН можно говорить о наличие минимально возможного налога, который необходимо будет заплатить. Рассчитывается она исходя из дохода, полученного за конкретный период. Эту сумму необходимо умножить на 1 процент (статья 346.18 НК).

И да, в этом случае учитываются только доходы без расходной части. Минимальный налог по квартальному значению считать не нужно.

Если фирма получила за год работы прибыль в размере 1 200 000 рублей. А после расчёта налога сумма к оплате составляет 10 тысяч рублей, то нужно учесть минимальное значение налога. То есть прибыль умножить на 1 процент, что даст значение в 12 тысяч рублей. Соответственно, налог нужно будет платить именно такой.

При переходе на УСН необходимо решить, что выбрать УСН Доходы или УСН Доходы минус Расходы, при этом надо учесть все вступившие в новом году изменения, а их целых 55. По большей части требования к «упрощенцам» смягчились.

В 2021 году можно открыть бизнес с применением УСН и физическим и юридическим лицам. Также на этот режим можно перейти путем уведомления налоговых органов. Для организаций переход доступен по итогам 3 квартала, если доходы от реализации и внереализационные доходы в сумме не превысили 112,5 млн. рублей.

Главным изменением упрощенной системы налогообложения в 2021 году стали новые лимиты. Теперь для работы на этом налоговом режиме необходимо не превышать лимит в 150 млн. рублей и численность сотрудников до 100 человек. Но превышение этих лимитов по новым поправкам в закон не заставит налогоплательщиков сразу перейти в ОСНО.

Для бизнесменов установлен переходный период до 200 млн. рублей и до 130 человек. То есть, если первый порог был пройден уже во втором квартале, то у предпринимателя есть время подготовиться к переходу на ОСНО. Если же скачок численности или дохода был временным, то второй рубеж не будет пройден.

Как и у других налоговых режимов, у УСН есть свои недостатки и выгодные стороны. Во-первых, этот режим позволяет работать только с одним налогом, что значительно упрощает и бухгалтерию, и налоговый учет. ИП получают дополнительное преимущество в виде возможного отсутствия отчетности. Организации могут не платить налоги на имущество (есть исключения – соответствие условию налогообложения объектов по кадастровой стоимости), на прибыль и НДС, ИП не платят НДФЛ.

Плюсом «упрощенки» можно назвать и возможность выбора налоговой базы по УСН Доходам или по УСН Доходы минус Расходы. Один раз в год налогооблагаемую базу можно поменять по заявлению. Декларации также подаются только 1 раз в год, причем при использовании базы «Доходы» и онлайн кассы, декларацию можно вовсе не подавать.

Ставка налога по УСН по Доходам может варьироваться от 1% до 6%. Ее могут сами изменить региональные власти, в качестве меры поддержки для малого и среднего бизнеса в регионе. К этой мере уже прибегли власти 39 регионов России. Верхнюю ставку налога переходного периода понижать не допускается. При режиме налога Доходы минус Расходы региональные власти могут снизить ставку налога до 5% от, установленных государством 15%.

При перечислении авансовых платежей ИП или ООО может зачесть сумму заплаченных в ПФРФ взносов, причем при отсутствии работников, зачет разрешается производить в полном объеме, а при наличии сотрудников, только в размере 50% от суммы всех отчислений.

В 2021 году сдается отчетность за работников за 2020 год, но передается она уже по новым правилам. Если их нарушить, то могут последовать штрафы. По старой форме 2-НДФЛ можно сдать до 01.03.2021 года, за этот год уже будет сдаваться отчет в составе общей формы 6-НДФЛ, которая изменила свой формат.

Если численность сотрудников не превысила 10 человек, то сдать можно бумажный отчет, если превысила, то отчет подается в электронном виде. СЗВ-ТД следует подавать в электронной форме при численности сотрудников свыше 24 человек (от 25), если меньше, то отчет можно сдать в бумажном формате.

Отчет передается в ПФ при поступлении и выбытии работников не позднее дня, следующего за выходом приказа. До 15 числа следующего месяца в ПФ подается отчет по переводам сотрудников и по заявлениям о выборе способа ведения трудовой книжки. По сотрудникам, которые в течение года никак не перемещались, следует раз в год сдавать отчет до 15 февраля. Это правило вступило в силу с 2020 года. За ошибки в отчете, предоставление заведомо недостоверной информации и за несвоевременную подачу отчета «упрощенца» могут оштрафовать на 500 рублей за каждого застрахованного.

В ФСС отчет следует подать до 25 числа, если отчет сдается в электронном виде и до 20, если в бумажном. С численностью свыше 25 отчет подается в электронной форме. По этой отчетности также введены штрафы из расчета за каждое застрахованное лицо. Один раз в году ИП сдают отчет по стажу СЗВ-СТАЖ с ОДВ-1 до 01 марта.

Отчетность при использовании упрощенной системы налогообложения невелика, это Книга учета доходов и расходов (КУДиР). По итогам года необходимо сдавать декларацию, а каждый квартал производить авансовые платежи на основании предварительных расчетов.

В КУДиР собираются и хранятся все документы, которые подтверждают получение доходов и расходов (чеки, квитанции, накладные и т.д.) – это для ИП. Организации же обязаны вести бухгалтерский учет. Несмотря на применение упрощенной системы налогообложения, бухгалтерский учет для юридических лиц на УСН требует объемной работы. Это и расчет налога на прибыль, и заполнение бухгалтерских регистров на основании первичных документов. Но все равно документооборот на УСН гораздо меньше чем на ОСНО.

Налоги на недвижимость, землю и транспортные средства бизнесмены на УСН платят только, если они имеют соответствующий объект. По тому же принципу может быть вменен водный налог.

Налог на прибыль платится только с дохода по ценным бумагам, с дивидендов или при выплате доходов от иностранных компаний. НДС уплачивается при выставлении компании для оплаты счета фактуры от ООО, также закупки товара за рубежом у иностранного контрагента с ввозом товара на территорию РФ, и если были произведены операции, облагаемые по закону НДС от имени товарищества предпринимателей или по договору доверительного управления.

Какие расходы нельзя учитывать в УСН

Прежде всего, рассмотрим, какие ООО и ИП имеют право применять упрощенную систему налогообложения. Для этого бизнес должен соответствовать ряду условий:

• сотрудников — меньше 100 человек;
• доход за год и остаточная стоимость — не более 150 млн. руб.;
• доля участия в ООО или АО других организаций — менее 25%;
• у предприятия нет филиалов.

Переход с общей системы налогообложени на УСН может быть сделан, если за 9 месяцев этого года доходы организации не превысили 112,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Предприятия, которые используют данный вид УСН, не платят:

• налог на прибыль;
• налог на имущество организаций;
• налог на добавленную стоимость (НДС).

Предприятия, уплачивающие УСН, должны удерживать НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Упрощенным налогом называют сразу два налоговых режима:

• УСН Доходы;
• УСН Доходы минус расходы.

Предприятия, которые применяют вариант УСН Доходы, оплачивают 6% со всех доходов предприятия. В некоторых регионах действует сниженная ставка УСН:

• в Крыму — 4%;
• в Севастополе ставка 4% на все виды деятельности и 3% на льготные;
• в Чеченской Республике — от 1% до 6% (в зависимости от количества сотрудников).

При применении УСН Доходы приходится платить налог со всех поступлений на счет предприятия, невзирая на то, какие расходы необходимо будет произвести. Поэтому некоторым организациям и ИП выгоднее другая налоговая схема — «доходы минус расходы». В этом случае учитывается чистая прибыль предприятия, но стандартная ставка УСН выше — 15%. О достоинствах и недостатках этой схемы УСН пойдет речь далее.

Как говорилось выше, этот налог учитывает не все доходы, а чистую прибыль предприятия. Другими словами, чем меньше статья «доходы» и больше «расходы», тем меньше средств в качестве налогов придется уплатить. Именно поэтому предприниматели заинтересованы показывать абсолютно все расходы бизнеса, вплоть до покупки туалетной бумаги для офиса. А вот некоторые доходы нередко остаются в тени.

Однако есть правила учета доходов, которыми нельзя пренебрегать:

1. НДС и акцизы не включаются в статью «доходы».
2. Доходы, полученные от деятельности на ЕНВД, при переходе на УСН «доходы минус расходы» в расчет не входят.
3. Доходы от дивидендов также не включаются в налогооблагаемую базу.
4. Автономные учреждения не включают в состав доходов субсидии, полученные ими на выполнение государственного (муниципального) задания.

При данному виду УСН нельзя учитывать следующие расходы:

• на покупку муниципальной земли;
• на приобретение имущественных прав;
• на участие в тендерах;
• на ведение кадрового учета сторонней компанией;
• на обеспечение нормальных условий труда (в т. ч. покупку обогревателей, питьевой воды, кондиционеров и т.д.);
• на рекламу;
• на штрафы, пени, неустойки по договорам;
• на списание безнадежных долгов;
• на охрану (кроме заработной платы штатного охранника);
• на оплату жилья сотрудникам, работающим вахтовым методом.

Кроме того, нельзя показать в графе «расходы» некоторые непредвиденные траты, а именно:

• себестоимость испорченного товара.
• представительские расходы;
• расходы в виде отрицательной курсовой разницы;
• расходы на специальную оценку условий труда.

И доходы, и расходы по налоговой схеме «доходы минус расходы» признаются только после их фактической оплаты или погашения задолженности. С доходами все просто: они засчитываются после зачисления денег на счет или регистрации имущества, отданного по договору или в счет долга.

Для признания расходов одного факта оплаты не всегда достаточно. Например, для признания расходами стоимости товара, закупленного у оптовика, такие товары должны быть не только оплачены, но и реализованы. Порядок признания иных расходов по схеме «доходы минус расходы» установлен ст. 346.17 НК РФ.

В результате получается довольно сложный подсчет того, что входит в налогооблагаемую базу по схеме «доходы минус расходы», а что нет. Если у вас небольшая организация или ИП, провести эти подсчеты несложно, однако чем больше компания, тем сложнее отчетность по данному виду УСН. Далее мы рассмотрим частные случаи указанной схемы упрощенной системы налогообложения.

Если предприятие, работающее по схеме «доходы минус расходы», почти не имеет прибыли, то налоговая ставка для него может быть изменена. Например, если налог организации, работающей по схеме «доходы минус расходы», по итогам года оказался меньше 1% ее доходов, то ей нужно будет уплатить минимальный налог.

Законодатель исходит из следующей логики: раз предприятие получило доход, следовательно, оно является действующим, и нужно заплатить налоги, даже если по схеме «доход минус расход» платить почти не с чего.

Чтобы определить сумму налога, законодатель разработал специальную формулу. Каждый год перед подачей итоговой декларации организации, которая платит налоги по схеме «доходы минус расходы», необходимо проверить следующее неравенство:

Как правильно уменьшить налог на УСН: всё об учёте расходов в 2022 году

Порой бухгалтеры боятся списывать стоимость сырья на расходы в налоговом учете сразу после оплаты. А ждут, пока ценности будут отпущены в производство. Нерасторопность объясняется просто: налогоплательщики боятся, что налоговики не примут преждевременные расходы. Рассуждают бухгалтеры так. Материальные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном ст.

254 Налогового кодекса РФ (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А в п. 5 ст. 254 НК РФ сказано, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков ценностей, переданных, но не использованных в производстве на конец месяца.

Обратите внимание! «Упрощенцы» могут списывать сырье и материалы на расходы после того, как они оплачены поставщику и оприходованы. Дожидаться списания ценностей в производство не требуется.

Поэтому налогоплательщики, чтобы подстраховаться, ждут списания материалов в производство. И только затем учитывают по ним расходы. Понятно, что это невыгодно, так как от оплаты сырья до списания его в производство могут пройти месяцы, а по отдельному сырью — и годы.

По мнению финансового ведомства, выраженному в Письме от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, поступая описанным выше способом, налогоплательщики применяют излишнюю осторожность. Действительно, «упрощенцы» должны учитывать стоимость материалов на основании ст. 254 НК РФ. Но с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

А в этом пункте не говорится ни о каком уменьшении стоимости материалов на конец месяца. Условий списания сырья для компаний на УСН только два:

• материалы оплачены поставщику (деньги выплачены из кассы или переведены на счет контрагента) (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
• оприходованы «упрощенцем» (то есть фактически получены вместе с сопроводительными документами) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Как только оба условия соблюдены, стоимость материалов в тот же день можно учесть в расходах на УСН. От себя добавим, что «упрощенцы» должны в книге учета по УСН записывать отдельными строками стоимость материальных ценностей (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам при их приобретении (пп. 8 п. 1 ст.

346.16 НК РФ). Основания учета — накладные, счета-фактуры, платежки. А вот факт списания ценностей в производство в книге учета показывать не нужно. Поскольку данная операция к налоговому учету материалов отношения не имеет (Письмо Минфина России от 27.10.2010 N 03-11-11/284).

Акт на списание материалов в производство оформляется в произвольной форме. Главное, чтобы из него было видно, какое подразделение использовало материалы, какие именно материалы, в каком количестве. Также в акте может быть указана стоимость этих материалов. Форма акта на списание материалов утверждается отдельным приказом руководителя или в качестве приложения к учетной политике.

Списание материалов в бухгалтерском учете также подтверждается этим актом.

Как альтернатива, можно оформлять приказ на списание материалов.

Указанные акт или приказ можно составлять по мере использования материалов либо ежемесячно.

Стоимость материалов, списанных в производство, определяется вычитанием полученной величины из общей стоимости материалов, поступивших за месяц (с учетом остатка на начало месяца).

Стоимость списанных материалов и остатка одинакова при использовании обоих вариантов. При втором варианте достаточно точно определить, материалы из каких именно партий составляют остаток на складе, а стоимость списанных материалов определяется расчетным путем без обязательного отнесения на конкретную партию, тогда как при первом варианте нужно точно определять, из каких именно партий материалы списываются и остаются на конец месяца. Этот вариант становится трудоемким, если в течение месяца закупки материалов производятся достаточно часто.

Рассмотрим порядок расчета стоимости списываемых в производство материалов способами средней себестоимости и ФИФО (табл. 8.3) .

НДС учитывается отдельно, условия списания те же, что и по самим товарам – товары должны быть оплачены и реализованы. Если реализованы не все товары, а только их часть, в расходы списывается НДС, рассчитанные пропорционально стоимости списанных на продажу товаров.

Расходы, связанные с приобретением товаров, можно списывать сразу при их оплате. Такими расходами являются затраты по доставке товара от поставщика, затраты на их хранение и поддержание в нормальном состоянии. С другой стороны, такие расходы можно учесть и в составе материальных расходов. Тогда можно будет их учесть в расходах по мере погашения задолженности по оплате поставщикам.

Партионный учет при УСН, расчетный счет, и рабочая дата

В отличие от системы упрощенки, учитывающую только доходы, в этом варианте принимают во внимание расходы, которые несет предприниматель или организация. Данный факт накладывает определенные сложности на ведение учета. Так как все понесенные потери необходимо задокументировать и подтвердить. А этой порой вызывает определенную сложность.

К тому же не все расходы можно взять к учету. Система вычисления очень похожа на расчет налога на прибыль предприятия.

Каковы же риски не признания расходов и есть ли они? Да, к сожалению, такие есть. Если чиновники не захотят признать какую-либо сумму, отнесенную вами на затраты, то ее убирают из учета расходов, в результате чего налог к уплате будет увеличен. Вместе с этим, начислят недоимку и пеню, а так же возможно наложение штрафа в размере 20% от той, суммы которую вы не доплатили в бюджет (ст.122 НК).

Но так ли страшен черт в табакерке? На самом деле при знании правил и верном их применении, у вас не должно будет возникнуть больших проблем. Выбор варианта налогообложения на упрощенке обусловлен снижением налога к уплате, что увеличивает вашу чистую прибыль. И на ряду с более сложным ведением учета, эта система может быть весьма выгоднее способа «доходы».

Если взять экономику процесса, то считается, что применение варианта расчета «доходы уменьшенные на величину расходов» имеет экономическую выгоду над системой «доходы» в том случае, когда вы сможете официально подтвердить понесенные затраты. При этом расходы должны составлять не менее 60% от ваших доходов. Если нет, то имеет смысл применять систему «доходы».

Внимание! Объект налогообложения «доходы минус расходы» имеет смысл применять в случае, если вы можете подтвердить не менее 60% затрат относительно дохода.

Выбор системы является сугубо добровольным фактом. К тому же, существует возможность смены калькуляции объекта налогообложения 1 раз в двенадцать месяцев, если вы уже применяете УСН — необходимо подать заявление о переходе на другую систему расчета налога до 31 декабря и уже начиная со следующего года сможете ее использовать. Другой вариант – при регистрации бизнеса сразу предоставить заявление об применении определенной системы налогообложения или в течение 30 календарных дней после подачи документов о гос. регистрации.

И так, помимо доходов полученных вами в ходе вашей деятельности необходимо учесть и расходную часть. Перечень расходов регламентируется ст. 346.16 НК, к ним относятся:

• Приобретения основных средств — ОС (здания, оборудования и прочее)
• Ремонт и обслуживания ОС
• Выплата зарплаты и платежи в фонды с ФОТ, больничные, командировки и т.д.
• Материальные расходы (расходы на приобретение сырья или получения услуг необходимых для производства)
• Расходы, которые возникают при покупке товаров для целей их перепродажи
• Платежи за аренду, лизинг, кредиты, оплата таможенных платежей
• Расходы на ведение бухгалтерии, аутсорсинг, услуги нотариуса и юриста
• Транспортные расходы
• Суммы налогов, за исключением налога по УСН

Сумму налога по УСН нельзя уменьшить на расчетную сумму по УСН (самого на себя) и на авансовые платежи, которые платятся в течение года.

Оборудование, купленное в качестве уставного капитала при регистрации предприятия к затратам не принимается. Совет – внесите минимальный УК (10 т.р.), а при превышении – приобретите за счет предприятия, а не учредителей.

Все расходы, которые несет организация или работодатель должны быть обоснованы и относиться к хозяйственно-экономической деятельности предприятия (ИП). Налоговики в свою очередь имеют право проверить и задать неприятные вопросы, а не доказав экономическую целесообразность, могут их не принять в качестве расходов. К примеру, вы занимаетесь оптовой торговлей и вместо покупки грузового автомобиля, для перевозки вашего товара приобретете новенький мерседес представительского класса. Для чего? Сложно будет объяснить.

Такой порядок записи расходов приводит к тому, что некоторые затраты вы не будете принимать к учету, чтобы не попасть на штрафы и до начисления, зная, что они к делу не относятся. Поэтому вы должны сами смотреть, что проводить, а что нет.

Внимание! Свою затратную часть предприятие не согласовывает с налоговой – это ваше дело, но не все потраченные суммы можно принять к расходам.

В качестве документов, а их всего два, фиксирующих действительность расхода, относятся следующие – товарная накладная по форме Торг-12 и Акт выполненных работ – это первый, а второй – факт оплаты, чем является платежка (в случае оплаты через расчетный счет), кассовый чек (выплаты через кассу) или бланк строгой отчетности.

Документы, подтверждающие ваши расходы необходимо хранить не менее 4х лет.

Имейте в виду, что у вас к расходам относятся именно полученные и оплаченные затраты. В Книге учета расходов и доходов ставится число оплаты, оно и является датой принятия к учету, т.е. так же по кассовому методу.

Для того, что расходы можно было принять к учету необходимо выполнение 2-х условий:

• Во-первых, с вашей стороны должна пройти оплата за товар поставщику
• Во-вторых, необходим факт его реализации покупателю (передача в собственность), причем не учитывается оплатили вам его или нет

Сложности расчётов возникнут, если вы приобретаете ряд ассортимента, а оплата происходить будет по частям, а не сразу за всю поставку. В данном варианте будет происходить определение доли оплаты и их реализации, исходя из этого производится учет расходов – так же берется часть.

Еще один нюанс при этой системе расчета является то, что существует минимальное значение налога к уплате в бюджет, которое рассчитывается исходя из полученной вами прибыли за отчетный период (по году) умноженной на 1%, согласно статье 346.18 НК. Причем при расчете берутся только доходы, расходы вы не учитываете. По итогам квартала минимальный налог не считается.

Скажем, если у вас число дохода за период 1,2 млн рублей, а сумма налога у уплате 10 тысяч, посчитаем – 1,2 млн. руб. * 1%= 12 тысяч, расчетная сумма у нас 10 тысяч, следовательно к уплате в бюджет причитается 12 тысяч рублей.

В качестве подведения итогов, можно отметить, что на ряду со сложность калькуляции налога, по сравнению с системой расчеты «доходы» этот вариант является наиболее выгодным, при правильном применении статей закона. Поэтому, выбирая между объектами налогообложения, берите в расчет и экономическую составляющую и трудозатраты. И скорее всего, без специалиста вам не обойтись. Но тут зависит от масштаба бизнеса.

Одним из вариантов, который предлагается – это аутсорсинг, он поможет сократить ваши издержки на штат бухгалтеров, избавит от дополнительных трат на программное обеспечение. Вам решать, как выбрать. Надеемся, что статья помогла вам в ваших размышлениях и вы поделитесь ей с другими.

Так, если ОС было куплено (ст. 346.17 НК РФ): В первом квартале Его стоимость по 1/4 списывается в конце каждого квартала Во втором квартале Его цена списывается по 1/3 ежеквартально В третьем квартале По 1/2 В четвертом Единовременно по итогам года Если основные средства были приобретены тогда, когда компания работала в рамках общего режима, то порядок амортизации зависит от того, сколько времени использовалось имущество, а именно (ст. 346.25 НК РФ): Период Условие До 3-х лет Вся его стоимость амортизируется в течение первого года 3-15 лет Амортизация осуществляется так: 50% — в первый год, 30% — во второй, 20% — в третий От 15 лет Списание происходит равными частями в течение 10 лет При этом фирма имеет право списать и НДС, некогда уплаченный при приобретении ОС, в рамках общего режима (ст. 170 НК РФ).

Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях». ВАЖНО! ИП на УСН не обязаны вести бухучет, а потому обязанность по начислению амортизации у них также отсутствует.

Алгоритм начисления амортизации в бухучете един для всех организаций на любой системе налогообложения и регламентирован ПБУ 6/01. Ознакомиться с нормами ПБУ 6/01 можно в этом материале.

Как включить расходы на покупку ОС в книгу учета доходов и расходов В налоговом учете при применении УСН «доходы минус расходы» амортизация не начисляется. Стоимость объекта списывается в течение календарного года, в котором он был приобретен (построен), ежеквартально равными частями (п.

Причина тому – прозрачность процедуры и простота расчета. Все, что Вам необходимо знать – стоимость имущества (первоначальная) и срок его службы (в месяцах).

Расходы распределяются равномерно равными частями в течение всего срока службы имущества. Схема определения суммы амортизационных отчислений очень проста: стоимость, по которой Вы приобрели ОС (с учетом затрат на доставку, монтаж, установку, если таковые имели место), необходимо разделить на срок полезного использования имущества в месяцах.

Источник: dvsporta.ru