Численность работников на строительстве как определить

Среднесписочная численность работников — это средняя списочная численность работников за определенный период времени.

Как правило, среднесписочная численность работников рассчитывается за месяц, квартал и год.

Квартальный и годовой расчет среднесписочной численности работников основывается на месячном расчете среднесписочной численности работников.

Кто обязан представлять в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников

Обязанность представлять в налоговую инспекцию по итогам года сведения о среднесписочной численности сотрудников установлена п. 3 ст. 80 НК РФ. Этот отчет должны сдавать все организации без исключения.

Что касается предпринимателей, то они сдают сведения только в том случае, если нанимали в отчетном году персонал.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговые инспекции по установленным форматам в электронном виде.

О производительности труда

Этот порядок распространяется также на вновь созданные (реорганизованные) организации с численностью работников, превышающей указанный предел.

В целях исполнения этого положения организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) должны ежегодно не позднее 20 января представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.

Вновь созданные (реорганизованные) организации подают такие сведения не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

Случаи, когда следует рассчитывать среднесписочную численность работников

Среднесписочную численность работников надо рассчитывать в следующих случаях.

1. Чтобы не позднее 20 января текущего года подать в ИФНС по месту нахождения организации сведения о среднесписочной численности за прошедший год.

Делать это надо ежегодно.

Если организация подаст сведения о среднесписочной численности с опозданием, то ИФНС может наложить одновременно сразу два штрафа:

на организацию или индивидуального предпринимателя — в размере 200 руб.;

на ее руководителя или главного бухгалтера — в размере от 300 до 500 руб.

2. Чтобы знать, надо ли организации сдавать налоговую отчетность в ИФНС в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).

3. Чтобы заполнить поле «Среднесписочная численность» в расчете по форме РСВ-1 ПФР.

4. Чтобы заполнить поле «Численность работников» в расчете по форме 4-ФСС.

5. Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль (авансового платежа), уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения, если организация использует для расчета показатель среднесписочной численности (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Порядок расчета среднесписочной численности работников

Среднесписочная численность работников за любой период (год, квартал, полугодие, 2 — 11 месяцев) рассчитывается с использованием среднесписочной численности работников за каждый месяц, входящий в этот период.

Как найти работников? Сколько платить? Как удерживать? Куда уходят мастера?

Чтобы рассчитать среднесписочную численность работников за каждый месяц, надо следовать следующему алгоритму:

1. Сначала надо определить списочную численность полностью занятых работников организации на каждый календарный день каждого месяца.

В рабочие дни она равна количеству всех работников, с которыми заключены трудовые договоры, с учетом всех сотрудников не явившихся на работу из-за временной нетрудоспособности, а также с учетом всех сотрудников, находящихся в командировках и отпусках.

При этом в расчет не надо включать:

сотрудников, которые находятся в отпуске по беременности и родам или находятся в отпуске по уходу за ребенком;

работников, которые находятся в неоплачиваемом учебном отпуске;

не полностью занятых работников, которые работают не полное рабочее время, то есть трудятся неполный рабочий день или неполную рабочую неделю.

Списочная численность за выходные и нерабочие праздничные дни равна списочной численности на предшествовавший им рабочий день.

Например, работника, уволенного в пятницу, надо учитывать в расчете списочной численности за ближайшие дни: субботу и воскресенье.

Физические лица, работающие только по гражданско-правовым договорам, в расчет списочной численности не включаются.

2. Далее среднесписочная численность полностью занятых работников за каждый месяц рассчитывается следующим образом:

Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца (28, 29, 30 или 31).

3.После этого можно рассчитать среднесписочную численность за определенный период (квартал, полугодие, год или 2-11 месяцев).

Для этого надо сумму среднесписочной численности работников за первый, второй и и т.д до последнего месяца периода разделить на количество месяцев в периоде.

При этом полученный результат надо округлить до целых единиц: значение менее 0,5 отбрасывается, а 0,5 и более — округляется до целой единицы.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме «Зарплата и кадры».

. поправки, позволяющие сдавать сведения о среднесписочной численности работников в составе РСВ (касается ООО .

. (м). Показывается среднесписочная численность работников (допускается заполнение с одним десятичным . сумма этих данных. Списочный состав Среднесписочная численность работников за месяц определяется так (п . неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени исходя . даются примеры, как сделать расчет среднесписочной численности работников: за квартал (п. 79.5 .

. налогах и сборах сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, о . налогах и сборах сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и . среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения среднесписочной численности работников . промышленности установлено повышенное предельное значение среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (пп .

. организации за указанный период; среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период . среднесписочную численность работников за соответствующий отчетный (расчетный) период путем деления суммы среднесписочной численности работников . то среднесписочная численность работников за этот квартал (год) определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за . установления единого порядка определения среднесписочной численности работников для вновь созданных организаций. .

. с неблагоприятными производственными факторами. Если среднесписочная численность работников не превышает 15 человек, то . -4 необходимо ежеквартально. Если же среднесписочная численность работников свыше 15 человек, то отчет . среднюю численность работников учреждения входит: среднесписочная численность работников; средняя численность внешних совместителей; средняя . отдельно по каждой категории работников: среднесписочной численности работников; средней численности внешних совместителей; средней .

. , среднесписочная численность работников организации за первый отчетный период определяется путем деления суммы среднесписочной численности работников за . расчетный период — путем деления суммы среднесписочной численности работников за июль — декабрь на 6 . от осуществления IT-деятельности и среднесписочной численности работников за период с 1 июля .

. инвалидов определяется исходя из среднесписочной численности работников без учета работников филиалов . они расположены, исходя из среднесписочной численности работников таких филиалов и представительств работодателя . на работу инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются работники, условия . перерасчету в случае уменьшения среднесписочной численности работников за прошедший месяц, за . , в котором произошло изменение среднесписочной численности работников. При каких условиях квота .

. образования; для работодателей, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает . результате реорганизации) организаций, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек. Приведенные организации . численности и штата работников). 5. Среднесписочная численность работников (без совместителей). 6. Численность работников . (или) неполной рабочей недели). 6. Среднесписочная численность работников на момент приостановки производства. 7 .

. работу инвалидов в размере 3 % среднесписочной численности работников. Работодателям, у которых численность работников . законом устанавливается квота исходя из среднесписочной численности работников таких филиалов и представительств работодателя . муниципального образования; работодатели, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает . результате реорганизации) организации, у которых среднесписочная численность работников превышает указанный предел. [1] В .

. доходов организации за указанный период; среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период . деятельности в области информационных технологий. Среднесписочная численность работников Порядок определения численности работников для . не включаются в списочную и среднесписочную численность работников IT-организации. Порядок применения льготной . есть если по итогам полугодия среднесписочная численность работников организации составила 8 человек, то .

. средняя численность работников, которая включает: среднесписочную численность работников (графа 2); среднюю численность внешних . деления полученной суммы на 12. Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования . графе 3 таблицы 1 приводится среднесписочная численность работников (без внешних совместителей и работников . (строки 02, 03). При этом среднесписочная численность работников за октябрь определяется путем суммирования .

. средняя численность работников, которая включает: среднесписочную численность работников (графа 2); среднюю численность внешних . деления полученной суммы на 12. Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования . таблице 1 проставляются сводные показатели среднесписочной численности работников (без внешних совместителей и работников . важен). Особенности определения сводных показателей среднесписочной численности работников (графа 3) и зарплаты (графа .

. среднесписочной численности работников 1 января 2021 г. был отменен отдельный отчет с показателем среднесписочной численности работников . за 2020 г. необходимо отразить среднесписочную численность работников, а в дальнейшем ее придется .

. максимального уровня доходов и (или) среднесписочной численности работников, чтобы освободить их от восстановления . работников организации включает в себя: среднесписочную численность работников; среднюю численность внешних совместителей; среднюю .

. в следующем процентном отношении от среднесписочной численности работников: для приема на работу . мест, установленное в процентах от среднесписочной численности работников предприятия, учреждения, организации, для . размер квоты исходя из среднесписочной численности работников без учета филиалов и . они расположены, исходя из среднесписочной численности работников таких филиалов и представительств работодателя . на работу инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются работники, условия .

Источник: www.audit-it.ru

Среднесписочная численность работников: как рассчитать

С 2021 года сведения о среднесписочной численности отражаются в отчетности по новым правилам. Разберемся, где и когда надо показывать ССЧ, как правильно рассчитать этот показатель. Тонкости вычислений посмотрим на примерах. Расскажем, как вычислить среднесписочную численность при неполном рабочем дне, за неполный месяц, за год. Чем она отличается от средней и списочной численности.

О чем узнаете

Что такое среднесписочная численность работников

Под среднесписочной численностью работников (ССЧ) понимается усредненное число сотрудников, которые работали на протяжении отчетного периода. Показатель нужен для отражения в РСВ и 4-ФСС. Отдельный отчет о среднесписочной численности с 2021 года не подается, все необходимые сведения контролирующие органы получат из Расчета страховых взносов. Так как отчеты по взносам подаются по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года, показатель ССЧ надо выводить за аналогичные периоды.

Заполнение и подача 4-ФСС регламентируется Приказом ФСС от 26.09.2016 г. № 381. В соответствии с этим нормативным документом на титульном листе надо ввести значение среднесписочной численности за период с начала отчетного года. Форма подается в ФСС не позднее 20 числа после окончания отчетного периода при сдаче на бумажных носителях или до 25 числа после отчетного периода при сдаче в электронном виде.

Алгоритм расчета ССЧ за месяц и иные отчетные периоды описан в Приказе Росстата от 27.11.2019 г. № 711.

Сведения о среднесписочной численности работников нужны субъекту хозяйствования в следующих случаях:

• для заполнения отчетности по всем видам страховых взносов — РСВ и 4-ФСС;
• при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение в соответствии с нормами ст. 288 НК РФ;
• при подтверждении права на льготы по НДС в виде освобождения от налогообложения отдельных операций (сравнивается среднесписочная численность инвалидов с показателем общей ССЧ в соответствии с требованиями п. 3 ст. 149 НК РФ);
• информация о среднесписочной численности важна при подаче налоговых деклараций и расчетов на бумажных носителях — ССЧ должна быть не более 100 человек (ст. 80 НК РФ);
• для заполнения форм статистической отчетности, например, П-4, которая подается всеми юридическими лицами (за исключением тех, кто относится к малому бизнесу) до 15 числа после отчетного периода (ежемесячно);
• для отнесения к малым или средним предприятиям — ССЧ не должна превышать 100 или 250 человек соответственно (ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ);
• для применения пониженных тарифов страховых взносов. Например, для ИТ- компаний ССЧ должна быть не менее 7 человек (п. 5 ст. 427 НК РФ).

Списочная численность и среднесписочная численность — разные показатели. Списочный состав персонала является основой для выведения ССЧ. Частая ошибка — отождествление понятий средней и среднесписочной численности.

При расчете первого показателя учитываются все оформленные у работодателя физические лица по трудовым контрактам, по договорам ГПХ и внешние совместители, а среднесписочная численность ориентируется только на штатных работников, то есть ССЧ является составляющим элементом средней численности. Средняя численность нужна субъектам хозяйствования, например, при оценке возможности перехода на УСН (не более 100 человек в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) или ПСН (не более 15 человек — п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Как наказывают за непредставление сведений о ССЧ

Срок сдачи среднесписочной численности в 2021 году не установлен, так как эта форма отчетности как самостоятельный документ отменена с января текущего года. Информация подается в составе Расчета по страховым взносам (РСВ). За срыв срока при сдаче РСВ ответственность предусмотрена ст. 119 НК РФ — штраф в размере от 5% до 30% от суммы неуплаченных вовремя взносов, но не менее 1000 руб.

Если субъект хозяйствования не подаст сведения по форме П-4, к нему могут быть применены меры воздействия в соответствии со ст. 13.19 КоАП РФ:

• административный штраф в отношении должностных лиц выписывается в сумме от 10 до 20 тыс. руб.;
• штраф применительно к юридическим лицам в размере от 20 до 70 тыс. руб.;
• при повторном нарушении максимальный уровень взыскания для должностных лиц возрастает до 50 тыс. руб., для предприятий до 150 тыс. руб.

Создавайте РСВ в СБИС. Программа сама сформирует отчет по данным бухучета и сведениям о сотрудниках. Узнать подробнее.

Как рассчитать среднесписочную численность

Так как основу ССЧ составляет списочная численность, необходимо определить сначала общее количество работников в штате за каждый день. Далее выводится среднесписочный состав наемного персонала за месяц, после чего можно определить ССЧ по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев или года.

Списочный состав за каждый день определяется на основе табелей учета рабочего времени. Субъекты хозяйствования могут применять собственные формы табелей или использовать рекомендованные Госкомстатом шаблоны Т-12 и Т-13 (унифицированные формы представлены в Постановлении Госкомстата от 05.01.2004 г. № 1).

Для расчета среднесписочной численности работников по итогам месяца используется следующая формула:

ССЧ за месяц = Сумма показателей СЧ за каждый день / Число календарных дней в месяце.

Учитывается численность наемного персонала за все календарные дни, а не только за рабочие смены (в расчет принимаются и праздничные, выходные дни). Например, если в рассматриваемом месяце 30 дней, суммировать надо 30 показателей численности и разделить полученную сумму также на 30. В нерабочие дни количество работников приравнивается к показателю за предшествующий рабочий день. Специалисты, которые отработали неполный месяц, в расчете участвуют как целая единица.

Условия для включения сотрудников в списочную численность:

• физическое лицо трудоустроено по трудовому договору;
• для человека это место работы является основным, даже если он работает на неполную ставку;
• трудовые функции в рассматриваемом месяце выполнялись физическим лицом один день или более;
• сотрудники, работающие на условиях неполного рабочего времени, учитываются в ССЧ пропорционально отработанному времени.

В расчет принимаются лица, работающие в период испытательного срока, надомники, студенты, зачисленные на штатные должности на период прохождения ими производственной практики, декретницы, работники с иностранным гражданством, прогульщики, вахтовики, трудоустроенные лица, находящиеся под следствием. В численность должны входить и собственники предприятия, получающие заработную плату, временно отсутствующие работники (находящиеся на больничных, в отпусках и командировках).

Кто не входит в среднесписочную численность работников:

• внешние совместители;
• лица, привлекаемые к работам по договору ГПХ;
• работники, направленные за границу или переведенные в другую организацию при условии, что за ними не сохраняется заработная плата;
• сотрудники, направленные на учебу с отрывом от выполнения рабочих функций с условием выплаты им стипендии;
• лица, изъявившие желание уволиться и прекратившие выполнение трудовых функций, не включают в списочную численность с момента невыхода на рабочее место;
• собственники, которым не платится заработная плата;
• адвокаты, военнослужащие.

Формула среднесписочной численности работников за год:

ССЧ годовая = Сумма показателей ССЧ за все месяцы отчетного года / 12

Полученный результат округляется до целых единиц.

Примеры расчетов ССЧ в разных ситуациях

Некоторые категории работников будут участвовать в формировании показателя списочной численности, но они исключаются из ССЧ. Такие особенности присущи женщинам, находящимся в отпуске по беременности или по уходу за ребенком (норма не касается тех, кто работает на условиях неполного рабочего времени). Также не должны влиять на значение ССЧ специалисты, оформившие учебный отпуск, если за этот период им не сохраняется зарплата.

Предприятие функционирует по графику 5-дневной рабочей недели, все трудоустроенные лица работают полный день. По итогам февраля 2021 года надо вывести среднесписочную численность. В соответствии с табелем рабочего времени имеются следующие данные:

Источник: sbis.ru

Как рассчитать численность работников

Среднесписочная численность работников — это среднее число всех людей, которые работают в компании по трудовым договорам. Численность считают для отчетов в фонд соцстрахования и при расчете страховых взносов.

Зачем считать среднесписочную численность

В среднесписочную численность входят все сотрудники, которые работают по трудовым договорам, и неважно, полный или сокращенный день. Если человек в декрете или учебном отпуске, его считать не нужно.

Этим среднесписочная численность отличается от средней численности: в среднюю еще входят люди, которые работают по гражданским договорам и по совместительству.

Чтобы не путаться, нужно запомнить, что чаще всего в отчетностях указывают среднесписочную численность. Ее считают для отчетов по форме 4-ФСС для фонда соцстрахования и в расчете страховых взносов. Раньше еще считали для отдельного отчета «Сведения о среднесписочной численности работников», но с 2021 года его сдавать не нужно.

Как посчитать

Среднесписочная численность работников и просто число работников — это разные вещи. Бывает, что в течение месяца уволились несколько человек, пришли новые люди, кто-то перешел на неполный день, а кто-то ушел в декрет. В итоге в день расчета в компании может быть тридцать человек, а если посчитать среднесписочную численность — меньше.

Среднесписочную численность считают за месяц. И уже потом, чтобы получить результат за квартал, полгода или год, складывают результаты за все месяцы и делят на количество месяцев. Для расчета среднесписочной численности берут всех штатных работников, даже если кто-то в отпуске или на больничном.

Чтобы посчитать среднесписочную численность, используют формулу:

количество работников каждый день / количество дней в месяце.

Например, в сентябре в компании работали десять человек, но в середине месяца на работу приняли еще двоих. Получается так:

с первого по пятнадцатое сентября — 10 человек;

с шестнадцатого по тридцатое сентября — 12 человек.

Считаем по формуле:

(15 дней * 10 человек) + (15 дней * 12 человек) / 30 дней = 11 человек.

Не всегда результат получается таким — может быть, например, 11,5 человек или 11,2. Тогда результат округляют: от 0,5 и больше — до целой единицы, меньше 0,5 — отбрасывают.

Как посчитать работников с неполным рабочим днем

Если в компании есть работники с неполным рабочим днем, их численность считают отдельно, а потом прибавляют к основным. Для этого отработанные часы делят на норму работников с полным днем.

Например, 10 работников работают по 4 часа в день. За месяц, или двадцать рабочих дней, вместе они отработали 800 часов. Считаем:

800 часов / 8 часов * 20 рабочих дней = 5 работников.

Теперь нужно сложить работников с полным рабочим днем с работниками с неполным рабочим днем. У нас это 11+5 = 16 человек. Это среднесписочная численность за месяц.

Чтобы узнать среднесписочную численность за год, нужно сделать такие же расчеты за каждый месяц, сложить результаты и разделить на 12.

Источник: delo.modulbank.ru

Среднесписочная численность работников: алгоритм расчета для вновь созданных организаций ИТ-отрасли

Письмом от 17.06.2021 № БС-4-11/8511 ФНС России довела до сведения нижестоящих ИФНС позицию Минфина России из письма от 26.02.2021 № 03-15-07/13523. В документе шла речь об отражении в расчете по страховым взносам вновь созданной организации, осуществляющей деятельность в ИТ-отрасли, сведений о среднесписочной численности работников. Это важно для правомерного применения пониженных тарифов по страховым взносам.

Изложенная в письме № 03-15-07/13523 информация касается российских компаний, которые (подп. 3, 18 п. 1 ст. 427 НК РФ):

осуществляют деятельность в области ИТ;

разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или)

оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);

устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных (далее – первая группа страхователей);

осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (далее – вторая группа страхователей).

При этом экономические субъекты из первой группы должны иметь:

документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИT;

свидетельство о регистрации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной особой экономической зоны.

Субъекты из второй группы должны быть включены в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы, электронной (радиоэлектронной) продукции.

Перечисленные страхователи в текущем году могут использовать пониженные тарифы страховых взносов. Совокупный размер взносов составляет 7,6 % (подп. 1.1, 8 п. 2 ст. 427 НК РФ), в том числе 6,0 % – это взносы на ОПС, 1,5 % – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 0,1% – на ОМС. Чтобы воспользоваться пониженными тарифами, показатели по численности работающих сотрудников и доле доходов таких организаций должны соответствовать:

у первой группы страхователей – значениям, приведенным в пункте 5 статьи 427 НК РФ;

у второй группы страхователей – значениям, приведенным в пункте 14 статьи 427 НК РФ.

При этом показатели по численности работников определяются по-разному для субъектов:

которые вновь образовались в текущем расчетном периоде по страховым взносам и

которые функционировали до 1 января 2021 года.

Для вновь созданных в расчетном периоде страхователей среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период должна составлять не менее 7 человек.

Для работающих на начало текущего года страхователей показателем является средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным:

подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ (для первой группы страхователей);

подпунктом 8 пункта 2 статьи 427 НК РФ (для второй группы страхователей).

И значение среднесписочной численности должно было быть в этот момент также не менее 7 человек.

Средняя численность работников организации представляет собой совокупность:

среднесписочной численности работников;

средней численности внешних совместителей;

средней численности лиц, выполнявших работы по договорам ГПХ.

Средняя численность:

внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком определения средней численности лиц, работавших неполное рабочее время;

лиц (включая иностранных граждан, лиц без гражданства), выполнявших работу по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, за месяц исчисляется по методологии определения среднесписочной численности. Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия этого договора независимо от срока выплаты вознаграждения. За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день (Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. приказом Росстата от 27.11.19 № 711).

Среднесписочная численность работников за месяц определяется согласно пункту 76 указаний. Этот показатель представляет собой частное от деления совокупности списочной численности работников за каждый календарный день месяца (с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля – по 28-е)), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, на число календарных дней месяца.

Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на последнее число отчетного периода.

Среднесписочную численность работников рассчитывают на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении действия трудового договора (контракта). Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени работников, явившихся и не явившихся на работу.

В списочную численность работников включают наемных работников, работавших по трудовому договору и выполнявших постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавших собственников организаций, получавших заработную плату в данной организации.

включаются в списочную численность, приведен в пункте 77 указаний;

не учитываются в списочной численности, – в пункте 78 указаний.

Организация зарегистрирована 21.07.2021. Основным видом ее деятельности является оказание услуг (выполнение работ) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных. Согласно табелю рабочего времени ежедневно до конца июля трудовые функции исполняли 14 человек. В период с момента регистрации и до конца июля в организации не было сотрудников, отсутствующих на рабочем месте, из перечня лиц, которые должны включаться в списочную численность при их отсутствии.

Рассчитанная согласно указаниям Росстата среднесписочная численность страхователя за июль составила 5 чел. (4,96 чел. (14 чел. х 11 дн: 31 дн.)).

Лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с письменного согласия работника на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.

Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на последнее число отчетного периода.

Среднесписочная численность работников:

за квартал определяется как частное от деления совокупности среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации в квартале на 3. При этом согласно указаниям в знаменателе всегда будет 3 независимо от того, работал ли субъект все три месяца квартала или же неполный квартал;

за период с начала года по отчетный месяц включительно – как частное от деления совокупности среднесписочной численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно, на общее число месяцев этого периода. Опять же указания требуют использовать в знаменателе общее число месяцев периода, за который определяется рассматриваемый показатель, независимо от того, все ли месяцы работал страхователь в этом периоде или только часть из них.

Уточним условие примера. Те же 14 человек исполняли свои трудовые функции на рабочем месте в августе и сентябре. У страхователя не было лиц, отсутствующих на рабочем месте, но указанных в перечне по их включению в списочную численность.

Среднесписочная численность страхователя за август и сентябрь – 14 чел. ((14 чел. х 31 дн: 31 дн.) = (14 чел. х 30 дн: 30 дн.), где 31 и 30 – количество календарных дней в августе и сентябре).

У организации, зарегистрированной 21.07.2021, первым отчетным периодом по страховым взносам являются 9 месяцев 2021 года. За это период среднесписочная численность работников составит 4 чел. ((5 чел. + 14 чел. + 14 чел.): 9) (п. 3.11 указаний).

Среднесписочная численность работников за год определяется как частное от деления совокупности среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года на 12. При этом в знаменателе всегда будет 12 независимо от того, работал ли страхователь все месяцы года или же неполный год.

Уточним, что в октябре, ноябре и декабре у страхователя работали все те же 14 человек. Лиц, отсутствующих на рабочем месте, у страхователя не было.

Среднесписочная численность страхователя за октябрь, ноябрь и декабрь – 14 чел. ((14 чел. х 31 дн: 31 дн.) = (14 чел. х 30 дн: 30 дн.) = (14 чел. х 31 дн: 31 дн.), где 31, 30 и 31 – количество календарных дней в октябре, ноябре и декабре).

С учетом этого значение среднесписочной численности страхователя за 2021 год составит 6 чел. (6,25 чел. (5 чел. + 14 чел/мес. х 5 мес.): 12).

Из примера 1 видно, что вновь образованная в июле 2021 года организация, в которой с момента ее регистрации и до конца календарного года работало 14 человек, при следовании указанию Росстата по определению среднесписочной численности работников не могла бы воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов, поскольку среднесписочная численность работников за отчетный период 9 месяцев 2021 года и расчетный период 2021 год составляла менее 7 человек (4

Понимая нелогичность такой ситуации, Минфин России в письме № 03-15-07/13523 предложил несколько по-иному рассчитывать среднесписочную численность работников для целей статьи 427 НК РФ.

Финансисты констатировали, что в целях исчисления страховых взносов для вновь созданной организации первым отчетным периодом является период времени со дня создания и до окончания отчетного периода (п. 3 ст. 55 и ст. 423 НК РФ).

В связи с этим организациям, которые были созданы в течение расчетного периода, чиновники предложили определять среднесписочную численность работников за соответствующий отчетный (расчетный) период путем деления совокупности значений среднесписочной численности работников за каждый календарный месяц со дня создания до окончания этого отчетного (расчетного) периода на количество таких календарных месяцев.

Воспользуемся исходными данными примера 1, рекомендациями финансистов и определим среднесписочную численность работников за 9 месяцев 2021 года и 2021 год.

Среднесписочная численность работников:

за отчетный период 9 месяцев 2021 года равна 11 чел. ((5 чел. + 14 чел. + 14 чел.): 3);

за расчетный период 2021 года – 13 чел. (12,5 чел. ((5 чел. + 14 чел/мес. х 5 мес.): 6)).

Поскольку значения среднесписочной численности работников превышают установленную законодателем минимальную величину 7 чел. (11> 7, 13> 7), страхователь может воспользоваться приведенными выше пониженными тарифами страховых взносов при условии одновременного выполнения еще двух условий, о которых было сказано ранее.

Полученные значения финансисты предложили внести в графу 3 «По итогам текущего расчетного (отчетного) периода» строки 010 «Среднесписочная численность работников (чел.)» приложения 5 к разделу 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» расчета по страховым взносам.

Для вновь образованных страхователей логично было бы уточнить также алгоритм определения среднесписочной численности работников за период с момента государственной регистрации до конца месяца регистрации, ведь не исключена вероятность, что использование положений указаний не позволит страхователю воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов.

Организация, основным видом деятельности которой является оказание услуг (выполнение работ) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, зарегистрирована 21.07.2021. По табелю рабочего времени свои трудовые функции ежедневно в этом месяце, а также в августе и сентябре исполняли 8 человек. Сотрудников, которые должны включаться в списочную численность при их отсутствии, у субъекта не было.

Среднесписочная численность страхователя за июль равна 3 чел. (2,84 чел. (8 чел. х 11 дн. : 31 дн.)), за август и сентябрь – 8 чел. ((8 чел. х 31 дн. : 31 дн.) = (8 чел. х 30 дн. : 30 дн.), где 31 и 30 – количество календарных дней в августе и сентябре).

Среднесписочная численность страхователя за 9 месяцев 2021 года составит 6 чел. (6,33 чел. (3 чел. + 8 чел. + 8 чел.) : 3). И это не позволит страхователю воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов при выполнении двух оставшихся необходимых условий.

Источник: www.vdgb.ru