Что относится к коммерческим расходам в строительстве

При любой деятельности — торговой, посреднической, производственной — возникают разные виды затрат, которые можно условно разделить на непосредственно связанные с деятельностью компании, управленческие и коммерческие. И если в производстве третья категория расходов не столь существенна, то в торговле она занимает первое место.

Что такое коммерческие расходы

Коммерческие расходы связаны с реализацией готовой продукции или товаров, их упаковкой, перевозкой, рекламой, маркетингом и т.д.

Чтобы правильно квалифицировать расходы в качестве коммерческих, нужно обратить внимание на два важных момента:

• Такие расходы никоим образом не связаны с прочей деятельностью компании, то есть с той, которая не относится к основному производству или торговле.

Если, допустим, организация решила продать основное средство и для ускорения процесса разместила рекламу, то расходы на эту рекламу будут являться прочими расходами, а не коммерческими . Прочими будут и расходы на доставку этого основного средства покупателю.

Урок 76. Коммерческие расходы (расходы на продажу) в УТ 11

Итак, первое — правильное отнесение расходов к коммерческим, а не прочим.

• Коммерческие расходы уменьшают финансовый результат . Пока на счете 44 (он используется для аккумуляции таких расходов и называется «Расходы на продажу») идет сбор информации обо всех тратах на процесс реализации, эти затраты не оказывают никакого влияния на финансовый результат.

И только когда суммы со счета 44 переносятся на счет 90, в этот момент затраты на продажу становятся коммерческими расходами и, соответственно, уменьшают операционную прибыль организации. При этом часть расходов на продажу, приходящиеся на остаток товара, так и останутся на 44 счете.

Структура и состав коммерческих расходов

Перечень коммерческих расходов не является закрытым. При их учете и классификации можно ориентироваться на План счетов, где перечислены расходы, учитываемые на счете 44, а также на ПБУ 10/99 «Расходы организации» и ФСБУ 5/2019 «Запасы».

Состав и структура коммерческих расходов зависит от вида деятельности.

Торговая деятельность

Если организация продает товары, то коммерческими расходами являются почти все расходы, связанные с торговлей, кроме себестоимости самих товаров:

• закуп товара (вознаграждения посредникам, таможенные платежи при импорте, страховка в пути);
• транспортировка, доставка товара (до своего склада/магазина и проданных товаров до покупателя);
• зарплата (от директора до продавца — все задействованы в процессе торговли);
• отчисления в фонды с заработной платы;
• амортизация или аренда зданий, оборудования и транспорта;
• маркетинг и реклама;
• представительские расходы;
• расходы на гарантийный ремонт;
• предпродажная подготовка товаров;
• хранение;
• любые другие расходы на хранение и отгрузку товаров.

Вести полноценный учет расходов на продажу удобно не вручную, а в онлайн-сервисе МойСклад . Все, что нужно для торговли в одной системе — от товарного учета до маркировки и кассового приложения.

Автоматизируйте розницу с сервисом МойСклад . Начните работу без вложений — используйте бесплатный тариф.

10 Учет затрат на производство, управленческих и коммерческих расходов

Промышленно-производственная сфера

Если организация производит продукцию, то расходы на продажу начинаются сразу после того, как продукция выпущена. К коммерческим расходам относятся:

Заготовители и переработчики сельхозпродукции

Здесь коммерческими являются:

Оказание услуг, выполнение работ.

В основном это расходы, связанные с продвижением.

Бухгалтерский учет коммерческих расходов

Счет для учета таких расходов — 44. Но разные предприятия собирают на нем разные издержки. Например, если речь о производстве, то здесь будут отражены только затраты, связанные с упаковкой, погрузкой, транспортировкой, рекламой, заработная плата продавцов или менеджеров по продажам.

А вот в торговой организации практически все издержки будут собираться на счете 44, т. к. вся деятельность связана с продажей. Исключение — стоимость покупных товаров, она будет отражаться на счете 41.

Вот некоторые проводки по учету коммерческих расходов:

Дебет 44 — Кредит 10 — списаны в расходы материалы для продажи (упаковка, тара, например).

Дебет 44 — Кредит 76 — расходы на услуги по продаже, оказанные сторонними организациями — грузоперевозки, рекламные кампании в соцсетях, продвижение на маркетплейсах, хранение товара на складе и другие.

Если товары были утрачены в результате порчи (это в первую очередь относится к продуктам), то нужно отразить их в учете с помощью счета 94:

Дебет 44 — Кредит 94 — отражена недостача или порча товаров (в пределах естественной убыли).

Нормы естественной убыли — это безвозвратное уменьшение массы или количества товаров (продукции), которое произошло в результате естественного изменения их биологических или физико-химических свойств. Например, продукты могут терять в весе за счет усушки.

Нормы убыли зависят от многих факторов, таких как место и способ хранения и транспортировки, сезон, температура и т. д. К примеру, если хранить растительное масло в металлических емкостях, то нормы убыли не применяются, а вот при его хранении в деревянных бочках нормы есть.

Нормы утверждаются Минпромторгом . Затраты, возникшие в результате убыли, нормы которой не регламентированы, списываются, как внереализационные расходы.

Расходы на счете 44 собираются в течение месяца и затем списываются на себестоимость реализованной продукции.

Особенности списания, например, распределение расходов по разным видам продукции необходимо прописать в учетной политике.

Т. к. обычно продукция или товары со склада продаются не все и есть остаток, то расходы, соответствующие ему, остаются в дебете счета 44 и будут списаны в будущем, после продажи таких товаров.

Списание коммерческих расходов на себестоимость реализованной продукции:

Дебет 90 — Кредит 44.

МойСклад позволяет настроить все нужные для учета расходов опции и правильно распределять затраты. Это поможет легко определить, какие товары дают слишком мало прибыли из-за больших затрат, а которые, наоборот, высокорентабельны.

Начните использовать МойСклад бесплатно прямо сейчас

Коммерческие расходы и налогообложение

При учете для целей налогообложения необходимо обращать внимание на рекламные расходы рекламу, потому что их нужно нормировать (п. 4 ст. 264 НК РФ). Поскольку в расходы по налогу на прибыль можно отнести затраты на рекламу в размере, не превышающей 1% от суммы выручки, то возникнут разницы в налоговом и бухгалтерском учете.

На примере это будет выглядеть так:

Организация за налоговый период получила выручку в сумме 10 млн руб. (без НДС).

Затраты на рекламу по данным бухгалтерского учета составили 120 тыс. руб.

Максимальная сумма расходов на рекламу, которую можно учесть, составит: 10 млн руб. * 1% = 100 тыс. руб.

Это меньше, чем фактические затраты на рекламу — 120 тыс. руб. Следовательно, в налоговых расходах можно учесть только 100 тыс. руб.

Источник: www.klerk.ru

Что включают в себя коммерческие расходы?

Коммерческие расходы включают в себя расходы на продажу продукции, которые собираются на счете 44. Подробнее о том, что входит в коммерческие расходы компании, читайте ниже.

Коммерческие и управленческие расходы — это…

Сведения о коммерческих и управленческих расходах компания должна раскрывать в отчете о финрезультатах:

• по строке 2210 указываются коммерческие расходы;
• строке 2220 — управленческие расходы.

Ни НК РФ, ни другие нормативные акты не содержат четкой формулировки, что именно следует относить к коммерческим расходам, а что — к управленческим. На практике коммерческие и управленческие расходы — это траты компании, отражаемые на счетах 44 и 26 соответственно.

Что относится к управленческим затратам?

• на охрану;
• оплату интернета, услуг ЖКХ и связи;
• представительские расходы;
• зарплату бухгалтеров, юристов, кадровиков и прочего административно-управленческого персонала;
• охрану труда и семинары для работников;
• канцелярские принадлежности.

Управленческие расходы могут быть включены в себестоимость по мере продажи произведенной продукции. Тогда бухгалтер должен списать их проводкой по дебету счета 20 (23 или 29) и кредиту счета 26.

Второй способ учета управленческих расходов — отнести их в полной сумме в себестоимость того отчетного периода, в котором они возникли. Бухгалтер сделает в таком случае проводку Дт 90 Кт 26.

Выбранный порядок учета управленческих расходов должен быть указан в учетной политике компании (п. 20 ПБУ 10/99).

Алгоритм учета затрат зависит от вида деятельности компании и каждый налогоплательщик утверждает выбранный вариант под собственные нужды. Как правильно зафиксировать затраты в учетной политике, узнайте с помощью советов от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Подробнее о счете 26 узнайте из публикации «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Что входит в состав коммерческих расходов?

В отличие от управленческих расходов коммерческие расходы включают затраты компании, которые связаны с производственной или торговой деятельностью. Для фирм, работающих в сфере производства, коммерческими расходами будут траты на упаковку изделий, их доставку до склада покупателя, рекламные мероприятия и др.

Как правильно оформить представительские расходы, расскажем в этой статье.

В бухучете коммерческие расходы собираются по дебету счета 44. При этом есть 2 способа учесть такие расходы в себестоимости:

1. Списать полностью проводкой Дт 90 Кт 44.
2. Списать частично на счет 90. При этом согласно плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) нужно распределить:

• расходы на упаковку и транспортировку между видами реализованной продукции (для производственных фирм);
• транспортные расходы между проданными товарами и остатками на складах на конец месяца (для торговых фирм);
• коммерческие расходы — в дебет счета 15 и счета 11 (для тех компаний, которые занимаются заготовкой и переработкой сельхозпродукции).

Выбранный способ распределения компания указывает в своей учетной политике.

Отражаются ли коммерческие расходы в балансе, см. в этой статье.

Итоги

Четкого перечня коммерческих затрат законодательные акты РФ не содержат. На основании сложившейся практики российского бухучета коммерческие расходы следует относить на счет 44. Исходя из данного принципа коммерческими расходами можно признать те затраты, что перечислены инструкцией к Плану счетов в описании счета 44.

Подробнее о том, как организации составить собственный рабочий план счетов и какие счета в него включить, читайте в этой публикации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: nalog-nalog.ru

Как оптимизировать коммерческие расходы

Коммерческие расходы — это важная часть регулярных расходов по ведению бизнеса. Их учет и анализ помогает компании вовремя регулировать стоимость товаров или услуг, а также отслеживать эффективность рекламных кампаний.

Что такое коммерческие расходы

Коммерческие расходы — это часть операционных расходов бизнеса, которые связаны с продажей и продвижением товаров и услуг.

В классической теории финансового анализа разделения коммерческих расходов на группы нет, они учитываются общим списком. Но для анализа и оптимизации коммерческие расходы удобно разбить на две группы: расходы на реализацию и расходы на продвижение.

Расходы на реализацию — это оплата за упаковку, доставку до точек продаж или покупателя, стоимость хранения на складе.

Компания покупает оптом зерновые, упаковывает их в пакеты и продает в розничные магазины. Расходы на реализацию в этом случае: зарплата упаковщика, стоимость упаковки, ремонт упаковочного оборудования, зарплата водителя, который доставляет товар, обслуживание автотранспорта, стоимость бензина, который был потрачен на доставку, аренда складского помещения.

Расходы на продвижение — это оплата всех видов рекламы: например, контекстной рекламы, рассылок, буклетов, вывесок, плакатов, расходы на участие в выставках. Также сюда входит зарплата отдела продаж — менеджера по продажам, маркетолога, копирайтера и других специалистов, которые участвуют в продаже и продвижении товаров или услуг.

Расходы, которые не связаны с реализацией или продвижением товара, не считаются коммерческими.

Коммерческие расходыНекоммерческие расходы

Доставка товаров покупателю	Доставка нового оборудования в цех
Хранение товаров на складе	Хранение материалов на складе
Зарплата упаковщика	Зарплата производственного рабочего
Зарплата маркетолога	Зарплата бухгалтера

Зачем оптимизировать коммерческие расходы

Оптимизация коммерческих расходов помогает повысить эффективность бизнеса и увеличить прибыль.

Считается, что самый простой способ оптимизировать — уменьшить эти расходы. Например, снизить зарплату персоналу или купить более дешевые материалы для упаковки товаров. Это может сработать, если расходы действительно избыточные и не так сильно влияют на продажи.

Здесь важно следить, чтобы сокращение расходов в итоге не привело к ухудшению качества или спроса на товары и услуги. Если такое возможно, лучше поискать другие варианты оптимизации, рассмотрим их дальше.

Сэкономили 239 млн рублей на расчетах с курьерами

Как оптимизировать расходы на реализацию

Наиболее эффективны такие варианты:

• автоматизировать процессы по упаковке;
• перенести доставку на аутсорс;
• составить оптимальный график доставок;
• избавиться от простоев в процессе упаковки.

Разберем на примере.

В компании товар упаковывают руками. Каждый месяц нужно упаковать 1000 единиц товара. Стоимость работы — 200 ₽ за упаковку.

Компания решила автоматизировать процесс и купить упаковочный станок по цене 1 000 000 ₽. В таком случае у нее будут такие расходы: зарплата оператора оборудования — 50 000 ₽, затраты на обслуживание и коммунальные расходы — еще 50 000 ₽ в месяц.

Еще нужно учесть амортизацию оборудования. Это процесс, когда цену оборудования постепенно включают в себестоимость продукции. Срок амортизации зависит от срока использования станка — по документам это 3 года, или 36 месяцев.

Рассчитаем и сравним расходы при ручной и автоматической упаковке товаров.

Затраты за месяцРучная упаковкаАвтоматическая упаковка

Зарплата персонала	200 ₽ х 1000 ед. = 200 000 ₽	50 000 ₽
Расходы на обслуживание	—	50 000 ₽
Амортизация оборудования	—	1 000 000 ₽ / 36 мес. = 27 777 ₽
Всего расходов	200 000 ₽	127 777 ₽

Получили, что при автоматической упаковке компания будет экономить такую сумму: 200 000 ₽ − 127 777 ₽ = 72 223 ₽ в месяц. Значит, есть смысл купить оборудование и начать на нем работать.

Как оптимизировать расходы по продвижению

Коммерческие расходы на продвижение можно сокращать по двум направлениям:

• расходы на рекламу;
• расходы на оплату труда.

Расходы на рекламу. Их можно проанализировать с помощью воронки продаж. Она поможет увидеть, правильно ли настроена реклама, достаточно ли загружен отдел продаж, насколько удобен сервис. Например, какой из видов рекламы дает больше дохода или на каком этапе отваливаются клиенты у каждого менеджера. Чем подробнее воронка, тем лучше можно контролировать ситуацию.

Расходы на оплату труда. Для их оптимизации нужно рассчитать оптимальное соотношение оклада и процента с продаж, которые компания платит сотруднику. Часто выгоднее снизить фиксированную часть — оклад, при этом повысить переменную часть — проценты.

Пример распределения оклада и процентов с продаж

ПараметрОклад 50 000 + 10%Оклад 40 000 + 15%

Выручка в январе	200 000 ₽	200 000 ₽
Оклад	50 000 ₽	40 000 ₽
Проценты	20 000 ₽	30 000 ₽
Зарплата сотрудника за январь	70 000 ₽	70 000 ₽
Выручка в феврале	150 000 ₽	150 000 ₽
Оклад	50 000 ₽	40 000 ₽
Проценты	15 000 ₽	22 500 ₽
Зарплата сотрудника за февраль	65 000 ₽	62 500 ₽

В итоге при уменьшении выручки работодатель потратит меньше на фонд оплаты труда. Если штат большой, это поможет снизить эту статью затрат. Такая система может мотивировать менеджера работать эффективнее и увеличивать продажи.

Можно ли за счет коммерческих расходов уменьшить налоги

В налоговом учете некоторые виды коммерческих расходов можно отнести на затраты не полностью, а только в пределах лимита. этого не получится снизить налог на всю сумму расходов.

Например, расходы на призы победителям розыгрышей можно внести в расходы только в сумме, не превышающей 1% от выручки.

Представительские расходы, например, на проведение приемов или услуги переводчиков можно учесть в сумме, не превышающей 4% от фонда оплаты труда компании за отчетный месяц.

Главное в статье

1. Коммерческие расходы — это операционные расходы бизнеса, которые связаны с продажей и продвижением товаров и услуг.
2. Чтобы работать более эффективно, коммерческие расходы важно оптимизировать — сокращать избыточные траты, автоматизировать процессы, стимулировать работу менеджеров с помощью правильно подобранной системы оплаты труда.
3. В налоговом учете некоторые виды коммерческих расходов можно отнести на затраты только в пределах определенного лимита.

Читайте новости в Telegram

Разборы юристов, полезные статьи о бизнесе и личный опыт предпринимателей

Источник: secrets.tinkoff.ru