Что такое дебиторская задолженность в строительстве это

Прежде всего необходимо разобраться, в чем разница между этими понятиями. Дебиторская задолженность — это, простыми словами, долг перед вашей организацией по оплате поставленной продукции, займам, возмещению ущерба и т.д. Дебиторская задолженность юридических лиц может включать и переплату по налоговым отчислениям, финансовые обязательства со стороны работников или страховых компаний. Кредиторская задолженность, напротив, связана с обязательствами компании перед сторонними контрагентами, бюджетом и т.д.

Дебиторская задолженность — это задолженность физических и юридических лиц перед организацией-партнером за какие-либо товары, работы или услуги.

В зависимости от условий и срока исполнения обязательств, можно выделить следующие виды дебиторской задолженности:

текущая —когда обязательство контрагента уже возникло, однако регламентированный срок его исполнения еще не наступил;

просроченная — когда покупатель или заказчик нарушили срок для перечисления денежных средств, указанный в договоре или ином документе;

Что такое дебиторская задолженность? Примеры дебиторской задолженности.

безнадежная — когда по объективным причинам невозможно принудительное взыскание долга с клиента (при пропуске срока исковой давности, при ликвидации должника и т.д.).

В зависимости от условий обязательства может фиксироваться оборотная или финансовая дебиторская задолженность. Хотя в обоих случаях возникает обязательство со стороны иных лиц, финансовая и оборотная дебиторская задолженность могут по-разному отражаться в бухучете.

Для снижения налоговой нагрузки и оптимизации рисков может вводиться резерв сомнительных долгов. Его размер не может превышать 10% от годовой выручки, а формируется резерв за счет плановых отчислений. Если высокая дебиторская задолженность позволяет признать отдельные обязательства безнадежными, компания может использовать резерв для покрытия убытков со снижением суммы налогов.

Дебиторская задолженность банка носит специальный характер и формируется из стоимости выданных кредитов физическим и юридическим лицам. Если банк имеет дебиторскую задолженность выше норматива, регламентированного Центробанком РФ, у него может приостанавливаться лицензия.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Сумма дебиторской задолженности подлежит регулярному учету во время инвентаризации. Она проводится не менее одного раза в год. Такая процедура обязательно требуется перед подготовкой отчетности на конец года, для составления налоговых деклараций и форм, а также для утверждения документов учредителями компании. Кроме того, она может быть назначена в следующих случаях:

при принятии на работу новых лиц, несущих материальную ответственность;

при форс-мажорных обстоятельствах и стихийных бедствиях в результате которых активам предприятия нанесен ущерб;

при смене формы собственности организации либо при ее закрытии.

Задачей инвентаризации выступает подтверждение сумм долга, а также оценка задолженностей, с точки зрения перспектив их погашения. Дебиторская задолженность включается в себя не только денежные средства, которые должны перечислить контрагенты, но и имущественные обязательства. Например, при авансировании услуг возникает дебиторская задолженность заказчика.

Просроченные долги считаются сомнительными, а при истечении срока исковой давности — безнадежными.

Во время инвентаризации изучается целый ряд документов. Прежде всего анализируют первичную документацию.

Проводя инвентаризацию, внимательно изучите накладные, акты приемки выполненных работ, платежные документы и т.д.

Инвентаризация внутренней дебиторской задолженности предприятия проводится непосредственно по приказам руководителя. Также оценке подлежат контракты с поставщиками и клиентами, договоры на выдачу займов и т.д. Безнадежная дебиторская задолженность поставщиков или иных контрагентов, подтвержденная актом инвентаризации, дает возможность списать ее по решению руководства компании.

Списание дебиторской задолженности

Оно проводится в случае, если истек срок исковой давности по задолженности, и взыскать ее с дебитора невозможно. Кроме того, списать финансовые обязательства компаний требуется, если имеется соответствующее решение государственных органов либо организация-должник признана банкротом и прекратила деятельность.

Проводится такая операция несколькими способами, в зависимости от обстоятельств:

Имеется финансовый запас для проблемных задолженностей

На основании бухгалтерской справки нужно указать факт списания. Для проводки используется дебет 63 и кредит 62, а в сумме проводки необходимо указать списываемую сумму. Нужно также указать списанный долг в забалансовом счете для последующего контроля. Для этого используется дебет 007, и в сумме проводки также отмечается списываемая сумма.

У компании нет резерва сомнительных долгов

Порядок действий будет аналогичным, однако изменятся проводки для указания факта списания. В частности, для отражения списанной задолженности будет использован дебет 91.2 и кредит 62.

Также следует разобраться, как отражают средства, поступившие в счет задолженности, списанной ранее в минус. На основании выписки из банка взысканные средства отражают как зачисленные на счет. Для этого используется дебет 51 и кредит 91.1. Далее по бухгалтерской справке списывается сумма задолженности. Для этого используется кредит 007.

Списание дебиторской задолженности: образец акта

Безнадежная дебиторская задолженность клиентов подлежит списанию по итогам инвентаризации и приказа руководства. После списания необходимо издать соответствующий акт. Он должен иметь следующие пункты:

наименование организации, индивидуальный номер, юридический адрес;

заголовок с указанием цели издания документа (акт, протокол, приказ на списание долга и т.д.);

В конце документа должны стоять подписи уполномоченных лиц: руководителя, главного бухгалтера или другого ответственного за бухгалтерский учет лица.

Списание безнадежной задолженности позволит уменьшить размер налога на прибыль, если были предприняты все законные способы для ее взыскания. Однако слишком большой показатель входящих долгов не позволит полностью устранить налогообложение, так как он действует в пределах резерва сомнительной задолженности.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Управляя компанией, необходимо знать, насколько быстро удается получать платежи за предоставленные товары, работы или услуги. Главным показателем для этого является коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Формула его расчета выглядит следующим образом:

RT = объем реализованных товаров (работ или услуг)/среднее значение дебиторской задолженности.

Самым простым способом расчета дебиторки является суммирование показателя на начало и конец года с последующим делением на 2.

Показатель оборотной дебиторской задолженности используется для оценки эффективности работы по взысканию с контрагентов. Чем ниже RT, тем большее количество клиентов не способны погашать свои обязательства. Кроме того, снижение показателя свидетельствует о проблемах реализации товаров (работ, услуг). Большая дебиторская задолженность создает дефицит оборотных средств и неспособность вести текущую деятельность, что может привести к банкротству компании.

Анализ дебиторской задолженности

Он проводится для того, чтобы понять ее структуру и соотнести с кредиторской задолженностью. Суммарно анализ насчитывает четыре этапа:

соотношение показателей состояния дебиторки, ее движения и структуры;

анализ долга по сроку его образования;

расчет показателей оборота, доли долга в общей массе активов предприятия, оценка соотношения темпа увеличения дебиторской задолженности к темпам выручки от реализации товаров, работ или услуг;

соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Взыскание

Не всегда удается взыскать дебиторскую задолженность быстро и без проблем. Закон позволяет использовать следующие варианты снижения размера задолженности :

Переговоры

Если должник не в состоянии выполнить обязательства, можно попытаться договориться с ним и уменьшить сумму к оплате, дать рассрочку или отсрочку платежей, провести реструктуризацию платежей;

Медиация конфликта

Применяется, когда отказ дебитора от выплаты сопровождается какими-либо субъективными причинами: неточностями в документах, претензиями по качеству поставленного товара, выполненных работ и т.д. Данную услугу оказывает независимый специалист-медиатор;

Направление претензии

Это важный этап при подготовке к судебным разбирательствам. В содержании претензии фиксируется просрочка, сумма непогашенного обязательства, а также размер штрафных санкций. Если претензия оставлена без ответа, остается лишь обратиться в суд.

Погашение дебиторской задолженности

Для расчетов по отдельным видам деятельности могут предусматриваться специальные сроки расчета по обязательствам, например:

75 дней — для с/х предприятий;

45 дней — для пищевой и перерабатывающей сфер;

30 дней — для прочих отраслей.

По его истечении компания не может обратиться в суд за взысканием, и долг переходит в категорию безнадежных.

Просроченная дебиторская задолженность

Если дебитор допустил просрочку, по отношению к нему применяются штрафы, пени и другие санкции, предусмотренные договором или законом. Долги подобного рода делятся на 2 вида:

сомнительные — просроченные обязательства, по которым отсутствуют какие-либо гарантии;

безнадежные — давно просроченные обязательства, которые невозможно взыскать по истечении срока исковой давности, ликвидации предприятия, запрету органов власти и т.д.

Если дебиторская задолженность покупателей или заказчиков имеет длящийся характер и высокие показатели, целесообразно регулярно составлять акты сверки взаиморасчетов. При подтверждении должником размера долга, срок исковой давности может быть продлен на период более 3 лет.

Резюме

Собственный бизнес требует понимания основ налогового и бухгалтерского учета. Особенно это актуально, если у вас небольшое ООО, обслуживаемое самостоятельно, без найма бухгалтера.

Одним из главных понятий, в котором вам придется разобраться в первую очередь, является дебиторская задолженность. Она обязательно отражается в бухгалтерском учете, поэтому каждая организация, которая занимается хозяйственной деятельностью, обязана знать, как правильно ее рассчитывать.

Сроки погашения прописываются в договоре. Существует трехлетний срок давности, после которого взыскать долг не получится, однако можно списать дебиторскую задолженность контрагентов.

Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Комментарии

Я хочу заняться покупкой дебиторской задолжности с торгов по банкротству, для дальнейшего взыскания ее с должников. В связи с этим у меня есть несколько вопросов на которые я бы хотел получить грамотные ответы юристов для принятия решений по инвестированию.

1. Какие необходимо запрашивать документы у конкурсного управляющего для оценки возможности взыскания долга?

2. Перечень критериев оценки документации?

3. Алгоритм действий с момента признания победителем по торгам, лотом которого является дебиторская задолженность?

4.Какие возможны финансовые схемы взаиморасчетов с юристом(и) при совместном истребовании дебиторской задолжности через суд? Если у вас есть юристы занимающиеся подобными делами, то предоставьте пожалуйста их контакты для работы.

5. Какие подводные камни возможны при работе с истребованием дебиторской задолжности?

Прошу Вас предоставить иаксимально развернутый ответ по данной теме.

Заранее благодарю Вас!

С уважением Симонян Рустам

Что касается документов, то вам можете запрашивать следующие:

-договоры с соответствующими приложениями о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг);-счета-фактуры;-акты, накладные, свидетельствующие об отгрузке товаров, выполнении работ и оказании услуг;-платежные документы;-акты сверки взаимной задолженности, подтверждение налоговой инспекции, где на учете состоит должник, акты встречных проверок и т. п. по каждому должнику;-другие документы, имеющие значение для оценки дебиторской задолженности.

При необходимости можете направлять письма контрагентам с просьбой подтвердить соответствие проставленной в документе суммы.

2. Для оценки необходимо исследовать документы:

-договор с дебитором о поставке товаров или оказания услуг;-акт сдачи-приемки, счета-фактуры, накладные, квитанции в приеме груза;-акт сверки дебиторской задолженности;-уставные документы;-доверенность на заключение данного договора лица его подписавшего.Согласно ст11 ФЗ ОБ ОЦЕНОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Итоговым документом, составленным по результатам определения стоимости объекта оценки независимо от вида определенной стоимости, является отчет об оценке объекта оценки (далее — отчет).

Отчет не должен допускать неоднозначное толкование или вводить в заблуждение. В отчете в обязательном порядке указываются дата проведения оценки объекта оценки, используемые стандарты оценки, цели и задачи проведения оценки объекта оценки, а также иные сведения, необходимые для полного и недвусмысленного толкования результатов проведения оценки объекта оценки, отраженных в отчете.

Согласно ст.448 ГК РФ

Лицо, выигравшее торги, и организатор торгов подписывают в день проведения аукциона или конкурса протокол о результатах торгов, который имеет силу договора. Лицо, выигравшее торги, при уклонении от подписания протокола утрачивает внесенный им задаток.

Вы заключаете договор с организаторов торгов в день проведения торгов, затем договор подается на регистрацию.Затем вы извещаете должника о том, что изменился кредитор, и что он должен уплатить вам денежные средства в соответствии с за должностью.Согласно ст.391.1 ГК РФ

Кредитор может осуществлять в отношении нового должника все права по обязательству, если иное не предусмотрено законом, договором или не вытекает из существа обязательства.

5.Минусом покупки дебиторской задолжности является отговорка у организации, зачастую, об отсутствии денежных средств.

Если у вас возникнут вопросы, буду рада вам помочь.

Подскажите пожалуйста если должником является ИП и у его собственника есть имущество и бурная финансовая деятельность , то при взыскании с него долга может ли он уйти от уплаты?

1. Какие необходимо запрашивать документы у конкурсного управляющего для оценки возможности взыскания долга?

Рустам

У конкурсного управляющего, скорее всего, имеются лишь документы, юридически удостоверяющие задолженность: договоры, накладные, платежные поручения и т.п.

2. Перечень критериев оценки документации?

Рустам

Сумма задолженности, срок задолженности, данные о должнике из открытых источников (не находится ли в стадии ликвидации, не возбуждено ли дело о банкротстве, наличие иных присужденных долгов)

3. Алгоритм действий с момента признания победителем по торгам, лотом которого является дебиторская задолженность?

Рустам

Извещение должника о новом кредиторе — Требование возврата долга — Суд — Принудительное взыскание.

4.Какие возможны финансовые схемы взаиморасчетов с юристом(и) при совместном истребовании дебиторской задолжности через суд?

Рустам

По-договоренности. Главное понимать различие между юристом. коллектором и «братком».

5. Какие подводные камни возможны при работе с истребованием дебиторской задолжности?

Рустам

Главный «подводный камень» — это возможное и, к сожалению, вполне вероятное фактическое отсутствие денег и имущества у должника. Поговорка «Если у человека нет штанов, их с него никому не снять» является весьма жизненной. Если должник — юридическое лицо, то дополнительным риском является «бросание» этого юрлица с одновременным открытием другого юрлица, к которому переходят все активы предыдущего. Эффективных средств борьбы с таким видом уклонения от обязательств практика, к сожалению, не выработала

Если он сам не уплатит задолженность, вы сможете обратиться в суд. И затем в рамках исполнительного производства, будет обращено взыскание на принадлежащее ему имущество.

Согласно ст.69 ФЗ Об исполнительном производстве

При отсутствии или недостаточности у должника денежных средств взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, хозяйственного ведения и (или) оперативного управления, за исключением имущества, изъятого из оборота, и имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание, независимо от того, где и в чьем фактическом владении и (или) пользовании оно находится.

Вы не в курсе есть ли такой ресурс который дает возможность узнать оналичии собственности юр. лица?

1. Какие необходимо запрашивать документы у конкурсного управляющего для оценки возможности взыскания долга?

Рустам

Вы имеете право ознакомиться с информацией по лотам продаваемой дебиторской задолженности, у организаторов торгов. Главным моментом является выяснить кто является должника (организация или физическое лицо), сумма задолженности, как долго не осуществлялись платежи по задолженности (не прошел ли срок исковой давности по взысканию долга), зафиксирован ли данный долг решением суда.

2. Перечень критериев оценки документации?

Рустам

Лучше всего приобретать долги которые зафиксированы решением суда вступившим в законную силу.

3. Алгоритм действий с момента признания победителем по торгам, лотом которого является дебиторская задолженность?

Рустам

Необходимо во первых оплатить лот в сроки согласно регламента торгов.

После торгов в срок не более 5 дней заключается договору уступки прав требования (цессии). После чего если задолженность образовалась на основании решения суда, обратиться в суд с требование замены стороны по исполнительному производству. После чего уведомить об этом судебных приставов предоставив определение суда, а так же реквизиты на которые должны быть перечислены денежные средства.

4.Какие возможны финансовые схемы взаиморасчетов с юристом(и) при совместном истребовании дебиторской задолжности через суд? Если у вас есть юристы занимающиеся подобными делами, то предоставьте пожалуйста их контакты для работы.

Рустам

Если задолженность еще не взыскана судом, то можете привлекать юристом по собственному усмотрению. Если долг еще не взыскан через суд, и должник после предъявленной претензии не погашает долг, то необходимо обращаться в суд. По сути судебные споры по взысканию задолженности являются не очень сложными делами, поэтому с юристами в этом направление не будет. Главная проблема это последующее взаимодействие с приставами. Так как с учетом большой загруженности у приставов, необходимо работать с юристами имеющих хорошие дружески отношения с приставами.

5. Какие подводные камни возможны при работе с истребованием дебиторской задолжности?

Рустам

Первую очередь необходимо изначально оценить фирму (физическое лицо) должника. Начинать нужно с ЕГРЮЛ (ЕГРИП) заказав выписку из налоговой. В ней Вы увидите, существует ли данная фирма вообще, не находится ли она на стадии ликвидации или реорганизации. Чем дольше существует фирма, и чем меньше в ней происходила смена учредителей, юридический адресов и т.д. тем лучше.

Вторым важным моментом является это насколько данная фирма фигурирует в судебных делах. Необходимо изучить судебную практику, много ли судебных решений вынесено как против данной фирмы, так и много ли судов, где данная фирма наоборот взыскивает с контрагентов. Обязательно посмотреть информацию о должнике на сайте судебных приставов, это важный момент, если у фирмы множество не исполненных судебных решений, то это может свидетельствовать о плохих финансовых показателях, и соответственно уменьшает шансы на взыскание задолженности.

При возможности получить информацию из Росреестра о наличие недвижимости у должника (находится ли она в залоге), и из ГИБДД имеется ли у нее зарегистрированный автотранспорт. Чем больше имущества у должника, которое не находится в залоге, тем больше шансов получить свои долги.

Самым важным при покупке дебиторской задолженности это изначальное изучение деятельности должника, и уже поняв насколько реально взыскание долга, выходить на торги. Так как если фирма действующая и с оборотами, то при хорошем взаимодействие с приставами, долги можно взыскать достаточно быстро. И еще важный момент в связи с тем, что с 01.07.2015 г. вступает в силу поправки в закон «О несостоятельности (банкротстве)» который позволяет признать банкротом физическое лицо. Поэтому если дебиторская задолженность имеется у физического лица или ИП, у них не имеется имущества, то лучше таки долги не приобретать.

Источник: pravoved.ru

Что такое дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это важный актив бизнеса и ключевой параметр финансовой деятельности. Ему важно уделить должное внимание, иначе фирма потеряет оборотные средства и прибыль.

В материале расскажем, что такое дебиторская задолженность, как ее контролировать и что отличает такую задолженность от кредиторской.

• Дебиторская задолженность: что это такое
• Когда возникает дебиторка
• Какой бывает дебиторская задолженность
• Как дебиторская задолженность связана с кредиторской
• Как управлять дебиторской задолженностью
• Как снизить дебиторскую задолженность
• Страхование дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность: что это такое

Дебиторская задолженность — это, простыми словами, все долги других лиц перед компанией. Иногда этот показатель называют просто дебиторкой. Он напрямую связан с кредиторской задолженностью. Кредиторская задолженность — это долги бизнеса перед другими лицами.

Дебиторы — те, кто должен вашему бизнесу деньги. Ими могут быть:

• физлица — покупатели, клиенты, сотрудники, учредители компании;
• юрлица — другие компании, поставщики, контрагенты;
• государство.

В последнем случае задолженность может возникнуть при переплате налогов и сборов. Но чаще вопрос дебиторской задолженности рассматривают в рамках деловых отношений — с покупателями, партнерами, контрагентами.

Появление дебиторки — это нормальное явление для бизнеса. Но если не управлять дебиторской задолженностью и не контролировать ее рост вкупе с другими показателями, это неизбежно приведет к убыткам. Компания потеряет оборотные средства, приостановит производство, не справится с собственной задолженностью по другим обязательствам.

Когда возникает дебиторка

Дебиторская задолженность — это результат неравномерного выполнения взаимных обязательств между бизнесом и должником. Когда компания уже выполнила свою часть, а дебитор — еще нет.

Проще разобрать этот процесс на примерах:

1. Клиент купил у фирмы товар, но заплатил за него не сразу. Фирма, которая уже отгрузила товар и передала его покупателю — в данном случае кредитор. А клиент — дебитор. Сумма покупки включается в дебиторскую задолженность в учете и числится там до тех пор, пока деньги не поступят на счет кредитора.
2. Фирмы договорились о будущей поставке сырья по предоплате. Одна компания оплатила заказ, который другая доставит через месяц. Это отражается в дебиторской задолженности до момента поставки — когда дебитор выполнит свою часть сделки.
3. Фирма заплатила своим сотрудникам авансом. Она не погасит дебиторскую задолженность, пока работники не отработают положенное время или не вернут средства.
4. Компания выдала сотруднику займ. Дебиторскую задолженность погасят, когда он полностью вернет средства на счет предприятия.

Недостачи и материальный ущерб по вине сотрудников, невыполнение условий сделки со стороны партнеров, арендные депозиты, подписки на услуги на год вперед — все подобные суммы входят в дебиторскую задолженность.

Какой бывает дебиторская задолженность

Дебиторскую задолженность делят на виды по разным параметрам.

Например, по срокам ее можно определить как:

• краткосрочную — касается задолженностей, которые возместят в течение года;
• долгосрочную — речь о задолженностях, на погашение которых уходит больше года.

Чаще всего дебиторскую задолженность характеризуют по состоянию:

Виды задолженностей Состояние

Нормальная	Дебиторы погашают долги своевременно.
Просроченная	Дебиторы значительно превысили сроки погашения.
Сомнительная	Кредиторы сомневаются в погашении задолженностей согласно договору. Например, если дебиторы обанкротились или потеряли доход.
Хроническая	Погашение задолженностей занимает от года до трех лет.
Безнадежная	Кредиторы понимают, что на погашение задолженностей дебиторами можно не рассчитывать. Обычно так случается при ликвидации без правопреемника.

Как дебиторская задолженность связана с кредиторской

Значение дебиторской задолженности нужно анализировать в соотношении к кредиторской. Только так можно понять, насколько рационально бизнес использует оборотные средства.

Для этого рассчитывают коэффициент по формуле:

Дебиторская задолженность / Кредиторская задолженность

Самым благоприятным значением соотношения задолженностей считается единица. Серьезные отхождения от этого баланса могут говорить о рисках:

1. Коэффициент соотношения задолженностей сильно выше единицы часто сигнализирует об излишнем отвлечении средств из оборота. Это может на время затормозить ликвидность активов и поставить бизнес в зависимость от контрагентов и партнеров.
2. Если соотношение задолженностей сильно ниже единицы, это может быть знаком финансовой нестабильности и проблем с платежеспособностью бизнеса.

Важно! Нельзя рассматривать отдельно только дебиторскую или только кредиторскую задолженности — их соотношение обязательно сопоставляют с другими показателями.

Например, если кредиторская задолженность сильно превышает дебиторскую, это не всегда сигнализирует о проблемах. Такая ситуация иногда возникает, когда у компании много других ресурсов для исполнения обязательств — сырья, материалов, денег.

Только полноценный финансовый анализ позволяет увидеть объективную картину.

Как управлять дебиторской задолженностью

Универсальной стратегии по управлению задолженностью нет. Все зависит от особенностей бизнеса: условий работы, структуры, политики предприятия.

Чаще всего для контроля дебиторской задолженности используют следующие методы:

Планирование

Необходимо разработать внутреннюю политику по управлению задолженностями. Определить допустимый уровень, при котором предприятие может нормально функционировать и исполнять обязательства. Обозначить план работ по устранению задолженностей, которые превышают безопасный порог.

Отсрочка и предоплата

Важно контролировать платежи дебиторов. Устанавливать предоплату везде, где это возможно и разумно. Назначать отсрочки, которые позволят покупателям или партнерам комфортно погашать долги, а компании — управлять задолженностями и вести учет средств.

Санкции за просрочки

Лучший способ контролировать дебиторскую и другие задолженности — назначить наказание за нарушение сроков в виде пени, штрафов и других санкций.

Мотивация работников

Сотрудникам, которые отвечают за состояние дебиторской задолженности, можно назначить зарплату в соответствии с результатами. Например, премировать работников, которые удержали значение показателя в рамках безопасного.

Распределить обязанности по контролю дебиторской задолженности

В управлении участвует несколько лиц. Юристы проверяют сделки и составляют договоры, а служба безопасности — репутацию контрагентов. Бухгалтеры или менеджеры контролируют погашение задолженностей. Задача руководства — организовать порядок и лично контролировать исполнение.

Инвентаризация задолженностей

Проверять можно не только дебиторскую, но и другие задолженности. И не только в обязательных случаях (для годовой отчетности, при ликвидации, хищении и т.д.), а периодически — для регулярного контроля. Это поможет еще раз проанализировать все долги, сверить суммы погашения, посчитать должников, определить типы задолженностей и разработать стратегию погашения.

Как снизить дебиторскую задолженность

Если уровень дебиторской задолженности все-таки перешел безопасный порог, нужно ее снижать. Здесь тоже нет универсального плана — методов много, и все зависят от ситуации.

Взыскать деньги с должников

Нужно проверить сроки погашения дебиторской задолженности по разным сделкам и напомнить о них дебиторам. Можно направить письма, устроить рассылку или обзвонить клиентов и контрагентов.

Взыскание через суд

Если на словах взыскать деньги не получается, а уровень дебиторской задолженности растет, можно обратиться в суд. Перед этим направить должникам досудебную претензию. В ней указать:

• требование вернуть долг;
• срок для погашения дебиторской задолженности;
• намерение обратиться в суд, если должник не исполнит обязательства.

Если дебитор проигнорирует обращение и не погасит долг, можно подавать иск в таком порядке:

• при долге до 400 000 рублей подают заявление на выдачу судебного приказа;
• если сумма долга выше, подают заявление о взыскании в арбитражный суд.

Вместе с заявлением стоит подать копию обращения и все документы, подтверждающие задолженность — договор поставки, акт и другие. Если иск удовлетворят, взыскивать деньги будут приставы.

Списать безнадежные долги

Иногда долги взыскать невозможно. Например, если дебитор обанкротился или ликвидировался. В таком случае можно провести инвентаризацию (и проверить не только дебиторскую, но и кредиторскую задолженности), определить безнадежные сделки и списать долги по ним в убытки.

При списании работают такие правила:

1. Долги списывают с учетом исковой давности — 3 года с даты, когда оплата должна была поступить по договору.
2. Списание производится за счет средств резерва по сомнительным долгам, который обязательно создается всеми организациями.

Списанную дебиторскую задолженность не аннулируют. Ее отражают на забалансовом счете еще 5 лет — на случай, если у дебитора появится возможность ее погасить.

В отчетности предприятия ее отражать не нужно — она никак не влияет на финансовый результат.

Страхование дебиторской задолженности

Если владелец бизнеса хочет обезопасить себя от форс-мажоров, он может застраховать дебиторскую задолженность.

Для этого он подписывает договор со страховой фирмой, в котором описывают:

• страховые случаи и момент их наступления;
• перечень сделок, в которых сомневается кредитор;
• объем задолженности для страхования;
• порядок проверки контрагентов.

Страхуют не общую задолженность, а отдельные рискованные сделки. Страховая компания берет на себя обязательства по проверке должников. Если наступает страховой случай, она компенсирует кредитору деньги и забирает себе право требовать долг с дебитора.

Источник: www.moedelo.org

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

Дебиторка — это долги заказчиков и покупателей перед вами. Чтобы не потерять свои деньги, важно правильно отражать их в бухучете. Расскажем о счетах для учета дебиторки, основных проводках и правилах отражения дебиторки в отчетности.

Что такое дебиторская задолженность

Дебиторка — это деньги или имущество, которые вам должны другие предприниматели, компании, государство или сотрудники. Она появляется, когда вы покупаете товар по предоплате, продаете товар с отсрочкой оплаты, занимаете деньги другой фирме.

Так что дебиторская задолженность — это следствие того, что стороны договора не выполнили его условия одновременно. На примере поставки товаров это выглядит так:

• покупатель передал предоплату продавцу и будет ждать заказ месяц — ему должен продавец, поэтому возникла дебиторская задолженность.
• продавец получил предоплату и начал собирать заказ — он должен покупателю, поэтому у него возникла кредиторская задолженность.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторка делится на виды по нескольким признакам.

1. По срокам погашения. Краткосрочная — которую погасят в течение года, и долгосрочная — срок погашения которой больше года.
2. По срокам исполнения обязательства. Стандартная — срок погашения которой еще не наступил, и просроченная — по которой есть опоздание.
3. По виду должников. Это могут быть покупатели, поставщики, госудрство, персонал и пр. От должника зависит и счёт бухгалтерского учёта, на котором задолженность будет отражена. Расскажем ниже.

На каких счетах учитывать дебиторскую задолженность

Как мы уже сказали, выбор счета зависит от того, кто должен вам деньги. Все варианты счетов перечислены в Разделе VI «Расчеты» Плана счетов бухучета. Вот они:

• счет 60 — задолженность поставщиков и подрядчиков по перечисленным авансам;
• счет 62 — задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, оказанные услуги, выполненные работы;
• счета 68 и 69 — задолженность бюджета и внебюджетных фондов, когда была переплата по налогам, сборам, взносам, а также суммы пособий по соцстрахованию, которые должны возместить;
• счет 70 — задолженность работников в сумме излишне выплаченной зарплаты;
• счет 71 — задолженность подотчетных лиц, которые не вернули неиспользованный аванс или не сдали авансовый отчет;
• счет 73 — задолженность работников по займам, полученным от организации, а также по возмещению материального ущерба;
• счет 75 — задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
• счет 76 — задолженность прочих дебиторов.

Все эти счета относятся к активно-пассивным, а значит у них может быть дебетовое и кредитовое сальдо. Но так как мы рассматриваем их применительно к дебиторской задолженности, то можно сказать, что они активные: при увеличении дебиторки они стоят по дебету, при уменьшении — по кредиту, а сальдо будет дебетовым.

Иногда дебиторская задолженность отражается и на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

В какой сумме учитывать дебиторку

В бухгалтерской отчетности расчеты с дебиторами каждая сторона отражает в тех суммах, которые считает правильными и которые вытекают из ее бухгалтерских записей. Если говорить о дебиторской задолженности банков или бюджетов, то они обязательно должны быть согласованы с должниками и равны. Неурегулированные суммы по этим расчетам в бухбалансе не должны быть (п. 73 и 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ).

Проводки для учета дебиторской задолженности

Разберем основные операции с дебиторской задолженностью и проводки, которые должны получиться в каждом случае.

Возникла и погашена дебиторская задолженность поставщика:

• Дт 60 Кт 51, 50, 52 — перечислен аванс в счет оплаты будущих поставок товаров (работ, услуг);
• Дт 08, 10, 41, 91-2 и пр. Кт 60 — приняты к учеты товары (работы, услуги) по авансу

Возникла и погашена дебиторская задолженность покупателя:

• Дт 62 Кт 90-1 — отгружены товары (работы, услуги);
• Дт 51, 50, 52 Кт 62 — получена сумму в уплату дебиторской задолженности по отгруженным товарам (работам, услугам).

Возникла и погашена дебиторская задолженность работников по зарплате:

• Дт 70 Кт 50, 51 — выплачен аванс работникам за первую половину месяца;
• Дт 20, 26, 91-2 и пр. Кт 70 — начислена зарплата за месяц.

Возникла и погашена дебиторская задолженность подотчетных лиц:

• Дт 71 Кт 50, 51,52 — выплачены подотчетные средства;
• Дт 60,76 Кт 70 — отражено израсходование подотчетных средств;
• Дт 50, 51, 52 Кт 71 — получен возврат не истраченной суммы подотчетных.

Возникла и погашена дебиторская задолженность сотрудников по материальному ущербу:

• Дт 73 Кт 94, 28 — отражена задолженность работника по возмещению ущерба;
• Дт 52, 51, 70 Кт 73 — полученное полное или частичное возмещение ущерба.

Возникла и погашена дебиторская задолженность учредителей:

• Дт 75 Кт 80 — отражена задолженность учредителя по вкладу в УК;
• Дт 51, 52, 08 Кт 75 — получен вклад в уставный капитал.

Бухучет списания дебиторки

Списание — это не то же самое, что погашение. Если дебиторка погашена, значит должник оплатил сумму самостоятельно. А вот если она списана, то ее никто не погасил и не будет — такую задолженность относят на финансовый результат как расход или закрывают за счет резервов по сомнительным долгам.

Списать дебиторку можно, когда по ней истек срок исковой давности или она стала нереальной для взыскания. Это задолженность ликвидированных и исключенных из ЕГРЮЛ организаций, не взысканная приставом.

Тут применяются следующие проводки.

Дебиторская задолженность списана за счет резерва:

• Дт 91-2 Кт 63 — создан или увеличен резерв по сомнительным долгам;
• Дт 63 Кт 62, 58, 60, 71, 73 и пр. — списана дебиторская задолженность за счет резерва;
• Дт 63 Кт 91-1 — восстановлен (уменьшен) резерв по сомнительным долгам;
• Дт 91-2 Кт 62, 58, 60, 71, 73 и пр. — остаток задолженности, который не был покрыт резервом, отнесен на расходы.

Если дебиторская задолженность с НДС, то сумма налога учитывается при списании. Отдельную проводку делать не нужно. Однако НДС, который раньше приняли к вычету с аванса, лучше восстановить к уплате на дату списания долга проводкой Дт 60-НДС Кт 68.

Дебиторская задолженность списана в прочие расходы (если нет резерва):

• Дт 91-2 Кт 62, 60, 58, 71 и пр. — дебиторская задолженность в полной сумме списана на прочие расходы.

На дебете счета 007 отражается списанная дебиторка, если обязательства должника не прекращены и он еще может вернуть долг в будущем. То есть это не касается случаев ликвидации и исключения из ЕГРЮЛ. На забалансовом счете 007 ее нужно отражать в течение 5 лет со дня списания.

Бывает, что срок давности уже прошел, а дебитор все-таки погасил свою задолженность. Тогда на дату погашения долга отражается прочий доход в сумме оплаты. Одновременно сумма списывается с забалансового счета 007.

Дебиторская задолженность погашена после списания:

• Дт 51, 50 Кт 62, 60, 76 и пр. — поступила оплата в счет погашения задолженности, которую ранее списали;
• Дт 62, 60, 76 Кт 91-1 — отражен прочий доход в сумме оплаты
• Кт 007 — списана дебиторская задолженность на забалансовом счете.

Дебиторка в бухгалтерской отчетности

Информация о задолженности дебиторов есть в бухгалтерском балансе и пояснениях к балансу и отчету о финрезультатах.

В бухгалтерском балансе дебиторка отражается в разделе «Оборотные активы» по строке 1230. Сумма в ней будет равна дебитовым остаткам по счетам затрат, перечисленным выше, за вычетом суммы резерва по сомнительным долгам (кредитового сальдо по счету 63). Чтобы детализировать дебиторскую задолженность, можно добавить в баланс дополнительные строки, например 1231 и 1232 для долгосрочной и краткосрочной дебиторки.

В пояснениях информация о дебиторской задолженности отражается в таблице п.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» и таблице 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность».

Ведите учет дебиторской задолженности в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Отражайте возникновение и погашение задолженности, формируйте резервы по сомнительным долгам и списываете безнадежные долги. В конце отчетного периода Бухгалтерия поможет подготовить баланс и пояснения к нему. А еще в сервисе можно вести расчеты с сотрудниками, распознавать документы и отчитываться онлайн.

Источник: www.b-kontur.ru

Что такое дебиторская задолженность

Наша команда стремится помочь вам принимать более взвешенные финансовые решения. Мы придерживаемся строгой редакционной политики. Данная статья может содержать ссылки на финансовые продукты наших партнеров. Мы открыто говорим о том, как мы зарабатываем деньги. —>

• Высшее экономическое образование.
• 15 лет работы в банке.
• Независимый эксперт.
• Финансовый аналитик.
• Обладает сертификатами от ЦБ РФ. . Facebook. .

Привычные для бухгалтеров термины плавно вливаются в жизнь обычных россиян и предпринимателей. Для того чтобы понимать о чем говорят в новостях, либо что подразумевают контрагенты, когда оперируют словами «дебиторка» или «кредиторка» следует разобраться в терминологии. Бробанк разъяснит, что такое дебиторская задолженность, и в чем ее отличие от кредиторской.

1. Описание «дебиторской задолженности» простыми словами
2. Что хорошего и плохого в дебиторке
3. Различия между кредиторской и дебиторской задолженностью
4. Виды дебиторки
5. Сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность
6. Способы снижения сомнительной и безнадежной дебиторки
7. Что делать с проблемной дебиторкой

Описание «дебиторской задолженности» простыми словами

Дебиторская задолженность, она же дебиторка — это все суммы, которые контрагенты, граждане, компании или другие должники обязаны заплатить предприятию или индивидуальному предпринимателю. Если описать дебиторку простыми словами, то это все неоплаченные долги, которые находятся в балансе по дебетовому счету. Это может быть долг подрядчика, неоплаченный счет за товар или услугу со стороны покупателя или расчет с другими подотчетными лицами.

Дебиторская задолженность относится к имущественным активам, поэтому подлежит обязательной инвентаризации, которую проводят независимо от срока погашения. В состав дебиторки входят не только денежные долги, но и другие неисполненные обязательства. Чтобы понимать, когда речь идет о дебиторской задолженности, приведем несколько примеров:

• компания поставила товар или оказала услуга, а расчета не было;
• переведена предоплата за услугу, но она не была оказана;
• предприниматель или предприятие выдали заем сотруднику;
• в налоговую службу, пенсионный или другой фонд было перечислено больше средств вследствие бухгалтерской ошибки:
• непоступившие товары с частичной или полной предоплатой, которые будут позже переданы от контрагента.

Кроме того к появлению дебиторки могут привести:

• недобросовестность контрагента;
• финансовая нестабильность или банкротство поставщика;
• ошибка компании или банка, которая допущена при проведении платежа.

Каждая из таких операций приводит к формированию дебиторской задолженности по счетам предприятия или ИП.

Что хорошего и плохого в дебиторке

Без дебиторской задолженность никакой бизнес в принципе невозможен, разве что все контрагенты будут рассчитываться только по предоплате. Но большинство партнеров предпочитают схему постоплаты, когда вначале поступает товар или оказывается услуга, а потом происходит расчет. Поэтому при завоевании новых рынков сбыта и расширении клиентской базы дебиторка неизбежна.

С другой стороны отсрочка платежа выгодна для обеих сторон: покупатель получает «чужие» оборотные средства, а продавец новый рынок сбыта. Главное в этом случае не накапливать много долгов.

Большая дебиторская задолженность негативно сказывается на финансовом состоянии компании. Оборотные средства не поступают на счета, и наступает стагнация. Чем больше объем задолженности, тем выше риск ее невозврата. Это может пагубно сказаться на устойчивости бизнеса.

У предприятия или предпринимателя постепенно иссякает источник средств для ведения дел. Приходится для удержания на плаву ожидать возврата дебиторки или открывать собственную кредиторскую задолженность. В этом случае уже свой долг требует затрат на возврат и комиссию, которые устанавливают кредиторы.

Различия между кредиторской и дебиторской задолженностью

Начинающие предприниматели иногда могут считать, что хорошо, когда есть дебиторская задолженность и плохо, когда есть кредиторская. В обывательском понимании дебиторка — всё что должны вам, кредиторка — всё что должны вы.

Отсутствие долгов в пользу ИП со стороны контрагентов говорит об осторожной стратегии. Из-за боязни рискнуть предприниматель работает только по предоплате либо расчетами в день поставки. Но такой подход в длительной перспективе невозможен. Тем более, что он лишает бизнес части прибыли, которую могут приносить добросовестные плательщики.

Кредиторская задолженность более показательный параметр. Многие компании могут обходиться почти полностью без нее. Но с расширением клиентских связей, все равно возникают договорные отношения с частичными предоплатами, либо клиент берет взаймы у других кредиторов.

Даже сформированный фонд заработной платы, сумма для выплаты дивидендов акционерам или объем начисленных налогов относятся к кредиторской задолженности. Поэтому правильнее оценивать не наличие дебиторки и кредиторки как таковых в балансе предприятия, а обращать внимание на их соотношение.

1. Когда кредиторка выше дебиторки у компании недостаточно собственных финансов. Просматриваются определенные проблемы с устойчивостью. Но при этом в расчет принимаются и другие ресурсы компании.
2. Если дебиторка в разы выше кредиторки, то компания экономически здорова, надежна и платежеспособна.

Важно помнить, что существенный перекос ни в одну, ни у другую сторону невыгоден для стабильного бизнеса.

Виды дебиторки

1. Краткосрочную или текущую дебиторку. Ее срок погашения меньше 12 месяцев. Если задолженность изначально была долгосрочной, но постепенно ее срок стал меньше календарного года, она будет переведена в категорию текущей.
2. Долгосрочную. Дебиторская задолженность относится к этой категории, если контрагент по условиям договора проведет расчет с компанией не раньше, чем за 12 месяцев.

1. Срочные, реальные или нормальные долги, когда максимальный срок выплаты, прописанный в договоре, не истек.
2. Просроченные возникают в том случае, когда контрагент не исполнил обязательства в ту дату, которая указана в контракте. Внутри этого типа различают сомнительную и безнадежную задолженность.

Сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность

Сомнительной задолженность со стороны дебитора не может стать до тех пор, пока не истечет срок оплаты. Если конкретной даты в договоре с контрагентом нет, то ее определяют субъективно исходя из характера и содержания аналогичных сделок. Кроме того сомнительным долг может быть признан не только исходя из даты, но когда в СМИ или других источниках опубликовали информацию о финансовых трудностях контрагента. Как только появляются подозрения, что дебиторка может стать сомнительной бухгалтерия начинает формировать резервы под нее.

1. Истек срок исковой давности. Период исчисляется от даты, когда началась просрочка с даты исполнения обязательств дебитором. Максимальный период — 3 года.
2. Обязательство невозможно исполнить. Например, компания была признана банкротом и исключена из реестра юрлиц. Но если дебитор индивидуальный предприниматель, то даже после снятия с учета он продолжает отвечать по долгам своим имуществом. Задолженность ИП будет признана безнадежной, если он начнет процедуру личного банкротства и судебным приставам не будет из чего взимать долги.

Очень редко дебиторка сразу становится безнадежной. Обычно процесс начинается с сомнительной. Какой формировать резерв под сомнительную задолженность компания решает после проведения инвентаризации.

Способы снижения сомнительной и безнадежной дебиторки

Каждый предприниматель сталкивается с дилеммой: затормозить средства в дебиторке или упустить выгоду, отказывая потенциальным клиентам. Поэтому важно заранее определить максимальный размер дебиторской задолженности с учетом стоимости заемных средств, которые понадобится взять до момента расчета должников. Кроме того не упустить момент, что не все контрагенты могут быть финансово дисциплинированными. А также включить вероятность форс-мажоров и других непредвиденных просрочек при зачислении средств.

Чтобы минимизировать риски возникновения сомнительных и невозвратных долгов можно использовать такие инструменты:

Наименование	Описание
Авансовые расчеты	Если все договора будут предусматривать 100% предоплату, то большая часть дебиторки не сформируется. Минус — не все клиенты готовы работать по такой схеме, а это напрямую отразится на прибыли и упущенных выгодах. Вариант подходит только для монополистов или сфер, где очень низкая конкуренция.
Обеспечение сделки	В качестве обеспечения может выступать залог, поручительство или банковская гарантия. При нарушении договорных обязательств гарант берет на себя обязательства по исполнению расчетов. Либо в распоряжение предприятия переходит залог-обеспечение поставщика.
Аккредитив	При таком варианте расчетов в сделке принимает участие банк, который оформляет аккредитив. Деньги поступают не напрямую продавцу, а на спецсчет в банке. После этого банк информирует поставщика о зачислении средств, а тот отгружает товар или оказывает услугу. Когда поставщик предоставляет в банк документы об исполнении обязательств, то получает расчет. Аккредитивная форма расчетов защищает интересы и продавца и покупателя, но за услугу понадобится платить третьей стороне — банку.

• проверить состояние основных фондов и уровень платежеспособности партнера;
• узнать информацию о компании и ее авторитетности в сфере;
• проверить включение в госреестр;
• на сайте ФССП промониторить на наличие возбужденных дел и исполнительных производств в отношении компании;
• выяснить всю доступную информацию о руководителе и финансово-ответственных лицах.

Кроме того важно уделить внимание тем представителям контрагента, которые подписывают договора. Проверить их полномочия и права на такие действия, чтобы сделка была законной.

Что делать с проблемной дебиторкой

1. Первым шагом должнику следует признать свою компанию банкротом. Такое развитие событий подходит не всем бизнесменам. Поданная жалоба в налоговую службу со стороны дебитора стимулирует контролирующие органы на усиление внимание к компании-должнику. В некоторых случаях это приводит к ускорению процесса расчета по сомнительной дебиторской задолженности.
2. Продать дебиторку коллекторскому агентству. Сумма, которое заплатят при выкупе, редко превышает 30-50% от общего долга. Но если компания отчаялась вернуть свои деньги, то такой подход поможет уменьшить понесенные убытки.
3. Подать судебный иск. При этом срок долга должен не превышать 3 года с момента возникновения. Дело рассматривается от 2 до 6 месяцев.
4. На следующем этапе работа проходит с судебными приставами, которые помогают вернуть дебиторку.
5. Обращение в банк должника. Когда вынесено судебное решение банк обязан его исполнить. Если на счетах должника остались деньги, то они будут направлены на расчеты по обязательствам.
6. Если ничего не помогло, и дебиторка осталась, то останется ее только списать за счет собственного сформированного резерва.

Еще один способ минимизировать риски невозврата дебиторской задолженности — застраховать ее. В страховом договоре прописывают условия страхового случая, правила оценки платежеспособности поставщика и другие пункты, которые помогут отрегулировать действия сторон.

Источник: brobank.ru

Управление дебиторской задолженностью

Управление бизнесом состоит из множества задач разной направленности. Одним из важнейших отделов фирмы является финансовый. Его ключевая цель – следить, чтобы не возникало кассовых разрывов и финансовое состояние бизнеса оставалось устойчивым. Для этого нужно контролировать и эффективно управлять двумя видами задолженностей – дебиторской и кредиторской. Всё о дебиторской задолженности мы расскажем в этом материале.

Что такое дебиторская задолженность

С юридической и учетной точек зрения дебиторская задолженность – это вид имущества фирмы.

У любого бизнеса есть два типа имущества:

• внеоборотное;
• оборотное.

Дебиторская задолженность (ДЗ) относится к оборотному имуществу фирмы наряду с материалами, незавершенным производством, деньгами на расчетном счете, готовой продукцией и т. д. Дебиторская задолженность является оборотным активом, потому что постоянно меняет свою форму: она превращается в деньги, деньги превращаются в материалы, материалы – в незавершенное производство, незавершенное производство – в готовые продукты, а те продаются, и у фирмы снова возникает ДЗ. Таким образом, происходит оборот имущества, или операционный цикл.

Что показывает дебиторская задолженность:

• долги ваших клиентов за отгруженную продукцию;
• долги поставщиков по выданным вами авансам;
• долги по выданным вами займам;
• долги других лиц перед вашим предприятием.

При этом в основном под ДЗ подразумевают именно долги покупателей за отгруженные продукты: вы заключили сделку с клиентом, отгрузили ему товар, но клиент еще не оплатил его. Это и есть основной вид ДЗ, который является проблемным в управлении задолженностью для предпринимателей.

В целом дебиторская задолженность – это всё, что должны вам. Тогда как кредиторская задолженность компании – всё, что вы должны другим. Также рекомендуем ознакомиться с материалом об эффективной работе с дебиторской задолженностью.

Важно понимать, что у каждой организации есть имущество и его источники. К имуществу относятся:

• недвижимость, машины, оборудование;
• материалы;
• незавершенное производство;
• готовая продукция;
• деньги;
• дебиторская задолженность.

Это активы фирмы. Они формируются из двух видов капитала:

• собственного;
• заемного.

Заемный капитал включает долги:

• поставщикам;
• по полученным авансам;
• по выплате зарплат;
• по налогам перед государством;
• перед кредиторами и заимодателями.

Подобная структура имущества, активов и пассивов привела к созданию и использованию такой формы учета, как баланс. Он содержит два столбца и множество строк. В левый вносят сведения об оборотных и внеоборотных активах, а в правый – об их источниках, т. е. собственных и заемных средствах.

Для формирования управленческого баланса на определенную дату собираются все долги, которые есть у фирмы. Разница между задолженностью предприятия и стоимостью имущества – это собственный капитал предпринимателя, вложенный в бизнес. Он складывается из денег, которые были инвестированы, заработанной прибыли (если были убытки, то они вычитаются из этого капитала) и вычета дивидендов, выплачиваемых учредителям и держателям акций.

Таким образом достигается бухгалтерское равновесие между активами и пассивами, которое заложено в основу двойной записи операций еще в XV веке.

Позиции в балансе не могут меняться просто так. Рост одной статьи влечет соразмерный рост строки в правой стороне либо уменьшение другого актива. Так, увеличение дебиторской задолженности может происходить за счет сокращения статьи материалов или снижения денежных средств на расчетном счете. Но рост одного актива за счет спада другого актива – довольно редкое явление.

Чаще рост актива означает рост соответствующего пассива. Таким образом у фирмы увеличивается ДЗ, возникает риск кассового разрыва. Чтобы избежать его, собственник обращается в банк за кредитом либо договаривается с поставщиками об отсрочке платежей по отгрузке. В итоге растет заемный капитал по статьям кредиторской задолженности. Либо может вырасти собственный капитал – если собственник окажет помощь фирме личными деньгами.

Как компенсировать рост дебиторской задолженности

Чем больше дебиторская задолженность, тем больше источников средств требуется бизнесу. Это первый и ключевой принцип в управлении ДЗ: если растет дебиторская задолженность, необходимо увеличивать заемный капитал, либо собственнику вкладываться в бизнес. Чтобы сохранить баланс, бизнесмен должен решить, как уменьшить дебиторскую задолженность.

Заемный капитал

Чем грозит предпринимателю и его делу увеличение заемного капитала? Прежде всего возрастает риск банкротства из-за неплатежеспособности фирмы, потому что заемного капитала может стать так много, что предприятие не сумеет справиться с этим количеством долгов.

Финансовый менеджмент рекомендует для устойчивости бизнеса придерживаться соотношения 1:1 между собственным и заемным капиталом. Есть рекомендации Европейских банков, которые предлагают следующие трактовки состояния бизнеса:

• оптимальное, безопасное соотношение – 2:1, когда собственного капитала в 2 раза больше, чем заемного;
• приемлемый уровень – 1:1;
• сложное финансовое состояние – 1:4, когда заемных средств в 4 раза больше, чем собственных;
• очень сложное финансовое состояние – 1:7;
• высокая вероятность банкротства – 1:10.

Эти соотношения являются среднестатистическими. Применительно к конкретному бизнесу их рассчитывают исходя из показателей рентабельности, оборачиваемости, накопленной статистики, а также понимания взаимоотношений, которые сложились с поставщиками и покупателями.

История знает случаи, когда убыточная компания с большими долгами внезапно становилась мировым гигантом и одним из самых популярных вложений для инвесторов (фирма Tesla с 2020 года выросла в десятки раз, несмотря на свою убыточность).

Собственный капитал

Наличие дебиторской задолженности в большом объеме можно покрывать за счет направления заработанной прибыли снова в бизнес, что позволит увеличивать собственный капитал фирмы.

К минусу этого способа можно отнести падение финансовой эффективности бизнеса. Финансовая эффективность определяется тем, сколько чистой прибыли получает предприниматель на каждый рубль собственного капитала, вложенный в организацию. Этот показатель называется ROE – рентабельность собственного капитала. Формула его расчета:

ROE = Чистая прибыль / Собственный капитал

Метрика демонстрирует, какую доходность приносит каждый вложенный рубль.

Чем ниже этот показатель, тем менее инвестиционно привлекательной является фирма и тем менее целесообразно развивать этот бизнес. Любой риск должен сопровождаться более высокой доходностью. Риск вложения денег в бизнес на сегодня можно оценивать в горизонте от 30 до 50 %. Соответственно, доходность капитала должна быть такая, чтобы она уравновешивала те риски, которые несет предприниматель в текущей ситуации.

На какие показатели влияет дебиторская задолженность

Для эффективного финансового управления компанией руководителю или собственнику следует обращать внимание минимум на 3 показателя:

• доходность;
• платежеспособность;
• устойчивость.

Финансовых показателей, необходимых для оценки состояния бизнеса и финансов в нём, намного больше. Но для начала важно научиться понимать эти 3 параметра. Из них именно на платежеспособность оказывает негативное воздействие рост финансовой задолженности перед вами – когда у вас увеличивается имущество, но не хватает ресурсов для его содержания.

Платежеспособность

Платежеспособность – крайне эластичная характеристика для бизнеса. Как только не хватает денег на оплату счета или на выплату зарплаты, неплатежеспособность бизнеса моментально ощущают все сотрудники фирмы.

Хороший уровень платежеспособности – это когда у фирмы всегда есть деньги на запланированные платежи, достаточно денег для текущей деятельности и для реализации программ развития.

На способность фирмы сохранять платежеспособность влияют определенные факторы, которые можно выразить в виде нескольких показателей:

1. Чистый денежный поток (ЧДП). Нормальное значение – больше нуля. ЧДП – это разница между полученными и израсходованными деньгами.
2. Доля ликвидности активов в балансе (резервы). Нормальное значение – 3–5 % от активов.
3. Текущая ликвидность. Показатель должен составлять не менее 1,5. Он рассчитывается с помощью деления краткосрочных активов на краткосрочные обязательства.
4. Доля дебиторской задолженности в структуре активов. Должна быть не больше 30 %.

Если ДЗ занимает больше 30 %, это может угрожать платежеспособности фирмы: слишком много источников находится в ДЗ, при этом компания ждет, когда покупатели заплатят, чтобы рассчитаться по своим обязательствам.

Доля ДЗ в структуре активов бизнеса – это та важная характеристика, которую предпринимателю или финансисту следует контролировать, чтобы эффективно управлять платежеспособностью фирмы. Управление ДЗ – это и есть управление платежеспособностью, или ликвидностью, организации.

Доходность

Второй параметр, на который напрямую влияет дебиторская задолженность, – это доходность бизнеса. На первый взгляд связи между этими показателями нет: фирма приобретает материалы, создает продукт, продает его покупателям, получает выручку. Доход возникает в момент отгрузки. Однако здесь нужно снова обратиться к балансу.

Баланс означает равновесие. Каждому активу соответствуют источники – заемные и собственные. Из «бесплатных» источников фирма располагает только кредиторской задолженностью поставщиков – но она ограничена теми условиями, которые согласованы и предоставлены поставщиками, т. е. бесконечно увеличивать долги перед ними бизнес не может.

Заемный капитал, получаемый у банков, является платным. Увеличение собственного капитала обходится бизнесу еще дороже, поскольку предприниматель, вкладывая деньги в бизнес, должен обеспечивать доходность этих денег выше как минимум ставки депозита.

Таким образом, ДЗ далеко не бесплатная. Стоимость ДЗ складывается из того, по какой стоимости вы привлекли деньги, вложенные в бизнес.

В финансовом менеджменте средневзвешенная стоимость капитала обозначается аббревиатурой WACC. Этот показатель рассчитывается по формуле:

(Стоимость заемного капитала * Доля заемного капитала) + (Стоимость собственного капитала * Доля заемного капитала)

Когда на стоимости дебиторской задолженности фирма зарабатывает больше стоимости привлеченного капитала, бизнес считается экономически эффективным. Таким образом появляются своего рода весы, или спред экономической эффективности.

На каждый вид имущества можно рассчитать экономическую эффективность – доходность с учетом того капитала, который вы привлекли для формирования и содержания этого имущества. В финансовом менеджменте экономическая эффективность обозначается аббревиатурой EVA.

Так, EVA по клиенту = МП по клиенту — % инвестированного в клиента капитала.

Экономическая эффективность по клиенту показывает, сколько фирма зарабатывает с учетом капитала, инвестированного в дебиторскую задолженность клиента. По каждому клиенту вы зарабатываете маржу, исчисляемую по правилам вашей учетной политики (самый простой вариант, когда маржа считается как разница между покупной и продажной стоимостью товара).

А чтобы посчитать экономическую эффективность, из маржи нужно вычесть стоимость дебиторской задолженности. Для расчета маржи и инвестированного капитала есть свои формулы:

МП по клиенту = Выручка — Прямые расходы, связанные с этой выручкой — Косвенные расходы, связанные с этой выручкой

ИК (Инвестированный в этого клиента капитал) = Дебиторская задолженность + запасы под этого клиента.

% = стоимость капитала, инвестированного в клиента. Возможно учитывать специфические риски относительного конкретного контрагента.

ROI по клиенту = МП по клиенту / ИК > WACC.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Чтобы управлять финансами, что такое оборачиваемость дебиторской задолженности. Этот показатель рассчитывается по формуле:

Оборачиваемость ДЗ = Выручка / Среднее значение ДЗ за период

Отсрочка в днях = 360 / Оборачиваемость ДЗ

Можно считать эти показатели за год или на начало и конец периода. Некоторые фирмы считают сумму ДЗ на каждый день, а затем делят на количество дней в периоде. Так данные получаются максимально точный коэффициент оборачиваемости долгов от поставщиков.

Если вы хотите перевести коэффициент оборачиваемости в дни, то используйте период, за который брали выручку, и разделите на этот коэффициент. Например, за год у вас 365 дней, за месяц – 30 дней. Это покажет отсрочку в днях, т. е. сколько дней каждый контрагент не платит либо какова средняя отсрочка в целом по фирме.

Иногда отсрочка входит в договорные обязательства, когда вы предоставляете ее на 30, 40 дней – по согласованию сторон. И также есть фактическая отсрочка – как реально платит клиент по отгруженным товарам.

Важно не просто считать оборачиваемость и отсрочку по своим покупателям, но и сравнивать их с оборачиваемостью и отсрочкой, которые предоставляют вам поставщики. Оптимально, когда они равны, или когда вы кредитуете ваших покупателей за счет ваших поставщиков.

Коэффициент оборачиваемости по поставщикам = Себестоимость / Среднее значение КЗ

Количество дней отсрочки, или период кредитования от поставщиков = Количество дней оборота / Коэффициент оборачиваемости

В случае покупателей берется выручка, потому что дебиторская задолженность связана с выручкой. А кредиторская задолженность связана с себестоимостью реализованной продукции.

Инструменты управления дебиторской задолженностью

Главная задача финансового менеджмента в рамках ДЗ – не допускать слишком сильного увеличения этой части долгов, чтобы избежать негативных последствий для платежеспособности, доходности бизнеса. Финансовый менеджмент должен предупреждать такие проблемы. Инструменты финансового менеджмента в первую очередь являются превентивными мерами.

Управление ДЗ включает 2 этапа:

1. Контроль за дебиторской задолженностью.
2. Формирование кредитной политики и контроль будущих долгов.

На первом этапе важно держать в рамках текущие долги клиентов и улучшать их качество или не давать ухудшаться этому качеству. Вторая задача – принимать меры, чтобы не допускать слишком большой ДЗ, которая приведет к кассовому разрыву.

Контроль текущей дебиторской задолженности

Этап контроля ДЗ состоит из следующих компонентов:

1. Регулярный контроль-мониторинг ДЗ.
2. Регламент работы с ДЗ.

Важно не просто наличие регламента, но и мотивации для работы по этому направлению.

Регулярный мониторинг долгов

Для регулярного мониторинга вам нужен отчет в виде оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 из бухгалтерской программы. Есть предприниматели, которые успешно работают с этим отчетом, выделяя в нём наиболее болезненные или большие долги.

В отчете списком перечисляются все клиенты, которые заключили с вами договор. Затем указывается сальдо на начало периода – дебит и кредит, обороты за период и сальдо на конец периода. Прямо на полях можно отмечать, что делать с этими суммами. Это бухгалтерский формат представления информации.

Есть и другой вариант – реестр старения ДЗ. Работа происходит в управленческом формате представления информации, то есть здесь задействован управленческий учет, а он нужен руководителю или собственнику именно для того, чтобы эффективно и комфортно принимать управленческие решения.

В этом отчете также списком перечисляются все клиенты. Дебиторская задолженность разбивается на временные отрезки – 0–3 дня, 7–14 дней, 16–29 дней, 31 и более дней. По ним предприниматель определяет, какие отрезки времени для фирмы критичны, и решает, как изменить порядок действий в отношениях с клиентом.

Например, вы можете определить, что для вашего бизнеса критичным является срок 30 дней и более, поскольку основной платеж в составе затрат – это фонд оплаты труда, который происходит ежемесячно. Если дебиторские задолженности не погашаются за 30 дней, у бизнеса могут возникать проблемы с выплатой зарплат сотрудникам. Это формирует риск кассового разрыва. Чтобы этого избежать, необходимо создать инструкцию, регламентирующую порядок действий в случаях, если ДЗ начинает превышать эту критическую отметку в 30 дней.

Именно эти изменения фиксирует реестр старения ДЗ – он содержит те же данные, что сальдо-оборотная ведомость, но в более удобном виде, который легко и быстро читать и анализировать топ-менеджерам. Это принципиальное отличие бухгалтерского и управленческого учета.

Важные характеристики управленческого учета:

1. Понятность.
2. Регулярность.
3. Достоверность.
4. Сопоставимость.
5. Своевременность.

Управленческий учет занимает важнейшее место в управлении бизнесом и ДЗ в частности, поскольку управлять процессом без изучения информации о нём практически невозможно.

Дебиторскую задолженность необходимо разделить на кластеры, например:

1. Текущая или краткосрочная дебиторская задолженность – в рамках договорных условий или обычных условий хозяйствования.
2. Просроченная – допустимый долг.
3. Проблемная – долг, который не погашен в срок, который вы для своего бизнеса определяете как предельный.
4. Судебная – дело передано в суд.
5. Сомнительная – вероятность возврата составляет менее 50 %, например, если контрагент – банкрот.

Регламент работы с долгами

Чтобы контролировать ДЗ, необходимо регламентировать работу с задолженностью по каждому кластеру:

1. Текущая ДЗ. Назначается ответственный менеджер. Процедура инкассации – звонок или письмо с напоминанием об оплате.
2. Просроченная ДЗ. К ответственному менеджеру присоединяется юрист. Процедура – ежедневные звонки и предарбитражное предупреждение.
3. Проблемная – ответственным назначается руководитель отдела продаж (РОП). В деле участвуют РОП, менеджер и юрист. Процедура истребования – ежедневные звонки менеджера, официальная претензия юриста.
4. Судебная – в процесс включается коммерческий директор как ответственное лицо за эту ДЗ. Участники процесса – РОП и юрист. РОП проводит переговоры, юрист направляет исковое заявление в суд.
5. Сомнительная – ответственным лицом является генеральный директор. Участниками процесса являются РОП, юрист и коллекторы. РОП всё еще проводит переговоры, а юрист и коллекторы осуществляют действия по взысканию долгов. Деятельность специалистов направлена на то, чтобы ликвидировать дебиторскую задолженность.

Чем больше срок по ДЗ, тем более высокого ранга руководитель включается в работу с этим долгом, поскольку растет риск списания задолженности без взыскания с должника.

Многие процедуры инкассации можно автоматизировать. Например, автоматизации поддаются:

• уведомления об отгрузке;
• напоминания о необходимости сделать платеж;
• напоминания о сроке наступления платежа;
• напоминания о просрочке 5, 7, 10 дней;
• предупреждения о начислении штрафа за просрочку;
• предупреждения об обращении в арбитражный суд;
• официальные претензии;
• исковые заявления.

Эти документы можно внедрить в свою CRM-систему, тогда они будут автоматически генерироваться и направляться вашим клиентам.

Оценка контрагентов

Обратите внимание и на оценку эффективности каждого вида воздействия. Чем менее добросовестным будет ваш контрагент, тем менее результативными будут мягкие методы влияния.

Действия клиентов в случае разных методов воздействия:

1. Устные напоминания. Для добросовестного клиента эффективность составляет 10–20 %, для недобросовестного – 0,1–2 %.
2. Письменные напоминания. Эффективность для добросовестного клиента – 15–30 %, для недобросовестного – 0,1–2 %.
3. Подача иска. Эффективность для добросовестного покупателя – 20-40%, для недобросовестного – 5–15 %.
4. Исполнение решения суда. Эффективность для добросовестного покупателя – 30–50 %, недобросовестный реагирует с вероятностью 10–20 %.
5. Штраф, пеня, неустойка (зависит от размера). Для добросовестного эффективность составляет 40–60 %, для недобросовестного – 2–10%.
6. Залог (зависит от ликвидности). Добросовестный реагирует с вероятностью 80–90 %, недобросовестный – 70–80 %.
7. Вероятность имиджевых потерь. Эффективность для добросовестного покупателя – 30–40 %, для недобросовестного – 0,1–5 %.
8. Приостановка поставок – 10–30 % и 5–20 % соответственно.

Как видно, мягкие методы с минимальной вероятностью вызывают у недобросовестных контрагентов желание уложиться в период погашения дебиторской задолженности. Лучше всего на них действует залог, затем судебное решение и штрафы. В этой части менеджмента важно идентифицировать недобросовестных клиентов и перестать отгружать им товары.

Что касается сомнительных долгов, для них следует формировать резервы. Чем больше срок с момента возникновения или просрочки ДЗ, тем хуже качество этой задолженности, и многие фирмы под ухудшающуюся ДЗ начинают формировать резерв. Он создается по правилам управленческого учета. Резервы нужны, чтобы сохранить прибыль с учетом возможных потерь в виде неуплат.

Целесообразно вести отчет по сомнительным задолженностям, где вы будете указывать срок ДЗ – 100–150 дней, 150–200 дней, 200–250 дней, 250–360 дней, более года, сумму ДЗ и расчетный процент резерва (можно по факту неуплат).

Таким образом, управление текущей ДЗ включает:

• еженедельный отчет;
• регламент действий;
• включение в мотивацию сотрудников работу по регламенту;
• регулярный контроль руководителя;
• резервы.

Еженедельные отчеты

Еженедельный отчет может иметь любую удобную для вас форму. Практика показывает, что эффективно включать в него следующие параметры:

1. Сумму ДЗ на начало недели и конец недели.
2. Увеличение ДЗ – в твердом и процентном выражении.
3. Основные дебиторы (с наибольшими суммами к уплате).
4. Оборачиваемость ДЗ за периоды (например, за 2 последние недели).
5. Изменение оборачиваемости за период.
6. Период оборота за прошлый год.
7. Период оборота за текущий год.
8. Изменение периода за год.

Пункты начиная от 4-го показывают, какую отсрочку вы даете клиентам, как она меняется по сравнению с прошлой неделей и прошлым годом, то есть коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в динамике.

Качественные параметры для отчета:

1. Доля просроченной ДЗ в общей ДЗ.
2. Сумма просроченной ДЗ изменилась за период на % и на руб. за счет изменения по следующим клиентам (дать пояснения по предпринятым действиям).
3. Доля сомнительной ДЗ в общей ДЗ.
4. Сумма сомнительной ДЗ изменилась за период на % и на руб. за счет изменения по следующим клиентам (дать пояснения по предпринятым действиям).

Финансисты считают, что просроченная ДЗ считается качественной, если она составляет не более 5 % от общей имеющейся ДЗ. Но, помимо просроченной, есть и сомнительные долги, которые являются такими из-за слишком длительного периода неуплат либо характеристик у контрагента, по которым понятно, что высока вероятность невозврата средств (они не реагируют на письма, не отвечают либо дают обещания и не выполняют их).

Третья часть отчета включает перечень действий:

1. Работа по истребованию ДЗ. Список дебиторов, в отношении которых ведется процедура судебного урегулирования спора (дать пояснения).
2. Доля безнадежной ДЗ. Считается путем деления безнадежной ДЗ на общую ДЗ.
3. Сумма безнадежной ДЗ изменилась за период в % и руб. за счет изменения по следующим клиентам.
4. Приложение – полный реестр старения ДЗ.

Эти отчеты должен формировать РОП или коммерческий директор и предоставлять гендиректору для постоянного анализа и управления задолженностью.

Контроль будущей дебиторской задолженности

В рамках работы с будущими долгами бизнес может выбрать одну из трех видов политик кредитования клиентов.

Агрессивная политика – увеличение выручки за счет отгрузки продукции в кредит. Обычно рост ДЗ обгоняет рост выручки:

• отсрочки предоставляются легко;
• не устанавливаются входные границы для клиентов;
• нет системы финансового мониторинга;
• не анализируются покупатели;
• нет санкций за просрочки.

Плюс политики – быстрый рост продаж. Минус – риск убытков в случае неуплат.

Консервативная политика – отсрочки предоставляются редко и по сложной схеме:

• есть регламент по кредитной политике в фирме;
• проводится мониторинг платежеспособности покупателей перед предоставлением им кредита;
• используются жесткие процедуры инкассации.

Плюс – минимальный уровень потерь от списания ДЗ. Минус – более низкий уровень продаж из-за высоких входных порогов, снижение конкурентоспособности.

Последний вариант – умеренная политика кредитования. Характеризуется предоставлением отсрочек в соответствии с рыночными условиями. Обычно ДЗ и КЗ приблизительно равны. Используются мягкие методы инкассации. Создаются поощрения для клиентов, которые платят своевременно.

Чтобы эффективно управлять будущей ДЗ, необходимо ответить на 3 вопроса:

1. Сколько. Определите размер будущей дебиторской задолженности исходя из того, какими пассивами располагает фирма.
2. На сколько. Используйте плановые значения коэффициента оборачиваемости: плановая выручка / плановая ДЗ. Количество дней отсрочки: 360 / коэффициент оборачиваемости.
3. Кому. Определите критерии контрагентов, которым вы можете предоставить отсрочку.

Чтобы определить, какую дебиторскую задолженность вы можете себе позволить, необходимо составить прогнозный баланс. Для этого нужно учесть источники, которые у вас есть, – склад, деньги на расчетном счете, материалы и т. д. Затем следует посмотреть, какой у вас есть долг по кредитам, какую отсрочку предоставляют вам поставщики, и определить плановый размер ДЗ.

Также можно посмотреть, как сейчас кредитуется покупатели в вашей компании и изменить модель кредитной политики для достижения других результатов. Например, сократить отсрочку на какое-то количество дней, т. к. это повлечет рост экономической эффективности бизнеса.

Затем следует рассчитать среднюю отсрочку, в рамках которой должен находиться коммерческий отдел. Для этого плановую выручку на следующий год нужно разделить на плановую дебиторскую задолженность. Так вы получите количество дней в среднем, которое можете предоставлять контрагентам на выплату обязательств. Плановая ДЗ и отсрочка в днях и есть границы, в которых должен находиться коммерческий отдел. Например, он не должен выходить за ДЗ свыше 10 млн и отсрочку больше 50 дней.

Последний вопрос «Кому» решается с помощью составления рейтинга дебиторов, наподобие того, как создают базы кредиторов банки. Следует ранжировать клиентов по объему отгрузки в год – от крупнейших к очень мелким. Затем можно присваивать баллы в зависимости от того, как давно вы знаете клиента, как он вам платит – в рамках договора или с просрочками, а также по финансовому состоянию контрагента.

Далее происходит работа кредитного комитета – в зависимости от выставленного рейтинга вы можете добавлять к покупателям обязательность залога, личные поручительства, размер предоплаты, количество дней отсрочки. Так, для компаний с высоким рейтингом дебитора будут наиболее легкие и лояльные условия отгрузки. А для фирм с самым низким рейтингом, наоборот, можно установить обязательность 100-процентной предоплаты.

Источник: blog.oy-li.ru