Предметом договоров о переработке давальческого сырья обычно является обязанность одного лица поставлять для переработки сырье и оплачивать переработку сырья и обязанность другого лица принимать сырье, перерабатывать его на своих производственных мощностях и возвращать продукты переработки.
Подобная формулировка прав и обязанностей сторон позволяет говорить о том, что договор о переработке давальческого сырья является договором выполнения работ по переработке материала заказчика или договором возмездного оказания услуг.
По указанным причинам к такому договору применяются нормы Гражданского кодекса РФ о договоре возмездного оказания услуг (гл. 39) и нормы о договоре подряда.
Договор о переработке давальческого сырья не имеет ничего общего с договором поставки, так как сущность договора поставки заключается в том, что одна сторона — поставщик обязуется передать другой стороне — покупателю в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары в собственность. По условиям договора о переработке давальческого сырья, исполнитель осуществляет переработку материала заказчика и оказывает услуги по выдаче продуктов, полученных из сырья. Даже при условии, что сырье обычно является родовой вещью, перехода прав на сырье от заказчика к исполнителю не происходит.
Урок 45. Давальческое сырье, учет у давальца в 1С:Бухгалтерия 3.0
После получения исполнителем сырья отношения исполнителя и заказчика приобретают сходство с отношениями хранителя и лиц, передающих на хранение вещи, определенные родовыми признаками (хранение с обезличением). Как и в случае хранения с обезличением, можно говорить о долевой собственности всех лиц, передавших сырье на переработку, но не о праве собственности исполнителя на сырье, переданное для переработки.
Таким образом, договор о переработке давальческого сырья не включает в себя элементов договора поставки, и, соответственно, нормы из параграфа ГК РФ о договоре поставки не могут быть применены к такому договору на основании положений п. 3 ст. 421 ГК РФ о смешанном договоре.
Согласно ст. 6 ГК РФ в случаях, когда соответствующие отношения прямо не урегулированы законодательством или соглашением сторон и отсутствует применимый к ним обычай делового оборота, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, применяется гражданское законодательство, регулирующее сходные отношения (аналогия закона).
В данном случае нормы о договоре поставки не могут быть применены к регулированию отношений сторон по договору о переработке давальческого сырья и по аналогии закона, так как это противоречит существу обязательств по договору: исполнитель перерабатывает сырье заказчика и возвращает результаты переработки заказчику.
А.С.Гутникова
Адвокат
Подписано в печать
07.10.2005
«Право и экономика», 2005, N 10
Источник: www.zonazakona.ru
Договор на переработку давальческого сырья: важные моменты
Учет давальческого сырья у Давальца (часть 1)
Договор на переработку давальческого сырья
Основные понятия
Если заглянуть в НКУ, то в соответствии с его п.п. 14.1.134 НКУ операции с давальческим сырьем — это операции по переработке (обработке, обогащению или использованию) давальческого сырья (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов (операций)) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату. Внимание! В определении этого термина имеется специальная оговорка: к операциям с давальческим сырьем относятся (!) операции, в которых сырье заказчика на конкретном этапе его переработки составляет не менее 20 % общей стоимости готовой продукции.1
Давальческим сырьем считают сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, которые являются собственностью одного субъекта хозяйствования (заказчика) и передаются другому субъекту хозяйствования (производителю) для производства готовой продукции. Важно! Готовая продукция (ее часть) возвращается собственнику сырья или по его поручению другому лицу. Такое определение давальческому сырью дано в п.п. 14.1.41 НКУ.
Сразу скажем: эти специальные термины важны для целей «идентификации» давальческих операций и отражения их в налоговом учете. И основная особенность таких операций такова:
право собственности на давальческое сырье на каждом этапе его переработки, а также на произведенную из него готовую продукцию принадлежит заказчику
и не переходит к исполнителю.
Так что для налогово-учетных целей процесс взаимодействия сторон по операциям с давальческим сырьем можно обрисовать так:
1) заказчик передает свое сырье исполнителю на переработку;
2) исполнитель перерабатывает это сырье в готовую продукцию и передает ее заказчику;
3) заказчик принимает готовую продукцию и оплачивает работы исполнителя по переработке сырья.
А вот оговорка о 20 % удельном весе сырья в стоимости готовой продукции важна и соблюдать ее следует для идентификации давальческой операции исключительно в целях:
— права применять нулевую ставку обложения налогом на прибыль. Напомним, что применять ставку 0 % не могут предприятия, занимающиеся производством продукции на давальческом сырье ( п. 44 подразд. 4 разд. ХХ НКУ);
— уплаты акцизного налога. Напомним: при производстве подакцизных товаров из давальческого сырья акцизный налог уплачивается налоговым агентом (переработчиком). В свою очередь, заказчик уплачивает акцизный налог производителю ( пп. 212.2, 216.5 и п.п. 222.1.5 НКУ).
В остальном же налоговоприбыльный учет и НДС-налогообложение давальческих операций не будут зависеть от того, какой процент сырья заказчика (больше 20 % или меньше) используется в изготовлении готовой продукции.
Особенности договора
По своей природе договор на переработку сырья на давальческих условиях является договором подряда. Поэтому такой договор должен заключаться с соблюдением норм, прописанных в § 1 гл. 61 «Подряд» ГКУ для договора подряда.
Какие требования следует учесть, ориентируясь на суть давальческого договора, по которому заказчик передает подрядчику (исполнителю) определенное сырье, а тот обязуется переработать его в готовую продукцию?
Требования к давальческому сырью. В договоре следует обязательно прописать, что изготовление готовой продукции производится из давальческого сырья заказчика (соблюдая нормы ч. 1 ст. 839 ГКУ).
Кроме того, в договоре следует четко указать вид передаваемого сырья, его качество, количество (единицу измерения), объем. А также указать общую стоимость и цену на каждый вид давальческого сырья.
Заметим, что если вдруг при прохождении технологического процесса выявится брак сырья, подрядчик может направить заказчику претензию. Сроки ее рассмотрения и процесс замены сырья также желательно прописать в договоре.
Во исполнение норм ст. 840 ГКУ в давальческом договоре следует указать нормы расхода сырья и материала, сроки возврата его остатков, а также основных отходов. Внимание! Остатки сырья и основных отходов принадлежат заказчику — их обязательно нужно вернуть (за исключением только той его части, которая предназначается для оплаты за переработку).
Не забывайте: переработчик является ответственным за сохранность сырья (и другого имущества) заказчика ( ч. 1 ст. 841 ГКУ).
Требования к готовой продукции. В договоре обязательно следует указать вид, наименование готовой продукции, производимой из сырья, ее количество и качество.
Как правило, количество готовой продукции указывается на основании технологической схемы переработки, описывающей не только процентное соотношение сырья — готовой продукции, но и все этапы переработки.
Переработка поставленного сырья должна осуществляться в строгом соответствии с технологией, этапы которой зафиксированы в договоре
Также важно указать, что право собственности на готовую продукцию принадлежит заказчику. Кроме того, указать общую стоимость и цену готовой продукции.
Условия поставки сырья и готовой продукции. Важно в договоре прописать график поставки и условия приемки сырья подрядчиком на переработку, а также сроки передачи готовой продукции заказчику, момент передачи, например, привязав к датам подписания актов приемки-передачи сырья/готовой продукции. Не помешает оговорить в договоре состав транспортных расходов и сторону, на которую они возложены.
Напомним: по поручению заказчика подрядчик может продать готовую продукцию третьим лицам. Условия такой передачи также следует прописать в договоре (по сути, это будет договор комиссии на продажу).
Оплата по договору. Важную роль (особенно для целей налогообложения) будут играть положения договора о цене и общей стоимости работ по переработке, вид и порядок расчетов за них. В договоре подряда следует также определить цену работы или способы ее определения ( ч. 1 ст. 843 ГКУ).
Цена работы в договоре подряда включает возмещение расходов подрядчика и плату за выполненную им работу ( ч. 3 ст. 843 ГКУ).
Переработка выполняется за оплату, которая включает расходы переработчика и плату за выполненную работу
Условия оплаты следует четко прописать в договоре. Учтите: по взаимному согласию сторон расчеты за переработку давальческого сырья могут проводиться передачей части давальческого сырья или части готовой продукции в собственность переработчика. Тогда наименование, количество и стоимость давальческого сырья или готовой продукции, которые передаются в расчет за переработку давальческого сырья, укажите в договоре.
Правда тем, кто работает на ЕН, следует избегать в таких отношениях расчета за работу по переработке как полностью, так и частично материалами заказчика или готовой продукцией. Такой расчет имеет бартерный характер ( п.п. 14.1.10 НКУ) со всеми вытекающими негативными последствиями (подробнее см. статью на с. 34).
Ответственность сторон. Переработчик несет ответственность за сохранность сырья, неправильное его использование (за нарушение утвержденной технологии переработки) и готовой продукции заказчика. Пропишите размер такой ответственности в договоре. Кроме того, учтите, что стороны возмещают друг другу убытки, возникшие в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору.
ВЭД-особенности. Составлять ВЭД-договор на переработку давальческого сырья следует с учетом Положения о форме внешнеэкономических договоров (контрактов), утвержденного приказом Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины от 06.09.2001 г. № 201 (см. БЗ 114.07).
Цикл переработки давальческого сырья должен вписываться в рамки 365-дневного срока ( ст. 151, 166 ТКУ). Срок рассчитывается с даты таможенного оформления ТД на давальческое сырье до даты оформления ТД на готовую продукцию (правда, есть и товары-исключения с более продолжительным циклом).
На расчеты за предоставленные (полученные) работы по переработке давальческого сырья в денежной форме распространяется 120-дневный срок возврата валютной выручки (см. постановление НБУ от 13.12.2016 г. № 410). Отсчет срока начинается со дня подписания акта выполненных работ.
Переработка сырья в рамках ВЭД-деятельности должна повлечь изменение классификационного кода товара согласно УКТ ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков (ч. 4 ст. 40 ТКУ).
Кто производитель?
Давайте заглянем в Методосновы и пояснения к КВЭД и посмотрим, как там трактуют виды деятельности, которые осуществляются за вознаграждение или на основании контракта, привлечения внешних ресурсов (к которым относится и деятельность по переработке давальческого сырья), а также сторон таких отношений — заказчика и подрядчика. Сразу сделаем оговорку:
заказчик и подрядчик могут находиться на одной или разных экономических территориях — это не повлияет на классификацию обеих единиц
Заказчик представляет собой производственную единицу, которая заключает договор с другой производственной единицей (подрядчиком) с целью выполнения определенных задач: осуществление части производственного процесса или даже всего производственного процесса.
Подрядчик — производственная единица, выполняющая часть производственного процесса или даже весь производственный процесс на основании договора с заказчиком.
Важно для подрядчика! Так вот, подрядчики, как правило, классифицируются как единицы, которые делают ту же самую продукцию или услуги за свой счет (исключение — торговля и строительство) (п. 81 Методоснов и пояснений к КВЭД).
То есть если подрядчик самостоятельно занимается, например, производством мебели, то, взявшись по давальческому договору изготовить ее из материалов заказчика, его работы на основании давальческого договора также будут классифицироваться по КВЭД как производство мебели.
КВЭД не выделяет изготовление продукции из сырья заказчика или переработку давальческого сырья в отдельный вид деятельности у переработчика
То есть подрядчик, занимаясь переработкой давальческого сырья, должен непременно иметь КВЭД производителя, т. е. вид деятельности — производство, даже несмотря на то что юридически операция по переработке давальческого сырья, в отличие от переработки собственного, будет работой, а для целей НДС — услугой. В п.п.14.1.41 НКУ исполнитель прямо назван производителем.
Это в первую очередь может пригодиться единоналожникам группы 2, взявшимся за переработку продукции на давальческих условиях (подробнее см. статью на с. 34 этого номера). Теперь о заказчике.
Важно для заказчика! Заказчик, который владеет сырьем (первичным сырьем или промежуточной продукцией), используемым в качестве входных ресурсов к производственному процессу, и соответственно является собственником конечного продукта (готовой продукции, отходов), классифицируется как производитель (п. 83 Методоснов и пояснений к КВЭД).
Хотя сами термины «давальческое сырье» и «операция с давальческим сырьем», приведенные впп. 14.1.41 и 14.1.134 НКУ, заказчика производителем не называют, однако там четко указано: изготовленная из давальческого сырья продукция становится готовой продукцией для заказчика.
И для налоговых целей, по мнению налоговиков, продукция, изготовленная из собственного сырья на давальческих условиях, является для предприятия-заказчика продукцией собственного производства (см. письмо ГУ ГФС в Киевской области от 07.07.2016 г. № 1555/10/10-36-12-02).
Для заказчика этот момент весьма важен, в частности, для цели применения РРО, ведь ч. 1 ст. 9 Закона об РРО разрешает не использовать РРО при продаже продукции собственного производства (кроме технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту*) с оформлением приходных кассовых ордеров.
* Напомним: перечень технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, пока в проекте.
И если для заказчика изготовленная из давальческого сырья продукция считается продукцией собственного производства, то при ее продаже он может воспользоваться этой льготной нормой и не применять РРО.
Выводы
- Право собственности на давальческое сырье на каждом этапе его переработки, а также на произведенную из него готовую продукцию принадлежит заказчику.
- Переработка выполняется за плату, которая включает расходы переработчика и плату за выполненную работу.
- У заказчика операции по переработке давальческого сырья рассматриваем как производственную деятельность — изготовление продукции собственного производства. У переработчика — как операции по выполнению работ по переработке давальческого сырья в готовую продукцию в составе его производственной деятельности.
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Договор на переработку давальческого сырья: важные моменты обновлено: 10 Березня, 2017 автором: admin
Источник: ibuh.info
Договор на переработку давальческого сырья на денежной основе
_______________________________________________________________ (организационно-правовая форма предприятия и его наименование), именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице (должность, Ф.И.О.) _____________________________________________________________________, действующего на основании _________________________________________, с одной стороны, и (организационно-правовая форма предприятия и его наименование) _______________________________________________________________, именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице (должность, Ф.И.О.) ____________________________________________________________________, действующего на основании _________________________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Предметом настоящего договора является переработка Подрядчиком на своих технологических установках сырья (в дальнейшем — сырье), передаваемого Заказчиком, и получение готовой продукции ( в дальнейшем — продукция).
1.2. Заказчик передает Подрядчику сырье для переработки согласно спецификациям, которые будут являться неотъемлемой частью настоящего договора, на сумму _______________ (____________________________________________) рублей.
1.3. Подрядчик обязуется провести переработку __________________ тонн сырья в течение ___________________, передаваемого Заказчиком по согласованному сторонами графику.
1.4. Заказчик обязуется выплатить Подрядчику вознаграждение на сумму _________________ (__________________________________) рублей.
1.5. По результатам выполнения взаимных обязательств составляется акт, подписываемый уполномоченными представителями сторон.
1.6. Коэффициент выхода продукции из поставленного сырья составляет — 1/х.
2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН
2.1. Заказчик обязуется:
2.1.1. Передать Подрядчику сырье для переработки, по согласованному сторонами графику . Поставка сырья производится на условиях ___________________________________________.
2.1.2. Произвести оплату за переработку сырья.
2.1.3. При необходимости предоставить Подрядчику разнарядки на вывоз продукции, полученной в процессе переработки сырья, с указанием количества продукции, отгрузочных и почтовых реквизитов получателей готовой продукции.
2.1.4. Возместить расходы Подрядчика по хранению и транспортировке.
2.1.5. Своевременно производить вывоз продукции в соответствии со сроками, указанными в спецификации.
2.2. Подрядчик обязуется:
2.2.1. Принять и переработать сырье, передаваемое Заказчиком.
2.2.2. Обеспечить выработку готовой продукции согласно плановой спецификации (являющейся неотъемлемой частью настоящего договора).
2.2.3. Выпустить продукцию по качеству соответствующую требованиям ГОСТов и ТУ.
2.2.4. Обеспечить отгрузку продукции в соответствии со сроками, указанными в спецификации. В случае получения от Заказчика разнарядки на вывоз готовой продукции в соответствии с п. 2.1.3 настоящего договора обеспечить отгрузку готовой продукции, полученной в процессе переработки сырья, по реквизитам получателей готовой продукции, указанным в разнарядках Подрядчика.
Поставка продукции осуществляется на условиях _______________.
2.2.5. Информировать Заказчика о произведенных отгрузках.
2.2.6. При отгрузке продукции предоставлять отчет об израсходовании сырья по каждой поставленной партии.
2.3. Стороны не позднее 20 числа предыдущего месяца составляют спецификации, действующие в последующем месяце, в которых указываются:
— цены сырья и продукции;
— сроки и количество поставляемого сырья, в том числе и количество сырья, поставляемого Подрядчику в оплату выполненных (выполняемых) работ;
— сроки и количество вывозимой продукции;
— иные условия, по согласованию сторон.
В том случае, если условия, согласованные сторонами в спецификациях, расходятся с условиями, определенными в настоящем договоре, действуют условия спецификаций.
3. СТОИМОСТЬ РАБОТ, ТОВАРОВ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
3.1. Стоимость переработки одной тонны сырья, передаваемого Заказчиком, устанавливается в размере ___________ (___________________________________) рублей.
3.2. Общая стоимость готовой продукции, поставляемой Заказчиком по настоящему договору, а также общая стоимость работ Подрядчика по переработке сырья составляет _______________________ (____________________________________) рублей.
3.3. Цены на сырье и продукцию указываются в спецификациях к настоящему договору по ценам, сложившимся на _____________________ на дату составления спецификации. Указанные цены не могут служить прецедентом и не распространяются на другие сделки.
3.4. Переработка сырья производится Подрядчиком не позднее ___ дней со дня передачи сырья Заказчиком.
3.5. Выполнение Подрядчиком работ по переработке сырья оформляется актом сдачи-приемки выполненных работ.
4. КАЧЕСТВО ТОВАРА
4.1. Качество сырья, поставляемого Заказчиком, должно соответствовать ГОСТу _________________.
4.2. Качество готовой продукции, изготовленной Подрядчиком, должно соответствовать ГОСТу ___________________ и подтверждается сертификатом качества, выданным лабораторией Подрядчика.
5. СДАЧА, ПРИЕМКА
5.1. Приемка сырья производится Подрядчиком на железнодорожной станции ________________________________. Приемка сырья производится Подрядчиком от транспортной организации на основании железнодорожной накладной.
5.2. Определение количества отгруженной Подрядчиком готовой продукции производится по весу, указанному в железнодорожной накладной. Датой поставки считается дата получения сырья от транспортной организации.
5.3. Сырье и продукция считаются принятыми:
— по количеству товара — согласно спецификации, железнодорожным транспортным накладным;
— по качеству — согласно сертификату качества, выдаваемому лабораторией Заказчика.
6. ПОРЯДОК ОТГРУЗКИ
6.1. Отгрузка сырья для переработки производится Заказчиком железнодорожным транспортом.
6.2. Отгрузка продукции производится Подрядчиком по согласованию с Заказчиком железнодорожным транспортом.
7. ХРАНЕНИЕ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
7.1. Хранение готовой продукции, полученной в процессе переработки сырья, осуществляется Подрядчиком на следующих условиях:
а) Подрядчик с момента наступления срока, указанного в п. 2.1.5 настоящего договора принимает готовую продукцию на хранение на срок ____ дней. В течение 5 дней хранение осуществляется Подрядчиком на безвозмездной основе, по истечении указанного срока Заказчик обязан оплачивать Подрядчику вознаграждение за хранение готовой продукции из расчета руб./т за каждые сутки хранения. По истечении срока хранения Подрядчик реализует невостребованную в срок готовую продукцию по ценам, действующим у Подрядчика на момент реализации. Суммы, полученные от реализации готовой продукции, перечисляются Заказчику за вычетом издержек Подрядчика.
б) В случае отсутствия у Подрядчика возможности хранения готовой продукции (затаривании складов Подрядчика) он незамедлительно реализует продукцию иным лицам по правилам п. 2 ст. 783 Гражданского кодекса Республики Беларусь. Расходы по транспортировке и хранению готовой продукции несет Заказчик.
8. ТРАНСПОРТНЫЕ РАСХОДЫ
8.1. Транспортные расходы по доставке сырья и продукции несет Заказчик, в соответствии с п. 2.1.1 и п. 2.2.4.
9. СТРАХОВАНИЕ
9.1. Страхование сырья и готовой продукции может производиться Заказчиком за свой счет.
10. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ
10.1. Право собственности на сырье, передаваемое для переработки, и готовую продукцию, полученную в результате переработки сырья, сохраняется за Заказчиком.
10.2. Право собственности на сырье, поставляемое Заказчиком в оплату переработки, переходит к Подрядчику с момента его фактической передачи.
10.3. Право собственности на продукцию, полученную из сырья, принадлежащего Заказчику, принадлежит Заказчику.
11. РЕКЛАМАЦИИ
11.1. Заказчик имеет право предъявить рекламации Подрядчику не позднее ____ дней с даты сдачи-приемки товара:
— в отношении качества товара — в случае несоответствия его требованиям, указанным в настоящем договоре;
— в отношении количества — в случае недостачи.
11.2. Содержание и обоснование рекламации должно быть подтверждено сертификатом компетентной нейтральной организации, актом, составленным транспортной организацией. Рекламации с приложением вышеуказанных документов высылаются отправителю заказным письмом. Отправитель обязан рассмотреть рекламацию и дать ответ в течение 10 дней с даты ее получения. Если по истечении указанного срока не последует ответа, указанная рекламация будет считаться признанной отправителем.
11.3. Если рекламация не заявлена в установленный в п. 11.1 срок, получатель теряет право предъявить требования, касающиеся поставленного товара.
12. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
12.1. В случае несвоевременной поставки сырья (готовой продукции) в оплату за переработку сырья с Заказчика взыскивается пеня в размере _____% от стоимости переработки партии готовой продукции за каждый день просрочки, но не более _____ от стоимости переработки партии готовой продукции.
13. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
13.1. Все споры или разногласия, которые могут возникнуть из настоящего договора, разрешаются путем переговоров между сторонами.
13.2. В случае невозможности разрешения разногласий путем переговоров они подлежат рассмотрению в хозяйственном суде Республики Беларусь в установленном законодательством порядке.
14. ФОРС-МАЖОР
14.1. Ни одна из сторон не будет нести ответственность за полное или частичное неисполнение обязательств по настоящему договору, если неисполнение вызвано обстоятельствами форс — мажора, а именно: наводнением, пожаром, землетрясением, другими стихийными бедствиями, забастовками, блокадами, запретами на экспорт и импорт, а также войной и военными действиями, возникшими после заключения договора.
14.2. Если любое из таких обстоятельств непосредственно повлекло неисполнение в срок, установленный в настоящем договоре, то этот срок соразмерно отодвигается на время действия соответствующего обстоятельства.
14.3. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения своих обязательств, должна незамедлительно сообщить другой стороне о начале и прекращении вышеуказанных обстоятельств, но не позднее, чем за 5 дней с момента их наступления или прекращения.
Факты, изложенные в уведомлении, должны быть подтверждены Торгово-промышленной палатой. Неуведомление или несвоевременное уведомление лишает сторону права ссылаться на любое вышеуказанное обстоятельство, как на основание, освобождающее от ответственности за неисполнение обязательств.
14.4. Если невозможность полного или частичного исполнения обязательств будет существовать свыше 2-х месяцев, сторона будет иметь право расторгнуть договор полностью или частично без обязательств по возмещению другой стороне возможных убытков (в том числе расходов).
15. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
15.1. Ни одна из сторон не имеет права передавать права и обязательства по настоящему договору третьей стороне без письменного согласия другой стороны.
15.2. Все изменения и дополнения к настоящему договору имеют силу только в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами сторон.
15.3. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до исполнения сторонами всех обязательств по настоящему договору.
15.4. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
Источник: belforma.net
Договор на оказание услуг по переработке давальческого сырья
Одним из видов коммерческих договор является договор давальческого сырья. Составляется он с соблюдением норм Гражданского Кодекса. При сделках, для которых этот договор необходим, формируется обязательно еще несколько видом документации.
В предпринимательской деятельности принято выделять отдельный вид коммерческо-производственных операций – с давальческим сырьем.
Давальческие операции – это производственные действия, направленные на переработку давальческого сырья. Они подразумевают доработку, обработку, изготовление новой продукции из него.
Давальческое сырье – это собственные материально-производственные затраты, которые заказчик (он именуется давальцем) передает исполнителю для переработки. Далее давалец получает переработанное сырье обратно в виде продукции и ее реализацией занимается самостоятельно. Т.е. он сохраняет за собой право на переданные МПЗ.
Образец договора
На нашем сайте все желающие могут ознакомиться с текстом договора на переработку и скачать его.
Образец договора на переработку давальческого сырья
В давальческой сделке присутствуют две стороны:
| Сторона | Описание |
| Давалец | Это заказчик, который передает исполнителю собственное сырье для переработки и получает от последнего готовую продукцию в полное распоряжение. |
| Исполнитель | Это переработчик (подрядчик), который перерабатывает давальческое сырье и передает готовую продукцию давальцу. |
Заказчик в таком виде сделок обладает рядом характерных признаков:
- У него имеются собственные материалы для переработки или денежные средства для их приобретения.
- Он является владельцем товарного знака или патента на изготовление какой-то продукции.
- Имеет рынки сбыта готовой продукции.
- Предоставляет исполнителю собственные материалы для переработки и оплачивает услуги по ее осуществлению.
- Передавая исполнителю сырье, давалец сохраняет на него права собственности.
- Имеет права собственности на итоговый продукт, который производит исполнитель посредством переработки давальческого сырья.
Подрядчик в данной сделке владеет мощностями, необходимыми для переработки и обязан отдать переработанное сырье в виде итоговой продукции давальцу.
Переработка сельхозпродукции на давальческих условиях
Для кого эта статья: для субъектов хозяйствования (далее – СХ), которые перерабатывают сельхозпродукцию на давальческих условиях, а также тех, кто передает таким СХ собственную сельхозпродукцию на переработку.
Из этой статьи вы узнаете: что такое давальческие операции, каковы особенности их документального оформления, в каком порядке такие операции облагаются НДС, налогом на прибыль и единым налогом (далее – ЕН), а также отражаются в бухучете.
Понятие давальческой операции
Сельхозпредприятия, не имеющие собственных технологических мощностей для переработки собственно выращенной сельхозпродукции, нередко используют давальческую схему. В случае применения этой схемы возникают взаимоотношения между двумя лицами: заказчиком (давальцем) и исполнителем (переработчиком).
Как определено в пп. 14.1.134 Налогового кодекса (далее – НК), операция с давальческим сырьем (далее – ДС) – это операция по переработке (обработке, обогащению или использованию) ДС (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов и операций) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату. К операциям с ДС относятся операции, в которых сырье заказчика на конкретном этапе его переработки составляет не менее 20 % общей стоимости готовой продукции.
Под ДС понимается сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, которые являются собственностью одного субъекта хозяйствования (заказчика) и передаются другому субъекту хозяйствования (исполнителю) для производства готовой продукции, с дальнейшей передачей или возвратом такой продукции или ее части их собственнику или по его поручению другому лицу (пп. 14.1.41 НК).
Документальное оформление
Основным признаком договора на переработку ДС является то, что и сырье, и готовая продукция являются собственностью заказчика. Это, по сути, соответствует отношениям по договору подряда (гл. 61 Гражданского кодекса, далее – ГК), согласно которому одна сторона (исполнитель) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), а заказчик – принять и оплатить выполненные работы (ст. 837 ГК).
Таким образом, операции в рамках договора на переработку ДС учитываются у заказчика как производство продукции, а в исполнителя – как услуга по переработке ДС.
Общие требования
к работам, выполняемым из сырья заказчика, содержатся в ст. 840 ГК. Из них следует, что:
- исполнитель отвечает за неправильное использование ДС;
- исполнитель обязан представить заказчику отчет об использовании сырья и вернуть его остаток;
- в договоре должны быть установлены нормы расхода материалов заказчика, сроки возврата его остатка и основных отходов.
Прежде всего между заказчиком и исполнителем (переработчиком) заключается договор на переработку ДС в письменной форме, который не требует нотариального удостоверения. В договоре следует указать (ст. 837–861 ГК):
- предмет договора, то есть результат работы исполнителя (например, переработка семян подсолнечника на масло);
- стоимость (залоговую), количество и качество передаваемого ДС;
- сроки выполнения работ или их отдельных этапов;
- порядок и условия передачи заказчику готовой продукции, произведенной из ДС;
- порядок и условия передачи сопутствующей продукции и возвратных отходов (при наличии);
- порядок и условия утилизации отходов переработки;
- порядок расчетов за выполненную работу и стоимость работ по переработке ДС. Услуги по переработке могут быть оплачены деньгами, ДС (сельхозпродукцией), продукцией переработки или в смешанной форме (одновременно и деньгами, и натурой). Если сумму вознаграждения исполнителя невозможно установить, достаточно указать способ определения цены договора (например, процент от стоимости готовой продукции);
- права и обязанности сторон (заказчика и исполнителя);
- ответственность сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей и т. п.
Переработка сырья: как осуществляется ведение документооборота
По сделкам с давальческим сырьем обязательно составлять бухгалтерскую отчетность. Ведется она на основании первичной документации.
Как ведет отчетность давалец
При передаче материалов переработчику давалец составляет накладную по форме М-15. В документе проставляется отметка о том, что материалы передаются на давальческой основе. Это важно, т.к. за передачу давальческих материалов сторонам сделки не нужно оплачивать НДС. Составляют накладную в двух экземплярах. Первый остается у давальца на складе.
Второй забирает переработчик и получает по ней материалы.
Важно правильно заполнить накладную на передачу давальческого сырья: указать не только его объем или количество, но и стоимость. С одной стороны этот показатель для совершения сделки не нужен, т.к. переработчик не будет реализовать ни сырье, ни продукцию. А с другой стороны, он несет материальную ответственность перед истинным владельцем на случай порчи этого сырья. Данная норма закреплена в ст. 714 ГК РФ.
Когда продукцию из давальческого материала давалец передает сторонним торговым структурам для ее доработки (например, для упаковки), он составляет дополнительные накладные по форме № ТОРГ-12. В них обязательно делается отметка о давальческих МПЗ. В ином случае ФНС может потребовать от торговой организации, занимающейся доработкой, выплачивать НДС, т.к. сочтет переданную для доработки продукцию в качестве отданной безвозмездно.
Такой вид накладной тоже составляется в двух экземплярах один для давальца, второй – для сторонней торговой организации, которая занимается доработкой.
Как ведет отчетность переработчик
Полученный на давальческой основе материал переработчик может оформить двумя способами:
- Составить приходной ордер по форме М-4. В нем обязательно делается отметка о том, что МПЗ получены на давальческой основе. Плюс следует внести в документ реквизиты основного договора. При отсутствии такой записи ФНС потребует от переработчика уплаты налога на прибыль, как на имущество, полученное на безвозмездной основе (ст. 250 НК РФ).
- Проставить штамп на документах, оформленных давальцем. В нем должна содержаться информация, которая указывает количество полученного давальческого сырья и его стоимость. При наличии таких сведений штамп расценивается в качестве приходного ордера.
Во всех документах о приемке давальческого сырья должны быть указаны:
- Его количество.
- Стоимость.
- Его качество.
После выполнения заказанных работ переработчику следует оформить акт приема-передачи. В документе надлежит указывать стоимость продукции уже с учетом НДС. Дополнительно нужно оформить счет-фактуру.
Отдельным документом оформляется отчет о затратах на переработку и о израсходованном давальческом сырье. В него вносят:
- Данные о принятом сырье (наименование, количество).
- Сведения о полученной в результате переработки продукции (наименование, количество).
- Данные об остатках давальческого сырья и отходах процесса переработки.
Единой формы документации для переработчика не разработано. Поэтому каждая структура может создавать свои образцы, но с соблюдением общих требований. Для каждого такого документа согласно ФЗ РФ № 129 (от 21.11.1996) нужно указывать реквизиты. Если переработчик возвращает давальцу неизрасходованное сырье, дополнительно оформляется накладная по форме М-15. В ней следует делать отметку о том, что производится возврат сырья, полученного на давальческой основе.
Договор на оказание услуг по переработке давальческого сырья
(город, населенный пункт) (дата) 200__ г.
(Указать организационно-правовую форму и полное наименование организации), именуемый в дальнейшем «Заказчик», в лице директора (ф. и.о. руководителя), действующего на основании устава, с одной стороны, и (полное наименование организации), именуемая в дальнейшем “Исполнитель”, в лице (должность, ф. и.о. руководителя), действующего на основании устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о следующем.
1. Предмет договора.
Исполнитель обязуется своими силами и средствами оказать услуги по переработке давальческого сырья и изготовлению готовой продукции, а Заказчик обязуется принять результаты переработки и произвести оплату за выполненные работы в соответствии с условиями настоящего договора. Сырье, указанное в приложениях, далее по тексту именуется «Сырье», продукция указанная в приложениях, далее по тексту именуется «Продукция». Приложения, в которых указаны Сырье и Продукция, являются неотъемлемыми частями настоящего договора. 1.2. Сырье, передаваемое Заказчиком на переработку, а также Продукция, полученная в результате переработки Сырья, являются собственностью Заказчика.
2. Условия переработки.
2.1. Сырье передается на условиях франко-склад (указать наименование Исполнителя). Сырье принимается на складе Исполнителя по акту приемки-передачи, подписанному в 2-х стороннем порядке. 2.2. Датой передачи сырья является дата подписания акта приема-передачи.
2.3. Стороны по каждой партии поставляемого сырья дополнительным соглашением определяют: — наименование, количество, параметры по качеству давальческого сырья; — объем и перечень услуг по переработке, стоимость переработки, сроки переработки сырья, нормы выхода продукции; — порядок передачи отходов, образовавшихся в результате переработки; Под партией поставляемого товара понимается _________________
3. Порядок оплаты.
3.1. Заказчик обязуется произвести оплату услуг по переработке по цене согласованной сторонами. 3.2. Оплата за переработку производится по каждой партии готовой продукции. Под партией сторонами понимается количество готовой продукции _____________________________________________________.
3.3. Задолженность Заказчика за оказанные услуги может быть погашена путем проведения зачета взаимных обязательств, что оформляется двухсторонним соглашением. 3.4. Уточненный расчет стороны будут производить на основании двухстороннего акта сверки, который стороны обязуются составлять не реже 1 раза в месяц. 3.5.
Транспортные расходы, связанные с поставкой сырья и отгрузкой готовой продукции оплачиваются дополнительно Заказчиком на основании выставленных счетов.
4. Порядок передачи готовой продукции.
4.1. Изготовитель обязуется в сроки, согласованные в дополнительном соглашении, передать готовую продукцию на складе Заказчику, либо отгрузить по реквизитам, указанным Заказчиком. 4.2.
Датой передачи готовой продукции будет считаться дата подписания акта приема-передачи (если продукция будет передаваться на складе Исполнителя), или дата ж/дорожной накладной при отгрузке готовой продукции по указанию Заказчика. 4.3. Продукция отгружается в таре, упаковке, в соответствии с требованиями, предъявляемыми техническими условиями.
Заказчик оплачивает стоимость тары или упаковки отдельно от стоимости услуг по переработке. 4.4. Маркировка Продукции осуществляется в соответствии с Гостами и ТУ, указанными в Приложении к настоящему договору.
5. Документы на сырье и продукцию.
5.1. Заказчик обязуется в течение 5-ти рабочих дней с даты поставки Сырья предоставить Исполнителю следующие документы: — сертификат качества; — __________________; — __________________. 5.2.
Исполнитель обязуется в течение 3 рабочих дней после отгрузки продукции по телефону или факсу сообщить Заказчику об отправке товара, с указанием следующих данных: а) реквизитов Перевозчика, доставляющего товар к месту доставки; б) наименование и количество товара. 5.3. Передать одновременно с товаром через перевозчика или непосредственно Заказчику следующие документы: — транспортную накладную; — сертификат качества; — гигиенический сертификат; — сертификат происхождения товара формы СТ-1 (по дополнительному требованию Заказчика).
6. Порядок приема продукции.
6.1. В вопросах приемки продукции по количеству (качеству, выставления претензий стороны руководствуются Инструкциями приема продукции по качеству и количеству П 6 от 15.06.65 г. и П-7 от 25.04. 66 г. с изменениями от 14.11 74 г. № 98 г.).
7. Ответственность сторон.
7.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему договору Исполнитель уплачивает пени __ % за каждый день просрочки от суммы неисполненного (ненадлежаще исполненного в срок) обязательства. 7.2. В случае несвоевременной оплаты Заказчик уплачивает пени ___ % за каждый день просрочки от суммы неоплаченной в срок услуг по переработке сырья. 7.3.
Все споры по исполнению настоящего договора будут решаться сторонами путем переговоров. В случае невозможности решить спор путем переговоров, заинтересованная сторона обращается в Арбитражный суд _____________ области.
8. Прочие условия.
8.1. Договор может быть изменен или дополнен соглашением сторон, подписанным в двухстороннем порядке, которые составляют его неотъемлемую часть. 8.2. Во всех случаях, обстоятельствах и ситуациях, связанных с реализацией настоящего договора, но им прямо не предусмотренных, стороны руководствуются действующим законодательством РФ. 8.3.
Договор составлен в двух экземплярах по одному для каждой стороны, имеющих одинаковую юридическую силу.
9. Срок действия договора.
9.1. Договор вступает в действие с момента его подписания обеими сторонами. 9.2. Договор действует до (дата) 200__ г. 9.3. Действие договора может быть прекращено так же соглашением сторон.
10. Реквизиты и подписи сторон
10.1.Заказчик: (полное наименование организации, почтовый адрес, ИНН, банковские реквизиты, статистические коды, контактный телефон, факс). 10.2.Исполнитель: (полное наименование организации, почтовый адрес, ИНН, банковские реквизиты, статистические коды, контактный телефон, факс).
_______________________ _______________________ (ф. и.о.) (ф. и.о.) м. п. м. п.
Источник: liga-lift.ru