Индивидуальные предприниматели, выбравшие объектом налогообложения упрощенную систему налогообложения (УСН) «Доходы минус расходы», не обязаны вести бухгалтерский учет, но должны вести налоговый учет для целей определения доходов и расходов. Для этого существует Книга учета доходов и расходов КУДиР. Если предприниматель дополнительно создает собственные налоговые регистры, их нужно прописать в Учетной политике в разделе «Налогообложение».
Что считается доходом?
Доходом считается любая выручка от реализации и внереализационные доходы, к последним относят:
- дивиденды;
- проценты по займам и кредитам;
- имущество, полученное безвозмездно;
- кредиторская задолженность, списанная по истечении срока давности и т.д., полный список можно посмотреть в ст.250 НК РФ.
Что считается расходом?
Не все расходы можно учесть, существует закрытый список, который приведен в ст. 346.16 НК РФ. Они должны быть обоснованные или оправданные и обязательно документально подтвержденные. Если с документально подтвержденными документами все ясно, то что значит оправданные? В настоящее время понятия экономической оправданности или обоснованности нет ни в одном действующем акте законодательства, следовательно это понятие субъективное и его можно отстоять, возможно при помощи юриста.
Можно ли копиями документов подтвердить расходы?
Совет! Чтобы проще было обосновать расходы, нужно прописывать внутренними документами (приказы, должностные инструкции и т.д.) их экономическую оправданность. Также собирайте все документы по максимуму, например к договору и чекам на покупку питьевой воды, можно приложить заключение санэпидстанции, о том что вода из под крана не пригодна к употреблению.
Рассмотрим подробно каждую статью расходов, которую можно принять к вычету в 2017 году.
1. Расходы на приобретение основных средств.
В эту статью расходов, помимо расходов на приобретение, можно включить расходы на уплату процентов при приобретении в кредит.
2. Расходы на приобретение товаров.
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
3. Расходы материальные.
Такими расходами признаются расходы на уборку помещений, внештатные сотрудники, расходы по оплате услуг кадрового агентства, признать их можно только в том случае, если удастся обосновать, что эти услуги носят производственный характер. Также сюда можно отнести расходы на изготовление печати, ремонт систем вентиляции и кондиционеров, ремонт зданий, сданных в аренду, арендодателем.
4. Расходы на оплату труда.
В расходы нужно включить премии работникам за профессионализм, а вот премии к празднику включить нельзя, доплата по больничному до среднего заработка, алименты, которые удержали из зарплаты сотрудника, взносы на добровольное личное страхование на случай смерти, максимальная сумма, на которую можно уменьшить налоговую базу 15 тысяч рублей.
Раздел дачи и расходов на строительство при разводе // Подтверждение выполненных работ
К расходам принимаются все налоги, сборы и взносы уплаченные самой организацией или третьими лицами, также НДФЛ удержанный из зарплаты работников и сумма НДФЛ удержанная у заимодавца, по процентам.
6. Прочие расходы.
Расходы на оплату интернета, приобретение баз данных, информационных и бухгалтерских программ, банковские услуги, банковские услуги по валютному контролю, расходы на услуги бухгалтеров, юристов, адвокатов и т.д., покупка лицензионных соглашений, расходы на покупку контрольно-кассовой техники и ее обслуживание.
Подтверждающие документы и правильность их оформления.
Обратите внимание! Безошибочно подготовить и сдать отчетность Вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.
Со статьями расходов разобрались, теперь поговорим о подтверждающих документах и правильности их оформлении, т.к. малейшая ошибка в документе и налоговый инспектор не примет к вычету данные расходы. Они очень кропотливо «под лупой» просматривают их.
Счет-фактура, акт выполненных работ, товарная накладная — это основные документы для подтверждения расходов.
- К счет-фактуре на услуги связи приложите распечатанную детализацию звонков;
- Расходы на перелеты нужно подтверждать посадочным талоном и распечатать электронный билет, также нужно доказать обоснованность перелета, поэтому подготовьте например командировочное удостоверение;
- Расходы на аудиторские, юридические услуги нужно подтвердить актом выполненных работ и к нему приложить копию заключения, которое вам дал специалист.
- Расходы на горюче-смазочные материалы подтверждаются чеками (на обратной стороне чека должна стоять печать автозаправочной станции), обязательно должны быть путевые листы пронумерованные и отмеченные в «журнале учета путевых листов», товаро-транспортные накладные и утвержденные приказом руководителя нормы расхода топлива на каждый вид транспорта.
На что следует обратить внимание в первичном документе? Правильность его оформления.
1. Первичный документ, поступивший от поставщика (товарная накладная, акт выполненных работ, оказанных услуг, УПД), должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ:
Если хотя бы одного реквизита нет, документ к учету не принимать, связаться с поставщиком, попросить переделать документ.
2. Наименование продавца и покупателя должно соответствовать учредительным документам. При обнаружении ошибки в наименовании продавца или покупателя документ к учету не принимать, связаться с поставщиком, попросить переделать документ.
3. Наименование товара должно соответствовать договору поставки, наименование работ (услуг) — договору на выполнение работ, оказание услуг. При обнаружении несоответствия в наименовании товаров (работ, услуг) документ к учету не принимать, связаться с поставщиком, попросить переделать документ.
4. Проверить сумму НДС и цену товара с учетом НДС. При обнаружении арифметической ошибки документ к учету не принимать, связаться с поставщиком, попросить переделать документ.
5. Если поставщик выставляет УПД, документ должен быть заполнен с учетом рекомендаций, приведенных в приложениях 3 и 4 к письму ФНС России от 21 октября 2013 № ММВ-20-3/96.
6. Некоторые поставщики составляют товарную накладную по своей утвержденной форме. Форма накладной указана в договоре. Если в накладной заполнены все обязательные реквизиты, документ принимать к учету.
В завершении хочу напомнить, что если у индивидуального предпринимателя нет возможности собрать подтверждающие документы, то законодательство разрешает уменьшить величину доходов на 20%. Если расходы на предпринимательскую деятельность низкие, то и вовсе можно не собирать документы, но такие случаи скорее исключение, чем правило.
Источник: delovoymir.biz
Нужно ли подтверждать расходы на УСН 6%
Расходы на УСН «Доходы» не влияют на сумму налога, поэтому их не нужно учитывать и отображать в КУДиР. А вот первичные документы для подтверждения трат хранить необходимо. Расскажем о тонкостях, которые лучше знать, если вы на УСН 6%.
Содержание
- Налог на УСН «Доходы»
- На какие расходы можно уменьшить налог
- Учет и подтверждение расходов
- Переход с УСН 6% на УСН 15%
Налог на УСН «Доходы»
Налогооблагаемая база на УСН «Доходы» — это вся выручка без вычета затрат на бизнес. Заработали 200 000 руб. — с этой суммы и нужно рассчитывать налог. ФНС не интересно, если на часть средств вы приобрели оборудование — это ваши траты, и облагаемая база как на «Доходах минус расходах» от этого не уменьшается. По этой причине нет требования вносить расходы в КУДиР. Это относится и к ИП, и к организациям.
Исключение — когда получена субсидия от государства в рамках программы поддержки бизнеса. В этом случае в книге учета необходимо фиксировать расходы государственных средств. В остальных случаях решаете сами, заполнять ли графу «Расходы».
Когда мы говорим про налог 6 %, то имеем в виду основную ставку. Налог по решению региональных властей может быть снижен. Проверить ставку можно на сайте налоговой или в нашей таблице.
На какие расходы можно уменьшить налог
Уже исчисленный налог на УСН «Доходы» можно уменьшить на:
- страховые взносы за сотрудников;
- страховые взносы ИП за себя вплоть до нуля;
- выплаченные работодателем пособия по временной нетрудоспособности;
- торговый сбор.
Эти расходы указываются в КУДиР в разделах IV и V.
Учет и подтверждение расходов
Предприниматели на УСН 6 % должны вести только учет доходов кассовым методом и своевременно вносить данные о всех поступлениях в книгу учета доходов.
Требования статьи 23 НК РФ относятся и к ИП. Поэтому несмотря на то, что на УСН «Доходы» расходы не учитываются при исчислении налога, наряду с отчетностью расходные документы тоже лучше хранить положенный срок. Иногда они оказываются важны. Например, в случае встречной налоговой проверки инспектор может потребовать документы на закупку уже реализованных товаров — для проверки вашего контрагента.
Кроме того, в отдельных ситуациях ИП и юрлица на УСН 6% обязаны вести подтвержденный документами учет доходов и расходов. Это нужно делать при выплате дивидендов, контроле над иностранными компаниями, импорте товаров на территорию РФ. Полный перечень налогов, от которых не освобождены упрощенцы и по которым нужно вести такой учет можно найти в ст. 346.11 Налогового кодекса.
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно.
Переход с УСН 6% на УСН 15%
Если с начала нового года вы перешли с «Доходов» на «Доходы минус расходы», то можно включить в расходы затраты на:
- товары, которые вы забрали у поставщиков до перехода, а оплатили уже в новом году;
- товары, которые вы приобрели для перепродажи до перехода, а распродали уже после перехода;
- основные средства, введенные в эксплуатацию после перехода, но оплаченные до смены объекта налогообложения.
Учесть расходы получится только при наличии подтверждающих документов.
Статья актуальна на 26.05.2022
Продолжайте читать
НДФЛ 15 процентов в 2022 году: с какого дохода и в каких случаях
Что будет с налогами, если ИП окажет нетипичную для своего бизнеса услугу
Бизнес оштрафовали из-за ошибки работника: можно ли с него спросить компенсацию
Рассылка для бизнеса
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур
Соцсети
Мы всегда рады комментариям, которые не нарушают наши правила и поддерживают дружелюбную атмосферу на сайте. Стараемся отвечать на все вопросы по Эльбе и несложным бухгалтерским темам.
Источник: e-kontur.ru