Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций (в целях настоящей главы — дивиденды) определяется с учетом следующих положений.
— 1. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и ставки, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса.
— При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.
— 2. Для налогоплательщиков, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, по доходам в виде дивидендов, за исключением указанных в пункте 1 настоящей статьи доходов, налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, определяется налоговым агентом с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Бухгалтерский учет, налогообложение и отчетность застройщика
— Если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений настоящего пункта.
— При этом сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога, исчисленной в порядке, установленном настоящим пунктом, и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов.
— Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога, установленной подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, и разницы между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. В случае, если полученная разница отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
— 3. В случае, если российская организация — налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика — получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка, установленная соответственно подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 3 статьи 224 настоящего Кодекса.
Источник: codecs.prav.io
Проводки госпошлина за регистрацию договора долевого участия
Государственная пошлина – это сбор, который взимается при обращении в госорганы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены законодательством, для совершения юридически значимых действий (п. 1 ст. 333.16 НК РФ).
О том, как отражается госпошлина в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей консультации.
Госпошлина: счет бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет госпошлины ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). При начислении госпошлины учет в бухгалтерии подразумевает кредитование счета 68, а уплата пошлины отражается по дебету счета 68. Какие счета корреспондируют при этом со счетом 68, расскажем ниже.
Госпошлина в стоимости имущества
Порядок отражения госпошлины в бухгалтерском учете зависит от того, с чем связана уплата госпошлины и на каком этапе такая уплата производится.
Если госпошлина уплачивается в связи с приобретением имущества, то она включается в его первоначальную стоимость. Однако если пошлина оплачена уже после того, как объект принят к учету (введен в эксплуатацию), а правилами бухгалтерского учета изменение первоначальной стоимости в таких случаях не предусмотрено, пошлина будет относиться на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы в зависимости от того, к какому виду деятельности относится уплата этой пошлины.
К примеру, госпошлина, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество до ввода в эксплуатацию объекта, включается в его первоначальную стоимость (п.п.7, 8 ПБУ 6/01 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 68.
А если, к примеру, по складу торговой организации эта пошлина будет уплачена уже после того, как объект основных средств введен в эксплуатацию, госпошлина будет отражена так (п. 14 ПБУ 6/01 ):
Дебет счета 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 68.
Собственно, уплата госпошлины отражается так:
Дебет счета 68 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Госпошлина в расходах
Помимо пошлин, уплачиваемых после принятия на учет (ввода в эксплуатацию) имущества, напрямую на расходы организации будут относиться пошлины, не связанные с приобретением объектов имущества. Речь идет, к примеру, о госпошлине при подаче в суд искового заявления, госпошлине за совершение нотариальных действий, пошлине за внесение изменений в учредительные документы организации и т.д. В этих случаях при учете госпошлины в бухгалтерском учете проводки (с точки зрения дебетуемого счета) могут быть различные.
Судебные пошлины обычно отражаются в составе прочих расходов организации:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68.
Порядок учета иных пошлин зависит от того, к какому виду деятельности относится уплата пошлины.
Так, к примеру, уплачиваемая госпошлина за внесение изменений в устав будет отражена так (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 и др. – Кредит счета 68.
А например, госпошлина, уплачиваемая за выдачу свидетельства на высвободившийся номерной агрегат при утилизации транспортного средства организации, будет отражена следующим образом (п. 11 ПБУ 10/99 ):
Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68.
Как госпошлина принимается к налоговому учету?
Порядок признания госпошлины в налоговом учете следующий. Если речь идет о госпошлине за регистрацию транспортных средств или объектов недвижимости, которая уплачена до ввода таких объектов в эксплуатацию, пошлина увеличивает их первоначальную стоимость. А если уплачена позднее — относится на расходы (Письма Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295, от 11.02.2011 № 03-03-06/1/89, от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101).
Когда налоговый учет также ведется на счетах, можно сказать, что, к примеру, на уплачиваемую по недвижимости госпошлину проводки в бухгалтерском и налоговом учете будут схожие. Также, скажем, по госпошлине в суд бухгалтерский и налоговый учет будут близки. И разницы обычно не возникают.
В целях исчисления налога на прибыль «расходная» госпошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1, 40 п.1 ст.264 НК РФ). При этом возмещаемая на основании решения суда госпошлина учитывается ответчиком в расходах, а истцом в доходах на дату вступления в законную силу решения суда (Письма Минфина от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69458, от 24.07.2013 № 03-03-05/29184).
Особенность учета госпошлины при УСН «доходы минус расходы» состоит в том, что признается она на момент оплаты (пп.22 п.1 ст.346.16, п.1 ст.346.17 НК РФ).
Учет при долевом строительстве
По договору участия в долевом строительстве застройщик обязуется в предусмотренный договором срок построить многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости. С какими особенностями учета сталкиваются бухгалтеры в таких случаях? Рассмотрим этот вопрос на практических примерах.
В декабре 2006 года фирма оплатила взносы по трем договорам долевого участия в строительстве жилого дома: № 1 – в сумме 2 349 000 рублей, № 2 – в сумме 3 546 000 рублей, № 3 – в сумме 2 277 000 рублей. Квартиры предназначены для перевода в нежилой фонд. Реализацию всех трех помещений фирма оформила по-разному. Рассмотрим эти три варианта.
Уступка права требования
В феврале 2007 года стороны подписали акт приема-передачи коммерческого помещения. В марте был заключен договор уступки права требования (цессии) на сумму 3 млн. рублей. Документы на государственную регистрацию права собственности сдали в конце марта.
При этом, налоговая база при передаче имущественных прав определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав (п. 3 ст. 155 НК РФ).
Если договор об уступке права требования подлежит государственной регистрации, то он считается заключенным с момента регистрации (п. 3 ст. 433 ГК РФ). Таким образом, налог должен уплачиваться в бюджет в момент государственной регистрации договора. Договор уступки права требования на квартиру подлежит госрегистрации (ст.
17 Федерального закона № 214-ФЗ). Следовательно, момент государственной регистрации договора уступки права требования на квартиру является датой для уплаты НДС.
Отражение в учете.
В декабре 2006 года:
– 2 349 000 руб. – оплачен взнос по договорам долевого участия в строительстве жилого дома.
В феврале 2007 года:
– 2 349 000 руб. – на основании акта приема-передачи.
В марте 2007 года:
Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 3 000 000 руб. – на основании договора цессии;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 41
– 2 349 000 руб. – списана фактическая стоимость квартиры;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68
– НДС на сумму 99 306 руб. ((3 000 000 руб. – – 2 349 000 руб.) ) 18/118);
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 99
– 551 694 руб. – определена прибыль от сделки.
Купля-продажа после предварительных работ
В конце февраля стороны подписали акт приема-передачи. В марте 2007 года фирма-дольщик оплатила госпошлину за государственную регистрацию права в сумме 7500 рублей, услуги нотариуса – в сумме 500 рублей. Фирма собственными силами провела отделку коммерческого помещения. Отделку помещения оформили формой К-2 (на основании сметы) на сумму 850 000 рублей, в том числе НДС – 129 661 рублей.
Строительные материалы списали на сумму 510 000 рублей, в том числе НДС 77 797 рублей. Рабочим начислили зарплату в сумме 170 000 рублей, с которой посчитали налоги на сумму 61 200 рублей. В этом же месяце фирма получила государственную регистрацию права собственности. В апреле 2007 года с покупателем на это помещение был заключен договор купли-продажи.
Если после завершения строительства построенное помещение будет оформлено в собственность фирмы с целью последующей продажи, то оно не будет являться основным средством организации. В этом случае она будет рассматриваться как товар (п. 2 ПБУ 5/01, п. 4 ПБУ 6/01). На основании пункта 2 ПБУ 5/01 активы, предназначенные для продажи, принимаются к учету в качестве материально-производственных запасов. Товары являются частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи.
В соответствии с пунктом 6 ПБУ 5/01, фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат фирмы на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Например, к таким затратам относят суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, таможенные пошлины, иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов. Таким образом, госпошлина за государственную регистрацию права, плата за услуги нотариуса увеличивают стоимость квартиры.
Если по договору долевого строительства фирма построила квартиру без отделки, а по договору купли-продажи продает ту же квартиру с отделкой, то расходы по отделке квартиры увеличивают фактическую стоимость квартиры. При этом, строительно-монтажные работы по отделке квартиры не являются объектом налогообложения по НДС, так как они произведены по товару (квартире), предназначенному для перепродажи, а не для собственных нужд фирмы.
Как известно, реализация жилых помещений является операцией, освобождаемой от налогообложения НДС (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). Таким образом, при реализации квартиры НДС покупателю не предъявляется, а в счете-фактуре указывается: «Без налога» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобождаемые от налогообложения, он обязан вести раздельный учет таких операций. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога вычету не подлежит и в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включается.
Внимание: если расходы фирмы на операции, не облагаемые НДС, на основании расчетов не превышают 5 процентов от производственных затрат, входной НДС можно не распределять. В такой ситуации к вычету принимается вся сумма налога (4 ст. 170 НК РФ). Если такие расходы превышают 5 процентов от производственных затрат, стоимость квартир увеличивается на суммы входного НДС по прямому признаку и на сумму входного НДС по общим расходам на основании расчетов.
Отражение в учете.
В декабре 2006 года:
– 2 277 000 руб. – оплачен взнос по договорам долевого участия в строительстве жилого дома.
В феврале 2007 года:
– 2 277 000 руб. – на основании акта приема-передачи.
В марте 2007 года:
– 7500 руб. – оплачена госпошлина за государственную регистрацию права;
– 500 руб. – оплачены услуги нотариуса;
– 432 203 руб. – списаны строительные материалы на работы, выполненные своими силами;
Дебет 41 Кредит 19 субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
– 77 797 руб. – списан НДС со стоимости израсходованных материалов, используемых в отделке квартиры;
– списан НДС с товаров (работ, услуг) одновременно используемых в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС (например, общехозяйственные расходы) на основании расчета;
– 170 000 руб. – начислена заработная плата работникам за отделку квартиры;
– 61 200 руб. – начислены налоги с заработной платы.
Реализация квартиры отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
В марте 2007 года:
Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 4 000 000 руб. – на сумму договора купли-продажи;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 41
– списана фактическая себестоимость квартиры (3 026 200 руб. + часть входного НДС на основании расчёта по общим расходам);
– определена прибыль от сделки.
Купля-продажа без предварительных работ
Заключен договор купли-продажи коммерческого помещения на сумму 3 600 000 рублей.
При продаже покупателю квартиры между организацией и покупателем заключается договор купли-продажи недвижимого имущества. Переход права собственности на недвижимость подлежит государственной регистрации (п. 1 ст. 551 ГК РФ). Передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.
Отражение в учете.
В декабре 2006 года:
– 3 546 000 руб. – оплачен взнос по договору долевого участия в строительстве жилого дома.
В феврале 2007 года:
– 3 546 000 руб. – на основании акта приема– передачи;
В апреле 2007 года:
Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 3 600 000 руб. – на сумму договора купли-продажи;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 41
– (3 546 000 + часть входного НДС на основании расчета по общим расходам) – списана себестоимость проданной квартиры;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 99
Госпошлина за переуступку прав по договору долевого участия в строительстве
Госпошлина за регистрацию, оформление договора долевого участия – это обязательная плата, предусмотренная законодательством. ДДУ заключается обеими сторонами сделки при строительстве объектов недвижимости. Документ фиксирует обязательства, а также нюансы стройки. Юридическая сила сделки активируется после регистрации в Росреестре.
Регистрация – юридическая процедура, которая придаёт документу легальности. Госпошлина – это оплата процедуры через финансовую организацию, все чеки и квитанции необходимо сохранить.
Регистрация ДДУ
Доказательством права собственности может выступать документ регистрации сделки. Только пройдя этапы оформления, можно иметь юридически ценный документ.
Процедура свидетельствует о том, что права дольщика переходят под охрану государства, с данного момента при несоблюдении условий сделки застройщиком, права участника стройки будут защищаться на высшем уровне.
Регистрирующий орган предоставляет дополнительные услуги при оформлении процедуры:
- Инспектор Росреестра проводит консультацию с каждым желающим клиентом по вопросам самой процедуры, её стоимости, нюансах.
- Проводится юридическая экспертиза документации перед регистрацией.
- Сбор необходимых бумаг, справок для проведения государственной процедуры.
- Специалист представляет интересы дольщика, занимается сдачей документов, получает зарегистрированный договор, передаёт его собственнику.
Список дополнительных услуг определяется самим Росреестром.
Сделка оформляется в соответствии с 214 ФЗ, он является правовым и нормативным актом:
- Застройщик может привлекать денежные средства на стройку, при регистрации своей строительной компанией.
- Оформлять сделку нужно, если у строительной компании имеются все документы, разрешения и лицензия. Земля, которая предназначена для возведения объекта, может быть только собственностью.
- Строительная компания задействует денежные средства участников только для возведения определённого вида недвижимости, той, что прописана в договоре. В обратном случае при растрате инвестиций, застройщику грозит наказание в соответствии с действующим законодательством.
Процедура проводится Федеральной службой государственной регистрации кадастра.
Сумма госпошлины за государственную регистрацию прав зависит от деятельности физического лица и фиксируется в дополнительной документации.
Порядок действий в Росреестре
Госпошлина, оплата услуги при регистрации ДДУ, обязательное условие для завершения сделки. После заключения сделки следует этап регистрации в органах Росреестра по месту расположения возведённой многоэтажки.
Для проведения процедуры предоставляют такие бумаги, справки:
- прошение на регистрацию, бланк выдают в регистрационной палате;
- договор долевого строительства, заверенный обеими сторонами;
- если застройщик не явился лично, то доверенное лицо имеет при себе доверенность на совершение процедуры;
- если участник стройки состоит в браке, то необходимо предоставить письменное разрешение супруга, супруги;
- если покупка совершается под ипотечные средства, то необходим договор залога;
- проект покупаемой недвижимости, все детали, графическое изображение объекта;
- чек, квитанция из финансового учреждения за оплату госпошлины.
Период регистрации определяется 122-ФЗ и указывает на то, что процедура должна совершиться на протяжении 10 рабочих дней, если договор заключался с первым вкладчиком. Последующие дольщики обязаны зарегистрировать свои права в течение 5 рабочих дней. Действия договора зависят от сроков окончания строительства.
Количество участников договора федеральный закон регулирует. Дополнительное соглашение к договору долевого участия может прилагаться, если вносятся поправки, изменяется дата стройки. Наличие прав по договору долевого участия подтверждает легальная сила документа после окончания процедуры.
Государственная пошлина за ДДУ
Государственная пошлина для заключения процедуры регистрации. Регистрирующая палата проводит процесс регистрации ДДУ только после предъявления квитанции об оплате. Если имеется договор без регистрации, то он недействительный, т. е. не имеет юридической силы. Права и заключения, которые прописаны в договоре, считаются недействительными.
Для уступки прав собственности или оформления права требования необходимо иметь легальный документ с регистрацией. Процедура проводится на основе чека об оплате и пакета документов, перечень которых имеется на сайте или в отделении регистрирующего органа.
Для платежа проставить сумму оплаты следует в обязательном порядке. На протяжении регистрационного периода, который длится от 5 до 10 рабочих дней, платёж может потеряться, поэтому для избегания бумажной волокиты, необходимо приложить квитанцию и прописать сумму. Если не совершить это действие, то отсутствие документа может послужить причиной возврата денег.
Сумма госпошлины за регистрацию регулируется Налоговым Кодексом РФ и имеет такие особенности:
- законодательством устанавливается сумма госпошлины за регистрацию;
- юридическое лицо и физическое лицо имеет разные суммы к оплате;
- компании, организации, корпорации оплачивают суммы значительно выше, чем для гражданина.
Госпошлина, сумма к оплате за регистрацию ДДУ оплачивается дольщиком и строительной компанией, начисляется в соответствии с действующим законодательством.
Размеры госпошлины, дополнительные расходы
Обе стороны договора пишут заявление на регистрацию сделки, в регистрационной палате проводиться процедура в 3 экземплярах, для строительной компании, участника стройки и органа Росреестра.
Сумму оплачивают обе стороны, один образец хранится в Росреестре для отчётности и становления всей информации на учёт в реестр. Обе суммы регулируются налоговым кодексом. Закон предполагает стоимость процедуры для разного населения с учётом нюансов.
В Налоговом Кодексе представлены все суммы для выплат, которые касаются разных вёрст населения.
Статья 333.33 указывает на изменения в законодательстве, в связи с которыми юридические лица будут оплачивать суммы значительно выше в несколько раз:
- Сумма госпошлины за прошлый год для юридических лиц, а также их представителей будет составлять около 6000 руб.
- Физическое лицо, для совершения процесса регистрации в Государственную казну должен оплатить 350 руб.
В случае внесения изменений в ДДУ, это может быть расторжение сделки, совершение других действий, смена собственника, действия, которые должны фиксироваться в Росреестре, госпошлина оплачивается повторно. Любые изменения, дополнения сделки, в равных долях регистрации договора долевого участия в строительстве должны фиксироваться в регистрационной палате.
При повторной оплате госпошлины сумма будет одинаковой для всех и составляет 350 руб. нововведения и нюансы фиксируются в законодательстве, поэтому при незнании изменений можно пропустить важные детали заключения сделки.
Особенности оплаты
Инспекторы перед сдачей документов в Росреестр должны просмотреть все бумаги. За данное время физическое или юридическое лицо оплачивает госпошлину на регистрацию. Все данные об оплате можно увидеть на стенде в самой палате проведения процедуры. Так же у специалиста можно взять готовый экземпляр квитанции со всеми реквизитами и полями для заполнения.
Заявитель вписывает личные данные, а также сумму к оплате, которую можно уточнить.
В зависимости от плательщика, существуют такие особенности:
- Физическое лицо для оплаты использует только личные документы и бланк квитанции, которую нужно заполнить и оплатить в банке.
- Юридическое лицо не нуждается в квитанции ему необходимо оформить платёжное поручение. Документ можно оформить с помощью представителя Росреестра.
Необходимо тщательно заполнять документ, все реквизиты, личные сведения должны быть правдивыми иначе оплата не поступит по назначению, и будет отказано в регистрации.
Квитанции и поручения оплачивают через финансовое учреждение. Регистрация прав по договору долевого участия проводится на основе квитанции с печатью.
Способы оплаты
На сегодняшний день можно самостоятельно выбирать способы оплаты госпошлины.
Процедура может проводиться такими способами:
- через отделение банка;
- терминал;
- онлайн – банкинг, с помощью Интернета.
Большинство людей, чтобы избежать очередей оплачивают услуги в домашней обстановке через Интернет. С помощью простых подсказок можно сформировать квитанцию онлайн. Для процедуры нужно зайти на официальный сайт Росреестра, в представленном окне указать регион, где происходит регистрация, все дополнительные сведения система выдаст самостоятельно.
На официальном сайте можно создать платёжный документ и для юридического лица.
Но для того чтобы всё прошло правильно, нужно внимательно заполнить все поля, для этого необходимо знать следующие сведения:
- сведения о получателе, ИНН;
- сведения банка, в котором имеется счёт получателя;
- счёт, который состоит из 20 цифр;
- бюджетный код классификации;
- свои личные данные;
- адрес регистрации;
- назначение платежа, сумма прописью и цифрами, дата.
Указанные сведения нужно вписывать очень внимательно, в противном случае платёж уйдёт не по назначению.
Оплата через терминал, может осуществиться при заключении договора между финансовой организацией и Росреестром. Тогда все реквизиты принимающей стороны уже готовы, внесены в базу. Оплата через кассу банка, удобная процедура, ведь кассир при не точностях укажет на них. Юридическое лицо при оплате должен получить отметку о принятии на поручение. Только тогда документ будет действительным.
Госпошлина при регистрации права собственности на квартиру по договору долевого участия
Действия по проверке безопасности
Законодатель осуществляет контроль над ходом строительства путем проверок соответствия проектной документации, законности заключаемой с дольщиками сделки.
Договор на участие в долевом строительстве должен быть зарегистрирован в государственных органах.
Он расценивается в качестве заключенного со дня, когда был подписан заинтересованными сторонами.
Указанные выше меры предпринимаются в целях обеспечения безопасности прав дольщика.
К тому же, законодатель ввел в обязанность оформление страховки такого рода объекты в страховой компании либо банке.
Законодатель ввел меры, способствующие минимизации риска продажи одного жилья нескольким лицам путем страхования.
В такой ситуации приобретаемое по договору ДУ жилье становится предметом залога.
Застройщик лишается возможности осуществления каких-либо сделок с ним, потеряв право распоряжения жилой площадью.
Страхованию подлежит гражданская ответственность застройщика, покупаемое у него жилое помещение.
Его постановка на учет в государственном органе регистрации осуществляется при наличии страхового полиса.
В отдельных случаях застройщик вместо полиса страхования может представить поручительство, выданное банком.
Нужно заметить, что выплата страхового возмещения осуществляется при стечении обстоятельств, утвержденных в нормативах законодательных актов.
Заключение договора
Рассказано, что необходимо знать в случае приобретения квартиры путем участия в долевом строительстве.
Независимо от разновидности договора, он должен соответствовать нормативам, установленным в статьях 421, 422 ГК РФ.Текст состоит из вводной части и основных положений, в число которых по преимуществу входят нижеследующие:
Гражданам надлежит заключить договор, позволяющий принять участие в строительстве жилого здания.
По общепринятым правилам в нем должны содержаться:
Материальные средства вкладываются в строительство со дня его подписания.
Дольщик обретает право собственности на жилье вслед за его сдачей в эксплуатацию, если исполнены все условия договора.
Основанием для выдачи свидетельства служит:
- предмет договора;
- права и обязанности сторон;
- ответственность сторон;
- условия долевого участия;
- сроки действия договора, соответствующие сроку сдачи объекта;
- условия внесения платежей;
- расторжение договора;
- действия в обстоятельствах неодолимой силы.
Статья 422 ГК РФ. Договор и закон
- Договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения.
- Если после заключения договора принят закон, устанавливающий обязательные для сторон правила иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора сохраняют силу, кроме случаев, когда в законе установлено, что его действие распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров.
В завершение даётся заключительная часть, ставятся подписи сторон. Следует указать персональные данные участника долевого строительства и реквизиты застройщика, скреплённые круглой печатью компании. После подписания документа, его нужно передать в Кадастровую палату для внесения сделки в Государственный кадастр недвижимости, согласно Федеральным закону о регистрации недвижимости и проводимых с нею сделок от 27.07.97 г., № 122-ФЗ.
Госпошлина при регистрации права собственности на квартиру по договору долевого участия
Основное правило, которое нужно знать каждому заявителю при обращении в регистрационную службу, что государственная пошлина уплачивается до подачи заявления о регистрации права собственности на квартиру, иначе регистратор не примет заявление с остальными документами.
Только в случае, если заявление подается в электронной форме, пошлина уплачивается после его подачи, однако до начала принятия документов к рассмотрению.
Госпошлина взимается в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Ее размер определяется ст. 333.33 НК РФ и за проведение регистрации права собственности на квартиру, приобретенную физическим лицом по договору участия в долевом строительстве жилого дома, составляет 2 000 рублей.
Если будущих владельцев несколько, то сумма сбора делится между ними соразмерно их доли в праве собственности на квартиру.
Супружеская пара П., их двое совершеннолетних детей и мать супруги, несколько лет назад заключили договор долевого участия в строительстве многоквартирного дома с целью последующего приобретения четырехкомнатной квартиры в общую долевую собственность по 1/5 доли каждому. После завершения строительства и ввода дома в эксплуатацию, семья решила самостоятельно обратиться с заявлением в Росреестр для регистрации права собственности на приобретенную недвижимость.
За совершение данного юридического действия п. 22 ст. 333.33 НК РФ предусмотрена уплата государственной пошлины в размере 2000 рублей. Поэтому, прежде, чем подать заявление, каждый из собственников должен уплатить указанный обязательный сбор, пропорционально своей доли в праве собственности на четырехкомнатную квартиру, то есть по 400 рублей.
Уплатить госпошлину можно в любом банковском учреждении, банкомате или наличными непосредственно в кассе регистрирующего органа.
Приобретение квартир по договору долевого участия
Покупка квартиры по переуступке прав – довольно специфичный и сложный процесс, который на практике встречается не так уж и часто. Правовая природа переуступки прав регулируется несколькими правовыми актами, в том числе, Гражданским кодексом, что вызывает множество вопросов и спорных ситуаций.
Согласно п.п.”г” п.3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного письмом Минфина России от 30.12.93 г. N 160 (далее – Положение по учету инвестиций), заказчик-застройщик, получивший согласно заключенным договорам на долевое участие в строительстве объекта от предприятий-инвесторов (дольщиков) денежные средства, учитывает их как дополнительные целевые поступления, которые не являются объектом обложения НДС.
Учет затрат по строительству объекта, формирующих его инвентарную стоимость, осуществляется застройщиком на счете 08 “Капитальные вложения” по договорной стоимости с учетом сумм НДС, уплаченных подрядным организациям (п.3.1.2 Положения по учету инвестиций, п.п.”в” п.2 ст.7 Закона Российской Федерации от 6.12.91 г. N 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость”).
От решения вопроса об определении статуса инвестора (дольщика) (является ли он застройщиком по строительству своей части жилья или его следует рассматривать, скорее, как покупателя) зависит порядок учета приобретенных квартир.
В соответствии с п.п.”г” п. 3.1.8 Положения по учету инвестиций дольщик признан застройщиком, который на основании п.48 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. N 39 законченные капитальным строительством объекты должен отражать в учете по фактически произведенным затратам, включая уплаченные суммы НДС.
Учитывая сказанное, квартиры, приобретенные в порядке долевого участия в строительстве, отражаются в учете риэлтерской фирмы по стоимости приобретения, которая равна сумме денежных средств, фактически перечисленных заказчику на их строительство.
При реализации по договору купли-продажи квартир, полученных риэлтером в счет долевого участия в строительстве, облагаемый НДС оборот определяется в виде разницы между рыночной ценой их реализации и балансовой стоимостью. Рыночной ценой реализации, если не доказано обратное, в соответствии со ст.40 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) признается цена, указанная сторонами сделки. Под балансовой стоимостью понимается объем фактических затрат по финансированию их строительства (п.50 инструкции Госналогслужбы России N 39, письмо Департамента налоговых реформ Минфина России от 17.06.97 г. N 04-07-04). Исчисление налога производится по расчетной ставке 16,67%. Во избежание разногласий с налоговыми органами по вопросу несоответствия суммы НДС стоимости реализуемой квартиры в счетах-фактурах, оформленных при передаче квартир, делается пометка “с межценовой разницы”.
Изложенный порядок исчисления НДС действует до 1 января 2001 г., т.е. до вступления в силу абзацев 6 и 7 п.5 ст.1 Федерального закона от 2.01.2000 г. N 36-ФЗ “О внесении изменений в Закон Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость” (с изм. и доп. от 5.08.2000 г.), в соответствии с которым суммы НДС по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам, уплаченные подрядным организациям, . вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет в момент ввода в эксплуатацию объектов капитального строительства.
Пример 1. По договору долевого участия в строительстве жилого дома риэлтерская организация перечислила заказчику (генеральному инвестору) 10 000 000 руб. После сдачи дома в эксплуатацию риэлтерская организация приобрела право собственности на 10 квартир в нем, которые продала за 12 000 000 руб. физическим и юридическим лицам. Затраты по реализации квартир составили 600 000 руб.
В бухгалтерском учете организации осуществляются следующие записи:
Дебет счета 76, Кредит счета 51 – 10 000 000 руб. – перечислен инвестиционный взнос на долевое строительство
После государственной регистрации права собственности на квартиры:
Дебет счета 41, Кредит счета 76 – 10 000 000 руб. – приобретенные квартиры поставлены на баланс
Одна из вполне эффективных форм приобретения жилья – участие в долевом строительстве. В данной статье вы найдете, что значит ДДУ при покупке, какие плюсы долевого строительства и о каких возможных сложностях требуется быть в курсе.
После оформления договоров купли-продажи квартир:
Дебет счета 46, Кредит счета 41 – 10 000 000 руб. – балансовая стоимость квартир списана на реализацию
Дебет счета 62, Кредит счета 46 – 12 000 000 руб. – отражена выручка от реализации квартир
Регистрация продолжается не более одного календарного месяца. Стоимость госпошлины составляет 350 рублей.
Дебет счета 46, Кредит счета 44 – 600 000 руб. – списаны затраты организации по реализации квартир
Дебет счета 46, Кредит счета 68 – 333 400 руб. (2 000 000 руб. х 16,67%) – начислен НДС с разницы между продажной и балансовой стоимостью Дебет счета 46, Кредит счета 80 – 1 666 600 руб. – выявлен финансовый результат от реализации квартир (облагается по ставке 30%).
Следует иметь в виду, что исчисление налогов по каждой сделке купли-продажи квартир должно осуществляться с учетом положений ст.40 НК РФ.
После завершения строительства жилого дома и ввода его в эксплуатацию осуществляется передача квартир от застройщика к участникам долевого строительства согласно заключенным договорам, которая фиксируется подписями сторон в актах приема-передачи.
Государственная регистрация прав собственности на каждое жилое помещение осуществляется либо строительной компанией, либо самостоятельно владельцами квартир.
Для оформления собственности необходимо уплатить государственную пошлину, собрать пакет предусмотренных законодательством документов и вместе с заявлением подать их в регистрационную службу.
Завершается процедура регистрации внесением данных в ЕГРП о зарегистрированном праве собственности на жилье.
Поскольку в данном случае передача квартиры является состоявшимся фактом, о чем свидетельствует подписанный передаточный акт, ваш сын может оформить право собственности только на себя. После получения в регистрационной службе соответствующих документов, он станет полноправным собственником квартиры, что даст ему право распоряжаться нею по своему усмотрению. Поэтому, если он изъявит такое желание, то вполне может переоформить собственность на вас по договору дарения.
Госпошлина: бухгалтерские проводки
Государственная пошлина – это сбор, который взимается при обращении в госорганы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены законодательством, для совершения юридически значимых действий (п. 1 ст. 333.16 НК РФ).
О том, как отражается госпошлина в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей консультации.
Госпошлина: счет бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет госпошлины ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). При начислении госпошлины учет в бухгалтерии подразумевает кредитование счета 68, а уплата пошлины отражается по дебету счета 68. Какие счета корреспондируют при этом со счетом 68, расскажем ниже.
Госпошлина в стоимости имущества
Порядок отражения госпошлины в бухгалтерском учете зависит от того, с чем связана уплата госпошлины и на каком этапе такая уплата производится.
Если госпошлина уплачивается в связи с приобретением имущества, то она включается в его первоначальную стоимость. Однако если пошлина оплачена уже после того, как объект принят к учету (введен в эксплуатацию), а правилами бухгалтерского учета изменение первоначальной стоимости в таких случаях не предусмотрено, пошлина будет относиться на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы в зависимости от того, к какому виду деятельности относится уплата этой пошлины.
К примеру, госпошлина, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество до ввода в эксплуатацию объекта, включается в его первоначальную стоимость (п.п.7, 8 ПБУ 6/01 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 68.
А если, к примеру, по складу торговой организации эта пошлина будет уплачена уже после того, как объект основных средств введен в эксплуатацию, госпошлина будет отражена так (п. 14 ПБУ 6/01 ):
Дебет счета 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 68.
Собственно, уплата госпошлины отражается так:
Дебет счета 68 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Госпошлина в расходах
Помимо пошлин, уплачиваемых после принятия на учет (ввода в эксплуатацию) имущества, напрямую на расходы организации будут относиться пошлины, не связанные с приобретением объектов имущества. Речь идет, к примеру, о госпошлине при подаче в суд искового заявления, госпошлине за совершение нотариальных действий, пошлине за внесение изменений в учредительные документы организации и т.д. В этих случаях при учете госпошлины в бухгалтерском учете проводки (с точки зрения дебетуемого счета) могут быть различные.
Судебные пошлины обычно отражаются в составе прочих расходов организации:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68.
Порядок учета иных пошлин зависит от того, к какому виду деятельности относится уплата пошлины.
Так, к примеру, уплачиваемая госпошлина за внесение изменений в устав будет отражена так (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 и др. – Кредит счета 68.
А например, госпошлина, уплачиваемая за выдачу свидетельства на высвободившийся номерной агрегат при утилизации транспортного средства организации, будет отражена следующим образом (п. 11 ПБУ 10/99 ):
Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68.
Как госпошлина принимается к налоговому учету?
Порядок признания госпошлины в налоговом учете следующий. Если речь идет о госпошлине за регистрацию транспортных средств или объектов недвижимости, которая уплачена до ввода таких объектов в эксплуатацию, пошлина увеличивает их первоначальную стоимость. А если уплачена позднее — относится на расходы (Письма Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295, от 11.02.2011 № 03-03-06/1/89, от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101).
Когда налоговый учет также ведется на счетах, можно сказать, что, к примеру, на уплачиваемую по недвижимости госпошлину проводки в бухгалтерском и налоговом учете будут схожие. Также, скажем, по госпошлине в суд бухгалтерский и налоговый учет будут близки. И разницы обычно не возникают.
В целях исчисления налога на прибыль «расходная» госпошлина учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1, 40 п.1 ст.264 НК РФ). При этом возмещаемая на основании решения суда госпошлина учитывается ответчиком в расходах, а истцом в доходах на дату вступления в законную силу решения суда (Письма Минфина от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69458, от 24.07.2013 № 03-03-05/29184).
Особенность учета госпошлины при УСН «доходы минус расходы» состоит в том, что признается она на момент оплаты (пп.22 п.1 ст.346.16, п.1 ст.346.17 НК РФ).
Источник: kontora93.ru