В настоящее время достаточно часто возникают спорные ситуации между хозяйствующими субъектами в финансово-экономической сфере. Некоторые споры обычно решаются мирным путем, но серьезные разногласия можно урегулировать только с помощью судебного разбирательства. В то же время экономическая экспертиза в судебном процессе позволит найти истину в любом споре и привлечь к ответственности правонарушителя.
Характеристика исследования
Экспертиза экономического типа представляет собой исследование, направленное на изучение хозяйствующего субъекта в сфере финансов и экономики. В процессе проводится подробный анализ всех финансовых и хозяйственных операций предприятия, дается точная оценка ведения учета по этим операциям, а также исследуются все области деятельности, например, налоговая, кредитная и другие. Качественная судебная экономическая экспертиза позволяет получить необходимое доказательство – заключение и использовать его во время судебного разбирательства.
Чаще инициатором становится суд. Также запрос на экспертизу может подаваться следователем в рамках уголовного делопроизводства. Исследования проводятся на основании предоставленного пакета документов. Чаще всего в него включаются договоры, внутренние нормативные документы предприятия и иная важная информация. Главное назначение экономической экспертизы – это сбор и формирование доказательств для рассмотрения дела в уголовном и гражданском судопроизводстве.
Особенности судебной экспертизы по экономическим вопросам
Существует определенные моменты, которые отличают судебную экспертизу, например, случаи, когда она проводится в обязательном порядке. Главные особенности судебно-экономической экспертизы заключается в следующем:
- назначается по постановлению суда, следователя или прокурора;
- составляется специальное заключение, которое можно использовать при рассмотрении дела.
Судебно-экономическая экспертиза может быть назначена при возникновении следующих правонарушений:
- при преднамеренном банкротстве;
- случаи мошенничества;
- при ведении незаконного предпринимательства;
- уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов;
- злоупотребление полномочиями.
Запросить проведение экономической экспертизы может адвокат, физическое или юридическое лицо.
Какие бывают судебно-экономические экспертизы
Существует следующие виды судебно-экономических экспертиз:
- судебная финансово-экономическая, с помощью которой проверяют документы, отражающие финансово-хозяйственные операции. Она позволяет дать оценку финансовым отношениям определенного предприятия с коммерческими банками и бюджетными организациями. Также этот вид призван раскрыть настоящую причину банкротства компании и установить, являлись ли действия, которые вызвали такие последствия, умышленными;
- судебная бухгалтерская, главным назначением которой является проверка правильности оформления бухгалтерской документации. Также в результате проведения такого исследования экономический эксперт определяет, рационально ли были использованы денежные средства;
- судебная инженерно-экономическая призвана определять, насколько рациональным и эффективным будет внедрение новых технологий в производственный цикл. Кроме того, данное исследование позволяет предугадать возможные негативные последствия внедрения новшеств и дать им оценку;
- судебная налоговая проводится на основании налоговой документации. Она предназначена для выяснения вопросов, связанных с порядком уплаты налогов, выбором системы налогообложения и выявлением возможных налоговых рисков. Также налоговая экспертиза позволяет проверить организацию на факт мошенничества с налоговыми отчислениями;
- судебная товароведческая представляет собой исследование, которое проводится с целью анализа произведенной продукции и выяснения вопроса о том, может ли она принести вред потребителю. Кроме того, такая судебно-экономическая экспертиза нужна в тех случаях, когда необходимо получить кредит под залог товара.
Помимо вышеперечисленной классификации выделяют разновидности по численности и составу специалистов. Существует единоличная, комиссионная и комплексная экономическая экспертиза. Единоличная проводится одним экспертом, а комиссионная несколькими одной специализации. Комплексная представляет собой исследование, которое проводят несколько профессионалов из разных областей.
Технология, организация, экономика строительства и управление недвижимостью (КубГТУ)
Задачи и цели судебно-экономической экспертизы
Перед специалистом могут ставиться самые разнообразные задачи экономической экспертизы в зависимости от вида исследования. Наиболее распространенными задачами являются следующие:
- оценка финансового положения предприятия;
- определение того, насколько правильно были произведены расчеты по дивидендам;
- установление правильности уплаты налогов и страховых взносов;
- определение причины банкротства;
- оценка ведения документооборота организации;
- установление фактов искажения финансовых показателей и определение степени их обоснованности;
- анализ показателей динамики и структуры.
Также определяется основная цель проведения судебно-экономической экспертизы. Она заключается в сборе и анализе информации о совершенных предприятием операций. Также одной из главных целей является выявление умышленных противоправных действий организаций в финансовой области.
Заключение эксперта и вопросы, которые могут быть перед ним поставлены
Результатом проведения исследования является заключение судебно-экономической экспертизы, которое оформляется в письменном виде. Этот документ является самостоятельным видом доказательства, который может быть представлен при рассмотрении гражданских, арбитражных и уголовных дел. Заключение составляется в соответствии с требованиями законодательства. По установленным нормам предусмотрено, что состоит оно из трех частей:
- вводной;
- исследовательской;
- заключительной.
Заключение эксперта – это документ, в котором точно изложены и отражены результаты проведенного исследования. Также в нем содержатся ответы на вопросы, которые были поставлены перед началом процедуры.
Перед проведением экономической экспертизы для уточнения некоторых обстоятельств специалисту могут быть заданы следующие вопросы:
- Обосновано ли был составлен предприятием финансовый план?
- Могла ли быть произведена фальсификация данных о расчете плановых доходов и расходов организации?
- Обнаружены ли нарушения норм законодательства при установлении ценовой политики на продукцию?
- Какие причины привели к неплатежеспособности организации?
- Правильно ли была рассчитана налоговая база?
- Не указывают ли финансовые действия предприятия на нецелевое использование денежных средств?
Наша компания предлагает услуги по проведению судебной экономической экспертизы. Мы заинтересованы, чтобы противоправные действия были доказаны, а виновные привлечены к ответственности. Мы гарантируем качество проводимых исследований и их высокую точность. Наш Центр «Стандарт Эксперт» имеет неоспоримые преимущества:
Источник: www.standart-expert.ru
Стоимость экспертизы проектной документации
Проект (или утверждаемая часть рабочего проекта) должен в большинстве случаев пройти экспертизу перед утверждением заказчиком. Экспертиза проводится и ио результатам инженерных изысканий [1] , причем она может проводиться отдельно, до окончания проектирования.
Экспертиза может быть государственной и негосударственной. Экспертиза проектной документации на строительство является обязательной, за исключением следующих объектов:
- — жилые дома в один-три этажа: индивидуальные, сблокированные (до 10 индивидуальных блоков) и блок-секционные (до четырех блок- секций);
- — здания в один-два этажа общей площадью не более 1500 м 2 : не предназначенные для проживания и осуществления производственной деятелыюсти (складские, общественные, коммунальные и т.п.), или производственные, у которых санитарно-защитные зоны отсутствуют либо не выходят за пределы границ земельных участков;
- — объекты, возводимые по типовым и повторно применяемым проектам, прошедшим экспертизу (в том числе при изменениях, не затрагивающих характеристик надежности и безопасности);
- — линейные объекты, возводимые по модифицированным проектам, прошедшим экспертизу, если модификация не снижает характеристики надежности и безопасности, не изменяет функциональных характеристик и не приводит к увеличению стоимости;
- — объекты, на которые не требуется разрешения на строительство;
- — объекты (за исключением автодорог общего пользования), подлежащие капитальному ремонту.
Для указанных объектов (кроме проектов повторного применения, модификации и проектов капитального ремонта) не проводится также и экспертиза инженерных изысканий.
В настоящее время федеральным органом исполнительной власти, уполномоченными на проведение государственной экспертизы проектной документации, является Минстрой России, а, учреждениями, уполномоченными на проведение экспертизы — федеральное государственное учреждение «Главгосэкспертиза России» и государственная корпорация «Росатом». Однако они проводят экспертизы только по проектам и результатам изысканий для особо опасных, технически сложных и уникальных объектов строительства, объектов обороны и безопасности, объектов, размещаемых в море, объектов размещения отходов, автодорог и памятников истории и культуры федерального значения, посольств Российской Федерации, а также линейных сооружений, пересекающих территории двух и более субъектов РФ.
По остальным объектам государственная экспертиза проводится органами исполнительной власти субъекта РФ или подведомственными им государственными учреждениями. Эта экспертиза касается объектов, финансируемых за счет бюджетных средств (включая капитальный ремонт автодорог общего пользования), памятников истории и культуры регионального и местного значения, объектов на землях особо охраняемых природных территорий.
В остальных случаях допускается проведение негосударственной экспертизы проектной документации и инженерных изысканий. Такая экспертиза проводится организациями, аккредитованными Росаккредитацией. В составе такой организации должно быть не менее пяти экспертов, аттестованных Минстроем России на право подготовки заключений экспертизы. Организация должна разработать регламент проведения экспертизы и опубликовать его на своем сайте.
Проектную документацию представляет заказчик с привлечением представителей проектной организации для защиты проектных решений. Орган экспертизы может потребовать представления дополнительных материалов и расчетов, обосновывающих принятые решения, а также направлять отдельные разделы проектной документации на экспертизу в специализированные организации.
При проведении экспертизы руководствуются Положением о порядке проведения государственной экспертизы и утверждения градостроительной, предпроектной и проектной документации 1 . При этом оценивают соответствие проектной документации требованиям технических регламентов, санитарно-эпидемиологическим, экологическим требованиям, требованиям государственной охраны объектов культурного наследия, требованиям пожарной, промышленной, ядерной, радиационной и иной безопасности, а также результатам инженерных изысканий. Кроме того, оценивается соответствие результатов инженерных изысканий требованиям технических регламентов, национальных стандартов и сводов правил.
Как указано выше, проведение экспертизы является платным. Для жилых зданий базовая стоимость экспертизы проектов определяется по формуле
где Аж, Бж и Вж — постоянные величины, равные 100 000, 35 и 3,5 руб. соответственно; хж и уж — площадь застройки и общая площадь жилого дома, м 2 ; kH = 1 при строительстве или реконструкции и 0,5 при ремонте; kc — коэффициент сложности, равный 1,3 при сейсмичности 9 баллов, 1,2 при сейсмичности 8 баллов, 1,15 при сейсмичности 7 баллов и в сложных горно-геологических условиях.
Стоимость государственной экспертизы остальных объектов оценивается в процентах от стоимости проектных и изыскательских работ (табл. 16.1). Затем стоимость пересчитывается в текущие цены с помощью индексов потребительских цен, публикуемых Росстатом (табл. 16.2).
Таблица 16.1
Стоимость проведения экспертизы в зависимости от стоимости проектно-изыскательских работ (ПИР)
Стоимость проектных и изыскательских работ, млн руб. в ценах 2001 г.
Стоимость экспертизы, в процентах от стоимости НИР
Стоимость проектных и изыскательских работ, млн руб. в ценах 2001 г.
Стоимость экспертизы, в процентах от стоимости ПИР
1 Положение об организации и проведении государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий, утв. постановлением Правительства РФ от 05.03.2007 № 145.
Стоимость проектных и изыскательских работ, млн руб. в ценах 2001 г.
Стоимость экспертизы, в процентах от стоимости ПИР
Стоимость проектных и изыскательских работ, млн руб. в ценах 2001 г.
Стоимость экспертизы, в процентах от стоимости ПИР
Таблица 16.2
Индекс пересчета стоимости экспертизы в текущие цены
Коэффициент роста потребительских цен
Коэффициент роста потребительских цен
Срок проведения экспертизы не должен превышать двух месяцев. В результате экспертизы заказчику выдается заключение о соответствии или несоответствии проектной документации требованиям технических регламентов и результатам инженерных изысканий. Замечания органа экспертизы о необходимости проведения согласований и корректировки проектной документации подлежат обязательному выполнению.
В случае получения замечаний экспертизы заказчик проекта привлекает проектную организацию для исправления недочетов или для разъяснения своей позиции. После исправлений измененная часть проектной документации подается повторно. Если исправления внесены в течение 14 дней, плата повторно не взимается (только для объектов жилищного строительства), в остальных случаях за проведение повторной государственной экспертизы взимается 30% оплаты. На практике орган экспертизы часто выдает предварительные замечания и предлагает заявителю ответить на них или исправить замечания в короткий срок.
Сметная часть проектной документации проходит не экспертизу, а проверку достоверности определения сметной стоимости (см. гл. 24 учебника). Она обязательна при бюджетном финансировании строек и рекомендуется во всех остальных случаях.
Проверка проводится только после того, как техническая часть проектной документации прошла экспертизу, так как экспертиза может внести изменения в технические решения, а значит, и в объемы и перечни работ. Стоимость проверки составляет 20% стоимости экспертизы проектной документации. Одновременно экспертиза технической и сметной частей может производиться только при финансировании стройки из федерального бюджета. В этом случае стоимость проверки фиксирована и составляет 20 тыс. руб.
После получения положительного решения экспертизы заказчик утверждает проектную документацию. После этого в нее нельзя вносить изменения. При последующем выполнении рабочей документации допускаются лишь незначительные отклонения от утвержденного проекта. Если будет выявлена необходимость внесения значительных изменений, необходимо изменить проект, заново пройти экспертизу и утвердить проектную документацию.
После утверждения проекта технический заказчик заключает договор на составление рабочей документации. На проектно-изыскательские работы этого этапа также может быть объявлен конкурс. Для экономии времени рабочую документацию на первые этапы строительства часто начинают разрабатывать еще до получения решения экспертизы, несмотря на то, что в этом заключается некоторый риск для заказчика. Выполнение изысканий для рабочей документации, а также составление рабочей документации на подготовительную стадию строительства может быть начато заранее.
Во время проведения экспертизы заказчику целесообразно начать подготовку к заключению договоров подряда на строительство и на заказ оборудования. При конкурсном заключении договоров в это время целесообразно приступить к созданию конкурсной комиссии и поручить проектировщику разработку тендерной документации.
Рабочая документация заверяется подписями и печатями проектной организации и на экспертизу, как правило, не передается. В то же время заказчик может потребовать экспертизу отдельных разделов рабочей документации на предмет соответствия решениям первой стадии проектирования. Практика показывает, что значительные сложности может вызвать составление проекта и рабочей документации разными проектными организациями, так как авторские права принадлежат архитекторам проекта. Исполнители рабочей документации обязаны согласовывать с ними все изменения проектных решений.
Источник: studme.org
Финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза
Проведение финансово-экономических и бухгалтерских экспертиз является одним из направлений деятельности Ассоциации объединение судебных экспертов. Эксперты нашей компании проведут для Вас все виды судебно-экономических и бухгалтерских экспертиз.
Необходимость такой экспертизы возникает при расследовании и судебном разбирательстве в делах, связанных с экономическими преступлениями, а также по гражданским и арбитражным делам, в случае необходимости разрешения вопросов требуется применение специальных познаний.
- Home
- > Финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза
Финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза в Москве
Предмет финансово-экономической, бухгалтерской экспертизы, объекты и задачи ее проведения
Финансово-экономическая проверка необходима при возникновении затруднений в расследовании экономических преступлений, разбирательств в финансовой сфере, бухгалтерии. Бывают случаи, когда следует провести финансовую, бухгалтерскую экспертизу при рассмотрении гражданских, арбитражных дел. До принятия судебных решений проводятся ряд экспертных исследований, применяют специальные познания в ведении бухгалтерии, финансах, экономики.
Знания судебного экономиста-эксперта охватывают:
• бухгалтерский, финансовый учет;
• знание о налогах, налогообложении;
• экономику и управление производством;
• финансово-кредитную сферу;
• банковское дело;
• трудовую экономику;
• особенности обращения и учета ценных бумаг;
• дополнительные сведения о криминалистике;
• понятие об уголовных, гражданских, арбитражных процессах;
• познания в разных отраслях права (от уголовного, налогового до трудового, бюджетного).
Стоимость и сроки
от 10 000 рублей
Точная стоимость зависит от конкретного случая.
Оставьте заявку или уточните по телефону
1. В нашем штате только дипломированные специалисты
2. Сертификат ISO 9001
3. Деятельность компании застрахована на 10 000 000 рублей
4. Опыт работы более 5 лет
5. Все отчеты выполняются в соответствии с требованиями Федеральныъ стандартов оценки и ФЗ 135 «Об оценочной деятельности»
Для экономической экспертизы используют такие формы исследований:
аудиторская, налоговая проверка;
Результатом применения знаний экономики, финансов и бухгалтерии является выявление нарушений, составление необходимой документации. Методология экономической судебной экспертизы — это совокупность всех экономических, юридических знаний, которые преобразовывались, комбинировались в целях проверки деятельности субъектов и экономических последствий для правосудия.
Компетентность судебного эксперта определяется его теоретической базой специальных знаний. Благодаря ей он решает экспертные задачи, соответственного класса сложности экспертиз.
Предмет судебно-экономической экспертизы — это финансово-хозяйственные действия субъекта, различные операции и отображение, формирование показателей деятельности в учете. При расследовании предметом являются конкретные финансовые действия, определенные в ходе исследований или установленные судебным разбирательством. В результате дается экономическая, стоимостная оценка последствий деятельности субъекта.
Задачи, решаемые судебно-экономической проверкой, определяют предмет экспертизы. Цель проведения — помочь следствию, суду выявить факты и обстоятельства намеренной финансовой фальсификации (искажения информации). В результате судебной экономической практики проводится решение:
Предмет и экспертные задачи определяют методы исследования, применения экономических экспертиз:
▪ судебная финансово-экономическая (СФЭЭ).
Разделение условное, так как СБЭ дает информацию для проведения СФЭЭ. Существует взаимосвязь, основанная общим исследованием одних и тех же объектов.
Объекты СБЭ рассматриваются в широком и узком смысле. Процессуальным (широким) объектом считаются все материалы дела, направленные на проверку. Это не только документы с информацией о финансовой, хозяйственной деятельности компании, но и документация направленная на экспертизу (акты налоговых проверок, ревизии, заключение других экспертов, другие сведения). Экспертом изучаются материалы дела, все исходные данные и проводится их анализ. В переданной документации должны содержаться:
▪ постановление об изъятии и протоколы выемки, чтобы определить откуда поступили в судебное дело документы;
▪ протоколы допросов — помогут определить, как возникли документы и проходили финансовые операции;
▪ заверенные, обоснованные следователем заключения других экспертиз.
Когда прилагаются к делу два противоположных заключения (экспертов-товароведов или экспертов технологов) используется документ рекомендуемый следователем, оценка доказательств в компетенции следователя. Все фиксируется в описательной части постановления о назначении СЭЭ.
Класс судебных, экономических проверок — это судебно-бухгалтерская и судебная финансово-экономическая экспертизы. Эксперты проводят исследования с использованием специфических знаний, основываясь на УПК (ГПК, АПК). Учитывается порядок решения подобных вопросов, ориентируясь на цели поставленные следователем или судом.
Предмет судебно-бухгалтерской (СБЭ) проверки — это зафиксированные в бухгалтерских документах хозяйственные действия (финансово-хозяйственная деятельность). В которых содержится:
▪ информация о состоянии, движении, наличии или отсутствие денежных средств и материальных ценностей;
▪ документы о наличии или отсутствии нарушений в ведении бухгалтерского, налогового учета.
Перед СБЭ ставятся задачи:
▪ выявить факты и признаки изменения учетных данных с использованием специальных бухгалтерских приемов, диагностика, определение результатов влияния на хозяйственную деятельность;
▪ установить, сравнить тождество официальных документов бухгалтерского учета и черновых записей;
▪ сравнить соответствие информации аналитического с синтетическим учетом первичной документации отчетов;
▪ восстановить отсутствующие или измененные записи, путем сравнения более поздних с предыдущими;
▪ установить правильность оформления всех проделанных операций с нормами ведения бухгалтерии.
При изучении материалов экономических преступлений определили, что чаще всего проводится вуалирование или сокрытие преступного действия методом искажения данных в документах бухгалтерского учета. Поэтому особое внимание при исследовании уделяется поиску факта подлога на любом этапе учета в бухгалтерии, механизма образования, времени и места, качественной и количественной оценки. А также проверяется, как это повлияло на показатели финансовой деятельности субъекта.
Искажением данных считается несоответствие числовых и смысловых значений в учетной документации при сравнении с другими, уже проверенными записями. При анализе проявляется смысловое несоответствие, несовпадение содержания операции с числами в учетной документации. Определяется с помощью бухгалтерской проводки. Установить искажение трудно, потому что исследуемый участок учетной документации спрятан, чтобы скрыть следы финансового преступления.
Проводится такими способами:
▪ записью на оригинале ложной информации с дальнейшим отражением в учетных записях, согласно правилам;
▪ устранением учетной документации.
Для решения пользуются методами финансовых экспертиз, состоящих из системы заточенной на выяснение обстоятельств экономической и хозяйственной деятельности субъекта. Они основаны на принципах учета:
— непрерывности во времени;
— постоянности учета всех средств с источниками;
— оценка по итоговой сумме;
— использование двойной записи;
— соотношение доходов с расходами по расчетным периодам;
— фиксирование хозяйственных операций по очередности совершения;
-соответствие по содержанию.
Любая экспертиза проводится:
▪ по точному регламенту, согласно нормативным правовым актам и очередности ведения учета;
▪ согласно официальной номенклатуре счетов, их порядка;
▪ по типовым формам документации, учетных регистров, отчетов.
При проведении СБЭ используются следующие методы:
— документальной проверки состава документации, реквизитов, определение значений реквизитов;
— сравнение содержания учетной операции и отражения на счетах бухгалтерии;
— использование балансовых взаимосвязей;
— метод сопоставления взаимоувязанных показателей в сопряжённых документах;
— метод математического с логическим контролем.
Предмет СФЭЭ — это информация о финансовых действиях, показателей деятельности хозяйствующего субъекта, данные об образовании, распределении и использовании в компании, различных денежных фондов, доходов. Учитывая отрицательные изменения влияющие на хозяйственную деятельность, толкающие на преступления с нарушением трудовой дисциплины.
Разделяется СФЭЭ на подвиды, основываясь на систему экономических наук, методики разных экономических экспертиз. Решаются конкретные задачи:
— финансов и кредита;
— налогов и налогообложений;
Поэтому классифицируется СФЭЭ на следующие подвиды:
▪ экспертиза финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Хотя такое разделение официально не закреплено Министерством юстиции РФ, считается не полным. Но оно решает организационно-производительные процессы, помогает разрабатывать теорию, методики исследований.
Рассмотрим задачи каждого подвида СФЭЭ (судебной финансово-экономической экспертизы).
При банкротстве, поддельном предпринимательстве, неуплате кредитов, другими финансово-экономическими преступлениями назначается расследование, а затем СФЭЭ. Перед финансово-кредитной подвидом экспертизы ставятся задачи:
— исследовать информацию об финансово-экономического состоянии и деятельности руководящего субъекта, его платежной состоятельности, другие показатели;
— найти признаки, способы подделки финансовых показателей, которые влияют на финансовые последствия, дальнейший расчет по экономическим обязательствам субъекта;
— проверить динамику финансового положения предприятия и аналитика параметров, вызывающих ухудшения;
— определить экономическую целесообразность финансовых показателей предприятия при обнаружении подтасовки, подлога доходов и расходов;
— установить наличие достаточных оборотных средств на предприятии;
— почему возникла дебиторская, кредиторская задолженность.
Проводят ФСЭЭ при рассмотрении дел о хищениях имущества, установлении фактов нарушений финансирования, злостной неуплаты кредита.
Поэтому учитывая предмет экономической науки, требований следственно-судебной практики задачи решаются благодаря исследованиям финансово-кредитных манипуляций, зафиксированных в документации по учету и расходу. Ставятся цели:
▪ установить обоснование создания и распределения денежных фондов;
▪ выявить примеры фальсификации этих капиталов;
▪ определить способность оплатить кредиты;
▪ установить правомерность получения и куда расходуются выданные кредитные средства;
▪ определить возможность возврата, в какой срок заемных финансов;
▪ установить правильность расхода активов согласно их целевому назначению.
Количество дел, рассматривающие преступления с налогами, увеличилось. Поэтому число запрашиваемых экспертиз, по уклонению от уплаты налогов, взносов, бюджетных и внебюджетных платежей возросло. Основные задачи экспертных исследований способов уклонения от налогов:
— установить подлог в бухгалтерии и бумагах налогового учета;
— оценить воздействие искажения на размер налогов;
— установить правильность создания налогооблагаемой базы, итоговой величины налогов с правовыми нормами.
Предмет судебной инженерно-экономической экспертизы рассматривает реальные данные возникающие при выплате зарплаты, других денежных средств, при распределении прибыли хозяйствующего субъекта.
При выполнении судебных инженерно-экономических исследований проводится:
▪ расчет долевого участия всех акционеров и учредителей в имуществе хозяйствующего субъекта;
▪ рассмотрение показателей, которые характеризуют образование размера заработной платы за труд;
▪ расчет паев участника долевого предприятия при его уходе, выходе из состава;
▪ расчет годовых дивидендов акционерам;
Это не все проводимые исследования инженерно-экономической экспертизой проверки, только самые основные.
Решаются задачи инженерно-экономической экспертизы методами СБЭ и способами характерными для финансово-аналитических исследований. Применяются основные виды:
— горизонтальный и вертикальный балансовый анализ;
— расчет финансовых коэффициентов;
— приведение показателей к сопоставимости.
Используются чаще всего эти виды проверок.
Исследуемые, анализируемые данные с результатами экспертиз, сделанные методами СБЭЭ представляются в заключительной записке эксперта-экономиста. Могут иметь вид таблиц, блок-схем или динамических рядов, для улучшения их восприятия, наглядности.
Эксперт использует не только проверку документации бухгалтерского учета, а и показания обвиняемых, свидетелей, другие материалы дела — для более понятного, объективного обоснования своего заключения. Для более полного обоснования, достоверности заключения СЭЭ он не может полагаться только на показания допрошенных лиц, это не является его компетенцией. Дать правильную и обоснованную оценку обязанность эксперта-экономиста.
Показания обвиняемых, свидетелей рассматриваются при написании заключения, когда в них содержится информация относящаяся к предмету экспертиз. Обнаруженные в показаниях факты эксперт исследует с помощью своих специфических знаний, если они приняты в качестве доказательства и предложены следователем.
Эксперт выполняя экономические исследования рассматривает не реальный объект, а его формальное отражение. Проверка реального объекта невозможно, в данной области экспертиз. Информация об абстрактном объекте и результаты его анализа составляют единую базу для проведения СЭЭ, решения задач поставленных перед ней.
Объект исследования СЭЭ — формализованное, косвенное отображение предмета или события деятельности. Материальным носителем информации является документация. Чтобы документ считался объектом экономической экспертизы в нем должна содержаться финансовая, экономическая значимая информация. Это может быть данные о составе, месте вложения, размещения капитала руководящего субъекта, его денежные вложения, результаты деятельности, источники финансирования, направления применения.
К объекту СЭЭ относятся документация:
— начальные (первичные) — это платежные поручения, приходные, расходные кассовые ордера, накладные на движение товара (отпуск, получение), товарно-транспортные, — акты о выполнении работ, ведомости платежей, расчетные, квитанции, чеки;
— регистры бухгалтерии — журналы-ордера, главные книги, оборотные ведомости, карточки учета и др;
— результаты инвентаризации — опись всего товара, сличающие ведомости, отчеты материально ответственных людей, сверяющиеся акты долгов и др;
— калькуляция — рассчитанная себестоимость товара, смета будущих расходов, бизнес план, финплан, экономически и технически обоснованные показатели в пользу — операции, получения кредита и др;
— бухгалтерская, налоговая отчетность — баланс бухгалтерии, приложения, декларация налогов, отчеты о движении финансов, капитала, отчет о получаемой прибыли, убытке, расчет налогов, других платежей, взносов и т. д.;
— распорядительно-организационные — это приказы о производственной, финансовой деятельности, учетная документация хозяйствующего индивида, его распоряжения, поручения;
— договора, меморандумы, контракты;
— ценные бумаги и векселя, акции);
— справочники о котировках ценных бумаг, ставках рефинансирования, курсах валют, инфляции;
При приложении к делу черновых записей, неофициальных бумаг учетной структуры они могут быть исследованы, стать объектом экспертизы. Содержащуюся подлинность бумаг проверяют анализируя и сопоставляя с информацией в официальной отчетности.
Любые объекты судебных финансовых экспертиз могут быть записаны и предъявлены на бумаге, электронных носителях (флешке, диске). Электронные носители получили большее распространение из-за внедрения в учетно-организационную деятельность предприятий компьютеров, оргтехники. Все документы вносятся, сохраняются в их памяти, также проводятся финансовые, хозяйственные операции.
Расчеты между кредитными учреждениями, банками проходят через модем, не выходя из офиса. Все электронные документы кодируются по общегосударственному классификатору технико-экономической информации. Могут использоваться как в бумажном варианте, предварительно распечатанным, так и в электронном виде. Но при этом должен быть соблюден режим технологической записи.
Источник: aos-expert.ru