Платить налог предприниматель на УСН может либо с суммы доходов, либо с разницы между суммой доходов и суммой расходов. В соответствии со ст. 346.21 НК РФ, налог рассчитывают по формуле:
Сумма налога = Ставка налога х Налоговая база
Компании, которые применяют объект «Доходы», платят налог с суммы доходов и не могут учесть расходы на бизнес. Ставка налога не превышает 6% в соответствии со ст. 346.20 НК РФ. Но местные власти могут снижать ставку до 1% для предпринимателей, зарегистрированных в определенном регионе. Рассчитанную сумму налога компания уменьшает на страховые взносы и больничные, но не более чем на 50%.
Бизнесмены, которые выбирают объект «Доходы минус расходы», уменьшают доходы на расходы и платят налог с полученной разницы. Но они могут учесть в расходах не любые затраты, а только те, которые входят в закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ. Объект «Доходы минус расходы» облагается налогом по ставке от 5% до 15% в зависимости от региона. В Крыму и Севастополе нижний порог налоговой ставки равен 3%.
Декларация УСН доходы минус расходы
Однако есть одна тонкость. Если рассчитанный по формуле налог составляет менее 1% от всей суммы доходов, то нужно уплатить именно этот один процент. Это — минимальный налог.
Когда выбрать объект «Доходы»
Самый простой вариант, когда предприниматель платит 6% со всех доходов, которые получает от клиентов. Этот вариант подойдет, если расходы на бизнес небольшие.
Компания «У-сталь» заработала 40 млн рублей за год. На оплату труда ушло 4 млн, на страховые взносы — 1 млн рублей. Компания ведет бизнес в регионе с максимальными ставками УСН. И ещё 20 млн составили расходы, которые можно учесть в расходах на упрощенке.
На объекте «Доходы минус расходы» она заплатит:
(40 млн – 4 млн – 1 млн – 20 млн) * 15% = 2 250 000 рублей
На объекте «Доходы» налог составит:
40 млн * 6% – 1 млн = 1 400 000 рублей
Бухгалтеру на этом объекте проще вести бухгалтерию и составлять отчетность. Компания не должна подтверждать затраты документами, а значит, можно не беспокоится, если поставщики не успевают оформить документы или допускают ошибки.
Когда выбрать объект «Доходы минус расходы»
На этом объекте бухгалтеру предстоит смотреть в оба, ведь для учета расходов нужны грамотно оформленные первичные документы. Этот объект выгоден компаниям с большими расходами и четко налаженной бухгалтерией.
Компания «Котярус» заработала 40 млн рублей за год. На оплату труда ушло 4 млн, на страховые взносы — 1 млн рублей. Компания ведет бизнес в регионе с максимальными ставками УСН. И ещё 30 млн составили расходы, которые она учтет в расходах.
На объекте «Доходы» налог составит:
40 млн * 6% – 1 млн = 1 400 000 рублей
На объекте «Доходы минус расходы» она заплатит:
(40 млн – 4 млн – 1 млн – 30 млн) * 15% = 750 000 рублей
Внимание: организации и ИП, которые ведут деятельность по договору простого товарищества, должны применять объект «доходы минус расходы» согласно п. 3 ст. 346.14 НК.
Как выбрать объект налогообложения на УСН: Доходы или Доходы минус расходы? #БелыеНалоги2020
Уточнить налоговую ставку для каждого объекта можно на сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства».
Сменить объект налогообложения можно с нового налогового периода, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря текущего года.
Источник: astral.ru
Какая упрощенка для ИП выгоднее: 6% или 15%: разбираем на примерах
Выбрать тип упрощенной системы налогообложения без предварительного просчета будет сложно. Эксперт советует учитывать объем расходов, которые можно будет подтвердить документально, наличие наемного персонала, есть ли льготы в регионе.
Эксперт Анна Лескович. Стаж ‒ более 15 лет в области налогообложения, бухгалтерского и управленческого учета. Действующий член ИПБ РОССИИ. Член Ассоциации предпринимательских организаций «Деловая Петербурженка». Дипломированный налоговый консультант. Владелец бухгалтерского агентства «ПитерКонсалт»
Выбирая между способами налогообложения, многие предприниматели поначалу теряются, как разобраться с упрощенной системой? Какой вариант выбрать: налог с доходов или за вычетом расходов.
УСН доходы
По всей стране ставка по в этом случае составляет 6% (если нет налоговых каникул). Тут главное, определить, что им является, а что нет, даже если деньги поступили на расчетный счет.
Пример. ИП вносит свои средства. Это не будет доходом, хоть и присутствует факт поступления. Так же, как и возврат от поставщика, хотя деньги и пришли на счет ИП от другого юрлица.
Если расходы по хозяйственной деятельности меньше 60% от заявленных поступлений, то УСН 6% экономически выгоднее.
Пример. ИП получил 1 млн руб. Тогда налог по ставке 6% составит 60 тыс. руб. Если же подтверждаемые затраты составляют 55%, то есть 550 тыс. руб., то налог по ставке доходы минус расходы составит 67,5 тыс. руб.
Если у ИП нет наемных работников, то он вправе уменьшить налогооблагаемую базу на размер уплаченных страховых фиксированных и нефиксированных взносов, вплоть до нуля. Если же персонал присутствует, то не более, чем на 50%.
Однако, есть и отрицательный момент. Даже если деятельность ИП убыточна, то он все равно обязан уплатить свои 6% с поступлений на счет.
УСН доходы минус расходы
Тут присутствует один нюанс – ставка налогообложения в разных регионах составляет от 5 до 15%.
На самом деле, первое, что нужно определить предпринимателю, – это какие затраты он будет нести в процессе работы и какие из них можно подтвердить документально. При этом факт оплаты должен быть обоснован в соответствии с определенными законодательством правилами. То есть, товарный чек с рынка не является подтверждающим документом – принимаются только проведенные через online-кассу.
И еще один весьма важный момент – при этой системе налогообложения не все понесенные расходы признают уменьшающими налогооблагаемую базу. Существует закрытый перечень затрат, которые учитываются при упрощенке. Он отражен в ст. 346.16 НК РФ.
Это значит, что учесть можно не любые траты, а только обоснованные и документально подтвержденные, перечисленные в перечне. В него входят, в том числе на:
- приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
- покупку или самостоятельное создание нематериальных активов;
- материальные расходы, в том числе на сырье и материалы;
- оплату труда;
- стоимость товаров, приобретенных для перепродажи;
- суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
- другие налоги, сборы и страховые взносы, перечисленные в соответствии с законодательством. Единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
- обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности.
Если суммарный объем таких подтвержденных затрат составит больше 60% от заявленных поступлений, то рекомендуется выбирать систему УСН «доходы минус расходы».
Вернемся к рассмотренному примеру. Допустим, тратит предприниматель не 55%, а 65%. Тогда размер налога составит уже не 67,5 тыс. руб., а 52,5 тыс. руб.
Кроме того, помним про различия в ставке, что может еще больше увеличить разрыв в размерах налога.
При этом тут также возможно уменьшение суммы на величину страховых взносов по той же схеме, что и в предыдущем варианте. Плюс, если ИП несет убыток или работает на уровне нулевой прибыли, то размер налога, который ему будет необходимо уплатить, будет составлять только 1% с поступивших средств.
Нужно помнить, что у ИП есть еще одно обязательство – отчисления 1% в Пенсионный фонд с сумм, превышающих 300 тыс. руб. Судебной практикой сейчас уже подтверждено, что этот налог по системе доходы минус расходы платится не с поступивших на расчетный счет финансов, как было раньше (что ничем не отличало эту систему налогообложения от УСН 6%), а именно с разницы поступлений и затрат.
Вывод
Прежде чем выбирать ту или иную систему налогообложения, ИП нужно взять калькулятор и четко просчитать:
- какие хозяйственные операции он будет вести;
- как, какие подтверждающие документы у него будут в расходной части;
- какие именно затраты он сможет задекларировать;
- какой размер налоговых платежей с учетом региональных ставок у него возникнет в том или ином случае.
Принимая во внимание «дополнительные опции» в виде ПФР. И только тогда можно будет аргументированно обосновать выбор того или иного варианта УСН.
Источник: moneymakerfactory.ru
Какие налоги платит ИП на УСН
Если предприниматель решил перейти на упрощенную систему налогообложения, то компания должна соответствовать ряду параметров. От этого будет зависеть уровень процентной ставки. Разберем все детали в статье.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – одна из популярных схем для индивидуальных предпринимателей. Она удобна средней налоговой нагрузкой, а также понятной и простой системой ведения отчетности.
К тому же бизнес, который выбирает УСН, попадает под льготные налоговые изменения. В России на законодательном уровне планируют освободить ИП с упрощенной системой налогообложения и кассовым аппаратом от предоставления налоговой декларации.
Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.
Условия применения УСН
Цветочную фирму Виталий открыл четыре года назад. Бизнес приносил ему стабильный, но небольшой доход. Он узнал, что его партнеры, которые продавали удобрения, перешли на льготную систему налогообложения. Сдача отчетности в ФНС для них перестала быть головной болью. Бухгалтер также согласился с Виталием о смене схемы налогообложения.
Чтобы перейти на УСН, необходимо подать заявление не позднее 30 дней с даты регистрации компании. Если ранее вы отчитывались по общей системе налогообложения (ОСНО), то для перехода вам нужно подать уведомление в ФНС до 31 декабря.
Упрощенка подходит не всем ИП. Сначала надо определить, соответствует ли ваша компания определенным требованиям:
- За год сумма доходов не превышает 200 млн руб.
- Штат работников – менее 130 человек (посчитайте всех сотрудников, даже тех, кто работает в удаленном режиме).
- Деятельность компании соответствует ограничениям в налоговом кодексе (к упрощенной модели не допускаются ИП, которые занимаются полезными ресурсами, юридической практикой и проч.).
Совет от банка
Отслеживайте соответствие этим пунктам. Если вы перестанете их соблюдать, то в автоматическом режиме перейдете с упрощенки на общую схему расчета налогов.
В штате цветочной сети Виталия было 96 человек. Средняя годовая выручка составляла 16 млн рублей. Предприниматель решил посчитать риски и выбрать УСН.
К простоте, удобству и максимальной выгоде стремятся все. Совкомбанк предлагает физлицам расширить возможности кредитования при помощи залога коммерческой недвижимости. Оставьте простую заявку и узнайте, какими условиями можете воспользоваться именно вы.
Виды упрощенки
Чтобы мотивировать бизнес к развитию, Федеральная налоговая служба разработала различные ставки для ИП на упрощенке.
| Виды ставки УСН | Процент налога (до 100 сотрудников, выручка в год – 150 млн руб.) | Процент налога (100-130 сотрудников, выручка в год – до 200 млн руб.) |
| «Доходы» | 6% | 8% |
| «Доходы минус расходы» | 15% | 20% |
Также министерство финансов России планирует отказаться от заполнения декларации ИП при упрощенной схеме, работающих с онлайн-кассами. Их денежные обороты уже известны налоговой.
Виталий для своего бизнеса выбрал «Доходы» со ставкой 6%. Расходы на компанию составляли меньше 50% оборота, поэтому ему было выгоднее перейти на первую систему с процентной ставкой чуть больше, чем 6%.
Совет от банка
Когда расходы предпринимателя превышают 50% оборота, и это можно доказать, то удобнее платить налог «Доходы минус расходы». Платеж при УСН будут рассчитывать по чистой прибыли, которая будет ниже, чем общий доход. Тогда плата в бюджет станет меньше.
Ставки и порядок расчета
До перехода на выбранную систему налогов необходимо проверить региональные законодательные документы. Местные депутаты обладают правом менять ставку для некоторых сфер бизнеса.
Недавно открытые ИП могут получить право на налоговые каникулы. Тогда предприниматель избавится на какое-то время от налогов. Чтобы узнать о системе ставок, перейдите на онлайн-страницу ФНС в регионе, где зарегистрировано ИП.
Бизнес Виталия находился в нескольких городах Татарстана. Чтобы узнать процент оплаты УСН, он открыл страницу налоговой в интернете, нашел свою республику и оказался на странице об упрощенке.
В Татарстане бизнес платит 5%, если компания:
- занимается обрабатывающим производством;
- производит электроэнергию, газ и воду;
- занимается строительством;
- получает 100% выручки от парковок, построенных с января 2011 по 1 июля 2013 года;
- открыла бизнес в городах с населением до 7 тысяч человек (при этом деятельность ИП связана с ИТ-технологиями);
- является резидентом технопарка в области ИТ;
- является резидентом индустриального (промышленного) парка.
Для остальных ИП установлена ставка в размере 10%.
При переходе на УСН Виталий будет платить 10% в налоговую, поскольку его компания не связана с ИТ и не находится на территории особой экономической зоны.
Чтобы узнать налог УСН, примените формулы:
УСН «Доходы»: Ставка × Выручка
УСН «Доходы минус расходы»: Ставка × (Выручка − Расходы)
По этой системе упрощенка работает по правилу, когда минимальный налог равен 1% от выручки. Даже в варианте больших расходов, чем выручки, ИП будет платить не менее 1% с выручки.
Предприниматель самостоятельно выбирает подходящий вариант и указывает его в уведомлении для налоговой
Приведем пример с бизнесом Виталия. Годовая выручка цветочного бизнеса приносит ему в год около 16 млн рублей. Расходы составляют 7 млн рублей.
По формуле получается, что сумма налога – 900 000 рублей: 10% x (16 млн рублей – 7 млн рублей). 1% от выручки ИП составляет 160 000 рублей, поэтому предпринимателю придется платить эту сумму.
Совет от банка
При УСН минимальный налог необходимо вносить в казну, даже при уходе в минус и отсутствии выручки. Исключение составляют лишь несколько случаев.
С каких доходов ИП платит налог
Законодательство о налогах содержит перечень выручки и расходов, которые учитываются в определении платежа в казну. Выручка важна для всех ИП на УСН.
Необходимо учитывать выручку от сбыта товаров и услуг, денег, получаемых за аренду недвижимости, от вкладов в финансовой организации. Деньги, полученные в кредит или пришедшие на вклад по ошибке, налоговая не учитывает при УСН.
В налоговом законодательстве перечислены траты, способствующие уменьшению выручки. Это зарплата, страховые взносы за работников, приобретение или ремонт техники, траты на покупку расходных материалов для работы.
- дивиденды;
- недвижимость, приобретенную по кредиту;
- квартиру, купленную на средства гранта за научную работу;
- пополнение вкладов своими отчислениями;
- возвращенную задолженность от кредиторов;
- субсидии от государства.
Когда платить налоги по УСН
Начинать платить аванс по УСН предприниматели должны ежеквартально, но не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие и 9 месяцев). Закрыть обязательства перед бюджетом необходимо до 30 апреля следующего года.
В 2021 году ИП на УСН платят «упрощенный» налог:
- за 2020 год — 30 апреля 2021;
- за I квартал 2021 года — 26 апреля 2021;
- за полугодие 2021 года — 26 июля 2021;
- за 9 месяцев 2021 года — 25 октября 2021;
- за 2021 год — 2 мая 2022.
Совет от банка
Работающий ИП всегда платит страховые взносы за самого себя. Конечно, они выливаются в значительную часть трат даже при упрощенном налогообложении. Направлять в государственный бюджет более 40 тысячи рублей единовременно – существенно для налогоплательщика.
Можно разделить эту сумму на несколько частей. Сколько именно – вы можете решить сами, а затем вносить страховку частями вместе с авансовыми платежами по налогу.
Учет и отчетность ИП на УСН
При упрощенном налогообложении ИП вправе не оформлять бухгалтерский учет. Предприниматели должны вести книгу учета выручки (дохода) и расходов. После этого в их обязанность входит сдача декларации раз в год. Ее направляют в налоговую до 30 апреля.
Начинать заполнять книгу выручки и расходов необходимо сразу на упрощенном налогообложении. Она содержит информацию обо всем, что влияет на налоги. На упрощенке, где учитывается только выручка, предприниматель должен вносить в книгу сведения только о расходах. Они помогают сократить налоговые отчисления. Речь идет о сведениях о страховых взносах за себя и рабочий персонал.
Заполнять книгу учета выручки и расходов возможно в электронном и печатном варианте. К концу года электронную версию придется распечатать и подшить. Предоставлять книгу в налоговую не обязательно. Она нужна только при проверке информации. При отсутствии прошитой распечатанной книги ИП могут оштрафовать.
Штраф за то, что книгу не вели более двух лет, составляет 30 тысяч рублей.
За сотрудников ИП также необходимо вести отчетность, поскольку он должен платить за них страховые взносы, налог, предоставлять по требованию бухгалтерские справки.
Бизнесмены при упрощенном налогообложении, работая с наличными, должны соблюдать правила работы с кассой.
- Договор с юридическими партнерами должен быть подписан на сумму менее 100 тысяч рублей.
- Деньги на оплату услуг других компаний, ИП, штатного персонала и других физлиц предприниматель снимает наличными в банке. Кстати, он может потратить всю прибыль на свои собственные нужды.
Совет от банка
По правилам Центробанка, если ИП принимает платежи от физических лиц, то он должен пользоваться онлайн-кассой.
УСН – не все налоги, которые должны вносить в бюджет ИП. Например, если у предпринимателя есть земля, и он использует воду для полива из реки, то придется вести отчетность за земельный и водный налоги.
Плюсы и минусы УСН
Основное преимущество – ИП могут сами выбирать, сколько и как оплачивать налог по УСН. Поскольку у них есть возможность выбора между двумя схемами налогообложения.
Также из плюсов ИП называют:
- Возможность совмещения единого налога на вмененный доход и патентной схемы налогообложения.
- Разовый платеж в государственный бюджет.
- При упрощенном налогообложении используется легкая для понимания рабочая схема налоговой отчетности, которая вносится один раз в году.
- Платеж начисляется по фактической выручке. Многие поэтому и выбирают в УСН такую модель: если нет выручки, то и платеж в налоговую не надо направлять.
Минусы при упрощенке тоже есть:
- Не все расходы возможно учесть при начислении платежа в налоговую. По этой причине предприниматели с упрощенной налоговой моделью не могут внести в расходы все траты и сократить налогооблагаемую базу.
- При расходах, превышающих выручку в схеме упрощенного налогообложения, где выручка вычитается из расходов, все равно придется оплачивать минимальный взнос в налоговую в размере 1%.
- ИП, работающие с предприятиями с НДС, не всегда соглашаются сотрудничать с предпринимателями с упрощенкой. Это существенно сужает круг партнеров – особенно среди крупных компаний.
- С УСН нельзя открывать филиалы в других регионах и городах. Предприниматели с такой схемой не могут также работать в банковской, юридической, страховой сферах и им не подвластны другие направления работы.
- Если предприниматель превысит ограничение по количеству работников и размеру выручки, то потеряет право работы с УСН. В этом случае его переведут на общую систему налогообложения. Снова работать с УСН он сможет лишь при соблюдении рамок, которые определены налоговым законодательством.
Виталий подробно изучил все риски и нюансы в работе с УСН. После переговоров с бухгалтером было решено перевести цветочную сеть на УСН. Это потребовало от предпринимателя личного участия в бухгалтерских расчетах, отдельного расчета платы за воду, которую компания брала в городском пруду, а также пришлось отказаться от увеличения числа работников.
Источник: sovcombank.ru
Как ИП сэкономить на налогах в 13,3 раз
Если вы не торопитесь легализовать свою предпринимательскую деятельность только потому, что налоги ИП кажутся вам неподъемным бременем, то вы просто не умеете их готовить. Разобраться в основных нюансах систем налогообложения стоит уже ради экономии собственных денег. А сэкономленные деньги, как известно, ничуть не хуже заработанных. Так что, немного терпения, и вы станете чуть-чуть богаче.
Всего в России пять налоговых режимов, причем, УСН имеет два объекта налогообложения – «Доходы» и «Доходы минус расходы». Режим ЕСХН можно из вариантов выбора для IT-шника сразу исключить, потому что он предназначен только для сельхозпроизводителей и рыболовецких предприятий.
Итого, имеем следующие варианты налогообложения для ИП, которые существенно отличаются между собой ставкой налога, налоговой базой и суммой платежей в бюджет:
- общая система налогообложения или ОСНО;
- упрощенка Доходы или УСН 6%;
- упрощенка Доходы минус расходы или УСН 15%;
- единый налог на вмененный доход или ЕНВД;
- патентная система налогообложения или ПСН (она же патент для ИП).
Режим
Что облагается и по какой ставке
Когда надо платить налог
13% дохода ИП за минусом профессиональных вычетов плюс НДС 18%
При наличии реальных доходов
6% от всех полученных доходов без учета расходов (в регионах может быть уменьшен до 1%)
При наличии реальных доходов
от 5% до 15% доходов, уменьшенных на расходы
При наличии реальных доходов, однако если деятельность ведется, но при этом убыточна (расходы больше чем доходы), то все равно надо заплатить минимальный налог — 1% от оборота
15% вмененного, т.е. предполагаемого государством, дохода (в регионах может быть уменьшен до 7,5%)
Независимо от наличия реальных доходов
6% потенциально возможного дохода, размер которого установлен государством
Независимо от наличия реальных доходов
В 2017 году минимальный размер взносов за себя равен 27 990 рублей. Если в качестве ИП вы зарегистрированы меньше года, то сумма соответственно уменьшается. При годовых доходах свыше 300 000 рублей на пенсионное страхование дополнительно надо внести 1% от суммы сверх лимита.
Платить взносы надо независимо от того, ведете ли вы реальный бизнес и есть ли от него доход. Не влияет на эту обязанность и параллельная работа по трудовому договору, когда взносы за вас платит работодатель. Правило одно – пока вы стоите на учете как ИП, взносы продолжают начисляться.
Исключение сделано для периодов службы по призыву и отпуска по уходу за ребенком до полутора лет, пожилым человеком старше 80 лет, ребенком-инвалидом, инвалидом первой группы и некоторых других ситуаций, когда вы не ведете бизнес.
Необходимость платить взносы за себя часто называют одним из недостатков ИП, ведь если деятельность не ведется, эти деньги надо привлекать из других источников. С другой стороны, это легальный способ обеспечить себе страховой стаж для начисления пенсии, ну и медицинская страховка лишней не будет.
Если сумма 27 990 рублей в год для вас обременительна, то при отсутствии деятельности нет смысла регистрировать ИП, а если регистрация есть, то с учета стоит сняться. При необходимости снова получить статус бизнесмена можно всего за три рабочих дня.
Итого, налоговая нагрузка ИП складывается из:
- страховых взносов, платить которые надо обязательно;
- налогов согласно выбранному режиму.
Хороший бонус налогообложения предпринимателя – возможность уменьшить налоги на сумму уплаченных страховых взносов, которая, опять же, зависит от налогового режима.
Режим
Возможность уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов
Уплаченные страховые взносы уменьшают сумму,
с которой рассчитывают налог
Уплаченные страховые взносы уменьшают сам рассчитанный налог
УСН Доходы минус расходы
Уплаченные страховые взносы уменьшают сумму, с которой рассчитывают налог
Уплаченные страховые взносы уменьшают сам рассчитанный налог
Взносы никак не уменьшают стоимость патента
Причем, ИП без работников может уменьшать рассчитанный налог на УСН Доходы и на ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах может получится, что налога к уплате не будет вовсе. Если работники на этих режимах есть, то налог можно уменьшить только наполовину, но в расчет берут не только взносы, уплаченные ИП за себя, но и платежи за работников.
На режимах ОСНО и УСН Доходы минус расходы взносы за себя и за работников учитываются в расходах в полном размере. На ПСН взносы в расчет не принимаются, но ИП-работодатели на этом режиме платят страховые взносы за работников по сниженным тарифам.
Теперь, вооружившись этими сведениями, можно сделать расчет налоговой нагрузки ИП на разных режимах.
Дано: Фрилансер оказывает бытовые услуги по ремонту компьютеров в г. Тверь. Работает сам, без привлечения работников. Средний доход в месяц – 100 000 рублей. Ремонт производится на дому у заказчика, поэтому потребности в аренде помещения нет. Расходы, которые можно признать предпринимательскими (связь, дорога, закупка комплектующих и др.), составляют в месяц 20 000 рублей.
В какой-то момент фрилансер решает легализовать свою деятельность, поэтому хочет знать, сколько налогов ему придется платить после регистрации ИП.
Сначала рассчитаем налоги на режимах, где расчет идет не с реально получаемого дохода, а с потенциального, установленного государством: ЕНВД и ПСН. Этот же доход учитывается и при расчете дополнительного 1% взносов.
Налог считают по формуле ФП * БД * К1 * К2 * 15%, где:
- ФП – физический показатель, которым может быть количество работников, торговых автоматов, посадочных мест в транспорте, площадь торгового зала в кв. м и др.;
- БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в рублях;
- К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается каждый год приказом Минэкономразвития РФ. В 2017 г. К1 равен 1,798;
- К2 – это корректирующий понижающий коэффициент, который ежегодно принимают местные органы, варьируется от 0, 005 до 1.
В нашем случае ФП – это численность работников, включая самого ИП, т.е. 1. БД для оказания бытовых услуг равна 7500 рублей в месяц (данные берем из статьи 346.29 НК РФ). Коэффициент К2 взят из решения Тверской городской Думы от 23 ноября 2016 г. № 357, по этому виду деятельности равен 0,4.
Подставим значения в формулу БД * ФП * К1 * К2 = (7 500 * 1 * 1,798 * 0,4) = 5 394 рублей вмененного дохода в месяц. Умножим на 15%, получим сумму налога в месяц 809,1 рублей или 2427,3 в квартал. Учитывая, что ИП каждый квартал платил за себя страховые взносы в сумме 7 000 рублей, налога к уплате не будет вообще: 2 427,3 – 7 000
Рассчитать налог на ЕНВД для вашего случая можно с помощью нашего калькулятора ЕНВД.
Итого, все платежи в бюджет ИП на ЕНВД в этом примере составляют 27 990 рублей, т.е. только минимальные взносы за себя. Дополнительный 1% здесь не начисляется, потому что вмененный, рассчитанный государством, доход в год составляет (5 394 * 12 месяцев) всего 64 728 рублей в год, а не реально получаемые 1,2 млн рублей.
Стоимость патента считаем в калькуляторе на сайте ФНС, получаем, что сумма налога при покупке патента на 12 месяцев составит 23 085 рублей. Взносы в этом случае тоже не превышают 27 990 рублей, однако на ПСН нельзя уменьшить стоимость патента на уплаченные взносы.
Итого, при покупке патента ИП по этому виду деятельности для Твери в бюджет надо заплатить 23 085 + 27 990, т.е. 51 075 рублей, что почти в 2 раза больше, чем на ЕНВД.
Однако, наш фрилансер может не платить стоимость патента, если подпадает под действие налоговых каникул. Согласно закону Тверской области от 07.12.2015 № 111-ЗО при покупке патента по виду деятельности «Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры» в течение двух лет налог взимается по ставке 0%, поэтому патент ему не будет стоить ни копейки.
Обратите внимание: расчет сумм на ЕНВД и ПСН имеет значительные региональные особенности, из-за которых налог в соседних областях или городах может отличаться в несколько раз. О том, почему московскому предпринимателю патент покупать не следует, мы рассказали здесь.
УСН Доходы
Тут все просто, умножаем годовые доходы на 6%, получаем (1 200 000 * 6%) 72 000 рублей. Взносы здесь рассчитывают с реально полученных доходов, т.е. 27 990 + (1 200 000 – 300 000) * 1%)) = 36 990 рублей.
Налог можно уменьшить на уплаченные взносы, только делать это надо правильно, сразу уменьшая авансовые платежи до их уплаты. Тогда в качестве налога надо доплатить только (72 000 — 36 990) = 35 010 рублей.
Итого, на УСН Доходы в бюджет надо отдать налог в сумме 35 010 + взносы 36 990 = 72 000 рублей.
УСН Доходы минус расходы
Применять этот режим при такой низкой доле расходов нецелесообразно, но расчет все равно сделаем. Доходы 1 200 000 – (240 000 расходы по бизнесу + 36 990 взносы) = 923 010 * 15% = 138 451 рублей налога.
Итого, на УСН Доходы минус расходы в бюджет надо отдать налог в сумме 138 451 + взносы 36 990 = 175 441 рубль.
Сначала считаем налоговую базу для расчета НДФЛ: доходы 1 200 000 – (240 000 расходы по бизнесу + 36 990 взносы) = 923 010 * 13% = 119 991 рублей подоходного налога.
Далее, на всю сумму доходов от услуг надо начислить НДС по ставке 18%: 1 200 000 * 18% = 216 000 рублей. Эту сумму можно в какой-то степени уменьшить, если зачесть входящий НДС с покупки комплектующих, при условии, что вы приобретаете их у плательщиков НДС. Но вряд ли она будет существенной.
Итого, на ОСНО в бюджет надо отдать НДФЛ в сумме 119 991 + НДС 216 000 + взносы 36 990 = 372 981 рубль.
То есть, мы видим феноменальный разброс налоговой нагрузки для одного и того же предпринимателя – от 27 990 на ЕНВД до 372 981 на ОСНО. Разница составляет 13,3 раза (!).
Чтобы не попасть в ловушку ОСНО по незнанию (а это основной режим, который применяется по умолчанию), надо вовремя подать заявление о переходе на льготный режим: ПСН, ЕНВД или УСН.
-
подается одновременно с документами на регистрацию ИП или в течение 30 дней после регистрации. надо подать в течение пяти дней после регистрации. подают вместе с документами на регистрацию или за 10 дней до начала срока действия.
Тем, кто выбрал ЕНВД или ПСН, для подстраховки советуем совмещать эти режимы с УСН. Вести на нем деятельность необязательно, просто если какое-то время вы не будете реально работать, то за этот период простоя проще отчитываться по УСН, чем по ОСНО.
Источник: habr.com