Как считаются налоги строительство

Налог с таких объектов исчисляют по кадастровой стоимости, если соблюден ряд условий (п. 2 ст. 1 Закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ). В каких еще случаях и при каких условиях российские организации исчисляют налог по кадастровой стоимости.

Изменение 2. Ограничили предельную ставку по «кадастровым» объектам

Предельная налоговая ставка по «кадастровым» объектам недвижимости не может превышать 2 процента во всех регионах. Раньше для Москвы и остальных регионов действовали разные ограничения (п. 71 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Изменение 3. Узаконили централизованный порядок подачи налоговой отчетности

По объектам недвижимости, которые расположены в разных муниципальных образованиях одного региона, налоговую декларацию можно подавать централизованно. То есть – в одну налоговую инспекцию по выбору организации. П

одать единую декларацию можно, если одновременно соблюден ряд условий (п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). 1

Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1

Изменение 4. Обновили налоговую декларацию

ФНС утвердила новую форму декларации, ее электронный формат и порядок заполнения. Организации, которые отчитываются по налогу на имущество после 1 января 2020 года, должны составлять декларации по новой форме (приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405).

Все изменения в декларации смотрите в таблице. Из-за коронавируса крайний срок подачи декларации за 2019 год для всех организаций перенесли (п. 1 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409).

Отчитаться вовремя помогут рекомендация и справочник:

• Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество;
• Перенос сроков сдачи отчетности в 2020 году из-за коронавируса.

Изменение 5. Отменили расчеты авансовых платежей

По итогам отчетных периодов 2020 года расчеты авансовых платежей в ИФНС подавать не надо. Обязанность отчитываться отменили (п. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). По-прежнему самостоятельно исчисляйте авансовые платежи по налогу.

Из-за коронавируса отдельные организации авансовые платежи за I-II кварталы 2020 года могут перечислить в бюджет позже установленного НК срока (подп. «а» п. 1 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409).

Заплатить авансовые платежи вовремя помогут рекомендация и справочники:

• Как перечислить налог на имущество в бюджет;
• Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2020 году из-за коронавируса;
• Антикризисные меры по поддержке бизнеса и организаций госсектора в регионах.

Кто платит налог

Платить налог на имущество должны российские и иностранные организации, у которых есть объекты налогообложения (п. 1 ст. 373 НК). Состав объектов налогообложения и правила расчета налога для российских организаций и для иностранных компаний с постоянными представительствами в России – одни и те же (п. 1 ст.

ЕСХН: налоги, взносы, НДС. Как считать налоги на ЕСХН. Плюсы и минусы ЕСХН в 2022 году.

374 НК).

Расчет налога иностранными компаниями без постоянных представительств имеет некоторые особенности.

При расчете налога на имущество придерживайтесь следующего алгоритма:

1. определите, какое имущество нужно облагать налогом;
2. проверьте, можно ли применить льготы;
3. определите базу для расчета налога;
4. узнайте, по каким ставкам считать налог;
5. рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет.

Налоговая база

Налоговой базой по налогу на имущество может быть:

• среднегодовая стоимость недвижимости;
• кадастровая стоимость недвижимости.

Недвижимость, за которую налог нужно рассчитывать по кадастровой стоимости, перечислена в пункте 1 статьи 378.2 НК. Недвижимость, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости, указана в подпункте 1 пункта 1 статьи 374 НК.

Базу для расчета налога на имущество определяйте отдельно по недвижимости:

• расположенной по местонахождению головного отделения российской организации или постоянного представительства иностранной;
• каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;
• вне местонахождения организации (отдельно по каждому объекту);
• входящей в состав Единой системы газоснабжения;
• за которую налог считают по кадастровой стоимости;
• облагаемой по разным налоговым ставкам;
• задействованной в рамках договора простого или инвестиционного товарищества;
• переданной в доверительное управление или приобретенному в рамках такого договора;
• используемой в рамках концессионных соглашений.

Это следует из положений пункта 1 статьи 376, статей 377, 378, 378.1, 378.2, 382 и 384 НК.

Особый порядок определения налоговой базы действует для объектов недвижимости, которые расположены на территории нескольких регионов. Это трубопроводы, электросети, железнодорожные магистрали и другие протяженные объекты.

Налоговую базу в этом случае определяйте раздельно. То есть долю налоговой базы, которая относится к тому или иному региону, следует рассчитывать пропорционально части балансовой стоимости объекта, расположенного в соответствующем регионе. Об этом сказано в пункте 2 статьи 376 НК.

Некоторые особенности имеет порядок определения налоговой базы организациями, на балансе которых имеются объекты транспортной инфраструктуры.

Они вправе уменьшать базу по налогу на имущество на стоимость совершенных организацией законченных капвложений в строительство, модернизацию и реконструкцию объектов:

• судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях России. Например, судоходных шлюзов, судоподъемников;
• портовых гидротехнических сооружений. Например, волноломов, пирсов, причалов и т. п.;
• сооружений инфраструктуры воздушного транспорта, за исключением систем централизованной заправки самолетов и космодрома. Например, аэродромных сооружений, которые относятся к инфраструктуре воздушного транспорта.

Уменьшать налоговую базу нельзя, если законченные капвложения были учтены в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года. При этом период ввода в эксплуатацию самого объекта, подвергшегося реконструкции или модернизации, – до или после 1 января 2010 года, значения не имеет.

Это следует из пункта 6 статьи 376 НК и письма Минфина от 25.06.2013 № 03-05-05-01/23974.

Право на льготу дают только собственные инвестиции. То есть капвложения, которые организация произвела за счет своих средств. Уменьшать налоговую базу за счет инвестиций, произведенных другими организациями, нельзя.

Например, если организация получила объект транспортной инфраструктуры в качестве вклада в уставный капитал, применять льготу она не вправе. Ведь никаких инвестиционных затрат организация не понесла.

Такой вывод следует из писем Минфина от 27.06.2019 № 03-05-04-01/47384, ФНС от 01.07.2019 № БС-4-21/12797, от 21.06.2019 № БС-4-21/12132.

Определяя состав транспортной инфраструктуры, капвложения в которые уменьшают налоговую базу, руководствуйтесь отраслевыми нормативными актами. Например:

• в отношении воздушного транспорта – Воздушным кодексом, Законом от 08.01.1998 № 10-ФЗ;
• в отношении гидротехнических сооружений – законами от 21.07.1997 № 117-ФЗ и от 08.11.2007 № 261-ФЗ.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 25.10.2011 № 03-05-04-01/37.

Среднегодовая стоимость

При расчете средней стоимости имущества за отчетный период применяйте формулу:

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения	Источник данных
Ссредн	Средняя стоимость имущества за отчетный период	руб.
ОС1	Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода	руб.
ОС2	Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом	руб.
М	Количество месяцев в отчетном периоде + 1

При расчете среднегодовой стоимости имущества за налоговый период воспользуйтесь формулой:

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения	Источник данных
Ссредн	Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период	руб.
ОС1	Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца налогового периода	руб.
ОС2	Остаточная стоимость имущества на конец налогового периода (31 декабря)	руб.

Остаточную стоимость имущества определите по формуле:

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения	Источник данных
ОС	Остаточная стоимость имущества	руб.
ПС	Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства	руб.
А	Начисленная амортизация (износ)	руб.

Остаточную стоимость имущества определяйте по данным бухучета.

При определении остаточной стоимости основных средств на конец года учитывайте операции, влияющие на формирование этого показателя и отраженные в бухучете в течение 31 декабря.

Из остаточной стоимости исключите суммы оценочных обязательств по ликвидации основных средств и восстановлению окружающей среды (если при постановке объекта на учет такие затраты закладывались в первоначальную стоимость).

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 375 и пунктом 4 статьи 376 НК и разъяснены в письме Минфина от 14.07.2010 № 03-05-05-01/26.

Кадастровая стоимость

По некоторым видам недвижимого имущества налог нужно рассчитывать исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на начало года.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 375 НК.

Где взять данные

Перечни кадастровых объектов недвижимости (кроме объектов, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 НК), утверждают региональные власти и размещают на официальных сайтах правительств (глав администраций, губернаторов, уполномоченных ведомств) субъектов РФ.

Состав сведений, который региональные власти должны прописать в перечне, утвержден приказом ФНС от 28.11.2014 № ММВ-7-11/604. Это кадастровые номера здания и помещения, условный номер единого недвижимого комплекса и адрес объекта.

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Этот электронный сервис позволяет вести поиск по трем параметрам: кадастровому номеру объекту, условному номеру или адресу.

Также можно обратиться по почте, через Интернет в территориальное отделение Росреестра с просьбой предоставить сведения о кадастровой стоимости того или иного объекта. Такие справки выдают бесплатно по запросам любых лиц.

Это следует из положений пункта 13 статьи 14 Закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ и письма Минфина от 03.03.2014 № 03-05-05-01/8876.

Какие данные использовать

В ЕГРН регистрируют четыре даты, связанные с кадастровой стоимостью:

• определения;
• утверждения;
• внесения сведений в ЕГРН;
• начала применения.

Об этом сказано в пунктах 25 и 27 Порядка ведения ЕГРН, утвержденного приказом Минэкономразвития от 16.12.2015 № 943.

Для расчета налога на имущество применяйте дату начала применения кадастровой стоимости.Эта дата зависит от того, по какому закону определена кадастровая стоимость.

Акты об утверждении кадастровой стоимости вступают в силу в том же порядке, что и акты налогового законодательства.

Поскольку налоговый период по налогу на имущество – календарный год, такие акты начинают действовать не ранее чем:

• с 1 января следующего года после утверждения;
• через месяц после официального опубликования.

Это следует из пункта 4 статьи 15 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ и постановления Конституционного суда от 02.07.2013 № 17-П.

Кадастровую стоимость, определенную на основании Закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности», применяйте с 1 января соответствующего налогового периода. Но при условии, что до 1 января ее внесли в ЕГРН.

Например, кадастровую стоимость определили в мае 2019 года, утвердили в июле 2019 года и внесли в реестр в августе 2019 года. Если акт, утвердивший новую кадастровую стоимость опубликован до 1 декабря 2019 года, для расчета налога на имущество ее нужно применять с 1 января 2020 года.

Кадастровую стоимость, определенную на основании Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке», применяйте с даты вступления в силу акта об утверждении результатов кадастровой оценки. Именно эта дата должна быть указана в ЕГРН.

Такие разъяснения есть в письме Минфина от 14.02.2019 № 03-05-04-01/9247, которое ФНС направила в инспекции для руководства (письмо от 18.02.2019 № БС-4-21/2652).

Например, кадастровую стоимость утвердили нормативным актом в ноябре 2018 года. Документ опубликован до 1 декабря 2018 года. В документе сказано, что кадастровая стоимость действует с 1 января 2019 года. В ЕГРН кадастровую стоимость внесли в конце января 2019 года. Несмотря на это, для расчета налога на имущество кадастровую стоимость нужно применять начиная с 1 января 2019 года.

Нет данных

Бывает, что объект недвижимости включен в региональный перечень, но его кадастровая стоимость не установлена. В таких случаях платить налог на имущество не нужно вообще.

Это следует из пункта 2 статьи 378.2 НК и письма Минфина от 27.09.2017 № 03-05-04-01/62799 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС от 29.09.2017 № БС-4-21/19633).

Жилые помещения, гаражи, незавершенное строительство и другие объекты, перечисленные в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 НК, в региональных перечнях не указывают. Налог за них платите на основании регионального закона, в котором должно быть предусмотрено кадастровое налогообложение этих объектов (п. 2 ст. 378.2 НК).

Если кадастровая стоимость таких объектов не установлена, налог рассчитывайте по среднегодовой стоимости (подп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК).

«Кадастровые» объекты недвижимости, ошибочно или неправомерно включенные в региональные перечни, должны быть исключены из них

Если объект недвижимости, включенный в перечень, не соответствует критериям пункта 1 статьи 378.2 НК, организация – владелец такого имущества вправе оспорить решение региональных властей. Для этого нужно обратиться в суд.

Если суд примет решение в пользу организации, спорный объект будет исключен из перечня. В этом случае налог на имущество по такой недвижимости нужно рассчитывать по среднегодовой стоимости.

Такой вывод — в письме ФНС от 22.12.2015 № БС-4-11/22488.

Налоговая ставка

Максимальные ставки налога на имущество определены в НК. На 2020 год установлены несколько максимальных ставок.

0 процентов

Нулевую ставку применяйте:

а) по объектам магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия;
б) по объектам, которые предусмотрены:

• техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр;
• проектной документацией объектов капитального строительства и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия.

Конкретный перечень такого имущества Правительство утвердило распоряжением от 22.11.2017 № 2595-р.

Нулевая ставка действует, если одновременно выполнены условия:

• объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;
• объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
• объекты принадлежат на праве собственности организациям – собственникам объектов Единой системы газоснабжения или организациям, в которых участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения.

1,6 процента

Данная ставка действует по железнодорожным путям общего пользования, а также сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью. Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства от 23.11.2017 № 1421. При расчете налога по объектам, которые приняли к учету в качестве основных средств после 31 декабря 2016 года, можно использовать понижающие коэффициенты.

Размеры коэффициента установлены пунктом 2 статьи 385.3 НК. Льготу применяйте к основным средствам, которые приняты на учет после 31 декабря 2016 года и отвечают одному из следующих требований:

1. Объекты построены (приобретены) в рамках инвестиционных программ:

• федеральная целевая программа «Развитие транспортной системы России (2010–2020 годы)»;
• государственная программа «Развитие транспортной системы»;
• федеральная целевая программа «Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя до 2020 года».

2. Объекты внесены в уставный капитал хозяйственных обществ в порядке оплаты размещаемых дополнительных акций в связи с увеличением их уставного капитала.

3. Объекты переданы хозяйственным обществам Российской Федерацией по гражданско-правовым договорам.

Это предусмотрено пунктом 1 статьи 385.3 НК, постановлением Правительства от 31.08.2017 № 1056.

2,0 процента

Ставку 2 процента применяют по остальной недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости.

2,2 процента

Ставку 2,2 процента применяют по остальной недвижимости, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости.

Региональные власти с учетом указанных ограничений определяют налоговые ставки, по которым нужно считать и платить налог на имущество в том или ином субъекте РФ. Например, в Москве такие ставки для организаций устанавливает статья 2 Закона Москвы от 05.11.2003 № 64.

Также в регионах могут установить несколько разных ставок для разных категорий организаций и имущества. В любом случае региональные ставки не могут превышать предельные значения, установленные на федеральном уровне. Если власти субъекта РФ не определили размер ставок, рассчитывайте налога по максимальным ставкам, установленным НК.

Организации, у которых объекты недвижимости есть в разных регионах, при расчете налога на имущество должны применять ставки, установленные в соответствующих регионах.

Все это следует из пунктов 1 и 2 статьи 372, статей 380, 384 и 385 НК.

Расчет налога

Авансовые платежи и сумму налога на имущество организаций рассчитывайте так.

По среднегодовой стоимости

Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период определяйте по формуле:

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения	Источник данных
АП	Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев)	руб.
С	Средняя стоимость имущества за отчетный период	руб.
НС	Налоговая ставка	%

Сумму налога на имущество, который надо заплатить по итогам года, считайте по формуле:

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения	Источник данных
НИМ	Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года	руб.
С	Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период	руб.
НС	Налоговая ставка	%
АП	Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, полугодие и девять месяцев	руб.

Такой порядок установлен статьей 382 НК.

По кадастровой стоимости

Если организация владела объектом в течение всего периода и кадастровая стоимость объекта не менялась, сумму авансовых платежей за отчетный период определяйте по формуле:

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения	Источник данных
АП	Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, II квартал, III квартал)	руб.
КС	Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года)	руб.
НС	Налоговая ставка	%

Сумму налога на имущество, которую нужно уплатить в бюджет по итогам года, определяйте по формуле:

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения	Источник данных
НИМ	Сумма налога на имущество за год	руб.
КС	Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года)	руб.
НС	Налоговая ставка	%
АП	Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, II квартал, III квартал	руб.

Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 382 и подпункта 1 пункта 12 статьи 378.2 НК.

Налог (авансовые платежи) рассчитывайте с учетом того, сколько в течение года организация фактически владела объектом недвижимости и менялись ли качественные и (или) количественные характеристики объекта.

Если право собственности на объект возникло или прекращено в течение года, определите время фактического владения основным средством с помощью коэффициента владения Кв:

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения	Источник данных
Кв	Коэффициент владения	%
Мв	Количество полных месяцев нахождения объекта недвижимости в собственности в отчетном (налоговом) периоде	един.
Мп	Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде	един.

Если изменились качественные и (или) количественные характеристики объекта, применяйте коэффициент Ки:

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения	Источник данных
Ки	Коэффициент использования кадастровой стоимости	%
Мв	Количество полных месяцев отчетного (налогового) периода, в течение которых действовала первоначальная кадастровая стоимость	един.
Мп	Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде	един.

По новой кадастровой стоимости налог считайте со дня, когда новые характеристики внесли в ЕГРН.

Признавайте месяц полным и учитывайте при расчете коэффициентов, если:

• право собственности (изменение характеристик) возникло до 15-го числа соответствующего месяца включительно;
• право собственности прекращено после 15-го числа соответствующего месяца.

Не признавайте месяц полным и не учитывайте при расчете коэффициентов, если:

• право собственности (изменение характеристик) возникло после 15-го числа соответствующего месяца;
• право собственности прекращено до 15-го числа соответствующего месяца включительно.

Это следует из положений пунктов 5 и 5.1 статьи 382 НК.

При реорганизации, которая произошла в середине года, применяйте коэффициент владения.

Например, по имуществу, право на которое после реорганизации перешло к налогоплательщику 7 августа, используйте коэффициенты:

• при расчете авансовых платежей за III квартал – 2/3;
• при расчете налога за год – 5/12.

Региональные власти могут одновременно включить в перечень как само здание административно-делового или торгового центра, так и отдельные помещения в этом здании (подп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК). В таком случае каждый собственник платит налог с кадастровой стоимости принадлежащего ему помещения.

В отношении отдельных помещений, расположенных в административно-деловых и торговых центрах, кадастровая стоимость может быть не определена. Но если кадастровая стоимость зданий, в которых расположены такие помещения, установлена, а сами помещения облагаются налогом на имущество, то кадастровую стоимость каждого из них рассчитывайте по формуле:​

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения	Источник данных
КСп	Кадастровая стоимость помещения (объекта налогообложения)	руб.
КСз	Кадастровая стоимость здания	руб.
Пп	Площадь помещения (объекта налогообложения)	кв. м
Пз	Площадь здания	кв. м

​Если административно-деловой или торговый центр включен в перечень, то все входящие в него помещения облагаются налогом по кадастровой стоимости. Независимо от количества собственников, которым принадлежат эти помещения, и от того, включены ли эти помещения в перечень как самостоятельные объекты недвижимости.

Об этом – письма ФНС от 30.07.2019 № БС-4-21/14960, от 16.03.2017 № БС-4-21/4780 (вместе с письмом Минфина от 13.03.2017 № 03-05-04-01/13780).

Расчет налога по льготному имуществу

Если у организации есть льготируемое имущество, налог рассчитывайте в особом порядке.

Среднюю или среднегодовую стоимость льготируемых основных средств нужно рассчитать отдельно. Этот показатель определяют в том же порядке, как и для имущества, на которое льготы не распространяются.

При определении средней стоимости не учитывайте льготируемое имущество, которое используете при добыче углеводородного сырья на морских месторождениях (п. 4 ст. 382 НК).

Сумму авансовых платежей, которые должны начислять организации, пользующиеся льготой, определите по формуле:

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения	Источник данных
АП	Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев)	руб.
ССо	Средняя стоимость имущества за отчетный период (без учета имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость)	руб.
ССл	Средняя стоимость льготируемого имущества за отчетный период (без учета имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость)	руб.
НС	Налоговая ставка

Годовую сумму налога на имущество по среднегодовой стоимости определяйте по формуле:

Используемые обозначения	Расшифровка	Единицы измерения	Источник данных
НИМ	Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года	руб.
ССо	Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (без учета имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость)	руб.
ССл	Среднегодовая стоимость льготируемого имущества за налоговый период (без учета имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость)	руб.
НС	Налоговая ставка	%
АП	Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, полугодие, девять месяцев (без платежей, начисленных по имуществу, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость)	руб.

Такой порядок следует из пунктов 4.2 и 5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405.

Льготы распространяются в том числе и на объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Источник: enterfin.ru

Как рассчитывать налоги?

Мы все платим налоги, при этом важно их правильно рассчитать. Методика расчета несложна — у каждого налогового платежа своя формула, определенная Налоговым кодексом. Расчет можно сделать самостоятельно, а можно обратиться к специалисту. Он правильно применит повышающие коэффициенты и не забудет про льготы.

Что может быть объектом налогообложения

В России взносы в бюджет платят физические и юридические лица — субъекты налогообложения. Чтобы понять, надо ли вам рассчитывать и платить налоги, попробуйте оценить свои доходы, имущество или деятельность, которой занимаетесь. Это источники или объекты налоговых обязательств:

• работающее по трудовым договорам население платит НДФЛ, предприятия — сбор с прибыли;
• имущественным взносом облагается недвижимость физлиц и организаций, транспорт, земельные участки;
• налогооблагаемая деятельность: добыча полезных ископаемых, эксплуатация водных объектов. Отдельно рассчитывается налог на игорный бизнес, торговый сбор и акцизы;
• особой группой вынесены отраслевые взносы в бюджет за пользование недрами, животными и водными биоресурсами;
• предприниматели или ООО вправе выбрать один или несколько специальных налоговых режимов. Это ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система налогообложения), ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) или патент. Система сборов позволяет применять эти режимы и рассчитывать налоги параллельно друг другу.

Если налогоплательщик зарегистрирован как ИП, это не отменяет его обязанность вносить обязательные налоговые платежи физического лица. Это налоги на имущество, на личный транспорт, НДФЛ и земельный.

Порядок расчета налогов

Чтобы не ошибиться при подсчете, надо выяснить значимые показатели конкретного платежа. Общие элементы в расчете налоговых взносов:

• налоговая база;
• ставка;
• льготы.

По упрощенной формуле сумма рассчитанного налога равна налоговой базе, умноженной на налоговую ставку.

Каждому конкретному взносу посвящена отдельная глава Налогового кодекса (НК) РФ. Там подробно описаны механизмы расчета налоговой базы, ставки налогообложения, применение льгот и дополнительных коэффициентов.

Основной параметр объекта налогообложения — налоговая база. Доход, прибыль, стоимость имущества или других налогооблагаемых единиц могут приниматься за базовую величину для расчета. Например:

• при расчете НДФЛ налоговой базой будет вся сумма денежных поступлений за налоговый период (зарплаты, премии, другие выплаты);
• если рассчитывается налог на прибыль организации, за базу берется сумма доходов за год.
• во время подсчета налога на имущество за базовый показатель принимаются стоимостные или физические характеристики объекта налогообложения;
• если рассчитывается налог на недвижимость, учитывается ее стоимость;
• транспортный взнос за единицу налоговой базы зависит от главного физического параметра автомобиля — его мощности.

Для разных видов налоговых платежей устанавливается свой базовый показатель. Механизмы его исчисления предусмотрены Налоговым кодексом отдельно для каждого вида налога. В налоговой системе РФ при исчислении используются следующие единицы налоговой базы:

• рубль — чтобы рассчитать НДФЛ и налог на прибыль;
• лошадиная сила — в транспортном;
• гектар, квадратный метр — в земельном и имущественном налогах.

Ставка налогообложения — это показатель, который умножается на налоговую базу. В зависимости от классификации объекта налогообложения ставка может быть твердой, пропорциональной, прогрессивной или регрессивной.

Твердые (единые) налоговые ставки еще называют реальным взносом — они выражены конкретным числом. Например, так рассчитываются ставки транспортного налога. В условиях инфляции их периодически пересматривают, повышая или понижая.

В процентах от налоговой базы выражается пропорциональная ставка. Она не зависит от размера налоговой базы, ее величина не меняется. Такими ставками облагаются:

• доход — ставка 13%;
• прибыль организаций — 20%;
• добавленная стоимость — 0% / 10% / 20%;
• имущественный взнос — от 0,5 до 2% для физлиц и не больше 2,2% для организаций.

Прогрессивные/регрессивные ставки зависят от размера базового показателя. При его увеличении соответственно увеличивается или уменьшается ставка. В России нет налогов, в которых в чистом виде рассчитываются и применяются эти ставки. Частично они есть в транспортном взносе: при повышении стоимости автосредства или увеличении срока его владения применяется повышающий коэффициент.

Применение льгот и специальных коэффициентов при расчете налога

Использование повышающих/понижающих коэффициентов обусловлено изменением характеристик объекта налогообложения в процессе его эксплуатации. Повышающие коэффициенты применяют при расчете:

• транспортного налога (для дорогих и/или старых транспортных средств);
• земельного налога (для участков, приобретенных под строительство, но не используемых по назначению).

Понижающий коэффициент применяют, когда рассчитывают налог на имущество физлиц и организаций в переходный период (это происходит при изменении законодательства). К начислениям на имущество организаций применяется амортизационный коэффициент.

Система льгот — возможность понижения суммы налога или его полная отмена для отдельных категорий плательщиков. Чаще всего предоставление льгот заключается в:

• уменьшении налоговой базы;
• налоговых вычетах;
• применении пониженных ставок налогообложения;
• полном освобождении от уплаты.

Налоговые льготы закреплены в федеральном законе о налогах и сборах, а также региональных нормативных актах. Например, это статьи 407, 218–220, 395 НК РФ. Льготы на транспортный налог регламентируются региональными законами.

Что важно учесть при расчете налога

Сотрудники фискального ведомства сами определяют сумму платежа, когда рассчитывают налоги: транспортный, земельный, на имущество физических лиц. В этих случаях плательщикам рассылаются налоговые уведомления по почте или в электронные ресурсы.

Работодатель является налоговым агентом. Он рассчитывает и уплачивает ежемесячный взнос в бюджет с дохода за работника. Все остальные плательщики налога рассчитывают его самостоятельно.

При подсчетах важно учитывать порядок расчета и уплаты. При самостоятельном подсчете налоговой суммы в инспекцию сначала подается декларация, где плательщик должен рассчитать налог. Оплата происходит позже.

Не менее важно соблюдать сроки. В случае несвоевременного платежа начисляется пеня. Неоплаченный взнос в бюджет взыскивается в виде штрафа в 20% от налоговой суммы. Так же наказывается плательщик, если налог рассчитан с неточностями. Если ошибки в расчетах признаны умышленными, сумма штрафа увеличивается до 40% — ст.

12 НК РФ.

Сумма налогового платежа рассчитывается за конкретный отрезок времени — налоговый период. Как правило, это календарный год, но может быть месяц или квартал.

Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.

Источник: rtiger.com

Как посчитать налог на строения на земельном участке

Обладатели дач, частных домов нередко интересуются, какой налог на строения на земельном участке нужно платить. Приведенные материалы познакомят читателя с налогообложением различных типов построек, льготами. Хозяин недвижимости узнает о способах уменьшения налогового бремени за счет вычета стоимости 50 м², о возможности избежать или уменьшить налог, сэкономить средства без нарушения норм гл. 32 НК России.

Принципы системы налогообложения строений

Постройки с фундаментом, взаимосвязанные с землей без возможности их перемещения, являются недвижимым имуществом (статья 130 ГК России). Каждый собственник участка с недвижимостью, капитальными придомовыми сооружениями обязан уплачивать налог. Суммы сбора неодинаковы, о его точном размере известят после оформления объекта.

Строения без фундамента признаны временными – это движимое имущество. Сбор на него не начисляется по причине отсутствия прочной связи строений с землей. Для подтверждения этого факта необходима справка кадастрового органа или БТИ.

Сбор начисляется за прошедший календарный год. Платеж производится до 1.12 следующего налогового периода.

Налог на земли садоводческого, сельскохозяйственного предназначения исчисляется по кадастровой цене со ставкой, утвержденной муниципалитетом. В 2019 г проходит тестирование проекта изменений этого налога.

Критерии, определяющие сумму имущественного налога

Правильный расчет налога на участок с домом и придомовыми строениями проводится с учетом параметров:

Выбор кадастровой или инвентаризационной налоговой базы. Сведения о переходе области к расчетам по кадастровой цене содержатся в ИФНС.

Процентная ставка сбора, введенная муниципалитетом. При отсутствии данных используются федеральные нормы (статья 406 НК). Ставка зависит от квадратуры строения, колеблется в пределах 0,1–0,5 % кадастровой цены. Для жилого дома, дачи – 0,1 % не зависимо от площади.

Понижающий коэффициент трехлетнего переходного периода. Он ежегодно повышается. В 1-й год его значение составляет 0,2, во 2-ой – 0,4, в 3-й – 0,6. Затем коэффициент отсутствует, физлицо уплачивает весь размер сбора.

Расчет величины сбора ведет ИФНС и уведомляет налогоплательщика о сумме платежа.

Налоговые льготы

От сбора на недвижимость освобождаются граждане, имеющие звание Героя, пенсионеры, инвалиды, члены семей погибших воинов. Перечень лиц приведен в ст. 407 НК. Региональные органы самоуправления вправе дополнить список льготников. Не уплачивают налог на постройки на земельном участке собственники следующих сооружений:

Хозяйственные строения, блоки, построенные на территориях, указанных в разъяснениях Минфина России; площади построек не должны превышать 50 м².

Постройки для занятий творчеством, создания культурных ценностей.

Нежилые переносные постройки временного характера любого размера.

Льгота предоставляется только для одного хозяйственного строения. Муниципальная власть может изменить льготные условия. Постройки, противоречащие установленным нормам, облагаются сбором на общих основаниях.

Шаблон льготного заявления можно скачать с сайта ИФНС. Варианты его подачи:

лично посетить местное отделение ФНС;

через заверенного нотариально посредника;

из «Личного кабинета» портала ФНС.

Допускается в одном заявлении просить льготы на несколько строений, если права подтверждены документально.

Налогообложение конкретных видов построек

Рассмотрим, за какие строения на дачном участке надо платить налог. Сбор уплачивают за габаритные пристройки с фундаментом – веранду, сарай, погреб, беседку, летнюю кухню. Не оформленное во время право собственности на дом и постройки создает проблемы. Фискальная инспекция регулярно получает от службы регистрации, нотариусов данные об оформленных объектах недвижимости. Выявление запоздалой регистрации грозит владельцу собственности извещением о задолженности по сбору за 3 года, штрафу и пени.

Переносные тенты, теплицы без фундамента, легкие временные строения, туалеты налогом не облагаются.

Жилое строение

Дома, дачи, коттеджи, доли в них, размещенные на включенной в кадастр местности, подлежат уплате налога. Домовладелец вправе получить вычет в размере нормативной площади (статья 403 НК). Фиксированный вычет – это величина кадастровой стоимости 50 м², на которую уменьшается сумма налога.

При наличии нескольких построек одного типа, хозяин выбирает, к какой из них применить вычет. При инвентаризационном учете дома вычет не предоставляется. Процентная ставка определяется ценой здания:

Если цена меньше 300 тысяч рублей, ставка минимальна – 0,1 %.

При цене 300–500 тысяч рублей предел ставки возрастает до 0,3 %.

Выше 500 тысяч рублей – от 0,3 до 2%.

Гараж

Налоговая база гаража зависит от того, как оформлены его технические параметры в ЕГРН. Наличие фундамента, площадь не имеют значения. Налог насчитывают по кадастровой цене со ставкой 0,1 % (статьи 401, 406 НК).

Освобождение от платы в бюджет учреждается общегосударственными или местными законами. Узнать о льготах можно на портале ИФНС:

открыть ресурс, перейти к опции справок;

ввести данные для фильтра – льготы, адресат, ставки;

появится таблица с нужной информацией.

Если финансовые скидки отсутствуют, рекомендуется оформить имущество на родителя пенсионного возраста или нетрудоспособного родственника, которые получат освобождение от платежей.

Бассейн

Разборная конструкция бассейна не считается недвижимостью, поэтому платежи не начисляются. При наличии бетонной заливки, фундамента, стен – это объект налогообложения, если не противоречит выводам кадастрового инженера или БТИ. Площадь меньше нормативной дает возможность оформления льготы.

При начислении налога на бассейн большого размера кадастровым методом применяется повышенная ставка. Ввиду того, что вычет не предусмотрен, налоговые расходы составляют заметную сумму.

Теплица

Как постройка хозяйственного назначения, теплица не вызывает интерес налоговиков (статьи 401, 407 НК).

Но если теплица используется как средство ведения бизнеса для реализации выращенной продукции, требуется оформление предпринимательства. Выбирают выгодный режим налогообложения. Занятие бизнесом без регистрации чревато наказанием за нарушение налоговой дисциплины.

Сарай, баня, туалет

Эти строения часто ставят без фундамента с площадью меньше нормативного значения 50 м². Поэтому налог не взимается при условии оформления льготы в налоговом органе.

Баня, построенная с фундаментом без возможности перемещения, является недвижимостью, за которую начисляют платежи в бюджет. За туалет небольшой площади сбор не взыскивается, даже если он имеет фундамент.

Налогообложение дома

Существующий порядок обязывает владельца капитальных строений платить налог на недвижимость. За дачный дом взыскивают сбор по тарифу жилого помещения.

Пенсионеры, собственники дачного жилья получают уведомление о налоге, если они не входят в льготные категории. В некоторых областях нормы налогообложения пенсионеров вводятся органами местного самоуправления. Льготные категории формируются в зависимости от срока владения участком или постройкой. Это решающий фактор при предоставлении финансовых послаблений.

В законодательстве 2019 г произошли изменения относительно дачной амнистии. Раньше срока прекратил действие упрощенный порядок бесплатного оформления собственности, не корректное включение ее в кадастр. Установлены новые правила, теперь налог на строения на дачном участке исчисляется по обычной схеме. Изменения коснулись льготников, периода владения дачей, ставок.

Появились сообщения, что правительство согласовывает с Думой возможность возврата к первоначальному варианту, продлению амнистии до 1.03.2020 г.

При продаже дачи гражданин РФ обязан уплатить в бюджет 13% от стоимости. Срок владения жилым зданием, по истечении которого не взимается налог, составляет 5 лет. Продавец дачи в ряде случаев вправе получить вычет.

Категории лиц, освобожденных от уплаты НДФЛ при продаже дачи:

Граждане, получившие дачный объект в дар от супруга или родственника.

Лица, ставшие владельцем постройки в результате приватизации.

Человек, пользующийся дачей по договору пожизненного содержания.

Для собственников земельных наделов, домов не прекратила действие налоговая амнистия. Прощение долгов, возникших до начала 2015 года, производится автоматически. Поскольку ФНС надеется взыскать недоимки, вопрос списания решается сложно.

Сельский дом

Платежи начисляются по общепринятой схеме. Владельцы сельских домов часто не регистрируют жилище. Собственникам вновь возведенных зданий и лицам, приступившим к строительству, увильнуть от оформления недвижимости невозможно. Власти строго контролируют новостройки.

Пенсионеры освобождаются от платежей за дом, в котором они проживают, и дополнительно за одно строение площадью не выше 50 м². Сельские дома оцениваются кадастровым органом сравнительно недорого по причине удаленности от социальных учреждений.

Источник: blog.brigada174.ru

Какие налоги платит ООО: виды, размер, как их рассчитать

Налоги и отчетность компании зависят от режима налогообложения. В статье разберем налоги, взносы и отчетность ООО на каждом из режимов.

Какие есть системы налогообложения ООО

Компании не могут совмещать налоговые режимы: это значит, что ООО может одновременно работать только на одной системе налогообложения.

Всего для компаний их четыре:

1. Упрощенная система налогообложения — УСН.
2. Автоматическая упрощенная система налогообложения — АУСН.
3. Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН.
4. Общая система налогообложения — ОСН.

УСН, АУСН и ЕСХН — специальные режимы. На них есть ограничения по доходу, количеству сотрудников и виду деятельности. На ОСН ограничений нет, но больше всего налогов и отчетности.

АУСН — новая система налогообложения, стартовала 1 июля 2022 года в тестовом режиме. На ней пока могут работать только компании из четырех регионов — Москва, Московская и Калужская области и Республика Татарстан. Можно не жить в этих регионах, но бизнес должен быть зарегистрирован в них. Если эксперимент пройдет успешно, АУСН распространят на всю страну. Подробно разбирать АУСН здесь мы не будем, рассказали про нее в отдельной статье.

Что надо делать всем ООО на любом налоговом режиме

Независимо от выбранной системы налогообложения, все ООО должны:

• отчитываться за сотрудников;
• вести бухучет и сдавать в ФНС бухгалтерскую отчетность;
• сдавать статистическую отчетность в Росстат;
• подавать в налоговую отчеты, если работают с прослеживаемыми товарами;
• платить имущественные налоги, если есть объект налогообложения;
• платить и отчитываться по НДС, если становятся налоговыми агентами или ввозят товары из стран ЕАЭС, при импорте из других стран надо только платить НДС, а отчитываться по нему не нужно.

Если компания занимается розничной торговлей в Москве, то платит еще торговый сбор.

Отчетность за сотрудников одинаковая для ИП и для компаний, разницы нет. За сотрудников нужно платить НДФЛ 13% и страховые взносы, а также подавать в налоговую, ФСС и ПФР несколько видов отчетности.

Единственное исключение — АУСН. Компании на АУСН не платят за сотрудников взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Остался один взнос к уплате — на травматизм. В 2022 работодатели на АУСН платят фиксированную сумму — 2040 ₽ за весь штат сразу.

Статистика. Виды отчетов для разных компаний могут различаться. Что и когда сдавать, можно узнать в сервисе Росстата. Для этого нужно ввести ИНН, ОКПО или ОГРН компании.

Бухгалтерская отчетность. Есть два вида — полная и упрощенная бухгалтерская отчетность, ее нужно раз в год сдавать в налоговую. К полной относится баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денег, изменениях капитала и пояснения к ним. Если ООО относится к малому бизнесу, можно сдавать только сокращенную форму баланса и отчета о финансовых результатах, независимо от системы налогообложения.

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. Отчет сдают компании, которые работают с импортными товарами из списка прослеживаемых: закупают за границей, перепродают, утилизируют, передают и вывозят их из страны.

Имущественные налоги. К ним относятся:

Компания обязана их платить, если у нее есть соответствующий объект налогообложения: например, она использует водные ресурсы или у нее есть в собственности недвижимость, земля или транспорт.

Декларации по НДС. НДС перечисляют в бюджет все компании, если они становятся налоговыми агентами по НДС, ввозят товары из ЕАЭС или выделили НДС в счете-фактуре, независимо от системы налогообложения. При импорте товаров из других стран НДС платят на таможне, но декларацию не сдают.

Теперь на обработку счетов уходит пара часов вместо двух дней

Налоги ООО на УСН

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — это специальный налоговый режим для малого бизнеса. ООО на УСН платит только один налог с доходов.

У упрощенки есть два подвида. Они отличаются способом расчета налоговой базы. Компания может работать только на одном из них:

1. УСН «Доходы», когда налог платят со всех доходов компании.
2. УСН «Доходы минус расходы», когда налог платят с разницы между доходами и расходами.

УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» включают доходы в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — от взаимозачетов или новаций. Авансы тоже считаются доходами.

УСН «Доходы»: ООО платит налог от доходов, расходы не учитываются. Ставка зависит от суммы годового дохода и численности сотрудников:

• до 150 млн рублей и до 100 сотрудников — до 6%;
• свыше 150 и до 200 млн рублей, свыше 100 и до 130 сотрудников — 8%.

Ставки могут отличаться в разных регионах. Например, в Крыму для ООО на УСН «Доходы» с доходом до 150 млн рублей ставка будет 4%.

Компании на УСН «Доходы» могут уменьшить сумму налога на страховые взносы за сотрудников и на сумму пособий сотрудникам за первые три дня болезни. Уменьшить налог можно не более, чем на 50%.

УСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от разницы между доходами и расходами. Учесть можно только оплаченные расходы на бизнес, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ, которые подтверждены документально.

Ставка налога, как и в УСН «Доходы», зависит от годового дохода и числа сотрудников:

• до 150 млн рублей и до 100 сотрудников — до 15%;
• свыше 150—200 млн рублей, свыше 100—130 сотрудников — 20%.

Ставки могут отличаться в разных регионах. Например, в Свердловской области у ООО на УСН «Доходы минус расходы» ставка налога — 7%.

Сроки уплаты налога на УСН

ПериодСроки уплаты

За первый квартал	Авансовый платеж, до 25 апреля
За полугодие	Авансовый платеж, до 25 июля
За девять месяцев	Авансовый платеж, до 25 октября
За год	Налог, до 30 марта следующего года

Отчетность ООО на УСН

У ООО на упрощенке два обязательных вида отчетности: декларация по УСН и книга учета доходов и расходов — КУДиР.

Отчетность ООО на упрощенке

Вид отчетаКогда сдавать

Декларация по УСН	Раз в год, в налоговую, до 31 марта следующего года
Книга учета доходов и расходов	По запросу налоговой

Декларация по УСН. Декларацию надо заполнять и сдавать раз в год всем компаниям на упрощенной системе налогообложения. ООО на УСН «Доходы» туда вносят доходы, страховые взносы и пособия, УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы.

Книга учета доходов и расходов — КУДиР. На УСН «Доходы» в КУДиР надо вносить все доходы, страховые взносы и пособия сотрудникам за первые три дня болезни, а на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы. Книгу сдавать не нужно, но ее может запросить налоговая во время проверки.

Пример расчета налога для ООО на упрощенке

Компания зарегистрирована в Москве. У нее 101 сотрудник, годовой доход — 100 млн рублей, расходы — 70 млн рублей. Страховые взносы за сотрудников — 1,6 млн рублей. Посчитаем, на каком режиме меньше налоговая нагрузка — УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».

Пример расчетов платежей для двух налоговых режимов

ПоказательУСН «Доходы»УСН «Доходы минус расходы»

Доход	100 млн рублей	100 млн рублей
Расходы	Не учитываются	70 млн рублей
Страховые взносы за сотрудников	1,6 млн рублей	1,6 млн рублей
Налог в %	8%, так как больше 100 сотрудников	20%, так как больше 100 сотрудников
Налог в рублях	(100 млн × 8%) = 8 млн рублей

Налог за счет взносов можно уменьшить максимум на 50%:
8 млн × 50% = 4 млн рублей

Получили, что при таких расходах ООО выгоднее работать на УСН «Доходы минус расходы».

Это упрощенный расчет. На практике бывают нюансы: например, ООО не всегда может подтвердить расходы документами, налоговая их не признает и доначислит налог. Поэтому при выборе налогового режима стоит проконсультироваться с бухгалтером, который учтет специфику вашего бизнеса и поможет подобрать оптимальную систему налогообложения.

Налоги ООО на ЕСХН

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Его могут применять ООО, которые сами производят сельхозпродукцию в области растениеводства и животноводства, рыбных хозяйств и охоты. Доля такого производства в общей доле доходов ООО должна быть выше 70%.

ООО на ЕСХН платят два налога с доходов:

ЕСХН платят налог с разницы между доходами и расходами, ставка налога — 6%. Регионы могут уменьшить ставку до 0%.

Доходы включают в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — от взаимозачетов или новаций. Авансы тоже считаются доходами. Оплаченные расходы надо подтвердить документами. Учитывать можно только расходы, которые есть в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

НДС. ООО на ЕСХН могут получить освобождение от НДС и не платить этот налог. Подать заявление на освобождение можно, если доходы от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысили лимит: в 2021 году — 70 млн рублей, в 2022 году — 60 млн рублей.

Сроки уплаты налогов на ЕСХН

НалогСрок уплаты

ЕСХН	До 25 июля текущего года — авансовый платеж за полугодие; до 31 марта следующего года — налог за отчетный год
НДС	Сумму за предыдущий квартал можно оплатить сразу или разделить на три части и платить каждый месяц до 25-го числа

Отчетность ООО на ЕСХН

У ООО на ЕСХН такая обязательная отчетность: декларация по ЕСХН и декларация по НДС.

Вид отчетаКогда сдавать

Декларация по ЕСХН	Раз в год, до 31 марта следующего года
Декларация по НДС, если не освобожден	Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Декларация по ЕСХН. Декларацию надо заполнять раз в год всем компаниям на ЕСХН. Туда вносят доходы, расходы и авансовый платеж по ЕСХН за первое полугодие.

Декларация по НДС. Если компания на ЕСХН платит НДС, то она должна отчитываться по этому налогу. Если получила освобождение, то декларацию по НДС подавать не нужно.

Налоги ООО на ОСН

ОСН — общая система налогообложения. Это самый сложный режим, на котором больше всего отчетности. На ОСН нет ограничений по виду деятельности, количеству дохода и численности сотрудников.

Компании на ОСН платят два обязательных налога с доходов — налог на прибыль и НДС.

Налог на прибыль, ставка 20%. Для некоторых организаций действуют пониженные ставки: например, в сфере образования и медицины или для компаний, работающих в специальных экономических зонах.

На ОСН можно учитывать практически любые документально подтвержденные расходы на бизнес, даже еще не оплаченные. Например, если компания подписала акт об оказании услуг, то может сразу учесть эти расходы без оплаты исполнителю.

Доходы на ОСН учитывают сразу после отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, даже если покупатель их не оплатил.

НДС — налог на добавленную стоимость. Ставки — 0%, 10% или 20% в зависимости от вида товаров, работ или услуг. В налоговую базу входит стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или услуг. НДС, который платит компания, можно уменьшить на НДС, который предъявили ей поставщики товаров, работ или услуг.

Сроки уплаты налогов ООО на ОСН

НалогСрок уплаты

Налог на прибыль	Компания сама решает, как ей уплачивать налог на прибыль:

1. Ежеквартально на основе прибыли отчетного квартала: платят 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта следующего года. Для компаний с оборотом не больше 15 млн рублей в квартал.

2. Ежемесячно по ⅓ части от суммы авансового платежа за предыдущий квартал: до числа каждого месяца текущего квартала.

Отчетность ООО на ОСН

Компании на ОСН сдают декларацию по налогу на прибыль и декларацию по НДС.

Вид отчетаКогда сдавать

Декларация по налогу на прибыль	Ежеквартально, до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Ежемесячно, до 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем при ежемесячной уплате налога от фактической прибыли

Декларация по налогу на прибыль. Ее подают четыре раза в год, а при ежемесячной уплате от фактической прибыли — 12 раз в год. В декларации указывают сумму налога, который надо уплатить в бюджет, а также подробную расшифровку доходов и расходов компании.

Декларация по НДС. В декларации указывают стоимость всех товаров и услуг, которые продали с НДС или без НДС в отчетном квартале, сумму налогового вычета и налога к уплате.

Льготы по налогам и страховым взносам ООО

В некоторых регионах снижены ставки по налогам для компаний из определенных сфер деятельности. Еще есть льготы для , ООО из реестра МСП и для компаний, пострадавших от коронавирусных ограничений.

Региональные льготы по налогам. Для компаний на УСН из производственной, социальной, научной сфер и сферы бытовых услуг могут действовать региональные льготы по налогам. Конкретный список видов бизнеса устанавливает регион.

Льготы по налогам и взносам для . , которые подпадают под определенные условия, платят налог на прибыль по пониженной ставке, а страховые взносы — по пониженным тарифам, и освобождены от уплаты НДС. Также в регионах России есть льготы для на упрощенке.

Льготы по страховым взносам для МСП. Компании из реестра МСП, у которых доход меньше 2 млрд рублей в год, а в штате не более 250 сотрудников, могут применять пониженные тарифы страховых взносов на выплаты сотрудникам.

Компании на ОСН могут перейти на ежемесячные авансы по налогу на прибыль от фактической прибыли до конца года. Раньше перейти на такой способ уплаты можно было только с 1 января нового года. Теперь это можно сделать начиная с любого месяца и далее до конца 2022 года.

Мы рассмотрели основные меры поддержки, но их гораздо больше. Подробно разобрали в отдельной статье, как поддерживают бизнес в 2022 году и что делать, чтобы получить помощь.

Как ООО выбрать налоговый режим

Чтобы выбрать налоговый режим, нужно учесть особенности бизнеса и посчитать, сколько придется платить на каждой системе налогообложения. Для принятия решения можно воспользоваться таким алгоритмом:

1. Определите, не подпадает ли вид деятельности ООО под ограничения УСН, АУСН или ЕСХН. Например, если вы добываете полезные ископаемые, единственный возможный налоговый режим — ОСН. Тогда и выбирать не придется.
2. Изучите региональные налоги и льготы. Льготы могут снизить налоговую нагрузку и количество отчетности компании.
3. Посчитайте, сколько налогов вы будете платить на каждом налоговом режиме. Для расчета потребуется прогнозный уровень выручки и расходов бизнеса.
4. Узнайте, на каком налоговом режиме работают ваши партнеры. Если ваши партнеры работают на ОСН, а вы будете на УСН — скорее всего, им будет невыгодно с вами сотрудничать, потому что они не смогут принять НДС к вычету.

Налоговый режим можно поменять, но только со следующего года, поэтому при выборе лучше всего проконсультироваться с бухгалтером, а также составить бизнес-план с подробным расчетом.

Источник: secrets.tinkoff.ru