В процессе осуществления хозяйственной деятельности иногда возникают ситуации, когда предприятие по определенным причинам решает не достраивать объекты незавершенного строительства, а ликвидировать их. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по ликвидации таких объектов.
В бухгалтерском учете понятие незавершенного строительства идентично понятию незавершенных капитальных инвестиций в необоротные материальные активы. Так, согласно п. 48 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств , утвержденных приказом Минфина от 30.09.03 г. № 561, расходы на строительство (изготовление), приобретение и улучшение объектов основных средств от начала и до окончания указанных работ и ввода объектов в эксплуатацию признаются незавершенными капитальными инвестициями (незавершенным строительством).
В соответствии с Инструкцией о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291, расходы на создание материальных необоротных активов отражаются на субсчете 151 «Капитальное строительство».
Особенности составления Годовой отчетности 2022 на примерах в 1С:БГУ
В случае списания незавершенного строительства расходы, аккумулированные на субсчете 151, списываются в дебет субсчета 976 «Списание необоротных активов». На этот же субсчет списываются и расходы на демонтаж такого объекта незавершенного строительства.
В результате ликвидации объекта незавершенного строительства могут быть получены товарно-материальные ценности (далее – ТМЦ), например стройматериалы, которые можно использовать в хозяйственной деятельности сельхозпредприятия или реализовать. Оприходование таких ТМЦ осуществляется на основании оформленной членами комиссии накладной. ТМЦ зачисляются на счета учета материальных запасов по чистой стоимости реализации с одновременным признанием прочего дохода. Напомним, что чистая стоимость реализации согласно п. 26 П(С)БУ 9 определяется по каждой единице запасов путем вычета из ожидаемой цены продажи ожидаемых расходов на завершение производства и сбыт.
В Балансе стоимость незавершенных капитальных инвестиций в строительство, которые осуществляются предприятием, отражается в статье «Незавершенное строительство » (стр. 1005) (п. 2.8 Методических рекомендаций по заполнению форм отчетности , утвержденных приказом Минфина от 28.03.13 г. № 433).
Источник: www.dt-kt.com
Правильный порядок списания основных средств – проводки, пример и документальное оформление
Имущество предприятия, в частности основные средства (далее по тексту ОС), могут списываться с учета компании по различным причинам. Бывает, они банально приходят в непригодность, или руководитель решает их продать либо подарить.
Баланс в УНФ / Самоучитель по 1С:Управление нашей фирмой / Айтон
В настоящей статье подробно разберемся, как происходит процедура списания ОС, какие для этого необходимы документы, и какие проводки сделает сотрудник бухгалтерии, чтобы списать остаточную стоимость основного средства.
Как правильно списать ОС с баланса предприятия — правила
Процедура списания ОС содержит множество нюансов. Их нужно изучить заблаговременно, до начала запуска процесса.
Зная правильный порядок действий, и какие проводки необходимо сделать бухгалтерии, компания сможет правильно осуществить процедуру, что поможет избежать проблем с контролирующими инстанциями (в частности с налоговой инспекцией).
Списание проводится в компании только при наличии определенных ситуаций.
Основные причины снятия с учета основных средств:
- продажа (особенности реализации ОС физическому лицу); ;
- обмен;
- поломка — списание ОС, пришедших в негодность;
- износ — списание самортизированных основных средств;
- порча вследствие чрезвычайной ситуации;
- кража объекта, выявленная при инвентаризации.
Износ объекта может быть физический или моральный. Первый подразумевает поломки или выход из строя, во втором случае говорят об устаревании модели.
В обеих ситуациях дальнейшее использование основного средства по назначению считается нецелесообразным.
Здесь оформляется простая накладная о внутреннем перемещении. На балансе компании основное средств по-прежнему остается.
Независимо от причин, порядок действий при проведении процедуры списания актива с баланса предприятия будет во всех случаях идентичен.
Сама процедура начинается с утверждения специальной комиссии руководителем. Для этого по предприятию издается соответствующий приказ. Комиссия состоит минимум из трех человек.
Членами комиссии выступают руководители среднего звена: гл. инженер, гл. механик, гл. бухгалтер и т. п. Специалисты должны быть из разных сфер, это поможет рассмотреть невозможность дальнейшего использования ОС с разных точек зрения.
Комиссия проводит ряд действий:
- оценка возможности восстановления прежних параметров объекта;
- тщательный осмотр ОС;
- определение причины ликвидации;
- выявление виновных лиц (при краже или поломке);
- оформление акта осмотра;
- оформление заключения;
- составление дефектной ведомости;
- формирования акт о списании ОС и протокола.
Только после выполнения комиссией поставленных задач, руководитель принимает решение, списать основное средство или нет.
В случае положительного решения издается специальный приказ. В нем должны расписаться все члены комиссии, руководитель компании и другие заинтересованные лица.
После издания приказа бухгалтер делает необходимые проводки, и имущество списывается. Если в ОС есть детали, которые можно использовать в дальнейшем в другом имуществе, необходимо провести разукомплектацию и оприходование частей.
Для списания основных средств к счету 01 открывается дополнительный субсчет.
На него производится перенос первоначальной стоимости объекта.
Следующим этапом происходит списание амортизации за весь период использования имущества со счета 02 на открытый субсчет к счету 01.
После совершения этой проводки образуется остаточная стоимость, которую тоже необходимо списать.
От правильности отображения проводок в бухгалтерском учете зависит размер налога на прибыль.
Ошибки бухгалтера могут привести к плачевным последствиям.
Более подробно о том, какие бухгалтер сделает проводки, рассмотрим чуть ниже.
Причины
Процедура списания происходит по причинам:
- продажа объекта физическому или юридическому лицу;
- передача имущества в качестве уставного капитала другой компании;
- передача объекта по объекту мены или дарения;
- при выявлении недостачи объекта;
- при частичной ликвидации объекта.
Также списать основное средство можно по причинам морального или физического износа.
В большинстве случаев снятие с учета происходит после того, как объект перестает приносить компании экономическую выгоду.
Какие документы нужны – документальное оформление
Закон не содержит конкретного обязательства заполнять определенные формы документов при списании имущества с баланса предприятия. Компании вправе разрабатывать их самостоятельно, при этом предварительно утвердив приказом.
При этом нужно обеспечить в такой документации присутствие обязательных реквизитов.
Допускается использование унифицированных форм первичных документов, а также переделанных или самостоятельно разработанных форм.
Главное, чтобы используемые формы были оговорены учетной политикой.
Перечень необходимых документов напрямую зависит от причины списания.
При продаже заполняются такие формы:
- акт о списании формы ОС-1 (ОС-1а или ОС–1б);
- акт приемки передачи;
- договор купли продажи
Если основное средство пришло в негодное состояние, используется:
-
; , ОС-4б или ОС–4а, в зависимости от вида ОС.
Дефектные ведомости и акты заполняются комиссией по списанию основных средств. В подобной документации нельзя допускать ошибки и описки. Иначе это может привести к проблемам с проверяющими органами.
Проводки в бухгалтерском учете
Чтобы снять объект ОС с баланса предприятия, нужно списать амортизацию со счета 02 и первоначальную стоимость со счета 01.1 на субсчет 01.2 с помощью проводок Дт 01.2 Кт 02 и Дт 01.1 Кт 01.2.
После чего на субсчете 01.2 образуется остаточная стоимость, которую нужно списать в дебет счета 91 проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.
При списании основного средства бухгалтерия делает несколько важных проводок:
Источник: praktibuh.ru