Продолжаем разбор нового стандарта ФСБУ 5/2019 «Запасы». Согласитесь, он довольно непростой! Ранее мы уже разбирали новый учет спецодежды и спецоснастки, теперь пришла очередь малоценного оборудования.
Итак, согласно новому стандарту ФСБУ 5/2019 «Запасы» все активы, отвечающие критериям малоценного оборудования, должны относится сразу на затраты в том периоде, в котором они были понесены. Но критерии отнесения к малоценным у организаций будут разными. Почему?
Дело в том, что помимо нового стандарта «Запасы» появился новый ФСБУ «Основные средства». И часть организаций начала его применение с 2021 года, а остальные по-прежнему применяют ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Так вот согласно ПБУ к малоценным основным средствам относятся те, стоимость которых не превышает 40000 рублей без НДС. А новый стандарт предусматривает установление лимита с учётом существенности.
Так, например, на производственном предприятии могут решить, что затраты, связанные с приобретением производственных мощностей, являются для них существенными, а затраты на приобретение офисной техники ими не являются, даже если их стоимость выше лимита в 40000 рублей.
Списание основных средств — бухгалтерский учет
Конечно же такие решения обязательно должны быть закреплены в учётной политике предприятия.
Напомним, ранее малоценное оборудование мы учитывали как инвентарь на счёте 10.09, или в составе основных средств с присвоением инвентарного номера, но при этом в налоговом учёте относили их стоимость на затраты предприятия.
Теперь же мы должны их отражать на счёте 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов», затем фиксировать их выбытие на счёте 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» с последующим списанием на затратный счёт.
Рассмотрим данный пример в программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0.
Предположим нами был куплен компьютер за 39000 рублей без НДС. Для отражения этого факта нам необходимо перейти в раздел «Покупки» и выбрать пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)».
В открывшемся окне следует нажать на кнопку «Поступление» и из выпадающего меню выбрать «Товары (накладная, УПД)». Шапка документа заполняется в соответствии с приходными документами: дата, номер, контрагент, договор.
Переходим к заполнению табличной части документа и создаём новую номенклатурную позицию с видом номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы». При выборе данной номенклатуры в программе автоматически будет указан затратный счёт учёта.
Затем указываем сумму и количество и переходим в колонку «Счета учёта», в ней при необходимости меняем счёт затрат на 20, 23, 26 или 44, и проверяем статью затрат.
Заполненный документ выглядит следующим образом:
Дт 10.21.1 Кт 60.01 на сумму 39000 рублей и в бухгалтерском и в налоговом учётах;
Дт 26 Кт 10.21.2 на сумму 39000 рублей в бухгалтерском учёте и временная разница на эту же сумму в налоговом учёте;
Оформляем акт на списание материалов
Дт 19.03 Кт 60.01 на сумму НДС.
Вторым этапом рассмотрения нашего примера будет передача нашего малоценного оборудования сотруднику Иванову И.И.
Для отражения этого факта, как и ранее, используется документ «Передача материалов в эксплуатацию». Его можно ввести, как в разделе «Склад», так и путём ввода на основании документа покупки.
В данном документе необходимо перейти на вкладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», добавить новую строку и указать ранее приобретённое малоценное имущество, а также кому оно передаётся и на каком счёте отражается. При заполнении способа отражения расходов необходимо, чтобы была указана статья затрат «Малоценное оборудование и запасы».
Заполненный документ выглядит следующим образом:
Проведённый документ сформирует следующие проводки:
Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 на сумму 39000 рублей в бухгалтерском учёте и временная разница на эту же сумму в налоговом учёте;
Дт 26 Кт 10.21.1 на сумму 39000 рублей в налоговом учёте и отрицательная временная разница на ту же сумму;
Дебет МЦ.04 на сумму 39000 рублей с указание материально ответственного сотрудника для забалансового учёта.
Для проверки всех произведённых действий сформируем оборотно-сальдовые ведомости по бухгалтерскому и налоговому учётам.
По счёту 10.21.1 будет отражена покупка малоценного оборудования по дебету и его выбытие по кредиту.
По счёту 10.21.2 суммы будут отражены лишь в бухгалтерском учёте.
И наконец на счёте 26 и по бухгалтерскому, и по налоговому учётам будут отражены затраты по статье «Малоценное оборудование и запасы».
Не забывайте, что алгоритм закрытия 26 счет с этого года тоже претерпел изменения. Какие? Читайте в нашей публикации Закрытие счетов 25 и 26 (косвенных затрат) с 2021 года согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai
Малоценные ОС и запасы в 1С Бухгалтерии 3.0
В данной статье рассмотрим, как реализован бухгалтерский и налоговый учет малоценного оборудования и запасов в конфигурации 1С:Бухгалтерия 3.0 согласно ФСБУ 5/2019.
Организации могут признать несущественной стоимость малоценных основных средств и запасов, таких как мебель, компьютеры, оргтехника, спецодежда и спецоснастка.
Для такой номенклатуры в программе необходимо установить Вид номенклатуры – Малоценное оборудование и запасы, для корректного отражения в учете.
В нашем случае оприходуем принтер с помощью документа поступления. В поступлении важно правильно указать счет затрат, а не счет учета номенклатуры.
Создадим новый документ поступления, раздел Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).
Программа сразу понимает, что номенклатура является малоценкой, так как мы указали соответствующий вид номенклатуры и предлагает вместо счета учета выбрать счет учета затрат.
В нашем случае автоматически подставляется 26 счет затрат, он нам подходит и попробуем провести документ и посмотрим проводки.
Мы видим, что в бухгалтерском учете малоценное основное средство приходуется на счет 10.21.1 Приобретение малоценного оборудования и запасов и сразу же списывается на счет 26, но в корреспонденции со счетом 10.21.2 Выбытие малоценного оборудования и запасов, при этом количество не списывается так как принтер в количестве трех штук находится на складе.
Формируемые проводки в бухгалтерском учете
| 1 | 10.21.1 | 60.01 | 15 000,00 |
| 2 | 26 | 10.21.2 | 15 000,00 |
| 3 | 19.03 | 60.01 | 3 000,00 |
Фактически после проведения в бухгалтерском учете остается только количественный учет товаров без суммового, что позволяет более корректно отражать состав и стоимость запасов предприятия согласно ФСБУ 5/2019 в бухгалтерской отчетности.
Сформируем Расход материалов (Требование накладная), раздел Склад – Расход материалов (Требование накладная), создав новый документ и попробуем списать один принтер в производство.
Посмотрим сформированные документом проводки.
Мы видим, что в бухгалтерском учете счета 10.21.2 и 10.21.1 закрываются, а стоимость одного принтера в налоговом учете так же списывается на расходы предприятия.
Формируемые проводки в бухгалтерском учете
| 1 | 10.21.2 | 10.21.1 | 5 000,00 |
| 2 | 26 | 10.21.1 | 5 000,00 |
Сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.21 Малоценное оборудование и запасы по субсчетам, мы увидим, что фактически в бухгалтерском учете стоимость оставшихся принтеров нулевая, а значит не попадет в баланс. В налоговом же учете стоимость будет отражаться до расхода.
Источник: voblachke.ru