Как включить расходы при незавершенном строительстве

Добавляйте документы и подгружайте банковскую выписку, а сервис отразит доходы и расходы, предложит проводки, рассчитает налоги и подготовит отчеты.

Что такое услуги

Услуги — это тоже объект гражданских прав, в этом смысле они не отличаются от вещей, так что одно лицо может их отчуждать в пользу другого (ст. 128, 129 ГК РФ). Это вид деятельности без материального выражения, но с определенным результатом, который можно использовать в хозяйственной деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).

• консультационные: частнопрактикующий юрист объясняет предпринимателю, как защищать свои интересы в суде;
• аудиторские: бухгалтерская фирма проводит обязательный аудит в компании;
• транспортные: компания по грузоперевозкам доставляет фуру замороженных кур для сети магазинов со склада поставщика;
• обучения: учебный центр проводит курс повышения квалификации для сотрудников производственной фирмы.

А еще можно выделить услуги хранения, связи, риэлторские, информационные и другие. Оказание или реализация услуги — это выполнение конкретных действий, закрепленных в договоре между заказчиком и исполнителем, с выплатой вознаграждения исполнителю. После оказания услуги и проведения оплаты можно переходить к оформлению услуги в учете.

Настраиваем закрытие производственных расходов(счет 20.01) и учет НЗП

Какие первичные документы по услугам составляют

Чтобы включить услуги в состав затрат, нужны первичные учетные документы по ним:

• договор услуг;
• акт выполненных работ, УПД или другой документ о приемке услуг;
• для транспортных услуг компания-перевозчик обязана передать еще и транспортные накладные.

Унифицированной формы акта нет (кроме бланка КС-2 для строительства), стороны согласуют ее самостоятельно, но в бланке должны быть обязательные реквизиты из ст. 9 закона №402-ФЗ от 06.12.2011:

• название документа и дата составления;
• название фирмы-составителя акта;
• перечисление оказанных услуг, их количества и стоимости;
• подписи сторон, ФИО и должности подписантов.

Сервис сам рассчитает авансы и налоги

Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.

Если в договоре нет пункта о составлении акта или УПД, то составляют его только в ситуациях, предусмотренных законом (письмо Минфина от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750). А закон требует составлять акт о приемке работ только в ситуации строительного подряда (ст. 720 ГК РФ). В бухгалтерской практике услуги подтверждают чаще всего именно актом, но вместо него можно привлекать и другие документы:

• отчет исполнителя — в спорной ситуации его учитывают вкупе с другими документами и доказательствами;
• переписку с исполнителем по электронной или бумажной почте, в соцсетях или мессенджерах — это тоже косвенное доказательство оказания услуги, которое используют вместе с отчетом исполнителя.

В любом договоре услуг есть исполнитель и заказчик. Каждый из них ведет бухгалтерский учет оказанных услуг. Рассмотрим порядок для обеих сторон.

Учет незавершенного производства

Учет услуг у исполнителя

На бухучет у исполнителя влияют его вид деятельности и система налогообложения. Снизить налоговую нагрузку на услугах позволяют спецрежимы: УСН и патент. Но иногда исполнители применяют и ОСНО. Для учета услуг не используют промежуточные счета, а проводки составляют в момент завершения оказания услуги.

До момента оказания услуг бухучет ведется обычно на счетах учета затрат 20, 23, 29 и другие, можно подключать и счет по расходам на продажу 44 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А в момент оказания услуг затраты списывают в дебет счета 90, а по кредиту этого счета отражают выручку от услуг.

Учет доходов

Поступления от оказанных услуг относят к доходам от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 0/99). По ним составляют такие проводки:

• Дт 62 Кт 90.1 — отразили оказание услуг;
• Дт 90.3 Кт 68 — начислили НДС;
• Дт 90.2 Кт 20 (23, 25, 26, 43) — списали себестоимость услуг;
• Дт 50 (51) Кт 62 — приняли оплату услуг от заказчика.

Учет затрат

Бухгалтерия по затратам исполнителя услуг тоже имеет специфику, которая зависит от вида деятельности.

При услугах, которые не требуют матвложений: аудиторских, образовательных, консультационных — затраты идут в дебет счета 20 «Производственные расходы» (п. 5 ПБУ 10/99). Например, при образовательных услугах затраты — это зарплата преподавателей, налоги и взносы, амортизация, если есть. В такой ситуации компания не расходует регулярно материальные ценности, и по итогам месяца издержки относят в себестоимость продаж проводкой Дт 90.2 Кт 20.

При услугах, которые связаны с производством материальных ценностей: например, услуг наружной рекламы или оформления праздников — в учете затрат задействуют счета 20 «Производственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» — для управленческих затрат, 25 «Общепроизводственные расходы» — при необходимости. Материальные объекты, созданные в ходе оказания услуг, учитывают на счете 43 «Готовая продукция».

Облачная бухгалтерия от Контура для бизнеса

Простой учет, авторасчет налогов и зарплаты, отправка отчетности онлайн, ЭДО, бесплатные обновления и техподдержка.

Разберем на примере. ООО «Баннер» занимается наружной рекламой, работает на ОСНО. Для ООО «Виват» он изготовил вывеску на наружную стену магазина, стоимость услуги по договору составила 24 000 рублей, в том числе НДС 4 000 рублей.

Бухгалтер ООО «Баннер» сделает такие проводки:

• Дт 51 Кт 62 — 24 000 рублей — поступила оплата от заказчика;
• Дт 62 Кт 90.1 — 24 000 рублей — отразил оказание услуги;
• Дт 90.3 Кт 68 — 4 000 рублей — выделил НДС.

На создание вывески в собственной типографии потребовались материалы на сумму 11 000 рублей (без НДС), за труд работника заплачено 4 000 рублей, взносы с оплаты труда составили 1 320 рублей. В учете появятся такие проводки:

• Дт 20 Кт 10 — 11 000 рублей — списали материалов для вывески;
• Дт 20 Кт 70 — 4 000 рублей — начислили зарплату сотруднику;
• Дт 20 Кт 69 —1 320 рублей — начислили взносы.

В учетной политике ООО «Баннер» принято, что учет готовой продукции ведется по фактической себестоимости. Бухгалтер добавит такие проводки:

• Дт 43 Кт 20 — 16 320 рублей (материалы + зарплата + взносы) — изготовили вывеску;
• Дт 90.2 Кт 43 — 16 320 рублей. — списали себестоимость услуг.

Услуги с привлечением агента

Исполнитель может передать реализацию услуг третьим лицам по агентскому соглашению, тогда он становится принципалом, а приглашенный исполнитель — агентом. Для заказчика в этом случае в учете ничего не изменится. Агент отразит сведения по заказу в своем учете с использованием счетов 76 и 62. А принципал должен будет учесть вознаграждение агенту, и это можно сделать двумя способами:

• агент переводит оплату принципалу за вычетом своего вознаграждения;
• принципал переводит деньги агенту со своего счета.

Например, ООО «Баннер» реализует услуги, привлекая агента — ООО «Витрина». Заказ стоит 30 000 рублей, агентское вознаграждение — 3 000 рублей, «Баннер» переведет его «Витрине» со своего счета. Компании заключают агентский договор, и бухгалтер «Баннера» делает такие проводки:

• Дт 62 Кт 90.1 — 30 000 рублей — выручка от оказания услуг заказчика;
• Дт 20 Кт 76 — 3 000 рублей — учли расходы на агентское вознаграждение;
• Дт 76 Кт 51 — 3 000 рублей — перевели вознаграждение агенту;
• Дт 51 Кт 62 — 30 000 рублей — получили оплату от заказчика.

Веб‑сервис для малого бизнеса

Автоматизируйте работу с сотрудниками, сдавайте отчеты и ведите учет в Контур.Бухгалтерии без авралов и рутины.

Учет услуг у заказчика

Бухучет услуг

Для компании-заказчика оплату услуг относят на расходы по затратным счетам — чаще всего 20 (23, 25, 26, 44).

Продолжим историю с заказом вывески. Бухгалтер магазина «Виват» сделает такие проводки:

• Дт 60 Кт 51 — 24 000 рублей — оплатили услуги наружной рекламы;
• Дт 44 Кт 60 — 20 000 рублей — оформили в учете затраты на рекламу;
• Дт 19 Кт 60 — 4 000 рублей — учли входящий НДС.

Но бывают услуги, которые исполнитель включает в стоимость товаров или имущества (п. 11 ФСБУ 5/2019, п. 12 ФСБУ 6/2020). Скажем, магазин «Виват» заказал партию галстуков-бабочек с доставкой до магазина, а услугу по доставке исполнитель включил в стоимость партии. Тогда бухгалтер магазина сделает проводку:

• Дт 41 Кт 60 — стоимость товаров увеличили на сумму транспортных услуг, подлежащих включению в стоимость товаров.

Налоговый учет услуг

При налоговом учете услуг на стороне заказчика затраты включают в расходы: они уменьшают налогооблагаемую прибыль, если услуги экономически обоснованы и подтверждены первичными документами (ст. 252 НК РФ). Это не касается только нормируемых расходов, когда можно учесть только часть затрат по норме закона — например, некоторых затрат на рекламу (ст. 264 НК РФ).

Как мы писали выше, основной первичный документ, подтверждающий оказание услуг, — это акт выполненных работ или УПД, а при транспортных услугах еще и транспортные накладные.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия подберет проводки в бухгалтерском учете услуг автоматически. Сервис по мере ввода первичных документов учтет доходы и расходы, разнесет операции по бухгалтерским счетам, и предложит проводки — бухгалтеру останется только проверить их и принять.

Ведите учет в удобной онлайн‑бухгалтерии

Добавляйте документы и подгружайте банковскую выписку, а сервис отразит доходы и расходы, предложит проводки, рассчитает налоги и подготовит отчеты.

Источник: www.b-kontur.ru

Вопрос-ответ

В случае если закон обратной силы не имеет, имеет ли право государственный заказчик заключить с подряд­чиком дополнительное соглашение об однократном продлении срока выполнения работ по контракту на срок, не превышающий срок выполнения работ по контракту, после даты введения в действие п. 9 ч. 1 cm. 95 Закона о контрактной системе (01.07.2019) при условии погашения подрядчиком всех требований об уплате неустоек (штрафов, пеней) до даты подписания дополнительного соглашения и предоставления соответствующего обес­печения исполнения контракта на новый срок?

О требованиях к подрядчику при закупке работ по инженерным изысканиям, подготовке проектной доку­ментации, строительству, реконструкции, капремонту, сносу объектов капитального строительства.

Вопрос касается расценки ГЭСНм 08-05-004-01 «Кабельные линии до 110 кВ по горизонтальным горным выработкам с бетонной и металлической крепью по установленным конструкциям без крепле­ния, кабель массой 1 м: до 3 кг» — учитывает ли эта расценка работы по концевой разделке кабеля и присоединению к оборудованию?
Заказчик утверждает, что расценка учитывает полный комплекс работ и ссылается на ресурсную часть, а именно на «Наконечники кабельные: людные для электротехнических установок».

Подрядчик считает, что определять стоимость работ по монтажу необходимо по расценкам таблицы ТЕРм 08-01-085-01 «Шкафы комплектных распределительных устройств», а Заказчик на­стаивает на применении таблицы ТЕРм 08-01-084-04 «Камеры сборных распределительных уст­ройств».
Помогите, пожалуйста, разобраться в каких случаях применяются расценки таблицы ТЕРм 08-01-084, а в каких — ТЕРм 08-01-085.

Подрядная организация выполняет работы по капитальному ремонту объекта, финансирование которого осуществляется за счет средств федерального бюджета.
Заказчик предлагает индексировать стоимость работ по ежеквартальным индексам Минстроя. Но там нет индексов на капитальный ремонт.

Подрядчик работает только на одного Заказчика.
Возможно ли платить такому Подрядчику среднегодовую норму зимнего удорожание на все объ­екты, в том числе на те, которые начинаются и заканчиваются в течение летнего периода?

Как подобрать норматив зимнего удорожания на снос объекта капитального строительства — кондитерский цех?
И нужно ли брать понижающий коэффициент, если брать коэффициент из ГСН 81-05-02-2007?

При заключении подрядной организацией договора с Заказчиком размер средств на временные зда­ния и сооружения предусмотрен по нормам Сборника ГСП 81-05-01-2001 -3,9%. Договором компенса­ция за временные здания предусмотрена по проценту в каждом акте КС-2, т. е. эти затраты будут компенсироваться нам на протяжении всей стройки. Для устройства временных дорог используются дорожные плиты. Часть плит у нас есть в наличии от разборки на другом объекте. Часть плит мы закупаем новыми за счет аванса от заказчика.

Вопрос по сметно-нормативной базе ССН 1984. Какие работы по реставрации и воссозданию металлических конструкций и декоративных элементов (Сборник ССН-7) следует относить к архитектурно-художественной реставрации?
В перечне приложения к Приказу Минкулътуры СССР от 25.01.84 № 35 нет привязки к конкретным расценкам сборников.

Минстрой в апреле 2020 года выпустил новый вариант проекта Методики по сметной прибыли.
Есть ли там что-то принципиально новое?

В проекте предусмотрено изготовление профилированной оконной тяги из клееного бруса.
При применении расценки из таблицы ТЕРрр 05-01-044 у Заказчика возникли вопросы:
— что подразумевает понятие «заготовка»?
— как рассчитать или обосновать количество заготовок?

При составлении сметы в базе 2014 года на благоустройство дворовой территории (частный детский садик) обратили внимание на то, что, с нашей точки зрения, очень низкие затраты труда и время работы фрезы по 68-12-7 «Снятие деформированных асфальтобетонных покрытий самоходны­ми холодными фрезами с шириной фрезерования 500-1000 мм и толщиной слоя: до 50 мм».

Вопрос про расценки ТЕРр 62-16-05 и 62-17-05. Проверяющий уверяет нас, что в эти расценки вхо­дят работы по грунтовке стен. В Технической части стоит огрунтовка раствором мыловара, но в ре­сурсах материала «грунтовка» нет. При ремонте стен, окрашенных ранее масляной краской, полного снятия покрытия не производим, соответственно грунтовка рассчитывается на полный объем стен.

Источник: smetnoedelo.ru

Расходы на юристов в качестве убытков и ограничение ответственности по договору: обзор судебной практики ВС

Верховный суд утвердил второй в 2022 году обзор судебной практики. Получится ли взыскать стоимость услуг на представителя в качестве убытков? Можно ли требовать с экспедитора упущенную выгоду из-за утраты груза полностью, если в договоре ее размер ограничен? Может ли суд признать недействительным условие договора, предусматривающее исключительную неустойку и ограничивающее ответственность должника?

Рассказывает:

Дарья Бондарчук,

Президиум Верховного суда утвердил 12 октября 2022 года Обзор судебной практики №2 (2022). Рассказываем о самых важных позициях для бизнеса.

Права на незавершенное строительство

Нельзя признать отсутствующим право собственности на объект незавершенного строительства (фундамент), если фактически объект достроен и введен в эксплуатацию (п. 15).

Компания получила земельный участок в аренду для строительства торгово-сервисного комплекса. Она построила только 10% (фундамент) и зарегистрировала право собственности на недострой. Управление земельных отношений подало иск о признании права собственности отсутствующим, поскольку на участке было пять бетонных площадок, которые не являются недвижимостью. Три инстанции заняли разные позиции.

СКЭС ВС согласилась с первой инстанцией, которая отказала в иске. Это связано с тем, что на момент рассмотрения спора объект фактически был достроен, и арендатор получил разрешение на ввод объекта в эксплуатацию.

Спор из-за потери груза

С экспедитора можно требовать полное возмещение упущенной выгоды в связи с утратой или порчей груза. Соглашение об уменьшении упущенной выгоды ничтожно (п. 16).

Компания потребовала от экспедитора возместить стоимость утраченного груза, уплаченное вознаграждение и упущенную выгоду. Первая инстанция и апелляция удовлетворили требование, за исключением вознаграждения экспедитора. Еще они признали незаконным условие договора об ограничении ответственности экспедитора в части возмещения упущенной выгоды не более размера уплаченного экспедитору вознаграждения. Кассация изменила решение и взыскала упущенную выгоду в меньшем размере, то есть с учетом договорного условия об уменьшении размера упущенной выгоды.

СКЭС ВС оставила в силе судебные акты первой инстанции и апелляции. Обязанность экспедитора возместить упущенную выгоду в полном объеме установлена императивной нормой п. 4 ст. 7 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности». Стороны не вправе ограничить ее размер.

Ограничение ответственности в договоре поставки

Условие договора, предусматривающее исключительную неустойку и ограничивающее ответственность должника, само по себе не является недействительным (п. 17).

По договору покупатель должен был приобретать товар ежемесячно в определенном объеме. В случае невыкупа нужно было заплатить исключительную неустойку — 10% от стоимости неприобретенного товара. Еще было указано, что сторона, которой причинены убытки в результате неисполнения обязательств, не вправе требовать их возмещения. Покупатель не выкупил весь объем в марте и апреле 2020 года из-за пандемии. Поэтому поставщик продал невыкупленный товар другому покупателю по более низкой цене, а затем подал иск к покупателю о взыскании неустойки и убытков по замещающей сделке.

Три инстанции удовлетворили иск. Они решили, что условие договора об исключительной неустойке в данном случае нельзя толковать как освобождающее покупателя от ответственности в виде взыскания убытков, поскольку подтвержден факт умышленного нарушения покупателем обязательств.

СКЭС ВС направила дело на пересмотр. Условие об исключительной неустойке и ограничении ответственности само по себе не является недействительным. Нужно проверить умысел должника. Но суды не проверили поведение покупателя.

Как взыскать убытки? Актуальные позиции судебной практики, которые помогут в суде

Подрядчик не выполнил работы, и нужно его заменить. Как это сделать без денежных потерь?

Сдача в аренду здания на публичном земельном участке

Если арендатор публичного земельного участка использует часть здания для ведения вспомогательного вида деятельности, то это не влечет пересчет кадастровой стоимости земельного участка и увеличение арендной платы за него (п. 18).

Компании на праве собственности принадлежали здания и сооружения. Они располагались на арендованном публичном участке. Арендная плата зависела от кадастровой стоимости, а та — от вида разрешенного использования участка.

Компания платила аренду исходя из ставок, установленных для участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности. Впоследствии компания передала в аренду банку одно из помещений в здании. Арендодатель посчитал, что это привело к изменению фактического использования всего земельного участка и потребовал доплату (исходя из удельного показателя кадастровой стоимости, установленного для офисных зданий).

Суды трех инстанций удовлетворили требование арендодателя. СКЭС ВС отменила судебные акты и направила дело на пересмотр.

Арендатор, использующий участок по основному виду разрешенного использования, вправе осуществлять в принадлежащих ему зданиях на таком участке вспомогательный вид деятельности. Нет оснований для вывода об использовании участка не по целевому назначению или о несоответствии фактического вида использования целям предоставления участка и необходимости для пересчета кадастровой стоимости земельного участка, а также арендной платы за него.

Виды разрешенного использования земельных участков: что будет, если фактическая деятельность на участке им не соответствует?

Оспаривание писем о добровольном возмещении вреда

Нельзя оспорить письмо уполномоченного органа, направленное причинителю вреда и содержащее предложение о добровольном возмещении вреда (п. 19).*

Лицо обратилось в суд с заявлением об оспаривании письма уполномоченного органа, в котором ему предлагалось добровольно возместить вред, причиненный окружающей среде. Суды трех инстанций прекратили производство. Такое письмо не является актом, имеющим правовые последствия, так как не нарушает права и интересы причинителя вреда, поэтому не может выступать предметом самостоятельного судебного оспаривания.

* Номер дела в обзоре не указан

Экологические нарушения: как пройти проверку Росприроднадзора и избежать ответственности?

Ответственность за экологические нарушения: подборка позиций из нового Обзора ВС РФ

Расходы на представителя как убытки

При взыскании расходов на оплату услуг представителя как убытков, понесенных лицом при незаконном привлечении к административной ответственности, суд вправе уменьшить их размер в разумных пределах (п. 22).

Компанию привлекли к административной ответственности. Суд общей юрисдикции прекратил дело. Компания подала иск о взыскании с административного органа убытков – расходов на услуги представителя. Суды трех инстанций отказали.

СКЭС ВС отправила дело на новое рассмотрение. Поскольку компания понесла расходы в результате незаконного привлечения к административной ответственности на оплату услуг представителя в рамках заключенного договора об оказании юридических услуг, она может взыскивать в суде данные расходы как убытки. А суд вправе снизить их размер.

Судебные расходы на оплату услуг представителя. Разбор ситуаций, когда суды отказывают в их взыскании

Расходы на юристов по делам об административных правонарушениях: как их взыскать?

Увеличение штрафа в апелляции

Апелляционный суд не вправе выходить за пределы рассмотрения апелляционной жалобы, ухудшив положение заявителя по сравнению с тем, чего он добился в первой инстанции (п. 23).

Компания подала в суд заявление о признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности за заключение соглашения, недопустимого в соответствии с антимонопольным законодательством. Первая инстанция назначила штраф в сниженном размере.

Апелляция изменила решение и увеличила штраф. СКЭС ВС указала, что апелляция вышла за пределы рассмотрения апелляционной жалобы, превысив свои полномочия и ухудшив положение заявителя по сравнению с тем, чего он добился в первой инстанции. При этом сам антимонопольный орган с апелляционной жалобой на решение суда первой инстанции не обращался.

ВС РФ разъяснил, когда апелляционный суд должен приобщить к делу дополнительные доказательства

Как оспаривать действия и решения госорганов? Пленум ВС РФ выпустил новое постановление

Требования индексации и процентов по ст. 395 ГК

Можно требовать и индексацию присужденных сумм, и проценты на основании ст. 395 ГК. Это два возможных способа возмещения финансовых потерь (п. 24).

Компания подала в арбитражный суд требование об индексации присужденных денежных сумм. Три инстанции отказали.

СКЭС ВС направила дело на пересмотр. Она не согласилась с тем, что наличие права требовать проценты на основании ст. 395 ГК путем предъявления отдельного иска может выступать самостоятельным основанием для отказа в индексации. Требование об индексации присужденных денежных сумм и требование о выплате процентов по ст.

395 ГК представляют собой два возможных способа возмещения потерь. Отказ в применении одного из них по мотивам, связанным с наличием как таковой возможности для заявителя прибегнуть к другому способу возмещения потерь, неправомерен.

Индексация присужденных сумм: как изменилась практика в арбитражных судах?

Восстановление срока давности для юрлиц

Срок исковой давности, пропущенный истцом − юрлицом, о применении которого заявил ответчик, невозможно восстановить независимо от причин его пропуска (п. 8).

Компания подала 05.05.2020 иск к физлицу о взыскании стоимости бездоговорного потребления электрической энергии. Это физлицо с 05.06.2014 по 28.08.2017 являлось ИП, который торговал в торговом павильоне и самовольно подключился к источнику электроэнергии, о чем в 2016 году был составлен акт. В суде ответчик заявил об истечении срока давности.

Тогда компания подала заявление о восстановлении этого срока. Суд восстановил срок. Апелляция и кассация его поддержали.

СКГД ВС отменила судебные акты и направила дело на новое рассмотрение. В соответствии со ст. 205 ГК в исключительных случаях суд может признать уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца — физического лица . Срок исковой давности, пропущенный юридическим лицом или ИП, по требованиям, связанным с осуществлением им предпринимательской деятельности, не подлежит восстановлению независимо от причин пропуска.

Источник: shortread.ru