Как вывести деньги в строительстве

Наша команда стремится помочь вам принимать более взвешенные финансовые решения. Мы придерживаемся строгой редакционной политики. Данная статья может содержать ссылки на финансовые продукты наших партнеров. Мы открыто говорим о том, как мы зарабатываем деньги. —>

• В. э. образование.
• 5 лет работы в банке.
• Финансовый журналист.
• Независимый эксперт. . .

Для нормальной деятельности компании руководителю в любой момент может потребоваться снятие наличных с расчетного счета ООО. Все финансовые операции должны подчиняться требованиям нормативно-правовых актов, регулирующих вопросы движения денежных средств.

1. Законные основания для снятия наличных с расчетного счета ООО
2. Выплата зарплаты
3. Выплата дивидендов
4. Под авансовый отчет
5. Расходы на командировки
6. Представительские расходы
7. Выдача займа
8. Как вывести деньги с расчетного счета ООО
9. Чековая книжка
10. Корпоративная карта
11. Возврат денежных средств учредителю по договору займа
12. Снятие денег с расчетного счета ООО через ИП
13. Управляющий ИП
14. ИП на аутсорсинге
15. Как внести деньги на расчетный счет ООО без налогов

Эксперт Бробанка расскажет, как выводить деньги с расчетного счета ООО законно и не попасть под пристальное внимание контролирующих органов. Также вы узнаете, как внести деньги на счет организации без уплаты налогов.

Как вывести деньги из России от продажи квартиры быстро!

Обслуживание	490 Р
% на остаток	3%
Пополнение	0 руб.
Платеж	От 19 руб.
Перевод	0 руб.
Овердрафт	До 1 млн. р.

Законные основания для снятия наличных с расчетного счета ООО

Существует несколько оснований для вывода денежных средств с расчетного счета организации. Подробно рассмотрим каждый из них.

Выплата зарплаты

Самый «дорогой» способ — снятие наличных с расчетного счета ООО для выплаты заработной платы. Уплатить с этих денежных средств придется минимум 43,2%. При этом не стоит забывать, что вся сумма на выплату зарплаты и сумма уплаченных страховых взносов и НДФЛ пойдет на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и УСН «Доходы минус расходы». А налогоплательщики, которые применяют режимы налогообложения ЕНВД и УСН «Доходы», смогут уменьшить сумму налога не более, чем наполовину.

Выплата дивидендов

Заплатить этих наличных придется 13% НДФЛ. При этом стоит учитывать, что дивиденды выплачиваются с суммы чистой прибыли, то есть уже после уплаты всех налогов, в том числе прибыли 20% и УСН «Доходы минус расходы» по ставке, установленной в вашем регионе на ваш вид деятельность. Поэтому итоговой экономия, если вы применяете ОСНО, составит не 30%, а только 10%.

Как получать больше денег от бизнеса в строительстве и отделке

Согласно строке 28 Федерального закона №14 от 08.12.1998 г. «Об Обществах с ограниченной ответственностью» дивиденды выплачиваются на основании протокола общего собрания участников либо решения единственного участника. В случае, если общество образовано единственным участником, при выплате дивидендов следует учитывать следующие нюансы.

Дивиденды учредителям могут выплачиваться не чаще, чем 1 раз в квартал. Условия о том, как распределяется чистая прибыль общества — раз в квартал, раз в полугодие или раз в год, — должно содержаться в Уставе Общества. Соответственно, выплачивать дивиденды чаще, чем это прописано в Уставе нельзя.

Далее согласно п.4 ст.2 228 НК РФ при выплате дивиденда с него должен быть удержан налог на доходы физических лиц в размере 9%.

• если не оплачен весь уставной капитал;
• если компания находится на стадии банкротства;
• если стоимость чистых активов меньше уставного капитала, или станет меньше после выплаты дивидендов.

Иные случаи зафиксированы в ст. 29 14-ФЗ.

Также учтите, что дивиденды выплачиваются только при наличии прибыли и пропорционально вкладам всех учредителей организации.

Под авансовый отчет

Еще один способ, как вывести деньги с расчетного счета на нужды ООО — выдать их под отчет.

• во-первых, первых за каждую выданную под авансовый отчет сумму подотчетное лицо обязано отчитаться, предоставив все документы, в том числе и онлайн-чек;
• во-вторых, расчеты между ООО и ООО или ИП ограничены суммой в 100 000 рублей по одному договору, если у вас будет много однотипных договоров с одной и той же организацией на суммы меньше 100 000 рублей, налоговая может объединить эти договора в один и посчитать это нарушением. Подотчетное лицо должно обязательно вернуть оставшиеся неизрасходованные денежные средства в кассу.

Расходы на командировки

На сегодняшний день командировочные удостоверения с отметками упразднены для подтверждения командировки. Требуется приказ, билеты, чеки на бензин и подтверждающие документы об аренде жилья в командировке. Суточные, которые не облагаются взносами, и НДФЛ при командировках по территории России составляют 700 рублей в день. При командировках за границу — 2500 рублей.

Хотелось бы отметить, что водителям и другим профессиям, в трудовых договорах у которых указан разъездной характер работы, положена компенсация за нее. При этом размер суммы, которая выплачивается для компенсации разъездного характера работ, устанавливаются локальными актами самой организации и обложению страховыми взносами НДФЛ не подлежат.

Представительские расходы

Законно обналичить деньги с расчетного счета ООО можно на представительские нужды, например, при поездке на экономические форумы, презентации своего продукта. Сюда входят расходы на организацию официальных мероприятий, а также транспортных и буфетных услуг, сопровождающих это мероприятие, и расходы на услуги переводчика. Стоит учесть, что сумма представительских расходов ограничена 4% от Фонда оплаты труда организации.

Выдача займа

Займ может быть выдан абсолютно любому сотруднику организации и учредителю.Однако он должен выдаваться на возвратной основе и под проценты. Если будет установлена процентная ставка меньше, чем ⅔ от ставки рефинансирования, то лицу, получившему такой займ, придется уплатить 35% с материальной выгоды.

Организация может простить долг своему сотруднику, но тогда ей придется самой оплатить за него 13% НДФЛ. При этом расходы организация не сможет взять на уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли и УСН «Доходы минус расходы». По сути получится тоже налоговая ситуация, как и при выплате дивидендов.

Как вывести деньги с расчетного счета ООО

• через кассу по чековой книжке (этот способ уже устарел и используется очень редко);
• корпоративная карта (в этом случае снять наличные можно как в банкомате, так и в кассе банка, но при этом надо обязательно уточнить лимит по карте и комиссию в банке, который выпустил карточку);
• оформление возврата полученного займа;
• перевод денег на карту физического лица.

У каждого из этих способов есть свои нюансы достоинства и недостатки. Рассмотрим их подробнее.

Чековая книжка

Чтобы снять деньги с расчетного счета ООО с помощью чека, необходимо оформить чековую книжку в обслуживающем банке, а затем выписать чек на имя получателя денег. Им может выступать кто угодно, но персональные данные в чеке и паспорте получателя должны совпадать.

Для получения денег в этом случае необходимо правильно заполнить чек. Паспортные данные получателя должны быть указаны в строгом соответствии с записью в этом документе. Оттиск печати должен занимать строго отведенное для него место. На обороте необходимо указать цели, на которые израсходуются снятые деньги.

На чеке обязательно должна присутствовать подпись генерального директора и главного бухгалтера организации. Если эти должности совмещает один человек, ему следует расписаться два раза: сначала от имени первого лица фирмы, затем — от главного бухгалтера. Заполненный чек и паспорт необходимо предъявить операционисту банка. После проверки чека он передаст его в кассу, где получателю выдадут деньги.

Чековая книжка уже не столь популярна, однако все еще используется в организациях для выдачи наличных средств. К преимуществам ее использования можно отнести строгий контроль за получением наличных денег и высокую степень финансовой безопасности. Деньги выдаются только после тщательной проверки чек. Если он заполнен неправильно или содержит помарки, несоответствия подписи руководителя и главного бухгалтера имеющимся в банке образцам, то деньги по этому чеку не будут выданы.

Недостатком этого способа можно считать комиссию, которую взимает банк за снятие наличных, а также затрату времени на поездки в банк и ожидании своей очереди. Кроме того еще одним неудобством является то, что банк может отказать в выдаче наличности даже в случае малейших нарушений заполнения чека.

Корпоративная карта

Многие банки предлагают своим клиентам открыть корпоративную карту. Она может быть именной или обезличенной. Организация может задать лимит на использование средств на карте и предоставить ее в распоряжение материально ответственному лицу для оплаты текущих покупок.

Сотрудник, совершающий оплату с использованием корпоративной карты должен отчитаться перед своим предприятием по каждой израсходованной сумме подтверждающими документами. Таковыми являются бланки строгой отчетности, кассовые и товарные чеки.

Преимущество этого способа в том, что банки не начисляют комиссия за снятие средств, и сделать это можно в любое время суток без посещения банковского отделения. Кроме того, все движения средств легко контролируются владельцем компании через личный кабинет в системе интернет-банкинга.

Возврат денежных средств учредителю по договору займа

Для начала следует заключить с ним договор безвозмездного займа на какие-либо цели. Например, на закупку оборудования, материалов и прочего. При этом в договоре необходимо прописать все обязательные условия, а также способ возврата займа. После этого произвести перевод прямо на счет физического лица. Основанием будет служить оригинал договора займа.

Плюсом данного метода является то, что с точки зрения НК РФ такая сделка не облагается НДС, НДФЛ и налогом на прибыль ни для организации, ни для учредителя-заимодавца. Кроме того сделку можно совершать периодически. Никаких ограничений здесь не установлено.

Выше мы рассказали об основных способах снятия наличных с расчетного счета ООО. Какой из них вы предпочтете, будет зависеть от ситуации.

А теперь обсудим еще одну схему вывода средств с расчетного счета с помощью ИП. При соблюдении ряда условий схема поможет вам выводить деньги со счета, не привлекая внимание ФНС.

Снятие денег с расчетного счета ООО через ИП

Итак, у вас группа компаний, и вы как владелец нуждаетесь в наличных деньгах на разные нужды. Самый оптимальный вариант — ввод индивидуального предпринимателя, который будет оказывать какие-либо услуги. В качестве ИП вы можете оформить одного из своих сотрудников.

Здесь может быть несколько вариантов услуг: ИП-управляющий, аутсорсинг (бухгалтерия или юридические консультации) или ИП, предоставляющий транспортные либо какие-то иные услуги, которые будут напрямую относиться к вашему виду деятельности. Рассмотрим каждую схему более подробно.

Управляющий ИП

Известно, что наряду с директором в компании может быть управляющий индивидуальный предприниматель. Такое право нам дает ст. 42 14-ФЗ (Об ООО). В чем же выгода сотрудничества с ИП, а не с генеральным директором.

По сути гендиректор — такой же штатный сотрудник, который работает у вас по трудовому договору и получает вознаграждение в виде заработной платы. С нее вы заплатите налоги в размере 43%. При оформлении ИП в качестве исполнительного органа вы заплатите ему вознаграждение, налог с которого составит всего 6% (если ИП применяет УСН).

Чтобы схема работала в вашей компании, в первую очередь, проверьте свой Устав. Предусматривает ли он возможность ввести предпринимателя вместо гендиректора. Если такая возможность не предусмотрена, внесите изменения либо новую редакцию Устава. Сделать это несложно — достаточно подать в налоговую заявление по форме №Р14001.

Если вы только регистрируете компанию, и еще не подали документы на регистрацию, то изначально предусмотрите такую возможность. Может быть нужно уже на старте ввести ИП в качестве основного исполнительного органа.

Управляющий ИП может получать значительно больший доход от 100 000 и более рублей. Размер будет зависит от вида бизнеса и оборотов. То есть перечисляя денежные средства в виде зарплаты, вы сможете высвобождать некоторую сумму для обналичивания.

Здесь нужно понимать, что перечислять управляющему всю выручку не стоит, поскольку это будет всегда будет выглядеть подозрительно, и ФНС заподозрит вас в обналичивании денег незаконным путем.

ИП на аутсорсинге

При создании аутсорсинговой компании, которая будет обслуживать ваше ООО, в деловых целях напишите о том, что вы занимаетесь аутсорсингом в том числе для оказания дополнительных услуг. Например, бухгалтерских или юридических. И предоставлять их необходимо не только сети собственных филиалов, но и других организациям.

• проведите полноценную рекламную компанию услуг;
• привлеките контрагентов, создайте базу;
• соблюдайте порядок в первичной документации;
• поддерживайте оборот на предприятии, но не в пределах какой-то фиксированной суммы, чтобы к вам не было придирок со стороны налоговой;
• платите все налоги и делайте взносы согласно действующему законодательству;
• не проводите сомнительных операций;
• следите за грамотным составлением договоров, не пользуйтесь шаблонными документами;
• пропишите деловые цели в учетной политике, например, если у вас группа компаний, то укажите, что вы не нанимаете профильных специалистов, а обращаетесь в аутсорсинговую компанию. В качестве основной цели можно указать экономию бюджета.

Согласно Указанию ЦБ от 7.10.2013 г. №3073-У индивидуальные предприниматели выводить деньги с расчетного счета на потребительские нужды. Однако делать это нужно после уплаты всех налогов, иначе налоговики признают этот вывод зарплатой. Обратите внимание, выводить деньги нужно только после составления и закрытия всех смет доходов и расходов.

Как внести деньги на расчетный счет ООО без налогов

Существует два способа, как внести деньги на расчетный счет ООО без уплаты налога, — возвратный и невозвратный. Первый способ передачи денежных средств оформляется через договор займа. Он может быть процентным или беспроцентным. Если вас по какой-либо причине смущает беспроцентный договор, можно установить минимальную процентную ставку в год.

Второй способ введения денег заключается в безвозмездной передаче денежных средств от учредителей или участника в организацию. Нужно учитывать два момента. Если вы как учредитель владеете более половины долей в Уставном капитале, то имеете право передать деньги без всяких налоговых последствий. Если вы владеете меньшей долей, передать деньги средства безвозмездно не удастся. Внесенную сумму придется включить в доходы и уплатить с них налог.

Здесь уместнее будет воспользоваться альтернативным вариантом и оформить передачу денежных средств как увеличение чистых активов организации. Что это такое? По факту вы эти деньги также отдаете организации, но при этом оформляете общее собрание участников, в котором указываете, что финансы направляются на увеличение чистых активов. И тот, и другой способ предусматривает, что вы расстаетесь с деньгами и не планируете забирать их из общества. Оно, в свою очередь, получает финансы и не платит налоги.

Разница между этими двумя способами заключается в бухгалтерском оформлении. То есть в налогообложении. Если вы владеете более 50% уставного капитала, то бухгалтер отразит внесенные деньги как доходы и они попадут в отчет о финансовых результатах или как его раньше называли отчет о прибылях и убытках. То есть будут зафиксированы доходы, которые проверит налоговая, но при этом они не будут облагаться налогом.

Второй способ, когда вы увеличиваете чистые активы, предусматривает то, что бухгалтер оформляет их как увеличение капитала. В этом случае деньги попадут не в отчет о прибылях и убытках или, как его принято сегодня называть, отчёт о финансовых результатах, а сразу в баланс на увеличение капитала. Техника оформления разная, но в плане налогообложения результат один.

Источник: brobank.ru

Судебное следствие, определение путей вывода средств

Проблемные места при исследовании деятельности путей вывода средств из должника:

• расчеты по доходным договорам велись через агента, который не заинтересован в раскрытии путей вывода средств;
• средства перечислялись в адрес подрядных компаний, реальность работ которых сильно сомнительна, но подтверждается первичными документами, оформленными между должником и подрядчиком.

Общепринятый способ – взыскание убытков, оспаривание сделок, после получения прав требований к агенту/подрядчику – исследование путей вывода средств из него в ходе его банкротства.

Это занимает годы и ни к чему не приводит.

Более оперативный способ – истребование в рамках дела о банкротстве должника судом у банков выписок по счетам агентов/подрядчиков, с целью определения путей вывода средств и определения конечных бенефициаров, подлежащих субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве.

Такое получение выписок позволит:

1) Определить реальность отношений — если расходная часть получателя средств соответсвовала оплаченным работам/услугам/товарам, это подтвердит реальность, если нет — подтвердит притворность и вывод активов;

2) В случае подтверждения вывода активов — позволит сразу же увидеть, куда выводились активы, и кто является бенефициаром и реальным контролирующим лицом.

Обоснование:

• в соответствии с ч. 2 ст. 9 АПК РФ суд обязан создавать условия для всестороннего и полного исследования доказательств, установления фактических обстоятельств;
• в соответствии с прямым указанием, содержащимся в Определении СК ЭС ВС РФ от 29.10.2018 № 308-ЭС18-9470, при оценке требований «дружественных кредиторов» необходимо критически рассмотреть обстоятельства возникновения спорной задолженности путем исследования всей цепочки движения товара – это общее требование полностью применимо и к ситуациям, когда оцениваются уже удовлетворенные требования дружественных кредиторов;
• аналогичное указание содержится в п. 1 Обзора судебной практики ВС РФ от 29.01.2020, в котором указывается, что для подтверждения обоснованности требований аффилированного кредитора необходимо раскрыть основания дальнейшего внутригруппового перераспределения денежных средств, подтвердив, что оно соотносится с реальными хозяйственными отношениями. Позиция была дополнительно приведена в Определении СК ЭС ВС РФ от 03.02.2022 № 307-ЭС19-23448(3);
• на необходимость исследования происхождения средств при определении обоснованности требований также указывается в Определении СК ЭС ВС РФ от 09.06.2022 № 305-ЭС21-29686;
• исследование движения денежных средств по счету контрагентов, выполнявших подозрительные работы и услуги (более подробно про признаки подозрительности см. по ссылке ) является единственным способом объективно установить, выполнялись ли оплаченные работы/услуги в действительности – структура расходов подрядчика, не отражающая реальное выполнение работ в заявленных объёмах, будет свидетельствовать об их невыполнении (например, когда расходная часть подрядчика состоит из займов, поручительств, оплат юридических услуг и т.д.);
• базой для подозрений в отсутствии фактического выполнения работ может служить бухгалтерский баланс, в котором несоразмерно низкими являются показатели по строкам 1150 Основные средства, 1210 Запасы, 2120 Себестоимость, при этом несоразмерно высокими являются показатели по строкам 1260 Прочие оборотные активы, 1550 Прочие краткосрочные обязательства, 2350 Прочие расходы;
• исследование движения денежных средств по счету агента является единственным способом установить пути расходования средств должника, и, соответственно, причину неплатежеспособности должника. Без этого процедура банкротства не имеет смысла. Как минимум, агент мог удержать у себя или растратить средства должника, что подлежит безусловному выяснению;
• выписка по расчетному счету является единственным объективным доказательством, на основании которого можно делать вывод о том, каким образом расходовались денежные средства — никакие справки, акты или иные документы не имеют доказательственной силы, т.к. если имело место необоснованное перечисление средств, то все участники этого заинтересованы в придании максимальной правдоподобности выполнению оплаченных работ/услуг, см. абз. 8 п. 1 Обзора судебной практики ВС РФ от 29.01.2020;
• помимо определения реальности выполнения работ, выписка также позволит определить конечных бенефициаров, которые обогащались за счет наращивания долга перед кредиторами должника;
• одновременно с истребованием в банках выписок по счетам, происходит истребование в ФНС сведений обо всех счетах, которые когда-либо были открыты должником, а также сведений из подсистемы «Анализ банковских документов», введённой в промышленную эксплуатацию в соответствии с Письмом ФНС России от 28.03.2018 № ЕД-4-2/[email protected]
• это не коммерческая тайна, т.к. согласно п. 1 ст. 3 ФЗ от 29.07.2004 № 98-ФЗ «О коммерческой тайне» к коммерческая тайна – это режим конфиденциальности информации, позволяющий ее обладателю при существующих или возможных обстоятельствах увеличить доходы, избежать неоправданных расходов, сохранить положение на рынке товаров, работ, услуг или получить иную коммерческую выгоду, что очевидно не относится к рассматриваемой ситуации;
• возможная ссылка ответчика на банковскую тайну также неуместна, т.к. согласно абз. 2 ст. 26 ФЗ от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» принцип банковской тайны в отношении запросов судов не действует;
• в любом случае, если заинтересованное лицо на законных основаниях опасается раскрытия той или иной информации о своей деятельности, то оно вправе заявить ходатайство о рассмотрении заявления в закрытом судебном заседании в соответствии со ст. 11 АПК РФ, вместо того, чтобы возражать против истребования и исследования выписок по его счетам;
• предварительное запрашивание кредитором сведений в банках и ФНС не является обязательным в соответствии с ч. 4 ст. 66 АПК РФ, т.к. в силу принципов банковской тайны ( ст. 857 ГК РФ) и налоговой тайны ( ст. 102 НК РФ) кредитор не имеет права получать эти сведения самостоятельно;
• после получения сведений о путях вывода средств, алгоритм повторяется в отношении лиц, на счета которых переводились средства – эти платежи квалифицируются как сделки, совершенные за счет должника;
• глобальное обоснование для суда: наши действия как кредитора направлены на реальный возврат неправомерно выведенных средств в ЖКХ, и, вполне вероятно, в целом в российскую экономику.

Если один агент обслуживал нескольких должников , то происходило смешение денежных средств различных компаний на одном расчётном счёте.

Соответственно, если вывод средств производился агентом без указания, что платежи совершаются за счёт должника, то при дальнейшем расследовании необходимо обосновать, что этот платёж был причинил вред именно должнику и его кредиторам, является сделкой, совершённой за счет должника, и подлежит исследованию в рамках дела о банкротстве.

• агент не располагал источниками доходов, сопоставимых с суммой выведенных средств – значит, эти перечисления были за счёт средства его клиентов, в т.ч. и нашего должника;
• при наличии у агента собственных источников дохода, которые позволяли ему провести подозрительные транзакции, он вправе предоставить доказательства их существования;
• отсутствие других выявленных причин неплатежеспособности должника, кроме как вывод средств со счёта агента – подтверждается отсутствием сопоставимой суммы доказанной ДЗ населения с одновременным ведением расчетов через агента, без попадания денег на счёт должника;
• если вывод средств происходил под видом перечислений от имени других связанных принципалов — провести аналогичную проверку обоснованности выплат в адрес этих принципалов, указать на отсутствие поступления средств в их пользу в сопоставимых объёмах, и признать эту выплату совершённой за счёт должника.

Влияние на исковую давность:

Получение сведений о бенефициарах и путях вывода средств будет являться основанием для возобновления срока исковой давности в соответствии с п. 21 Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2018) от 04.07.2018.

Обзор судебной практики ВС РФ от 08.07.2020 по незаконным финансовым операциям дополнительно подтверждает обоснованность требований кредиторов об истребовании выписок по счетам подозрительных получателей средств должника:

• суд обязан обеспечивать исследование причин запутанных и необычных сделок (п. 6) и исследовать вопрос наличия или отсутствие убедительных пояснений разумности действий и решений сторон (п. 7);
• для квалификация спорных сделок имеет значение то, каким образом получатель средств по спорной сделке ими в дальнейшем распоряжался (п.п. 9.1 и 9.2).

Примеры судебной практики по ходатайствам компаний группы Т Плюс:

• определения АС Вологодской области от 08.10.2019, 22.07.2019, 12.11.2019 по делу № А13-10602/2016;
• Определение АС Кировской области от 19.07.2019 по делу № А28-7615/2018;
• определения АС Пермского края от 25.09.2019 по делу № А50-32055/2017, от 20.07.2020 по делу № А50-40002/2017;
• Определение АС Чувашской Республики от 22.11.2019 по делу № А79-10837/2017;
• Определение АС Чувашской Республики от 06.02.2020 по делу № А79-9669/2017;
• определения АС Ульяновской области от 20.02.2020 по делу № А72-18198/2017;
• Определение АС Республики Коми от 04.06.2020 по делу № А29-8615/2015;
• Определение АС Саратовской области от 10.06.2020 по делу № А57-28575/2017;
• Определение АС Свердловской области от 16.07.2020 по делу № А60-75317/2018;
• Определение АС Свердловской области от 24.07.2020 по делу № А60-75317/2018;
• Определение АС Самарской области от 31.07.2020 по делу № А55-6084/2017;
• Определение АС Саратовской области от 25.08.2020 по делу № А57- 26188/2018.

II. Вывод денег через заработную плату

Популярный способ вывода средств – перечисления под видом заработной платы, которая не соответствуют реальным отношениям.

При определении обоснованности выплаты заработной платы действует общая установка, сформулированная в абз. 8 п. 1 Обзора судебной практики ВС РФ от 29.01.2020, согласно которому аффилированные по отношению друг к другу стороны, заинтересованные в сокрытии от третьих лиц истинных мотивов своего поведения, как правило, верно оформляют все деловые бумаги, но создавать реальные правовые последствия, соответствующие тем, что указаны в составленных ими документах, не стремятся.

Аналогичное утверждение содержится в определениях СК ЭС ВС РФ от 14.05.2019 № 307-ЭС16-3765, от 14.02.2019 № 305-ЭС18-17629, от 11.07.2017 № 305-ЭС17-2110.

С учётом того, что работник и работодатель являются аффилированными лицами, это полностью применимо и к трудовым правоотношениям, что подтверждается в Постановлении АС Уральского округа от 21.06.2019 по делу № А60-2113/2016:

«штатное расписание, трудовой договор, трудовая книжка сами по себе не подтверждают факта выполнения трудовой функции» .

Этапы оценки обоснованности выплат, исходя из изложенного:

1) Определяется, работал ли реально получатель средств.

В ФСС, ПФР, ФНС запрашиваются детализированные сведения об отчислениях должника за своих работников, включающие в себя сведения о должности работника (с 2020 года предоставляются в ПФР).

Также все необходимые сведения о фактической работе получателя средств, о соответствии его по своей квалификации занимаемой должности, об обстоятельствах трудоустройства, запрашиваются непосредственно у получателя заработной платы.

Признаки отсутствия реальной работы:

• отсутствие взносов за работника, которыми сопровождаются реальные трудовые отношения;
• наличие взносов за работника со стороны других работодателей – невозможно реально работать на нескольких работах одновременно;
• функционал/образование/квалификация работника очевидно не соответствуют деятельности должника, или являются избыточными – например, 10 бухгалтеров в УК на 5 домов, особенно в ситуации, когда при падении выручки растёт штатное расписание, или трудовой мигрант работает в должности топ-менеджера;
• отсутствие ответа о выполнявшейся трудовой функции и соответствия ей со стороны получателя;
• отсутствие этих расходов в ФОТ, принятом при установлении тарифа на обслуживание жилья.

2) В случае, если не хватает признаков для признания работы не выполнявшейся реально, выплаты оцениваются на предмет соответствия их размера:

• рыночным значениям;
• разумности для имевшегося в тот момент экономического положения должника.

Типичный пример – «золотые парашюты», которые выплачиваются в преддверии банкротства.

Судебная практика по этому поводу:

Определение СК ЭС ВС РФ от 14.06.2016 № 305-ЭС16-1744:

«Изданные же приказы о премировании, по сути, предусматривали стимулирующие, а не компенсационные выплаты, и коснулись исключительно руководящего состава. Начисление и выплата работникам банка наличных денежных средств, не являющихся компенсационными за проделанную работу, привели к уменьшению размера имущества должника и причинили вред имущественным правам кредиторов».

Постановление АС Волго-Вятского округа от 06.08.2020 по делу № А11-4028/2015:

«суды обеих инстанций пришли к выводу о том, что установление необоснованных ежемесячных премий работнику должника в размере 100 процентов от оклада и компенсации при увольнении в размере не менее пятикратного среднемесячного заработка в условиях наличия признаков неплатежеспособности и недостаточности имущества причинило вред должнику в виде уменьшения конкурсной массы на сумму выплаченных премий и компенсации» .

Постановление АС Уральского округа от 12.09.2019 по делу № А76-10614/2016:

«…заработная плата работников общества «Сибнефть 74″, включая директора, не превышала 25 000 руб., в связи с чем довод ответчиков о соразмерности установленной им заработной платы характеру и объему трудовых функций признан несостоятельным».

Постановление АС Поволжского округа от 24.08.2020 по делу № А65-27274/2017:

«Довод ответчика о том, что повышение заработной платы было связано с увеличением объема работы, подлежит отклонению как документально не подтвержденный; доказательств реального выполнения ответчиком объема работ, отличного от ранее им выполняемого, не представлено».

Принимаемые меры при выявлении признаков вывода средств под видом зарплаты:

• оспаривание и возврат всего полученного по ст. 61.2 Закона о банкротстве: в пределах 3 года до принятия заявления о банкротстве, если выплаты происходили в адрес высшего руководства должника или его родственников, в пределах 1 года – во всех остальных случаях;
• взыскание убытков с лиц, обеспечивших такие выплаты со стороны должника, или привлечение их к субсидиарной ответственности.

Приведённый алгоритм применим не только непосредственно к должнику, но и к лицам, посредством которых происходил вывод средств должника – агентам, подрядчикам, и т.д.

III. Уступки прав требования

Уступка прав требования к платежеспособным должникам по заниженной цене – распространённый способ вывода активов.

Совершавшиеся уступки прав требования к юридическим лицам могут быть выявлены с помощью системы caselook.ru, при поиске судебных актов со следующим параметрами:

• дата принятия: за всё время;
• текст: содержит наименование должника;
• текст: содержит слово «правопреемство», или слово «уступка», или слово «цессия».

Совершавшиеся уступки прав требования к физическим лицам выявляются по более сложному алгоритму:

1. Определяется перечень обслуживавшихся домов:

1.2. Переход по ссылке «многоквартирные дома в управлении».

1.3. Очищаются поля «Статус дома в реестре» и «Состояние периода полномочий управления домом», поиск.

2. Определяются участки мировых судов, в которых происходит взыскание ДЗ ФЛ:

Можно выборочно, не проверяя очевидно рядом расположенные адреса.

3. На сайте соответствующих мировых судов определяются подозрительные взыскатели, не относящиеся к исполнителям коммунальных услуг:

3.1. Раздел «Судебное делопроизводство», поиск по критериям:

— «Вид судебного производства» – производство по гражданским и административным делам;

— «Категория» – споры, связанные с жилищными отношениями, о взыскании платы за жилую площадь и коммунальные платежи, тепло и электроэнергию;

— «Дата принятия» – период формирования задолженности перед Компанией и после него.

3.2. В появившемся перечне выбираются организации, которые очевидно не относятся ни к ИКУ, ни к РСО (самая объёмная часть работы).

4. Проверяются подозрительные лица, не относящиеся к исполнителям коммунальных услуг:

4.1. Проверяется их статус управляющей компании на https://dom.gosuslugi.ru/#!/licenses (с очищенным полем «Статус лицензии», т.к. они могут взыскивать долги, сформированные в период ранее действовавшей лицензии).

4.2. При отсутствии у взыскателя когда-либо на обслуживании жилфонда, из этого следует однозначный вывод о том, что права требования были приобретены у УК .

5. Проверяются основания перехода прав требования к ФЛ.

Для этого в мировом суде происходит ознакомление с материалами дела о взыскании. Достаточно одного дела, в котором к заявлению приложен договор уступки прав требования, который, как правило, содержит в себе сведения сразу о большом количестве должников.

Основание для ознакомления кредитора – ст. 10 ГПК РФ, устанавливающего принцип гласности судебного разбирательства.

При необходимости дополнительного обоснования, приводится следующее:

— бесследно исчезли права требования, принадлежащие должнику;

— они могли быть противоправно уступлены вопреки интересам должника;

— при уступке эти долги взыскивались бы в этом суде;

— при уступке они бы взыскивалась не исполнителем коммунальных услуг;

— они взыскивается в этом суде, и они взыскиваются не исполнителем коммунальных услуг;

— информация о возникновении прав требования у взыскателя имеет значение для реализации целей банкротства.

При запросе со стороны арбитражного управляющего таких вопросов возникать не должно, т.к. он обладает неограниченными правами на сбор информации относительно причин неплатёжеспособности должника ( абз. 7 п. 1 ст. 20.3 Закона о банкротстве).

Уступки также могут быть выявлены в ходе предварительного следствия по запросам следственных органов, или в результате сбора информации среди жителей, в том числе посредством публикаций в СМИ, сведения об уступках могу содержаться непосредственно в квитанциях на оплату коммунальных услуг.

При выявлении фактов сокрытых от кредиторов уступок:

• определяется их экономическая необоснованность, иные пороки сделки;
• уступка оспаривается по ст. 61.2 Закона о банкротстве и/или применяются в качестве оснований для субсидиарной ответственности;
• в случае, если ДЗ при уступке была оценена минимально по причине отсутствия подтверждающих документов, но после уступки эти документы появились у покупателя, это является признаком сговора при продаже ДЗ;
• при уступке ДЗ через цепочку номинальных владельцев, притворность промежуточных уступок подтверждается отсутствием этих владельцев на рынке взыскания долгов, отсутствием у них средств на приобретение ДЗ, неисполнением обязанности по оплате.

IV. Махинации с имуществом

Махинации с имуществом, которые способствовали неплатежеспособности должника:

• покупка, аренда имущества дороже его реальной стоимости;
• продажа, сдача в аренду имущества дешевле его реальной стоимости.

В случае с недвижимым имуществом, для понимания обоснованности цены совершавшихся сделок, определяется:

• кадастровая цена имущества по данным Росреестра ( https://rosreestr.gov.ru/wps/portal/online_request ) – она априори считается достоверной и реальной (Определения СК ЭС ВС РФ от 05.12.2016 № 305-ЭС16-11170, от 22.02.2018 № 306-ЭС17-17171), и нет оснований сомневаться в её адекватности;
• цена, по которой происходило отчуждение имущества на протяжении всей истории его владения – это даст понимание того, было ли и какое использование конструкции договоров аренды и купли-продажи для незаконного перераспределения средств внутри группы лиц.

Главный признак цепочки сделок, направленной на вывод имущества – отсутствие экономической обоснованности, а также сомнения в возможности реального исполнения сделки сторонами, иные признаки (см. в профильной теме ).

Совершение целенаправленных действий, имеющих целью установлением исполнительского иммунитета в отношении ликвидного имущества, признаётся злоупотреблением правом, и исполнительский иммунитет не действует – Определение СК ЭС ВС РФ от 26.07.2021 № 303-ЭС20-18761, основанное на Постановлении КС РФ от 26.04.2021 № 15-П):

«Если должник в преддверии банкротства или в ходе рассмотрения дела о несостоятельности в ущерб интересам взыскателя совершает односторонние действия, направленные на изменение регистрации по месту жительства, с исключительной целью создания объекта, защищенного исполнительским иммунитетом, такие действия могут быть квалифицированы как злоупотреблением правом. В этом случае суд вправе применить к должнику предусмотренные законом последствия злоупотребления – отказать в применении исполнительского иммунитета к упомянутому объекту (пункты 1 и 2 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации)».

В частности, при определении причин недобросовестности, необходимо учитывать, имелись ли какие-либо особые объективные причины, побудившие должника сменить место жительства без намерения причинить вред кредитору (болезнь близкого родственника, повлекшая необходимость ухода за ним, закрытие расположенного в населенном пункте единственного образовательного учреждения, в котором обучались несовершеннолетние дети должника, прекращение деятельности градообразующего предприятия, на котором трудились должник и члены его семьи, и т.п.).

V. Векселя

Как указано в абз. 2 п. 8 Обзора судебной практики ВС РФ от 08.07.2020 по незаконным финансовым операциям, значительная часть споров, связанных с отмыванием (легализацией) связана с оборотом векселей.

Это обусловлено тем, что любая операция, связанна с оборотом векселей, в современных условиях является априори подозрительной, т.к. вексель как платёжное средство уступает более современным банковским продуктам, но при этом позволяет выводить расчёты из-под контроля надзорных органов и кредиторов.

Соответственно, любые вексельные операции должника, ставшего банкротом, являются подозрительными, при этом исходя из п.п. 9.1 и 9.2 Обзора судебной практики ВС РФ от 08.07.2020 по незаконным финансовым операциям, для правовой квалификации подозрительных сделок значение имеет то, каким образом выгодоприобретатель распоряжался полученными средствами.

• определяется убыточность для должника операции с векселем — операция считается убыточной в том числе и тогда, когда вексель был «потерян» или не предъявлен по другим причинам, или предъявлен, но по нему не было исполнения, и т.д.;
• определяются выгодоприобретатели от убыточности операции с векселем, степень их юридической и фактической аффилированности. При этом фактическая аффилированность предполагается во всех случаях, когда вексель переходил в условиях, отличных от рыночных, т.е. таких, на которых друг друга находят независимые контрагенты;
• в случае с банковским векселем исследуется вопрос его предъявления в банк — кем и когда он был предъявлен, история перехода прав на вексель;
• по всей цепочке выгодоприобретателей и посредников запрашиваются сведения о движении средств по счетам в целях выявления теневых бенефициаров;
• полученные сведений используются при оспаривании сделок или привлечении к субсидиарной ответственности.

VI. Обналичивание

Обналичивание – наиболее популярный способ вывода средств из должника.

Алгоритм выяснения путей вывода средств при обналичивании:

1) Выяснение, кто именно и на каком основании снимал наличность (запрос в банк).

2) Выяснение счетов лица, которое снимало наличность, получение выписок по движению средств по ним (запрос ФНС и в банки, указанные ФНС)

3) Выяснение крупных приобретений этого лица (запросы в Росреестр, в ГИБДД);

4) При обнаружении крупных приобретений или поступлений денежных средств — определение их сопоставимости с уровнем легальных доходов этого лица (запрос в ФНС);

5) При несопоставимости приобретений и поступлений с легальными доходами — лицо считается присвоившим денежные средства, бремя доказывания обратного переходит на него, в соответствии с принципами доказывания, сформированными ВС РФ (в частности, в п. 1 Обзора практики от 29.01.2020), исследуется их дальнейшее движение;

6) Выяснение счетов других лиц, на которые вносил средства получатель (запрос в Росфинмониторинг, в банки, действующие в регионе, где была снята наличность, а также в регионе, где фактически находится предполагаемый бенефициар), при обнаружении сопоставимых внесений в тот же период – вывод о хищении этих средств организованной группой лиц, дальнейшее изучение пути движения денежных средств.

7) Если наличность пропала бесследно, остаётся работа по линии уголовного преследования.

VII. Имущество, оформленное на КДЛ, его родственников и доверенных лиц

Поиск имущества КДЛ, в том числе оформленного на родственников и доверенных лиц, возможно в ходе банкротства должника и в ходе банкротства КДЛ как физического лица.

Приоритетным является начать этот поиск в ходе банкротства должника, так как:

• наличие необъяснимого имущества у КДЛ и связанных с ним лиц дополнительно подтвердит обоснованность привлечения к субсидиарной ответственности;
• не исключено, что изучение операций с имуществом видимого КДЛ могут выявить теневых бенефициаров;
• чем раньше будут начаты поиски имущества, тем больше вероятность обратить на него взыскание и наполнить конкурсную массу;
• в банкротстве КДЛ как физического лица могу возникнуть трудности с обоснованием, что имущество, оформленное им на связанных с ним лиц должно поступить в конкурсную массу КДЛ – не исключён отказ по причине того, что они являются самостоятельными причинителями вреда должнику, и требования к ним должны были рассматриваться в деле о банкротстве должника.

1) Определение имущества КДЛ, в том числе сокрытого от кредиторов.

• история владения недвижимостью (ЕГРН), транспортными средствами (ГИБДД), денежными средствами (в ФНС — сведения о счетах, в банках – о движении средств по счетам);
• сведения об официальных доходах (ФНС);
• сведения об источниках поступления денежных средств (в банках).

Несоответствие официальных доходов сумме средств на счетах и размеру приобретений явно свидетельствует о причастности КДЛ и используется для дополнительного обоснования подозрений в выводе активов должника.

При выявлении схем по избавлению от имущества, в т.ч. денежных средств, судьба имущества исследуется далее.

Выявленное средство и имущество арестовываются в рамках обеспечительных мер.

В случае отказа суда в истребовании на стадии рассмотрения заявления о СО, запросы повторяются после принятия определения о привлечении к СО.

Арбитражный управляющй вправе делать все необходимые запросы об имуществе КДЛ в соответствии с абз. 7 п. 1 ст. 20.3 Закона о банкротстве.

2) Определение имущества родственников и доверенных лиц КДЛ.

Обоснование запроса информации по родственникам и доверенным лицам:

• в соответствии с п. 23 Обзора судебной практики ВС РФ от 10.06.2020 № 1 (2020) родственники, которым причинившее вред лицо передало имущество в целях сокрытия от требований кредиторов, несут субсидиарную ответственность в пределах переданного имущества. Это является последовательным развитием позиций ВС РФ о том, что любые выгодоприобретатели от вывода активов должника являются соучастниками, и подлежат ответственности по долгам должника в части стоимости выведенного через них имущества;
• в Определении СК ЭС ВС РФ от 15.11.2021 № 307-ЭС19-23103(2) прямо указывается на то, что дети являются той категорией лиц, которая может быт использована должником для вывода имущества посредством создания фигуры мнимого держателя активов, на этом основании было признано обоснованным истребование судом информации об их имушестве и имущественных правах;
• на право арбитражного управляющего запрашивать сведения об актах гражданского состояния прямо указывается в вопросе № 5 Обзора судебной практики № 1(2021) от 07.04.2021, Определении СК ЭС ВС РФ от 29.04.2021 № 307-ЭС20-22954.

В той или иной вариации, эта позиция регулярно описывается ВС РФ в других судебных актах: п. 22 Постановления Пленума ВС РФ от 21.12.2017 № 53, Определение СК ЭС ВС РФ от 06.08.2018 № 308-ЭС17-6757(2,3), Определение СК ЭС ВС РФ от 19.06.2020 № 301-ЭС17-19678, таким образом:

• приобретение имущества связанными с КДЛ лицами, совершённое за счёт изъятых у должника средств, относит их к соучастниками вывода активов, и влечёт их ответственность в части стоимости этих активов;
• если за самим КДЛ никакого имущества не выявлено, то родственные или иные связи являются основанием для обоснования своих подозрений в получении родственниками КДЛ имущества за счёт должника.

Алгоритм поиска, запрашиваются:

• перечень родственников (ЗАГС, ФМС);
• история владения недвижимостью (ЕГРН), транспортными средствами (ГИБДД), денежными средствами (в ФНС — сведения о счетах, в банках – о движении средств по счетам);
• сведения об официальных доходах (ФНС), пример судебной практики – Определение Арбитражного суда Удмуртской Республики от 13.10.2020 по делу № А71-14524/2017.

При выявлении несоответствия доходов и приобретаемого имущества, и отсутствия разумных объяснений по поводу источников дохода, имущество предполагается приобретённым за счёт средств, сокрытых от кредиторов должника.

Обоснование — аналогично принятому ВС РФ при рассмотрении обоснованности требований аффилированных кредиторов (п. 1 Обзора судебной практики ВС РФ от 29.01.2020 и прочие акты ВС РФ), согласно которому бремя доказывания правомерности своих действий возлагается на аффилированных кредиторов:

• независимый кредитор объективно ограничен в средствах доказывания, касающихся отношений между аффилированными кредиторами;
• в случае правомерности действий аффилированных кредиторов, им не составит труда предоставить объективные доказательства этого.

3) Поиск имущества за рубежом:

• определение стран, посещавшихся должником (запросы сотовым операторам о международном роуминге);
• поиск имущества по национальным реестрам;
• найм локальных адвокатов.

VIII. Исследование переписки в электронной почте

Переписка, которая велась в электронной почте, может показать истинных бенефициаров, пути вывода средств, и лиц, участвовавших в принятии решений.

Эти обстоятельства имеют значение для полного и правильного рассмотрения дела, и также могут быть истребованы арбитражным судом в рамках судебного следствия.

Адресатами требований в данном случае будут юридические лица – владельцы почтовых сервисов, в случае с корпоративными почтовыми сервисами – владельцы серверов, через которые проходила переписка.

Пример судебной практики – Определение Арбитражного суда Удмуртской Республики от 13.10.2020 по делу № А71-14524/2017.

IX . Процессуальное право на истребование информации

Дискуссионным является вопрос о наличии у кредитора права на истребование информации через суд вне рамок обособленных споров.

Лица, сопротивляющиеся такому истребованию, настаивают на том, что это не предусмотрено Законом о банкротстве, входит в правомочия арбитражного управляющего, и единственное, что кредитор вправе – это обжаловать его бездействие, вплоть до отстранения.

Эта позиция является неправильно, так как прямой законодательный запрет на такое истребование отсутствует, кредитор является лицом, участвующим в деле о банкротстве, и вправе обращаться в суд с ходатайствами, направленными на выполнение целей банкротства.

«В пункте 9 статьи 213.9 Закона о банкротстве установлен специальный порядок получения финансовым управляющим сведений об имуществе должника, в том числе с правом получения ответов на руки, однако положения названной статьи не ограничивают право кредитора обратиться в суд, рассматривающий в дело о несостоятельности (банкротстве) физического лица, с данным ходатайством в порядке статьи 66 АПК РФ.

На должнике лежит обязанность раскрыть все сведения об имеющемся унего имуществе и источниках доходов, указать причины, по которым должник непредпринимает достаточных мер по погашению задолженности. Конкурсный кредитор в силу своего статуса вправе знать о данных обстоятельствах, в том числе с целью оценки действий должника с точки зрения добросовестности, представления суду позиции по вопросу об освобождении должника от исполнения обязательств.

Таким образом, ввиду отсутствия прямого законодательного запрета и в случае уклонения финансового управляющего от исполнения своих обязанностей по сбору сведений об имуществе должника, ходатайство кредитора об истребовании необходимых для реализации указанного права доказательств подлежит удовлетворению судом».

Международные санкции. Работа с санкционными рисками в России

Правовой режим недвижимого имущества и сделок с ним

Деловые переговоры: правовые стратегии

Похожие материалы

Комментарии (1)

Уважаемый коллега!
Предложенная Вами для обсуждения тема изучения порядка (способов) и «путей» вывода средств должника, в последующем признанного банкротом, носит крайне актуальный характер.
С учетом специфики деятельности энергоснабжающей организации, имеющей статус гарантирующего поставщика, рискну предположить, что работа с ДЗ банкрота в разрезе пополнения конкурсной массы посредством возврата ранее выведенных активов максимально затруднена в силу указанных Вами причин.
Взаимодействие должника с агентами и подрядчиками в большинстве случаев, как показывает практика, направлена на вывод денежных средств, стремлении скрыть от налогового органа и добросовестных контрагентов (кредиторов) поступающие от конечных потребителей денежные средства.
При этом, скорее всего, в качестве должника Вы подразумеваете тех контрагентов ГП, деятельность которых так или иначе связана с предоставлением услуг неопределенного числу лиц (например, водоканалы, управляющие компании).
В качестве характерного примера работы ГП в рамках процедуры банкротства по пополнению конкурсной массы и поиску выведенных КДЛ банкрота активов, рассмотрим ситуацию с УК.
Начнем с того, что, в первую очередь, необходимо определить способ оплаты за полученный энергоресурс (коммунальную услугу) собственниками помещений (п.п. 4, 4.4 ст. 44 ЖК РФ).
Иное предполагает возможность предъявления ГП требований о взыскании задолженности как к собственнику, так и самой УК одновременно, т.е. получение выгоды в виде двойного начисления и злоупотребления правом (и практика соответствующая сформирована в Сибири и Северном Кавказе).
В случае, если должником формально в силу волеизъявления собственников и по умолчанию, является УК, то, как правило, сбор денежных средств осуществляется во многих случаях агентом.
В ходе банкротства конкурсный управляющий получает в свое распоряжение: а) агентский договор; б) акт сверки задолженности между УК и агентом, в соответствии с которым претензии у сторон отсутствуют; в) отдельные платежные документы с реестрами разноски платежей по лицевым счетам потребителей.
Уличить агента в том, что не все собранные с конечных потребителей средства за полученный энергоресурс, своевременно перечислены УК, затруднительно: у конкурсного управляющего отсутствует доступ к первичной информации агента (к базе данных, учетной информационной системе).
Статус агента как КДЛ должника, по-моему, получит подтверждение только в том случае, если будут собраны в достаточной мере доказательства, подтверждающие его недобросовестность и/или сговор с формальными КДЛ банкрота при совершении действий, направленных на сокрытие (присвоение) денежных средств, полученных от конечных потребителей.
Ситуация усугубляется тем, что поиск выведенных посредством агента средств усложняется и наличной оплатой конечными потребителями из числа ФЛ потребленного энергоресурса.
Таким образом, у конкурсного управляющего должника УК реально имеется только одна возможность проверки достоверности акта сверки – инвентаризация, предусматривающая поквартирный обход, с последующей сверкой итоговых результатов инвентаризации с данными по лицевым счетам, имеющимися у банкрота (равно как и с информацией, размещенной в ГИС ЖКХ).
Данный метод является затратным и трудоемким, однако иное не принесет необходимый результат.
В любом случае, с учетом изменений, внесенных в статью 155 ЖК РФ законом № 214-ФЗ, у конкурсного кредитора нет иных возможностей при работе с ДЗ банкрота, образовавшейся у физлиц-собственников помещений в МКД в силу задолженности за данную коммунальную услугу.
Поиск выведенных средств, определение КДЛ банкрота — задача конкурсного управляющего и заинтересованных кредиторов. При этом определение «судебное расследование». не совсем, с моей точки приемлемо: непосредственно суд в подобного рода расследованиях не принимает участия. Он «оценивает» итоги расследования своим актом о признании сделок (платежей) банкрота не соответствующими закону.

Партнёр рубрики

Судебная практика, Судебная практика

Источник: zakon.ru

Законный вывод денежных средств в 2021 году

Вроде бы компания принадлежит ее учредителю, однако по закону он не имеет права просто взять снять деньги с расчетного счета и положить себе в карман либо потратить безналично на личные нужды. Проблема заключается в том, что деньги предприятия это еще не деньги учредителя.

Возникает вопрос, какими легальными способами можно средства компании сделать личными деньгами ее владельца, и в каком случае получится заплатить меньше налогов? При этом следует понимать, что налоговая инспекция и банки не любят, когда юридические лица обналичивают свои счета.

Как в 2021 году законно выводить денежные средства с расчетного счета ООО? Именно об этом будет рассказано подробно далее.

Но, для начала, разберемся с термином «законный вывод средств». Он подразумевает под собой перевод или снятие денег с расчетного счета, который не повлечет за собой риски блокировки расчетного счета, налоговой проверки и санкций, вплоть до уголовных. Поэтому всевозможные многоходовки за рамками правового поля в этой статье рассматриваться не будут.

Дивиденды

Учредитель юридического лица вправе получать дивиденды, которые выплачиваются из чистой прибыли организации поквартально или раз в полугодие, год. Все основные положения объясняет статья 28 закона № 14-ФЗ от 08 февраля 1998 года.

Дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13 %, страховые взносы по ним не начисляются, что делает эту выплату более привлекательной, чем зарплата.

Однако если компания сработала в убыток, и учредитель не получит дивидендов. Кроме того из кассы их выплачивать нельзя, перевод необходимо осуществлять безналично на карту учредителя с расчетного счета организации.

Для справки! Если в компании не один учредитель, нужно будет организовать официальное собрание и подписать протокол о выплате дивидендов. Встречу по итогам предыдущего года проводят в период между 1 марта и 30 апреля, она является обязательной.

Трудовой договор

Компания и учредитель могут заключить трудовой договор. С зарплаты требуется заплатить НДФЛ и страховые взносы, поэтому этот вариант вывода денег наиболее невыгодный в плане налоговой нагрузки. Но заработная плата и страховые взносы уменьшают единый налог на УСН с объектом «доходы минус расходы» или на ОСНО налог на прибыль.

Риски могут возникнуть если учредить числится в штате компании только фиктивно или его заработная плата существенно отличается от окладов других сотрудников либо не соответствует рыночным значениям.

Для справки! Зарплата – это вознаграждение за труд (статья 129 ТК РФ). Поэтому начислять официальную зарплату учредителю разрешается только в том случае, если он состоит с компанией в трудовых отношениях.

Компенсационные выплаты

Оформление в штат учредителя может принести такую побочную выгоду как возможность предоставления ему всевозможных компенсаций. Часть из них не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами. С каких-то выплат взимается только подоходный налог 13 %.

Примеры компенсаций:

за использование личного автомобиля;

за пользование сотовой связью;

расходы на проезд до места назначения и обратно;

расходы по найму жилого помещения и многие другие.

Несмотря на то, что компенсаций для сотрудников организации действующим законодательством предусмотрено немало, миллионы таким способом вывести с расчетного счета не получится. Кроме того каждая выплата обязательно должна быть надлежащим образом подтверждена документально.

Если окажется, что трудовой договор с учредителем фиктивный, на самом деле он никак не участвует в деятельности компании, могут возникнуть вопросы и к компенсационным выплатам.

Как вывести деньги из ООО через представительские расходы

Еще один вариант оплаты расходов учредителя, связанных с переговорами и деловой активностью предприятия – это оплата представительских расходов.

К представительским относятся в частности расходы на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах, оплата услуг кафе, ресторанов и даже компенсация жилья.

Для их учета в целях налогообложения предусмотрен лимит в размере 4 % от затрат на оплату труда за тот отчетный период, за который они оплачиваются (пункт 2 статьи 264 НК РФ).

С представительских расходов не начисляется НДФЛ и страховые взносы, если они не превышают лимиты для целей налогообложения (пункт 1 статьи 217 НК РФ, подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, подпункт 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года).

Такие расходы нужно обязательно подтверждать документально (статья 9 Закона № 402-ФЗ, письмо ФНС № ГД-4-3/8852 от 08 мая 2014 года).

К выгодным разъяснениям чиновников в отношении представительских расходов можно отнести то, что ими считаются расходы на ведение переговоров не только с фактическими контрагентами организации, но и с потенциальными, то есть при желании с кем угодно. Здесь полезно изучить письма Минфина № 03-03-06/1/49848 от 05 июля 2019 года и № 03-03-06/2/32859 от 05 июня 2015 года.

Аренда имущества или иные договоры оказания услуг

Если у учредителя организации есть в личной собственности активы (земля, недвижимость, транспортные средства, оборудование и т. д.), которые могут быть использованы в коммерческой деятельности предприятия, он вправе сдавать их в аренду компании.

Вывод денег будет осуществляться с расчетного счет на счет учредителя в рамках действия договора аренды. Если учредитель не имеет статуса ИП, то организация обязана как налоговый агент удерживать 13 % из каждого перевода на счет учредителя.

Однако в такой ситуации выгоднее и безопаснее оформить ИП на спецрежимах УСН или ПСН. Иначе высока вероятность признания деятельности учредителя предпринимательской.

Внимание! При аренде имущества, оформленный индивидуальный предприниматель заплатит за вывод средств от 1 до 6 %, в зависимости от региона регистрации физлица и ставки налога в субъекте РФ.

При этом компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» или на общем режиме может получить дополнительную налоговую выгоду в виде затрат, уменьшающих единый налог или налог на прибыль.

Главное чтобы в таких сделках применялись рыночные цены и операции были реальными, а не фиктивными. Аналогично компания может оплачивать другие услуги учредителю-ИП.

А вот заключение с собственником компании договора на управление ООО (использование управляющего ИП) считается на данный момент сделкой с высокими налоговыми рисками, в подавляющем большинстве судебных споров арбитры становятся на сторону контролеров, в результате участники такой схемы получают доначисления налогов и санкции.

Солидные суммы, которые получает управляющий в качестве вознаграждения, должны быть обоснованы реальными экономическими достижениями организации. Если прибыль отсутствует, потому что большая часть дохода ООО уходит на оплату услуг управляющего, это вызовет много вопросов. Налицо схема ухода от налогов, считают инспекторы.

Договор займа как способ законного вывода денежных средств

Часто для вывода денег учредителю используется предоставление ему займа. Исключить негативные налоговые последствия поможет заключение процентного займа. Это избавит учредителя от обязанности платить 35 % НДФЛ с материальной выгоды. Материальную выгоду считают исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Также не стоит делать невозвратные займы, контролеры на проверке могут переквалифицировать их в зарплату или дарение. В первом случае компании и учредителю грозит доначисление страховых взносов и НДФЛ, во втором только НДФЛ.

Обратите внимание! Если учредитель компании оформил на себя ИП, то заключение займа между ООО и им как ИП может стать проблемной сделкой.

Суд переквалифицировал процентный займ, который ИП учредитель получил от собственной компании в дивиденды и обязал заплатить НДФЛ со всей суммы займа (определение Верховного суда по делу № А26-3394/2018 № 307-ЭС19-5113 от 09 апреля 2019 года). Поэтому заключать договор займа нужно с учредителем как с физлицом, а не с ИП.

Выдача денег под отчет

Данный способ – не самая удачная идея для вывода средств в пользу учредителя с расчетного счета. Хотя многие до сих пор выдают большие суммы под отчет учредителю компании, если одновременно он числится в ней директором.

Не закрытый подотчет налоговики могут посчитать опять же дивидендами, зарплатой или дарением денег, с соответствующими налоговыми последствиями.

Правомерность такого подхода подтвердили судьи в определении Верховного суда № 310-ЭС19-28047 от 03 февраля 2020 года.

Подотчет можно рассматривать скорее как возможность оплатить не очень существенные расходы учредителей деньгами фирмы, если есть возможность обосновать такие расходы деловыми целями.

Для справки! Никаких ограничений для выдачи подотчетных средств учредителю нет. Но придется соблюдать общие правила выдачи и отчета по деньгам, в данном случае они будут такими же, как и для рядовых сотрудников.

Вывод денег на депозит

Этот способ не сделает деньги компании деньгами ее учредителя, но может сберечь его средства в случае блокировки счета по Закону 115-ФЗ.

Для этого с разными банками оформляются договоры на размещение депозита от юридического лица с открытой датой. Подобная хитрость иногда спасает деньги путем перевода на депозитный счет денег с заблокированного счета в другом банке.

Когда по 115-ФЗ блокируется расчетный счет, кредитное учреждение предлагает клиенту закрыть его и перевести деньги в другой банк или забрать их с уплатой высокой комиссии (10-30 % от суммы).

Платить комиссию дорого, а перевод денег на обычный счет в другом банке может привести к новой блокировке, поэтому альтернативным решением может стать переброска на депозит, но важно, чтобы он был открыт заранее. В дальнейшем после переброски денег по счетам компании их можно вывести на учредителя одним из вышеперечисленных в статье способов.

Таким образом, получается, что существует по меньшей мере восемь законных способов обналичить часть денежных средств ООО для нужд учредителя. Их можно использовать совместно, и тогда общая сумма получится вполне приличной. Законно выводить денежные средства с расчетного счета ООО в 2021 году конечно сложнее, а контроль со стороны ФНС заметно усилился. Но грамотные учредители все еще могут использовать некоторые методы.

Источник: samitov.ru

Как вывести деньги с ООО учредителю: законные способы

Прибыль компании – это еще не личные доходы ее владельцев, а прибыль юридического лица. Просто так воспользоваться этими деньгами не могут даже полноправные хозяева. Сначала нужно, чтобы деньги фирмы стали личными деньгами учредителей. Есть несколько способов это сделать, расскажем о каждом из них.

В этой статье не будет советов, как обхитрить налоговую, потому что рано или поздно игры в кошки-мышки приводят к проблемам с контролерами. Расскажем только о полностью легальных способах вывести деньги с ООО и приведем расчеты, во что обойдется тот или иной способ.

Способ первый: распределение прибыли

Или попросту говоря дивиденды. Хотя правильнее все-таки говорить о распределении прибыли, потому что именно так это звучит в законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а дивиденды выплачивают акционерные общества. Но поскольку в обиходе понятие дивидендов употребляют и по отношению к ООО, мы будем пользоваться привычным термином.

Между участниками распределяют чистую прибыль, оставшуюся у компании после уплаты всех налогов, соразмерно долям участников. Если участник один – он получает всю прибыль единолично.

С денег, которые причитаются учредителям, нужно удержать 13% НДФЛ несмотря на то, что компания уже заплатила один раз налог с прибыли в соответствии со своей системой налогообложения. Именно поэтому этот способ вывода прибыли – самый дорогой.

Пример для ОСНО

Компания на ОСНО (общая система налогообложения) с единственным учредителем получила прибыль в 800 тысяч рублей.

С этих денег фирма заплатила налог на прибыль 20%, после чего осталось 640 тысяч. Их учредитель решил забрать в виде дивидендов.

Бухгалтерия удержала 13% и перевела учредителю 556,8 тысяч рублей.

Таким образом, из 800 тысяч рублей прибыли по пути в карман владельца 243,2 тысячи ушло государству в виде налогов.

Это значит, что на каждые 100 рублей владельцам бизнеса нужно отдать государству налогами 44 рубля.

Чуть выгоднее дела обстоят с УСН «Доходы минус расходы», т.к. налог с прибыли не 20%, а 15%. Тогда с тех же 800 тысяч прибыли в бюджет ушло бы 208,4 тысячи, а это 36 рублей на каждые 100 рублей чистого дохода владельца.

Примеры для УСН 6% и ЕНВД будут не показательными, т.к. на этих режимах при налогообложении не учитываются расходы, а для дивидендов берут прибыль по бухгалтерскому балансу, где расходы учитываются.

Порядок выплаты дивидендов

Прежде всего, у организации должна быть составлена бухгалтерская отчетность, из которой видно, что чистая прибыль есть. В противном случае дивиденды выплачивать нельзя. Также нельзя распределять прибыль чаще, чем раз в квартал.

Распределять можно как прибыль текущего года (строка 2400 отчета о финансовых результатах), так и накопленную прибыль за прошлые годы (строка 1370 бухгалтерского баланса). Учредители сами решают, какую сумму прибыли распределить – всю или только часть.

Чтобы распределять прибыль каждый квартал, нужно быть уверенными, что год закончите тоже с прибылью. В противном случае может возникнуть ситуация, что по итогам квартала была прибыль, ее распределяли, а по итогам года – убыток. Тогда уже выплаченные суммы будут считаться не дивидендами, а безвозмездными выплатами, и нужно будет сделать поправки в бухучете.

Если чистая прибыль есть, учредители оформляют протокол с решением о распределении прибыли. В нем указывают, какую часть направить на выплаты и прописывают суммы, полагающиеся каждому участнику. Если учредитель один, он оформляет решение единственного участника. Бухгалтерия перечисляет учредителям причитающиеся суммы с расчетного счета за вычетом НДФЛ.

Способ второй: заключение трудового договора с учредителем

Подходит в случае, когда учредитель официально трудоустроен в собственной компании, например, директором. Тогда он как обычный сотрудник получает заработную плату и премии.

На первый взгляд, способ не слишком выгоден, т.к. с зарплаты и премий не только удерживают НДФЛ, но и начисляют страховые взносы, а это минимум еще 30% (не считая взносов «на травматизм» в ФСС, которые варьируются от 0,2% до 8,5%).

Но картина меняется, если все рассчитать, ведь и зарплату, и взносы компания может включать в расходы, тем самым уменьшая налогооблагаемую прибыль. Таким образом, компания на ОСНО сэкономит 20% от затрат за зарплату, премии и взносы.

Пример

Чтобы выплатить трудоустроенному учредителю зарплату в 100 тысяч рублей «чистыми», нужно начислить:
100 / (100% — 13% НДФЛ) = 100 / 0,87 = 115 тысяч рублей.

На эту сумму нужно начислить еще и страховые взносы:
115 * 30% = 34,5 тысяч рублей.

Итого для выплаты 100 тысяч нужно иметь на счете 149,5 тысяч.

Но 20% от этой суммы компания может возместить за счет снижения налога на прибыль:
149,5 * 20% = 29,9 тысяч рублей.

Таким образом, каждые 100 рублей «на руки» обойдутся компании в 19,5 рублей. Это более, чем в два раза «дешевле» дивидендов.

Для компании на упрощенке «Доходы минус расходы» выгода будет чуть меньше, т.к. она уменьшает налогооблагаемую прибыль не на 20%, а на 15% от затрат на заработную плату и взносы. В этом случае каждые 100 рублей «на руки» обойдутся компании в 27,1 рублей. Но и это почти в полтора раза дешевле, чем выплата дивидендов.

В этих расчетах мы не учли регрессию по страховым взносам. Когда годовой доход работника достигает 1 150 000 рублей, взносы на пенсионное страхование до конца года начисляют по ставке не 22%, а 10%, а взносы на социальное страхование после достижения дохода 865 000 рублей до конца года не начисляют совсем (лимиты приведены для 2019 года, с каждым годом они растут). С этого момента и до конца года вывод прибыли через зарплату и премии обходится компании еще дешевле, ведь страховых взносов нужно платить меньше.

Фиктивное трудоустройство учредителя только ради получения денег – опасная и незаконная затея. В компании должны быть кадровые документы и прочие доказательства, что учредитель там работает.

Кстати, выплаты учредителю можно делать не только по трудовому договору, но и по гражданско-правовому без записи в трудовой книжке, если он на договорной основе оказывает фирме какие-либо услуги.

Вывод денег из ООО через управляющее ИП

Чтобы руководить фирмой и получать за это деньги, не обязательно числиться в штате. Компания может заключить договор на оказание услуг по управлению с другой организацией, ИП или физлицом. Возможность передавать функции единоличного исполнительного органа стороннему управляющему закреплена в статье 42 закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Самый выгодный вариант – если управляющим будет ИП на УСН 6% и в этом статусе будет управлять фирмой по договору. В этой ситуации фирма не только не переплатит по налогам, но даже сэкономит.

Пример

Компания выплатила по договору ИП-управляющему на УСН 6% 100 тысяч рублей. С них он заплатил налог 6 тысяч рублей, на руках осталось 94 тысячи.

Компания в свою очередь эти 100 тысяч включила в расходы и уменьшила налогооблагаемую базу. Если фирма была на ОСНО, то налог на прибыль уменьшился на 20 тысяч.

Таким образом, учредитель получил на руки 94 тысячи рублей, а фирме это обошлось всего в 80 тысяч.

В этом примере компания на ОСНО, а управляющий – на УСН 6%. Приведем экономию при других комбинациях:

• фирма на ОСНО, ИП тоже на ОСНО – экономия 7 тысяч;
• фирма на ОСНО, ИП на УСН15% – экономия 5 тысяч;
• фирма на УСН 15%, ИП тоже на УСН 15% – 0 рублей;
• фирма на УСН 15%, ИП на УСН 6% – 9 тысяч.

При любой комбинации этот способ вывода денег оказывается выгоднее, чем дивиденды или выплаты по трудовому договору, потому что фактически деньги выводятся без налогов, а организация оказывается еще и в плюсе. К тому же ИП без проблем могут выводить наличные со своего счета.

Но этот способ еще один из самых рискованных, хоть и законный.

Дело в том, что налоговики могут заподозрить, что под ИП «маскируется» штатный директор. Если это докажут, договор с ИП могут переквалифицировать в трудовой и доначислить НДФЛ и страховые взносы.

Чтобы этого не произошло, договор со сторонним управляющим нужно составить так, чтобы из него было видно:

• какие именно функции выполняет управляющий. Общая формулировка «управление организацией» не годится, нужно прописать функции более детально. Например, участвует в совещаниях с такой-то периодичностью, в переговорах с контрагентами, представляет интересы компании в госорганах и т.д. Договор – это в своем роде должностная инструкция управляющего, где видны все его функции, при этом из должностных инструкций штатных руководящих сотрудников нужно убрать дублирующие функции;
• из чего складывается вознаграждение. Нельзя просто указать сумму, нужна детализация и понятная методика расчета. Каждую оплату должен сопровождать отчет, из которого видно, какую работу проделал управляющий и какая сумма полагается за каждый пункт;
• требования к опыту, образованию и квалификации управляющего, и цель его привлечения.

Договор с ИП можно заключить не только на управление компанией, но и по другому поводу, например, аренда, передача интеллектуальных прав и т.д. Главное, чтобы услуги были реальными, обоснованными и документально-подтвержденными.

Выдача займа с возвратом

Компания может выдать своему учредителю заем. Безвозвратные займы – незаконная схема, поэтому будем говорить только о возвратных.

Заем может быть процентным и беспроцентным. Но имейте в виду, что беспроцентные займы не так уж и выгодны, потому что в этом случае заемщик должен платить 35% налога с материальной выгоды. Материальную выгоду считают исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ. Не приводя сложных расчетов скажем, что это примерно 1,6% от суммы займа при ставке рефинансирования 7%.

Пример

Компания на ОСНО выдала учредителю из своих доходов беспроцентный заем в 100 тысяч рублей. Эти 100 тысяч в любом случае попадут в базу по налогу на прибыль компании, и она заплатит 20 тысяч налога. Фактические затраты – 20 тысяч рублей.

С учредителя нужно удержать налог с материальной выгоды:
100 000 * (2/3 от 7%) * 35% = 1 633 рубля.
Итого затраты 21 633 рубля.

Выгоднее выдавать займы под процент, близкий к 2/3 от ставки рефинансирования, чтобы не платить налог с материальной выгоды. Но нужно помнить, что проценты – это доход компании, и с них нужно платить налог.

Компания может простить заем, заключив соглашение о прощении долга. Но в этом случае заемщик должен заплатить 13% с невозвращенной суммы, потому что это считается доходом.

Деньги под отчет и представительские расходы

Это нельзя назвать полноценным и универсальным способом выводить прибыль. Это, скорее, возможность покрывать кое-какие расходы учредителей деньгами фирмы, если есть возможность обосновать такие расходы деловыми целями.

Например, руководитель может взять деньги под отчет и купить себе смартфон, обосновав, что он нужен ему для работы. За подотчетные деньги нужно будет отчитаться чеками и документами на покупку.

Как представительские расходы можно провести поездку или ужин в ресторане, но опять-таки нужно суметь доказать налоговикам деловую цель таких расходов.

Нельзя сделать вывод, что какой-то из перечисленных способов всегда выгоднее, безопаснее и лучше других. Все зависит от конкретной ситуации, и лучше всего комбинировать эти способы, используя выгоды каждого.

Мы подскажем наиболее выгодные и безопасные способы вывода прибыли и не только, предоставим подробные расчеты и поможем провести мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки на бизнес.

Источник: 1c-wiseadvice.ru