Только в бухгалтерии можно встретить как покупка одного и того же наименования продукции будет по-разному влиять на его отражение в учете. Возьмем, например, чай. Если покупать его для перепродажи клиентам, то это будет обычным товаром, отражаемым на 41 счете, и его себестоимость полностью отразится в расходах организации.
Если приобретать чай для того, чтобы предлагать его контрагентам в ходе проведения переговоров, то это подходит под критерий представительских расходов. Если купить чай и израсходовать его в процессе участия в выставке, то такие расходы учитываются в составе нормируемых рекламных затрат.
А если покупать чай (кофе, сахар, фрукты, сладости) сотрудникам в офис для поддержания благоприятной атмосферы в коллективе или для угощения клиентов? Можно ли принять такие затраты к расходам на ОСН и как отразить этот факт хозяйственной жизни в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 расскажем в данной статье. Кстати, такой же вопрос, касающийся предприятий на УСН, мы разобрали ранее!
Какие расходы нельзя учесть при УСН?
По традиции сначала обратимся к законодательству.
Есть Письмо Минфина от 11.06.2015 N 03-07-11/33827, в котором контроллеры четко говорят о невозможности принять к учету такие расходы.
Что касается налога на прибыль организаций, то согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Учитывая изложенное, расходы на приобретение для сотрудников организации продуктов питания (в том числе чая, кофе, сахара и т.д.) не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Теперь что касается НДС.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав.
В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Кодекса реализацией товаров, работ, услуг признается, соответственно, передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.
В связи с этим при предоставлении сотрудникам организации, персонификация которых не осуществляется, указанных продуктов питания объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость и права на вычет налога, предъявленного по данным товарам, не возникает.
Т.е. у нас аналогичная ситуация, как и на УСН: принять такие расходы нельзя.
Многие организации не готовы терять свои деньги и пытаются пойти другими путями, например:
Отступы от границ участка при строительстве — Какое должно быть расстояние от забора до построек?
1) Учесть такие расходы как затраты на питание (Письма Минфина от 07.02.2022 N 03-01-10/7881, от 21.08.2020 N 03-03-06/1/73500).
В таком случае «чайно-кофейные» расходы можно учесть в расходах на оплату труда. Но! Для этого обязательно необходимо в трудовых (коллективных) договорах прописать условие о том, что предоставление чая и кофе сотрудникам является частью системы оплаты труда, и обязательно организовать персонифицированный учет их потребления каждым из сотрудников. Не забудьте при этом начислить НДС, НДФЛ и взносы.
При наличии возможности определить количество выпитого и съеденного каждым из сотрудников придется:
— начислять НДС. При этом входной НДС можно принять к вычету в общем порядке (при наличии счета-фактуры) (Письмо Минфина от 07.02.2022 N 03-01-10/7881). В итоге налоговая нагрузка по «чайно-кофейному» НДС у работодателя будет равна нулю;
— уплатить НДФЛ и страховые взносы (Письмо Минфина от 17.05.2018 N 03-04-06/33350).
В этом случае «чайно-кофейные» расходы получится учесть в прочих расходах, но придется очень потрудиться над документальным подтверждением. Ведь вам нужна не только первичная документация, но и документы, подтверждающие ведение переговоров (приказ, смета, отчет о встрече и т.д.). При этом помните, что представительские расходы для целей налогообложения прибыли нормируются, их можно учесть лишь в размере, не превышающем 4% от фонда оплаты труда. НДС с представительских расходов также нормируется.
Такие альтернативные варианты учета трат на чай, кофе, фрукты, сладости и тому подобное можно использовать только, если вы готовы к спору с налоговиками и, возможно, дальнейшему отстаиванию своих интересов в суде.
Если всё же вы не хотите рисковать и привлекать к себе внимание контроллеров, то рассмотрим, как отразить в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 непринимаемые к учету расходы на чай, кофе, сладости.
Рассмотрим аналогичный пример: АО «Пончик», находящееся на ОСН, оплатило 5 октября ООО «Продукты» 5 пачек чая «ТЕSS» и 100 штук порционного шоколада «Аленка». Данные товарно-материальные ценности были доставлены на следующий день: сумма за продукты питания составила 3510 рублей, доставка и упаковка продуктов составила 1800 рублей.
Шаг 1. Проведем оплату поставщику документом «Списание с расчетного счета» в разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки».
Проводка документа будет Дт 60.02 Кт 51.
Шаг 2. Введем поступление ТМЦ в разделе «Покупки» документом «Поступление товаров».
В проводках документа отражен зачет аванса поставщику и поступление продуктов на счет 10.06 и выделение НДС отдельной проводкой Д 19.03 К 60.01.
Шаг 3. Так как НДС мы не можем принять к вычету согласно законодательству, поэтому спишем его.
Для этого в документе поступления товаров по кнопке «Создать на основании» введем документ «Списание НДС».
Все документы списания НДС можно также найти в разделе «Операции» – «Регламентные операции НДС».
В открывшемся окне автоматически будет заполнены данные нашего поступления продуктов на вкладке «Приобретенные ценности».
Обратим внимание на вкладку «Счет списания».
Счет списания НДС должен быть 91.02
В строке «Прочие доходы и расходы» выберем значение «Списание выделенного НДС на прочие расходы».
Убедитесь, что галочка «Принимается к налоговому учету» отключена.
Посмотрим проводки документа: НДС с 19 счета списался на счет прочих расходов.
Шаг 4. Теперь отразим поступление дополнительных расходов одноименным документом в разделе «Покупки».
На вкладке «Главное» заполним сумму и НДС.
На вкладке «Товары» по кнопке «Заполнить» выберем наше поступление товаров.
Посмотрим проводки: вновь произошел зачет аванса проводкой Д 60.01 К 60.02, увеличение себестоимости продуктов на 10 счете за счет доп.расходов, а также выделение НДС на 19 счет отдельной суммой.
Шаг 5. НДС с дополнительных расходов мы также не можем принять к вычету, поэтому спишем его.
Заходим в раздел «Операции» — «Регламентные операции НДС».
По кнопке «Создать» сформируем новый документ списания НДС.
Заполним документ вручную.
На вкладке «Приобретенные ценности» укажем нашего контрагента, в колонке «Документ-основание» подберем наш документ из пункта «Поступление доп. расходов».
Далее вносим оставшуюся информацию: вид ценности – «Материалы», счет учета НДС – 19.04, сумму, ставку.
На вкладке «Счет списания» проверяем наличие счета 91.02, в строке «Прочие доходы и расходы» — «Списание выделенного НДС на прочие расходы».
Проведенный документ формирует проводку списания НДС с 19 счета на счет прочих расходов.
С НДС по документам разобрались, теперь необходимо списать себестоимость продуктов на непринимаемые к налоговому учету затраты по мере расходования данных ТМЦ.
Шаг 6. Из документа «Поступления товаров» по кнопке «Создать на основании» сформируем документ «Расход материалов (Требования-накладные»).
Также этот документ можно найти в разделе «Склад»
Так как мы документ создали из поступления ТМЦ, то табличная часть вкладки «Материалы» заполнилась автоматически. Проверьте, чтобы субсчет 10 счета был такой же, как и при поступлении ТМЦ.
В строке «Счет затрат» укажем затратный счет и введем новую статью затрат.
Важно установить вид расхода «Не учитываемые в целях налогообложения», только таким образом затраты не попадут в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Помимо новой статьи укажем:
— нужное подразделение (в нашем случае Административно-управленческий персонал),
— вид операции «Использование материалов»,
— цель расхода (цели добавляете самостоятельно для понимания внутренней структуры расходов).
Посмотрим проводки документа. Программа списала заданную 1 пачку чая и 20 шоколадок только по бухгалтерскому учету.
Закроем месяц октябрь и сформируем оборотно-сальдовую ведомость по 26 счету.
В документе четко видно, что затраты на списание продуктов прошли только по бухгалтерскому учету. Сумма налогового учета равна нулю.
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai
Пенсионный калькулятор 2022: как рассчитать будущую пенсию уже сейчас
Узнать размер будущей пенсионной выплаты можно с помощью специального калькулятора. В материале Сиб.фм рассказываем какие факторы учитываются при расчете пенсии.
Расчет пенсии по новой формуле
Для начала разберёмся с основной формулой расчёта пенсии, используемой в 2022 году. Она позволит рассчитать размер пенсионных начислений по баллам. Здесь используется формула СП=ИПК*СПК+(ФВ*КвФВ), в которой представлены следующие переменные:
- СП – непосредственно страховая пенсия.
- ИПК – количество заработанных за трудовую деятельность баллов.
- СПК – стоимость одного пенсионного бала по состоянию на год выхода на пенсию.
- ФВ – размер фиксированной выплаты.
- КвФВ – коэффициент, применяемый при отсрочке обращения за страховой пенсией.
Индивидуальный пенсионный коэффициент рассчитывается каждый год с учётом размера ежемесячных пенсионных отчислений от работодателя. Также каждый год меняется стоимость одного начисленного бала. Чтобы привести итоговый размер пенсии к минимальному размеры оплаты труда (МРОТ), применяется фиксированная выплата – её значение увеличивается каждый год, сумма зависит от инфляции и размера коэффициента.
Факторы, влияющие на расчет пенсии
Чтобы выйти на пенсию в 2022 году, нужно иметь стаж не менее 15 лет и не менее 30 пенсионных баллов (ИПК). Требуемый возраст для мужчин – 65 лет, для женщин – 60 лет. В настоящее время граждане выходят на пенсию чуть раньше – пенсионный возраст будет плавно подниматься до 2028 года. Для некоторых профессий стаж и сроки снижены. Вот лишь несколько примеров:
- Работа в текстильной промышленности в тяжёлых условиях и высокой интенсивностью рабочих процессов – только для женщин, стаж не менее 20 лет, срок выхода на пенсию – 50 лет.
- Машинисты метрополитена, работники локомотивных бригад, водители грузовиков в шахтах – возраст выхода на пенсию для мужчин составляет 55 лет при стаже не менее 12,5 лет, для женщин – 50 лет при стаже не менее 10 лет. Общий страховой стаж для мужчин должен составлять минимум 25 лет, для женщин – от 20 лет.
- Водители автобусов, трамваев и троллейбусов на городских маршрутах – возраст выхода на пенсию для мужчин составляет 55 лет при стаже не менее 12,5 лет, для женщин – 50 лет при стаже не менее 10 лет. Общий страховой стаж для мужчин должен составлять от 25 лет, для женщин – от 20 лет.
- Работа в авиации – минимальный стаж для выхода на пенсию для мужчин составляет 25 лет, для женщин – 20 лет.
- Преподаватели в детских учреждениях – возможен выход на пенсию независимо от возраста при стаже от 25 лет.
Кроме того, непосредственное влияние на размер пенсии оказывает количество накопленных баллов. При выходе на пенсию в 2022 году их минимальное количество составляет 23,4 балла при стаже не менее 13 лет. Согласно программе развития пенсионной реформы, минимальный размер ИПК составит 30 баллов при стаже не менее 15 лет.
Также при расчёте пенсии учитывается стоимость баллов. По состоянию на 2022 год она составляет 104,69 руб. В 2023 году стоимость баллов составит 110,55 руб., а в 2024 – 116,63 руб. Чем больше количество баллов, тем выше пенсия. Предусмотрена система начисления дополнительных баллов:
- За службу в армии по призыву – 1,8 баллов за год службы.
- За пребывание в отпуске по уходу за ребёнком – до 5,4 баллов в год, в зависимости от количество рождённых детей.
- За уход за инвалидом I группы или за ребёнком-инвалидом – 1,8 баллов в год.
- За уход за ребёнком до 1,5 лет – 1,8 баллов в год для каждого родителя.
- За уход за пожилыми людьми в возрасте свыше 80 лет – 1,8 баллов в год.
Самозанятые граждане баллы и стаж не получают. Но они могут подключиться к программе добровольного пенсионного страхования, обратившись в ПФР. В этом случае они будут получать стаж и баллы, выплачивая взносы фиксированного размера (сумма меняется ежегодно). Если стажа и баллов не хватает, назначается социальная пенсия, но позже – в 70 лет для мужчин и в 65 лет для женщин.
Пенсионный балл для работающих пенсионеров
Работающим пенсионерам начисляются дополнительные баллы, увеличивающие пенсию. Например, если размер заработной платы составляет 30 000 рублей, то сумма выплаченных пенсионных взносов за год составит 57 600 руб. Это число делится на максимальный размер взноса в 2022 году – он составляет 206 720 рублей.
В качестве результата получаем число 0,27, которое умножается на 10. Получается, что за год работы при зарплате 30 000 рублей работающий пенсионер получит 2,7 балла. При этом более чем 3 балла в год зачтены не будут.
Как рассчитать страховую пенсию?
Проще всего провести предварительные расчёты с помощью онлайн-калькулятора, следуя пошаговой инструкции:
- Перейдите к пенсионному калькулятору и начните вносить сведения, начав с указания пола.
- Укажите дату рождения, вписав её или выбрав в календаре.
- Укажите, проходили ли вы срочную службу в Российской армии.
- Укажите количество детей и сроки ухода за ними.
- Если ухаживали за нетрудоспособными гражданами, отметьте общий срок.
- Если готовы отсрочить назначение страховой пенсии, укажите нужный срок в годах.
- Отметьте, работали ли вы в качестве самозанятого, либо только наёмным работником, либо работником и самозанятым одновременно.
- Укажите стаж и размер заработной платы до вычета НДФЛ.
- Нажмите кнопку Рассчитать и узнайте размер пенсии.
Окончательные расходы проводят сотрудники Пенсионного фонда – их расчёты могут отличаться от расчётов в онлайн-калькуляторе.
Какая фиксированная выплата пенсии в 2022 году?
Размер фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости составляет 6564,31 руб./мес. Существует часть пенсионеров, которой положена увеличенная фиксированная выплата:
- Люди, достигшие 80 лет и инвалиды I группы – выплата составляет 13128,62 руб.
- Лица, проработавшие в сельском хозяйстве не менее 30 лет, проживающие в сельской местности и не ведущие деятельность – выплата составляет 8205,39 руб.
- Опекуны над инвалидами с детства – они получают от 8752,41 до 13128,61 руб., в зависимости от количества иждивенцев.
- Лица, на иждивении которых находятся нетрудоспособные лица (с некоторыми исключениями) – для них выплата составляет от 8752,41 до 13128,61 руб., в зависимости от количества иждивенцев.
Ранее Сиб.фм писал о том, будет ли выплата 13-й пенсии в декабре. Напомним, что пенсионерам сообщили о новой индексации с 1 января 2023, а также стало известно какая категория пенсионеров получит дополнительные выплаты.
Хотите видеть больше интересных новостей?
Добавьте наш канал в избранное в Google News и Яндекс Новости:
Источник: sib.fm