Особенности страхования гражданской ответственности СРО
Рассмотрим, как в саморегулируемой организации проявляется динамика финансов, особенно в сфере страхования, и как этот процесс следует отражать в бухгалтерском и налоговом учете.
СРО: допуск вместо лицензии
Что такое саморегулируемая организация? Это структура, целью которой не является непосредственное получение прибыли, выполняющая две главные функции:
- объединение определенных специалистов или коммерсантов;
- регулирование выполнения требований закона в рамках профессиональной деятельности.
К СВЕДЕНИЮ! Правила и особенности функционирования СРО определяет Федеральный закон № 315-Ф3 «О саморегулируемых организациях» от 01 декабря 2007 г.
Вместо государственного лицензировании определенной деятельности вводится система самостоятельного регулирования специальной организацией, а именно СРО, которая выдает допуск на нужные виды работ. Допуск получают только члены СРО, которыми можно стать на добровольной основе, либо это объявляется обязательным.
Страховка на крыше, надежный и простой способ
Расходы, которые несут члены СРО, следующие:
- взносы – вступительные, членские, компенсационный;
- страхование гражданской ответственности.
Цели страховки СРО
Страхование гражданской ответственности – это механизм, помогающий обезопасить членов СРО и минимизировать денежные риски, которые могут наступить, если член СРО допустит причинение вреда. Так, в строительстве, где эта мера применяется практически всегда, вред может наступить из-за недостатков работ, влияющих на потенциальную безопасность капитального строительства, изысканий, архитектурных работ, проектирования.
Законодательство разрешает организации самой определять как необходимость страхования для вступления в ее члены, так и устанавливать его порядок и условия. Как правило, страхование гражданской ответственности СРО признается целесообразным и применяется чаще всего в обязательном порядке.
Механизм страховки СРО
Для осуществления страхования заключается соответствующий договор между членами СРО и выбранной ими страховой компанией. СРО может принять необходимость аккредитации страховой компании, то есть согласования требований СРО и правил, принятых у страховиков. Договор страхования может быть:
- индивидуальным – заключаться с каждым членом по отдельности (в основном это имеет место при добровольном страховании);
- коллективным – страхуются сразу все члены СРО (проще при обязательном страховании).
Договор может быть заключен на определенный срок (чаще выбирается год) или же «привязан» к конкретному объекту работ.
Если наступает страховой случай, страховая компания гарантирует возмещение, исходя из суммы, прописанной в договоре. Если средств окажется недостаточно, их дополнит специально созданный компенсационный фонд, в который члены СРО делают регулярные отчисления.
Внутренние правила страхования
Особенности страхования СРО уполномочено определять самостоятельно, главное, чтобы они не противоречили ряду государственных нормативных документов, регламентирующих деятельность саморегулируемых организаций, а именно:
Снаряжение для работы на крыше.
- Гражданского кодекса Российской Федерации;
- Закона РФ от 27 ноября 1992 г. №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»;
- ФЗ №315 «О саморегулируемых организациях»;
- Градостроительного кодекса РФ (если речь идет о СРО в строительстве).
Требования по страхованию, которые нужно установить СРО, должны вносить ясность в следующие моменты:
- в чем будет заключаться страховая услуга;
- индивидуальным или коллективным будет договор;
- временным или объектным;
- как его будут заключать и расторгать;
- можно ли вносить изменения, если да, то каким образом;
- как будут урегулироваться вопросы, если наступит страховой случай (досудебное урегулирование, путем соглашения, обязательное информирование членами СРО о наступлении страхового случая);
- как контролировать выписанные требования (мониторинг, плановые проверки, дисциплинарные меры).
ВАЖНО! Эти условия не могут содержать каких-то особенных индивидуальных требований к страховым компаниям, могущих уменьшить конкуренцию между ними.
Размер страхового тарифа
С одной стороны, выгоднее установить более крупную страховую сумму, поскольку в страховом случае она будет компенсирована страховой компанией в большем объеме, а чаще всего полностью, и к компенсационному фонду прибегать не придется. С другой стороны, высокая страховая сумма означает большие страховые взносы, что не будет «по вкусу» членам СРО, которые должны и регулярно оплачивать.
Методические рекомендации советуют установить «золотую середину» – 5% от годовой выручки строительной компании или договора подряда, не менее 5 млн руб. Верхней границей страховой суммы объявлена сумма в 100 млн руб.
Бухгалтерский учет страховых платежей СРО
Проводки по платежам СРО – трем видам взносов и страхованию (страховые взносы) – делаются за учетный период, их следует включать в текущие расходы. Несмотря на годовой учетный период, бухгалтерии СРО разрешено распределять эти средства по кварталам или по месяцам либо списывать единовременно (как будет зафиксировано в учетной политике СРО). Единовременный способ списания целесообразнее, за исключением прохождения по счетам больших сумм, сильно влияющих на отчетность определенных периодов.
Чтобы учесть расходы на страхование, нужно воспользоваться рекомендованным ПБУ специальным субсчетом счета 76: 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», отдельно по каждому заключенному договору страхования гражданской ответственности. Проводки будут следующими:
- дебет 76.1, кредит 51 «Расчетные счета» (71 «Расчеты с подотчетными лицами») – выплата страховой премии;
- дебет 51 (71), кредит 76.1 – возврат части страховой премии, если действие договора прекращено досрочно.
Начинать учет нужно с того дня, как договор страхования вступил в силу.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если страховую премию выплачивают не сразу, а по частям, сумму нужно списывать не в течение всего срока действия договора, а только на тот срок, в течение которого оплата фактически вносилась.
Налоговый учет страховых платежей СРО
Существуют некоторые отличия между бухгалтерским и налоговым учетом средств по договорам страхования гражданской ответственности СРО. Рассмотрим важные нюансы налогового учета.
Источник5 вопросов о страховании строительно-монтажных рисков
13.11.2018
Чем выше эта разница, тем больше инициатор стройки экономит.
Кто выступает страхователем
По правилам программы, страхователем в договоре может выступать любое лицо, заинтересованное в качестве реализации проекта.
- Наиболее распространенный вариант – страхование строительных рисков подрядчиком. Предполагает защиту интересов и заказчика, и исполнителя конкретного проекта. В этом случае полис заключается под конкретный строительный контракт (после проведения тендера и выбора строительной компании), а его стоимость частично или полностью закладывается в смету.
- Страхование СМР заказчиком позволяет ему строго контролировать выбор страховой компании во избежание покупки так называемого формального полиса подрядчиком.
- Посреднические компании, которые занимаются администрированием строительного процесса, выбором подрядчиков и субподрядчиков, осуществлением контроля над ходом работ, также часто заключают договор страхования. Такой подход наиболее актуален, когда в реализации проекта задействованы более 3–5 исполнителей.
Размещаемые на страхование строительно-монтажные риски
Под страховое покрытие могут размещаться как объекты нового строительства, реконструкции, восстановления, капремонта, технического перевооружения, так и здания, расположенные в непосредственной близости к стройплощадке. Также обязательно страхование при строительстве распространяется на временные постройки, спецтехнику, профессиональное оборудование, материалы, ответственность исполнителей перед сторонними лицами.
При определении рискового состава применяется подход «от всех рисков». То есть СМР в страховании это все возможные риски, которые могут привести к финансовому ущербу, а под покрытие попадает все, что не указано в исключениях. Как правило, это:
- любые повреждения, связанные с пожаром, затоплением, погодными факторами;
- ущерб от стихийных бедствий (оползни, землетрясения, наводнения);
- ПДТЛ, включая хищение стройматериалов, вандализм и хулиганство;
- аварии из-за просадки грунта, других его движений, неполадок в работе инженерных систем;
- деформации, аварийные происшествия, связанные с ошибками в ходе проведения монтажных, строительных, ремонтных операций ( страхование ответственности при строительстве);
- ущерб от наезда на отстроенные, реконструированные объекты спецтехники, падения элементов летательных аппаратов и т. д.
Обязательно или нет страхование СМР
Что до вопроса, является страхование СМР обязательным или нет, здесь сложно ответить однозначно. С одной стороны, законодательством не предусмотрено обязательство любого из участников проекта размещать его реализацию под страховое покрытие. С другой, – при возведении ответственных сооружений и зданий, исполнении заказа муниципальных органов, государственных структур, крупных организаций, страховка является условием участия в тендере. То есть без него подрядчик (или девелопер) не сможет получить заказ.
Когда начинает действовать договор страховки
Большинство программ страхования строительно-монтажных рисков начинают действовать с нулевого цикла строительства: доставки стройматериалов, расчистки площадки, заливки фундамента. С окончанием действия покрытия ситуация не столь однозначна. Здесь все определяет договор, в котором может прописываться покрытие рисков:
- до момента ввода объекта в эксплуатацию;
- подписания заказчиком акта приемки;
- полного окончания строительства.
Ответственность строительной компании (или нескольких компаний) может быть размещена под страхование и на период действия гарантийных обязательств. В этом случае речь о комплексном страховании строительного объекта и ответственности строителя. Его безусловный плюс – эффективная цена (каждый продукт «пакета» обойдется дешевле, чем при их покупке по отдельности).
А при поиске партнера на сайте СА «GALAXY страхование» этот фактор набирает силы действия. Потому как здесь вы можете и просчитать стоимость услуги заранее, и сравнить расценки сильнейших страховщиков рынка.
Источник