Кто получает НДФЛ за строительство дома

В договоре долевого участия (ДДУ) всегда указывают дату, до которой застройщик обязуется передать покупателю его квартиру. Если сроки нарушены и ключей в назначенное время у покупателя не оказалось, он имеет право требовать неустойку. Чаще всего получить её можно только через суд — как это сделать, мы писали раньше.

Однако на неустойке дело не заканчивается. Чтобы у владельца не было проблем с налоговой службой, важно не забыть заплатить налог с неустойки по ДДУ. В этой статье подробно рассказываем, что это за платёж и кто его вносит.

Налог с неустойки по ДДУ: почему нужно его платить

Неустойка — это вид финансовой ответственности компании- застройщика перед участниками долевого строительства. Возникает эта ответственность при неисполнении обязательств. В первую очередь — при несвоевременной сдаче дома в эксплуатацию.

По статье 41 Налогового кодекса, неустойки, пени и штрафы приравниваются к получению финансовой выгоды потребителем, то есть к доходу. Почему так: эти материальные взыскания считаются не компенсацией денежных потерь дольщика, а наказанием застройщика за нарушение прав покупателя. А раз есть доход, то его получатель обязан заплатить НДФЛ — налог на доход физических лиц.

3 НДФЛ при продаже дома с земельным участком: заполнение декларации 3-НДФЛ в личном кабинете

Для физических лиц размер налога составит 13% от начисленной суммы для резидентов России и 30% — для нерезидентов. Резиденты — люди, постоянно пребывающие на территории России не менее полугода и граждане России, которые по долгу службы находятся в длительных заграничных командировках. Если же человек не гражданин РФ и непрерывно проживает на территории нашей страны менее 183 календарных дней за последний год, то он относится к нерезидентам.

Что будет, если проигнорировать уплату? На сумму задолженности начисляются пени — это увеличит общую сумму, которую надо заплатить. Налогоплательщику направляется требование об уплате. Обычно это происходит в течение трёх месяцев со дня образования недоимки.

Как только налогоплательщик получает требование, у него есть 8 дней на уплату налога и набежавших пеней.

Если владелец недвижимости не заплатит сам, то денежные средства взыщут без его ведома. Они могут быть списаны с банковского счёта налогоплательщика, причём любого — даже с кредитной или зарплатной карты. По решению суда, для погашения задолженности могут быть задействованы средства, вырученные от реализации личного имущества должника. Все эти меры прописаны в статье 48 Налогового кодекса.

Кто должен заплатить налог с неустойки от застройщика

По статье 226 Налогового кодекса, удержать НДФЛ с неустойки по договору долевого участия и перечислить деньги на счёт налоговой службы обязана та организация, от которой налогоплательщик получает доход. В данном случае — застройщик. Но есть нюансы.

Чаще всего, чтобы получить неустойку, покупатель жилья вынужден обращаться в суд. Там принимают решение по сумме неустойки от застройщика. Суд может или разделить сумму на части и сразу выделить отдельной строкой размер НДФЛ, или указать полный размер компенсации, включающий в себя налог.

Налоговый вычет при строительстве дома

В первом случае истцу выдадут на руки сумму за вычетом налога, который будет удержан ответчиком. После получения никаких дополнительных действий совершать не нужно, а отношения с налоговой по части неустойки можно считать закрытыми.

Во втором случае деньги будут выплачены в полном объёме, но обязанность по налогу на неустойку по ДДУ ляжет на плечи самого дольщика — получателя дохода. И в этом случае застройщик обязан известить налоговую инспекцию об уплате неустойки и невозможности удержать налог, а получателю денежной компенсации — направить справку по форме 2-НДФЛ.

Однако бывают случаи, когда стороны всё-таки решают вопрос с выплатой без суда. И тут важно тоже не забыть про налог. Если застройщик готов удовлетворить требования добровольно, схема уплаты остается прежней: при получении полной суммы платить налог должен выгодоприобретатель, то есть дольщик.

Как заплатить НДФЛ с неустойки

Для уплаты НДФЛ с неустойки необходимо дождаться уведомления из налоговой инспекции. Оно может поступить письмом по почте или отобразиться в личном кабинете на порталах ФНС и Госуслуги. Обычно уведомления поступают в период с сентября по ноябрь.

Оплатить налог необходимо до 1 декабря года, следующего за отчётным. То есть, если неустойка была получена в 2022 году, то последний день уплаты налога — 30 ноября 2023 года.

Но есть и хорошие новости. Хотя неустойка — доход, полученный сверх того, по которому налоги уже уплачены, подавать декларацию 3-НДФЛ не требуется. Исключение составляют случаи, когда человек планирует уменьшить сумму социального или имущественного налога за счёт использования налоговых вычетов. Тогда придётся официально задекларировать доходы и налоговые вычеты, предоставив декларацию в ФНС.

Когда платить налог не нужно

Законом предусмотрены случаи, когда налог на судебные выплаты от застройщика не налагается. К ним относятся:

• Компенсация морального вреда . Это выплата, которая не облагается налогом .
• Возмещение фактических расходов и убытков . Например, на аренду квартиры на период задержки ввода дома в эксплуатацию и передачи квартиры покупателю. Другой вариант — компенсация расходов иногородним покупателям, которые потратили средства на дорогу и гостиницу.
• Компенсация упущенной выгоды. Если квартира приобреталась в инвестиционных целях и покупатель планировал сдавать её в аренду, но не получил ключи вовремя, он может в судебном порядке требовать компенсацию.

Все перечисленные случаи относятся к реальному ущербу, понесённому покупателем. Его компенсация не создаёт экономической выгоды, а только частично покрывает затраты или недополученную выгоду. Поэтому уплата налога не требуется.

Правда, получить подобные компенсации бывает очень непросто. Неустойка выплачивается по факту срыва сроков, прописанных в договоре. А вот причинение морального вреда, и уж тем более возникновение упущенной выгоды, придётся долго доказывать в суде, и вся судебная процедура отнюдь не бесплатная.

Важно: если истец выиграет дело, ему причитается компенсация судебных расходов на адвоката, экспертизы, госпошлины и другие возможные траты. И эти выплаты также не облагаются налогом.

Уплата налогов — обязанность каждого гражданина. А современные электронные системы позволяют оплачивать их с минимальными затратами времени и сил: в онлайн-режиме. И если не забывать всё делать вовремя, проблем с налогами точно не возникнет.

Источник: realty.ya.ru

НДФЛ 15 процентов с превышения 5 миллионов в год: что делать налоговому агенту

С 2021 года в РФ появится «НДФЛ для богатых» — доходы, которые превышают 5 млн руб. в год, будут облагаться по повышенной ставке 15%. Рассмотрим, на что нужно обратить внимание налоговым агентам, которые выплачивают физическим лицам крупные суммы.

• Когда будет применяться повышенная ставка НДФЛ
• Какие доходы будут облагаться по ставке 15%
• На какие доходы не распространяется повышенная ставка
• Как рассчитывать НДФЛ с учётом повышенной ставки
• Что делать, если у физлица несколько источников дохода
• Как теперь применять вычеты по НДФЛ
• Особенности расчёта НДФЛ и санкции за нарушения в 2021-2022 годах
• Как платить НДФЛ по ставке 15% и отчитываться по нему
• Вывод

Когда будет применяться повышенная ставка НДФЛ

С 2021 года будут повышенная ставка НДФЛ будет применяться при следующих условиях:

• сумма дохода в год превысила 5 млн руб;
• доход входит в список, утверждённый законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ.

Эти списки отличаются для налоговых резидентов и нерезидентов. К налоговым резидентам РФ в общем случае относятся те, кто находился на территории страны более 183 календарных дней в течение 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

В 2020 году из-за пандемии коронавируса перемещаться через государственные границы было намного сложнее, чем обычно. Поэтому лимит для признания физического лица налоговым резидентом РФ в 2020 году был снижен до 90 дней (п. 2.2 ст. 207 НК РФ). Не исключено, что это распространят и на 2021 год, но пока такой информации нет.

Система все рассчитает автоматически и заполнит документы для подачи в налоговую

Какие доходы будут облагаться по ставке 15%

С доходов до 5 млн руб. нужно будет платить по стандартной ставке 13%. Повышенная ставка действует только для доходов свыше этого лимита.

Для резидентов в доходы включают зарплату, премии, больничные и т.п., а также доходы:

1. От долевого участия.
2. В виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях.
3. По различным операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
4. От участия в инвестиционном товариществе.
5. В виде прибыли контролируемой иностранной компании.

Для нерезидентов РФ в доходы включают (п. 3 ст. 224 НК РФ):

1. Доходы иностранцев, которые работают по патенту.
2. Доходы высококвалифицированных иностранных специалистов.
3. Доходы участников госпрограммы по переселению соотечественников.
4. Доходы членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ.
5. Доходы иностранцев, признанных беженцами или получивших временное убежище в РФ.

На какие доходы не распространяется повышенная ставка

Для резидентов РФ в лимит 5 млн руб. не войдут доходы:

1. От продажи имущества, кроме ценных бумаг.
2. От стоимости подарков, также за исключением ценных бумаг.
3. От выплат по страхованию и пенсионному обеспечению.

То есть для таких доходов ставка всегда будет 13% независимо от суммы (п. 1.1 ст. 224 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).

Также для резидентов РФ продолжат действовать специальные ставки НДФЛ по отдельным видам доходов:

1. 35% по доходам в виде выигрышей и призов, полученных в рамках рекламных акций, а также в виде процентов.
2. 30% по некоторым видам доходов от ценных бумаг.
3. 9% по доходам от облигаций с ипотечным покрытием.

Для нерезидентов сохраняются следующие ставки, предусмотренные п. 3 ст. 224 НК РФ вне зависимости от размера дохода:

1. 15% для полученных дивидендов.
2. 30% для всех остальных доходов, кроме дивидендов и доходов нерезидентов, облагаемых по ставке 13% (15%) из списка, приведённого в предыдущем разделе.

Как рассчитывать НДФЛ с учётом повышенной ставки

Пока сумма выплат в пользу сотрудника с начала года не превысит 5 млн руб., работодатель должен начислять НДФЛ в обычном порядке по ставке 13%.

Если же годовой доход работника стал больше 5 млн руб., то НДФЛ нужно считать как сумму 650 тыс. руб. с 5 млн руб. и 15% с суммы превышения:

Пример 1

Годовой доход работника составил 7 млн руб. Сумма превышения над порогом в 5 млн руб., после которого меняется ставка:

ПР = 7 — 5 = 2 МЛН РУБ.

НДФЛ за год будет равен:

НДФЛ = 650 ТЫС. РУБ. + 2 МЛН РУБ. Х 15% = 950 ТЫС. РУБ.

Что делать, если у физлица несколько источников дохода

У человека может быть несколько работодателей. Может случиться так, что на каждом месте работы доход меньше 5 млн руб., а в сумме больше.

В таких случаях каждый работодатель начисляет НДФЛ по обычной ставке 13%.

Налоговики соберут всю информацию о доходах физического лица за год и если окажется, что общая сумма доходов превысила 5 млн руб., направят физическому лицу уведомление. Налогоплательщик сам должен будет заплатить недостающую сумму до 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ).

Форму уведомления и порядок её направления пока не утвердили. Но для этого ещё есть время: полная информация о доходах физических лиц за 2021 год появится у налоговиков не ранее 30 апреля 2022 года, когда истекут сроки сдачи отчётности налоговых агентов и деклараций 3-НДФЛ.

Максимально полные рекомендации по снижению расходов от команды специалистов сервиса «Моё дело»

Как теперь применять вычеты по НДФЛ

В общем случае с 2021 года налоговые вычеты по НДФЛ можно будет применять по отдельности для каждой категории дохода.

Доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно будет уменьшить на:

• инвестиционные вычеты (ст. 219.1 НК РФ) ;
• перенесённые на будущее ранее полученные убытки от таких операций (ст. 220.1 НК РФ).

Доходы участников инвестиционного товарищества можно будет уменьшить на убытки прошлых лет (ст. 220.2 НК РФ).

Основную налоговую базу можно будет уменьшить на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов (ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ).

Если сумма стандартных, социальных и имущественных вычетов за год превысит основную налоговую базу, то их можно будет использовать для уменьшения других видов доходов, а именно (п. 6 ст. 210 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ):

1. От продажи или получения в дар имущества, кроме ценных бумаг.
2. От выплат по страхованию и пенсионному обеспечению.

Особенности расчёта НДФЛ и санкции за нарушения в 2021-2022 годах

Чтобы налогоплательщики привыкли к новым правилам, в 2021-2022 годах будет действовать переходный период.

Лимит в 5 млн рублей будет применяться не в целом по всем доходам физического лица, а по каждому виду дохода отдельно (п. 3 ст. 2 закона № 372-ФЗ).

Пример 2

Один из учредителей компании одновременно занимает должность директора. За 2021 год он получил зарплату в сумме 4 млн руб. и дивиденды в сумме 2 млн руб. Несмотря на превышение общей суммы дохода в 6 млн руб. над лимитом в 5 млн руб., все доходы директора будут облагаться по ставке 13%.

Если налоговый агент ошибётся в расчете НДФЛ по ставке 15% за 1 квартал 2021 года, его не оштрафуют при условии, что он самостоятельно найдёт ошибку и доплатит недостающую сумму до 1 июля 2021 года (п. 4 ст. 2 закона № 372-ФЗ).

Как платить НДФЛ по ставке 15% и отчитываться по нему

Как и раньше, в зависимости от ситуации налоговый агент должен платить НДФЛ по месту своей регистрации, месту нахождения обособленных подразделений или ведения деятельности.

Но для той части НДФЛ, которая облагается по ставке 15%, установлены отдельные КБК (Приказ Минфина РФ от 08.06.2020 № 99н).

Ставка НДФЛ Налог Пени Штраф

13%	182 1 01 02010 01 1000 110	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110
15%	182 1 01 02080 01 1000 110	182 1 01 02080 01 2100 110	182 1 01 02080 01 3000 110

КБК для уплаты НДФЛ в 2021 году

При заполнении формы 6-НДФЛ для ставок 13% и 15% по одному виду дохода нужно отдельно заполнять разделы 1 и 2 (письмо ФНС РФ от 01.12.2020 № БС-4-11/19702).

Вывод

С 2021 года большинство видов доходов резидентов и нерезидентов, превышающих 5 млн руб. в год, нужно будет облагать НДФЛ по ставке 15%. В частности, повышенная ставка относится к зарплате, премиям и другим видам вознаграждений сотрудников, а также к доходам от долевого участия в организациях.

Исключение — доходы от продажи имущества, подарки, страховые и пенсионные выплаты, а также отдельные виды доходов, которые облагаются НДФЛ по специальным ставкам.

В 2021 — 2022 годах налоговые агенты должны учитывать лимит для применения повышенной ставки отдельно по каждому виду доходов. Начиная с 2023 года для расчёта лимита нужно будет суммировать все доходы налогоплательщика, к которым при превышении 5 млн руб. в год относится ставка 15%.

НДФЛ по ставке 15% нужно перечислять отдельной платёжкой. Для него установлен свой КБК. В форме 6-НДФЛ налог по ставке 15% следует отражать на отдельных листах.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!

Источник: www.moedelo.org