Плательщикам налога на доходы физических лиц предоставляется право на возврат НДФЛ в форме налогового вычета. Налоговые вычеты бывают стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные. В этом разделе речь пойдет об имущественных вычетах, предоставляемых при покупке или строительстве жилья на территории РФ. Воспользоваться таким вычетом можно только раз в жизни.
Порядок предоставления имущественного вычета регулирует ст.220 НК РФ. Получение имущественного вычета реализуется путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ на определенные расходы. Фактически это означает, что часть дохода, полученного налогоплательщиком, не будет облагаться налогом.
Кто имеет право на имущественный вычет?
обладающие статусом налогового резидента
и
получающие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, за исключением доходов от долевого участия и доходов в виде выигрышей в азартных играх и лотереях
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории нашей страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство физического лица на порядок определения резидентства не влияет. Так, если гражданин РФ дистанционно трудится на российскую организацию и при этом постоянно проживает за рубежом, то к трудовым доходам такого физического лица применяется ставка НДФЛ в размере 30%, а не 13%.
Как получить налоговый вычет при строительстве дома своими силами?
Предоставленной льготой на применение имущественного вычета не могут воспользоваться индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.), самозанятые граждане, перешедшие на уплату налога на профессиональный доход, работники, получающие «серую» зарплату, неработающие несовершеннолетние граждане и пенсионеры, а также иные категории граждан, не соответствующие критериям, указанным выше.
Что включает имущественный вычет?
Расходы на строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них
Расходы на выплату процентов по кредитам (займам)
Имущественный вычет не предоставляется в части стоимости жилья, покрываемой за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского капитала, а также в случаях, когда сделка совершается между физическими лицами, признаваемыми взаимозависимыми согласно ст.105.1 НК РФ. Так, в имущественном вычете будет отказано, если жилье приобретено по договору, заключенному с супругом, родителями, детьми, братьями или сестрами.
Какие затраты учитываются в расходах на приобретение квартиры или комнаты?
Цена покупки квартиры, комнаты или доли в них
Помимо собственно расходов на покупку квартиры или комнаты, в состав имущественного вычета можно включить расходы на отделку приобретаемого жилья, но при одном условии – жилье приобретается в новостройке, и в обязанности застройщика не входит производство отделочных работ. Расходы покупателя на ремонт квартиры или комнаты, приобретенной на вторичном рынке, не принимаются при расчете имущественного вычета.
Налоговый вычет при строительстве дома
Какие затраты учитываются в расходах на строительство либо приобретение жилого дома?
Цена покупки жилого дома или доли в нем, в том числе неоконченного строительством
Цена покупки земельного участка или доли в нем, на котором расположен или будет строиться жилой дом
Разработка проектной либо сметной документации
Строительные и отделочные материалы
Работы и услуги по строительству, достройке и отделке
Указанный перечень расходов, принимаемых при строительстве или покупке жилого дома, является закрытым. Иные расходы, кроме перечисленных выше, к вычету не принимаются (н-р, расходы, связанные с покупкой строительных инструментов, оформлением сделок, страхованием финансовых рисков при строительстве).
Какие затраты учитываются в расходах на выплату процентов?
Проценты по целевым кредитам (займам), израсходованным на приобретение жилья
В составе имущественного вычета налогоплательщик вправе учесть проценты, выплаченные по целевому кредиту (займу), полученному на строительство или приобретение жилья. Чаще всего заемные средства на такие цели предоставляются банками, однако могут быть получены и у иных организаций, н-р, у работодателя. Главное, чтобы договор содержал условие о цели расходования выданных заемных средств исключительно на строительство или приобретение жилой недвижимости, земельного участка под жилье или доли в них. Если в договоре подобное условие отсутствует, то имущественный вычет по процентам не предоставляется, даже если заемщик фактически использовал полученные средства в указанных целях.
Имущественный налоговый вычет предоставляется также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования целевых кредитов на новое строительство или приобретение жилья. НК РФ не ограничивает количество кредитов, выданных в порядке перекредитования целевого кредита. Однако при этом имущественный вычет на погашение процентов по каждому последующему кредитному договору, заключенному в целях рефинансирования предыдущего кредита, предоставляется, если из него прямо следует, что перекредитование непосредственно связано с первоначальным целевым кредитом. То есть, если в каждом последующем кредите будет ссылка на первоначальный ипотечный кредит, то проценты по всем этим кредитам могут быть учтены в качестве имущественного вычета.
Имущественный вычет в отношении процентов по кредитам, полученным на рефинансирование первоначального целевого кредита, предоставляется только при получении кредитов от банков. В соответствии со ст.11 НК РФ под банком понимаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка РФ. Если такой кредит получен у организации, не имеющей лицензию Центробанка РФ, н-р, у агентства по ипотечному кредитованию, то начисленные по нему проценты не принимаются к вычету из налоговой базы.
На какую сумму возможен имущественный вычет?
Имущественный вычет на приобретение жилья и земельных участков предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн.руб.
Сумма имущественного вычета ограничена законом. Предельная величина имущественного вычета в отношении расходов на строительство и приобретение жилья и земли составляет 2 млн.руб., а расходов на выплату процентов по ипотеке – 3 млн.руб. При этом ограничение в 3 млн.руб. действует в отношении целевых кредитов и займов, которые получены в 2014 году и позже. По целевым кредитам (займам), полученным до 2014 года, а также по кредитам, выданным для целей рефинансирования кредитов, полученных до 2014 года, имущественный вычет предоставляется без ограничения, т.е. в размере фактически уплаченных процентов.
Оба вычета можно применять одновременно. В НК РФ не установлена очередность учета расходов на приобретение жилья и затрат на погашение процентов в составе имущественного вычета. Однако, исходя из порядка составления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденного налоговой службой, вначале погашается вычет по покупке и строительству жилья, и только затем расходы по выплате процентов.
Обычно за один год имущественный вычет не используется полностью. Неиспользованный остаток имущественного вычета его получатель вправе перенести на будущие периоды, ограничения по сроку его использования не установлены. Если у получателя вычета временно отсутствуют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, н-р, по причине нахождения в отпуске по уходу за ребенком, то он может возобновить использование имущественного вычета, когда вновь приступит к работе.
С 2014 года предельная сумма имущественного вычета на покупку или строительство жилья привязана к его получателю, а не к объекту, в отношении которого применяется вычет. Это значит, что при покупке или строительстве жилья на сумму меньше 2 млн.руб., налогоплательщик вправе использовать неиспользованный остаток вычета при покупке или строительстве еще одного или нескольких объектов.
В отличие от вычета, связанного с покупкой или строительством жилья, вычет по процентам может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимости.
Когда возникает право на вычет?
Право на получение имущественного вычета возникает у налогоплательщика, начиная с года, в котором:
зарегистрировано право собственности на жилой объект или
подписан акт о передаче застройщиком объекта долевого строительства
Обязательным условием для получения имущественного вычета по расходам на строительство или покупку жилого дома, покупку готовой квартиры или комнаты или долей в них, является регистрация права собственности на жилье. При приобретении земельных участков налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком документа о праве собственности на жилой дом. В настоящее время регистрация возникновения и перехода прав на недвижимость удостоверяется выпиской из ЕГРН – единого государственного реестра недвижимости.
Если налогоплательщик приобрел дачный или садовый дом, зарегистрированный как «жилое строение», а не «жилой дом», он также может получить имущественный налоговый вычет. С 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», который признал жилые строения жилыми домами. В законе, в частности, указано, что «расположенные на садовых земельных участках здания, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр недвижимости до дня вступления в силу настоящего Федерального закона с назначением «жилое», «жилое строение», признаются жилыми домами. При этом замена ранее выданных документов или внесение изменений в такие документы, записи Единого государственного реестра недвижимости в части наименований указанных объектов недвижимости не требуется, но данная замена может осуществляться по желанию их правообладателей».
Участник долевого строительства вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета начиная с года, в котором квартира передана застройщиком и принята налогоплательщиком как участником долевого строительства на основании передаточного акта, подписанного сторонами. Таким образом, налогоплательщик, который приобрел квартиру на этапе строительства многоквартирного дома, может реализовать свое право на применение имущественного вычета, не дожидаясь внесения записи о праве собственности на квартиру в ЕГРН.
Как правило, расходы по отделке квартиры участник долевого строительства несет уже после подписания передаточного акта. Может так случиться, что расходы на отделку квартиры будут осуществлены налогоплательщиком не в том году, в котором впервые использовано право на имущественный вычет. В этом случае дополнительный вычет, заявленный позднее в отношении расходов на отделку, не является повторным, поскольку это часть фактических расходов на приобретение одного объекта недвижимости, в отношении которого предоставляется имущественный вычет. Таким образом, для получения имущественного вычета в отношении расходов на отделку не имеет значения, что эти расходы понесены налогоплательщиком не в периоде подписания передаточного акта.
Аналогичные соображения применяются и в том случае, когда отделка жилого дома производится после регистрации права собственности на дом.
Куда и когда можно обратиться за получением имущественного вычета?
Обратиться за получением имущественного вычета можно в течение или по окончании года, в котором возникло право на вычет
Получить имущественный налоговый вычет можно двумя способами – в налоговом органе и у работодателя как налогового агента. Налоговый агент, не являющийся работодателем, не имеет права предоставлять имущественный вычет, н-р, организация не сможет предоставить имущественный вычет, если физическое лицо оказывает ей услуги по гражданско-правовому договору. Согласно Трудовому кодексу РФ работодателем признается физическое лицо либо юридическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работником. Трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании трудового договора.
Налоговый вычет предоставляется в заявительном порядке – то есть налогоплательщик по окончании года, в котором впервые возникло право на вычет, направляет в свою налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой и заявляет свое право на вычет. К декларации прилагается пакет документов, подтверждающих право на налоговый вычет. Если налогоплательщик в этом же году получил доходы, подлежащие обязательному декларированию, н-р, продал квартиру, которая была в собственности меньше минимального срока владения, то декларация предоставляется контролирующим органам не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. В случае, когда 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, декларация направляется в ближайший рабочий день, следующий за указанной датой.
Если же декларация предоставляется исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно и после указанной даты. При этом следует учитывать, что воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год налогоплательщик может не позднее трех лет после его окончания. По истечении указанного срока право на вычет не аннулируется, однако реализовать его налогоплательщик сможет только в отношении доходов последующих лет.
После проведения проверки налоговый орган возвращает излишне удержанный налог путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
Налогоплательщику также предоставлена возможность получить имущественный вычет до окончания года, в котором впервые возникло право на его применение. В таком случае сначала в налоговые органы направляется заявление по специальной форме вместе с приложенными к нему документами, подтверждающими право на налоговый вычет. Если проверка прошла успешно, налоговая инспекция выдает налогоплательщику формализованное уведомление, которое тот предоставляет в бухгалтерию по месту трудовой деятельности. Налоговый агент пересчитывает налогооблагаемый доход с начала года и возвращает работнику сумму излишне удержанного налога. Неиспользованный остаток вычета налоговый агент учитывает при расчете НДФЛ за месяцы, оставшиеся до окончания года, в котором получено уведомление.
В случае, когда работник трудится у нескольких работодателей, он вправе получить вычет у любого из них, или сразу у всех. В заявлении следует указать работодателей и суммы вычета, которые должен будет предоставить каждый из них. При подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов у нескольких работодателей налоговой инспекцией будет выдано соответствующее количество уведомлений.
Какие документы требуется представить для подтверждения права на вычет?
ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ (либо КОМНАТЫ) НА ВТОРИЧНОМ РЫНКЕ
Договор приобретения квартиры (или комнаты)
Документы, подтверждающие право собственности на квартиру (или комнату)
Документы, подтверждающие оплату, н-р, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств на счет продавца
ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛОГО ДОМА, ГОТОВОГО ДЛЯ ПРОЖИВАНИЯ
Договор приобретения жилого дома с земельным участком
Документы, подтверждающие право собственности на жилой дом и на земельный участок
Документы, подтверждающие оплату, н-р, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств на счет продавца
ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ ПО ДОГОВОРУ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ, ДОГОВОРУ УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ
Договор долевого участия в строительстве либо договор уступки права требования
Подписанный сторонами передаточный акт, подтверждающий передачу квартиры застройщиком участнику долевого строительства
Документы, подтверждающие оплату, н-р, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет застройщика (цедента)
Документы, подтверждающие произведенные расходы на отделку, в том числе договоры подряда, акты, накладные, кассовые или товарные чеки, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств на счет подрядчика или поставщика и т.д.
СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛОГО ДОМА ИЛИ ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛОГО ДОМА НА СТАДИИ СТРОИТЕЛЬСТВА
Договор приобретения земельного участка
Документы, подтверждающие произведенные расходы на покупку земли и на строительство (достройку) и отделку дома, в том числе договоры подряда, акты, накладные, кассовые или товарные чеки, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств на счет подрядчика или поставщика и т.д.
Документы, подтверждающие право собственности на жилой дом и на земельный участок
РАСХОДЫ НА УПЛАТУ ПРОЦЕНТОВ ПО ЦЕЛЕВОМУ ЗАЙМУ (КРЕДИТУ), НАПРАВЛЕННОМУ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ
Одновременно с налоговой декларацией и заявлением в налоговые органы направляется пакет документов, подтверждающих право налогоплательщика на применение налогового вычета. Документы предоставляются в сканированном виде, если их отправка осуществляется в электронном виде, либо в виде копий на бумажном носителе.
Указанный выше перечень дополняется копиями следующих документов:
Паспорт РФ или иной документ, удостоверяющий личность гражданина
Свидетельство о рождении ребенка при приобретении родителями жилья в собственность ребенка в возрасте до 18 лет
Решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства при приобретении опекунами или попечителями жилья в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет
Заявление о распределении имущественного вычета между супругами в случае приобретения жилья в совместную собственность в произвольной форме
Справка о доходах по форме 2-НДФЛ с места работы
Заявление на возврат НДФЛ с указанием банковских реквизитов получателя
Как отправить пакет документов в налоговые органы?
В электронном виде через портал Госуслуг или сайт ФНС
Декларацию или заявление с сопроводительными документами можно подать в налоговые органы лично или через представителя, направить почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ), или в электронной форме с помощью личного кабинета на портале Госуслуг или на сайте ФНС.
Сколько ждать возврата излишне удержанного налога?
При подаче декларации 3-НДФЛ у налоговых органов есть 3 месяца на проверку документов, представленных налогоплательщиком. Указанный срок отсчитывается со дня фактического поступления налоговой декларации в налоговый орган и не зависит от способа представления декларации.
Если до окончания проверки первичной декларации налогоплательщик представит уточненную декларацию в связи с обнаружением ошибок или недостоверных сведений в ранее поданной декларации, то проверка первичной декларации прекращается и начинается проверка уточненной. При этом отсчет трехмесячного срока проверки на основании ст.88 НК РФ начнется заново со дня получения налоговым органом уточненной декларации.
При обнаружении ошибок в декларации, выявлении противоречий между сведениями в представленных документах и их несоответствия сведениям, имеющимся у налогового органа, налогоплательщику направляется требование о представлении пояснений или внесении изменений в декларацию. Срок для ответа на требование составляет пять рабочих дней.
В случае успешной проверки у налогового органа есть один месяц для перечисления излишне удержанного налога на счет налогоплательщика. Таким образом, максимальный срок ожидания возврата денежных средств налоговыми органами составляет 4 месяца. Отслеживать текущий статус налоговой проверки можно в личном кабинете на сайте ФНС.
Возврат налогоплательщику суммы НДФЛ при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения долга. Если, н-р, у налогоплательщика есть задолженность по транспортному налогу, то вначале будет погашен этот долг, а затем налогоплательщику будет перечислен остаток причитающейся ему суммы.
В случае подачи заявления максимальный срок для возврата денежных средств формально также составляет 4 месяца. У налоговой инспекции есть 30 дней на рассмотрение заявления и выдачу налогоплательщику уведомления для передачи его налоговому агенту. В свою очередь, налоговый агент должен вернуть излишне удержанную сумму налога в течение трех месяцев со дня получения налогового уведомления и заявления работника о возврате НДФЛ. Однако на практике работодатель возвращает налог работнику в ближайший после пересчета налоговой базы день выплаты заработной платы.
| Практика применения имущественных вычетов при приобретении жилья | |
| Налогообложение доходов от продажи имущества |
Телефон: +7 (908) 241-67-03
Источник: time-to-study.ru
Какие расходы на строительство жилья можно учесть при подаче документов на имущественный вычет
Управление Федеральной налоговой службы в связи с поступающими от налогоплательщиков вопросами публикует разъяснение о том, какие расходы по строительству жилого дома можно учесть при подаче декларации по форме № 3-НДФЛ с целью получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и какие подтверждающие понесенные расходы документы должны быть приложены к декларации.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 миллионов рублей.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли в нем могут включаться:
расходы на разработку проектной и сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Законодателем определены не все затраты, прямо или опосредованно связанные со строительством или приобретением жилья, а только поименованные в перечне, установленном в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (далее – Перечень). При этом согласно разъяснениям Минфина России расходы, которые прямо не указаны в Перечне, к расходам на строительство жилья для целей применения имущественного вычета по НДФЛ не относятся (Письмо Минфина России от 24.08.2010 № 03-04-05/9-492).
Говоря о расходах, связанных с работами или услугами по строительству, следует отметить, что Кодекс не содержит определения понятий «Строительство» и «Работы и услуги по строительству». В соответствии с п.1 ст.11 Кодекса используемые в нем институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства применяются в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства.
В пункте 13 ст. 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации дано определение строительства — это создание зданий, строений, сооружений, в том числе на месте сносимых объектов капитального строительства.
Если налогоплательщик несет расходы, не имеющие целью строительство нового объекта жилой недвижимости, он не будет иметь право на получение налогового вычета по данному основанию. Соответственно, не будут считаться основанием для получения вычета строительные расходы налогоплательщика, направленные на увеличение полезной площади объекта, его модернизацию или реконструкцию.
Состав работ в строительстве определен Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007, утвержденным Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 № 329-ст, в группе 45 «Строительство», поэтому в целях определения состава расходов, связанных с выполнением строительных работ и приобретением материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета, Вы можете руководствоваться перечнем работ, относимых к строительным работам в соответствии с группой 45 ОКВЭД.
При этом следует учитывать, что принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или доли в них.
Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда налогоплательщик может одновременно предъявить:
документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю в нем (пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса);
платежные документы, подтверждающие факт оплаты налогоплательщиком произведенных расходов. Примерный перечень таких документов указан в Кодексе (например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки, товарные и кассовые чеки и др.).
Указанный перечень не является закрытым, поэтому можно использовать и другие платежные документы, подтверждающие факт оплаты произведенных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса). Так, в соответствии с положениями ст. 408 Гражданского кодекса Российской Федерации при расчетах между физическими лицами исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения.
Подводя итог, отметим, что Кодекс не содержит запрета на применение имущественного вычета в случае строительства по договорам гражданско-правового характера: включение расходов на строительство жилья в состав расходов для получения имущественного налогового вычета возможно как в случае, если работы проводятся самим налогоплательщиком, так и по договору на выполнение таких работ с подрядной организацией.
Источник: vparnike.ru
Берем деньги у государства: купил участок, построил дом, сделал ремонт — получи вычет
О налоговым вычете при покупке или строительстве дома наверняка слышали многие потенциальные покупатели недвижимости. Согласно Налоговому кодексу РФ можно рассчитывать на возврат НДФЛ с суммы, равной двум млн. руб., иначе говоря – на 260 тыс. руб. Но далеко не каждый знает, что к расходам на приобретение жилья могут быть прибавлены затраты на его строительство и ремонт.
Данная статья является справочно-информационным материалом, вся информация в ней представлена в ознакомительных целях и носит исключительно информационный характер.
Какие именно расходы можно прибавить к расчетной базе суммы налогового вычета и какие документы для этого необходимы, рассказывает портал о недвижимости Metrinfo.Ru.
Законное основание: статья 220 НК
Право на налоговый вычет при покупке или строительстве жилья закреплено в статье 220 Налогового кодекса РФ. Эта же статья дает право включать в учитываемые при получении вычета расходы на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры и т.п. объектов.
Если вы купили лишь участок, на котором строите дом, то в фактические расходы, с которых можно получить вычет, помимо затрат на покупку участка включаются:
— расходы на разработку проектно-сметной документации;
— расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
— расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;
— расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Если вы приобрели недостроенный дом (в Налоговом кодексе он именуется жилым домом, не оконченным строительством), то при получении вычета могут быть учтены:
— расходы на разработку проектно-сметной документации;
— расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
— расходы, связанные с работами или услугами по достройке дома и его отделке;
— расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Если вы купили квартиру (комнату) в недостроенном доме, а вернее право на квартиру (комнату) в строящемся доме или квартиру (дом) без отделки, то при оформлении налогового вычета помимо расходов на приобретение жилья можете прибавить:
— расходы на приобретение отделочных материалов;
— расходы на работы, связанные с отделкой квартиры (комнаты);
— расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ (с 1 января 2010 г.).
Вот, пожалуй, и все: «Все расходы, которые могут учитываться при оформлении вычета, прямо поименованы в Налоговом кодексе, и иные расходы принять к вычету нельзя», — утверждает Светлана Оганджанянц налоговый консультант компании «NALOGOVMALO.RU», член Палаты Налоговых Консультантов РФ.
И конечно, не все так просто, как кажется на первый взгляд: перечисленные расходы, увы, учитываются не всегда и «вероятность столкнуться с трудностями весьма существенна», — считает Филипп Кабин, генеральный директор компании «Персональный Аудит».
Во-первых, согласно все той же 220 статье Налогового кодекса общий размер имущественного налогового вычета при покупке жилья не может превышать 2 000 000 руб., а это значит, что если приобретенные Вами участок, недостроенный дом или квартира стоили не менее 2 000 000 руб., то включить в налоговый вычет дополнительные затраты Вы не сможете.
Если учесть стоимость жилья в Москве и Подмосковье, то прибавить какие-либо расходы к налоговому вычету смогут разве что покупатели земельных участков, строящие дома «с нуля», покупатели недостроенных домов эконом-класса, расположенных далеко от МКАД или в других регионах России, и бюджетных однокомнатных и двухкомнатных квартир в регионах или в дальнем Подмосковье. Причем в последнем случае квартира, скорее всего, будет приобретена на начальном этапе строительства.
Во-вторых, в сумме Вашего налогового вычета не могут быть учтены расходы прежних владельцев участка, дома или квартиры. Например, если Вы купили недостроенный дом, как правило, расходы по разработке проектно-сметной документации на его строительство уже проведены, а значит, их нельзя включить в сумму затрат, с которых не будет удержан НДФЛ.
В-третьих, формулировки закона не очень четки, например, в Налоговом кодексе написано «расходы на приобретение отделочных материалов», но не указано, что именно относится к отделочным материалам, и это дает право специалисту налоговой службы отказать в прибавлении ряда затрат к сумме налогового вычета. Чтобы этого не случилось, нужно выяснять детали.
Дверь — строительный материал или отделочный?
«Прежде всего, стоит обратить внимание на то, что при строительстве дома можно учесть расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, а при приобретении жилого дома или квартиры без отделки — только расходы на приобретение отделочных материалов, так как считается, что при вводе в эксплуатацию жилого помещения уже соблюдены строительные нормы и нет нужды в дополнительном строительстве», — рассказывает Яна Санжарова, руководитель департамента аудита аудиторской компании «АС-АУДИТ».
В связи с этим возникает много спорных моментов. Например, многие покупатели квартир сталкиваются с плохим качеством входных дверей и окон и стремятся их заменить.
Но входные двери и окна считаются строительными материалами, потому что без них жилье не выполняет своих основных функций, поэтому расходы по их замене в квартире или в готовом доме вряд ли будут учтены при определении налогового вычета. Да и для недостроенного дома действует похожее правило: расходы на окна и входные двери учитываются только, если при покупке объекта они еще не были установлены, т.е. их замену включить в налоговый вычет не получится. Однако межкомнатные двери признаются Налоговой службой в качестве отделочных материалов. «Поэтому к расходам на отделку квартиры, которые могут быть приняты к вычету, относятся затраты на приобретение и установку межкомнатных дверей. На это указывает ФНС России в Письме от 28.10.2008 N 3-5-04/644», — сообщает Светлана Оганджанянц («NALOGOVMALO.RU»).
Но многие другие предметы, которые покупатели недвижимости могут считать отделочными материалами, по мнению Налоговой службы РФ, таковыми не являются. Например, к отделочным материалам не получится отнести сантехнику, светильники, полотенцесушители, радиаторные батареи, любые элементы декора и пр.
В большинстве случаев специалисты налоговой службы формально подходят к вопросу отнесения затрат к суммам, учитываемым при расчете налогового вычета. «Например, под отделочными работами УФНС России по г. Москве понимаются штукатурные, столярные, плотничные, малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовка стен (Письмо от 21.09.2009 N 20-14/4/097773). Соответственно только по этим работам и материалам к этим работам и может быть заявлен вычет», — говорит Светлана Оганджанянц («NALOGOVMALO.RU»). Стоит заметить, что в этом списке нет, например, работ каменщика, поэтому если в Вашей квартире не установлены межкомнатные перегородки, то учесть расходы на их возведение в сумме налогового вычета будет проблематично.
И как уже говорилось, к расходам, учитывающимся при расчете вычета, нельзя прибавить затраты, не обозначенные в Налоговом кодексе, в том числе:
— на перепланировку объекта, которой часто увлекаются покупатели жилья;
— на оформление сделок, необходимых для получения разрешения на строительство жилого дома или перепланировку;
— расходы по благоустройству придомовой территории (как в собственном доме, так и в многоквартирном). В связи с этим не рекомендуется подписывать договоры, в которых часть затрат на покупку квартиры (комнаты) указывается как расходы на обустройство двора, ведь налоговый вычет с этой суммы Вы не получите.
Нюансов довольно много, поэтому по каждому отдельному случаю, особенно если Вы не находите ответа на какие-то из своих вопросов, лучше консультироваться со специалистами.
Документы решают все
Конечно, все расходы по строительству и ремонту жилья могут быть учтены при определении налогового вычета только на основании документов. Если вы хотите, чтобы при расчете льгот по уплате НДФЛ были учтены расходы на строительство и ремонт, то в налоговую инспекцию, прежде всего, надо предоставить:
— документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или квартиру (комнату, долю в квартире), а также на земельный участок, предоставленный для индивидуального жилищного строительства; обычно в качестве такого документа выступает Свидетельство о регистрации права собственности;
— договор о приобретении квартиры (комнаты), недостроенного дома, земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, соответствующие платежные документы и акт приемки-передачи, причем в нем обязательно должно быть указано, что дом не достроен, а квартира передается без отделки, и чем подробнее будет расписано, что есть в квартире или недостроенном доме, а чего там нет (например, тех же окон или межкомнатных перегородок), тем больше вероятность учесть все расходы по строительству и ремонту в налоговом вычете;
— документы, подтверждающие расходы на строительство и отделку; «их копии заверяются подписью налогоплательщика и прилагаются к пакету документов», — уточняет Светлана Оганджанянц («NALOGOVMALO.RU»).
Расходы на разработку проектно-сметной документации на строительство и на проведение отделочных работ подтверждаются соответствующим проектом и сметой проектной, строительной или ремонтной организации.
Расходы на строительные и отделочные работы, а также на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации могут быть подтверждены соответствующими договорами с подрядными организациями. «К ним также требуются документы, подтверждающие оплату — чеки с квитанциями или платежные поручения», — говорит Филипп Кабин («Персональный Аудит»). «Еще необходим акт оказания услуг, оформленный на имя налогоплательщика и содержащий реквизиты подрядчика», — добавляет Светлана Оганджанянц («NALOGOVMALO.RU»). Таким образом, расходы на ремонт, выполненный бригадой гастарбайтеров, не подтвержденные документами к налоговому вычету не прибавятся.
«Расходы на строительные и отделочные материалы подтверждаются чеками и товарными чеками, квитанциями или платежными поручениями», — сообщает Филипп Кабин («Персональный Аудит»). «Если есть договоры на поставку материалов, то можно использовать и их, а также накладные со всеми реквизитами», — говорит Светлана Оганджанянц («NALOGOVMALO.RU»). А вот приходного ордера по материалам (товарного чека), которым часто оформляют покупку на базаре, без соответствующего кассового чека для Налоговой инспекции будет мало. Но в то же время Яна Санжарова («АС-АУДИТ») утверждает, что подтвердить покупку можно актом о закупке материалов у физических лиц с указанием адресных и паспортных данных продавца. «Также в Налоговую инспекцию принимаются банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца», — говорит эксперт.
Важно, чтобы в документе, подтверждающем ваши расходы, были указаны сумма затрат, продавец или организация, оказывающая услуги, и наименование работ, услуг либо приобретенных материалов, чтобы специалисту налоговой службы было понятно, что вы понесли именно те расходы, которые могут быть учтены при расчете налогового вычета. «А еще очень важно, чтобы договоры, акты, накладные и прочие документы были оформлены только на имя получателя вычета», — предупреждает Светлана Оганджанянц («NALOGOVMALO.RU»).
Резюме портала о недвижимости Metrinfo.Ru
В налоговом имущественном вычете при покупке или строительстве жилья могут быть учтены расходы по строительству и ремонту, но только в том случае если вы покупаете участок земли и начинаете строительство «с нуля», либо приобретаете недостроенный дом или квартиру (комнату) без ремонта. Причем последнее обязательно должно быть указано в акте приема-передачи объекта. Получить налоговый вычет на расходы по строительству и отделке не всегда просто, так как в данном вопросе есть много нюансов и спорных моментов, но если заранее проконсультироваться у специалиста аудиторской фирмы или налогового консультанта и грамотно собрать всю необходимую документацию, то наверняка все получится.
Источник: www.metrinfo.ru