Минфин разъяснил, когда организация обязана платить налог на имущество в отношении жилых зданий и объектов незавершенного строительства.
Недострой облагается налогом на имущество
Минфин России в письме от 22.09.2020 № 03-05-05-01/82796 сообщил, что объекты незавершенного строительства, отвечающие установленным п. 4 ПБУ 6/01 критериям основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ исходя из среднегодовой стоимости имущества.
Ведомство поясняет, что с 1 января 2020 года в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 Кодекса (как среднегодовая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.
В свою очередь, положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств» установлено, что актив принимается к учету в качестве ОС, если одновременно выполняются условия, установленные пунктом 4 ПБУ 6/01 (то есть, когда объект предназначен для использования в деятельности организации).
Подробнее о бухучете объектов незавершенного строительства мы писали здесь.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Минфин России в письме от 22.09.2020 № 03-05-05-01/82796 сообщил, что объекты незавершенного строительства , отвечающие установленным п. 4 ПБУ 6/01 критериям основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ исходя из среднегодовой стоимости имущества. … 1 п. 1 ст. 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное…
Нужно ли организации платить налог на имущество за недострой
Минфин разъяснил, когда организация обязана платить налог на имущество в отношении жилых зданий и объектов незавершенного строительства.
В письме от 22.11.2021 № 03-05-05-01/94227 отмечается, что налогом на имущество организаций облагается недвижимость, учитываемая на балансе организации в качестве основных средств, если налоговая база в отношении такой недвижимости определяется как среднегодовая стоимость.
Также под налог на имущество организаций подпадает недвижимость, налоговая база в отношении которой определяется как кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости.
К подобным объектам отнесены жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Таким образом, принадлежащие организации на праве собственности жилые здания, в отношении которых определена кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН), подлежат обложению налогом на имущество организаций вне зависимости от их использования в деятельности организации.
Что касается объектов незавершенного строительства, то такие объекты облагаются налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, при условии, если:
ИсточникОбъект незавершенного строительства становится объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц сразу после оформления права собственности на него. Это означает, что только после регистрации прав собственности у гражданина появляется обязанность по уплате налога . При этом важно понимать, что само по себе оформленное право собственности еще не приводит к обязанности платить налог на имущество при незавершенном строительстве . Дело в том, что, во-первых, обязанность по уплате…
Как облагается налогом на имущество объект незавершенного строительства?
Объект незавершенного строительства, в отношении которого определена кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, подлежит обложению налогом на имущество вне зависимости от назначения земельного участка и использования объекта в деятельности организации.
Федеральным законом от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ расширен перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых в рамках статьи 378.2 НК РФ исходя из кадастровой стоимости, объектами недвижимого имущества, признаваемыми таковыми в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.
Таким образом, на основании новой редакции подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ с 1 января 2020 года подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости в том числе объекты незавершенного строительства.
Информация ФНС России от 6 июля 2021 г. «О налоге на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного на земельном участке из земель населенных пунктов»
Как облагается налогом на имущество объект незавершенного строительства?
Объект незавершенного строительства, в отношении которого определена кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, подлежит обложению налогом на имущество вне зависимости от назначения земельного участка и использования объекта в деятельности организации.
Федеральным законом от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ расширен перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых в рамках статьи 378.2 НК РФ исходя из кадастровой стоимости, объектами недвижимого имущества, признаваемыми таковыми в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.
Таким образом, на основании новой редакции подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ с 1 января 2020 года подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости в том числе объекты незавершенного строительства.
Информация ФНС России от 6 июля 2021 г. «О налоге на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного на земельном участке из земель населенных пунктов»
ИсточникКомпания, применяющая УСН, имеет объект незавершенного строительства . Потенциально он подлежит обложению налогом на имущество по кадастровой стоимости. Но эта стоимость до завершения строительства не определена. Нужно ли упрощенцу беспокоиться об уплате налога ? Страхи упрощенца отчасти развеивает письмо Минфина России от 09.02.2021 № 03-05-05-01/8256. … Исходя из кадастровой стоимости налогом на имущество, например, облагается следующая недвижимость (подп. 1–4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ): административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них
Объекты незавершенного строительства: надо ли платить налог?
Часто у людей возникает вопрос, нужно ли платить налог за объект незавершенного строительства — ведь по сути объекта недвижимости еще нет.
Именно на этот вопрос нам предстоит ответить в этой статье.
1. Что такое объекты незавершенного строительства (ОНЗС)?
2. В каких случаях права на объект незавершенного строительства нужно регистрировать в Росреестре?
3. Как исчисляется налог на имущество по объектам незавершенного строительства?
4. Существуют ли льготы на уплату налога по объекту незавершенного строительства?
1. Что такое объекты незавершенного строительства (ОНЗС)?
Для начала разберемся, что же такое объекты незавершенного строительства (ОНЗС)?
Объекты незавершенного строительства – это те объекты, по которым не закончены строительные работы.
К таким объектам относят:
- законсервированную стройку;
- стройку на этапе приостановки;
- полностью остановленную стройку;
- готовый объект, проходящий проверку безопасности и соответствие техническим параметрам.
Такой объект может также находиться в стадии опытной эксплуатации.
2. В каких случаях права на объект незавершенного строительства нужно регистрировать в Росреестре?
Такая необходимость может возникнуть, к примеру, если нет возможности в настоящее время достроить объект, а нужно под его залог взять кредит в банке. Может возникнуть ситуация, когда есть необходимость передать права на недостроенный объект ОНЗС по гражданско-правовой сделке, тогда государственная регистрация права на такой объект является обязательной.
Статья 40 Закона РФ от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее – Закон о регистрации) устанавливает особенности государственной регистрации права на объекты незавершенного строительства.
По общему правилу, государственная регистрация прав на недостроенный объект (ОНЗС) в случае, если в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) не зарегистрировано право заявителя на земельный участок, на котором расположен объект, осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и (или) государственной регистрацией права заявителя на такой земельный участок.
Снятие с государственного кадастрового учета объекта незавершенного строительства и государственная регистрация прекращения прав на этот объект, если государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав в отношении него были осуществлены ранее, осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом созданных в результате завершения строительства этого объекта здания, сооружения или всех помещений либо машино-мест в них и государственной регистрацией прав на них.
3. Как исчисляется налог на имущество по объектам незавершенного строительства?
Объекты незавершенного строительства относятся к объектам налогообложения (ст. 400, пп. 5 п. 1 ст. 401 Налогового Кодекса РФ – НК РФ).
Объект незавершенного строительства рассматривается в виде недвижимого имущества наряду со зданиями и строениями.
Обязанность по уплате налога возникает, если в субъекте РФ, на территории которого расположено такое имущество, введен порядок уплаты налога исходя из кадастровой стоимости имущества. С 2020 г. для исчисления налога на имущество физических лиц, кроме Севастополя, применяется только кадастровая стоимость (ч. 3 ст. 5 Закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ; Информация ФНС России «Завершился переход к исчислению налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости»). Порядок оплаты устанавливается местными властями.
Кадастровая стоимость определяется исходя из государственной кадастровой оценки. Как для готовых зданий, так и для недостроенных обычно кадастровая стоимость меньше рыночной.
Налоговая ставка не недостроенный объект.
Каждый регион сам устанавливает размер налоговой ставки.
Для физических лиц при исчислении на основании кадастровой стоимости предельные ставки налога определены статьёй 406 НК РФ:
- 0,1% для жилых построек;
- 2% для административных, торговых объектов и объектов стоимостью более 300 тысяч рублей;
- 0,5% для остальных объектов.
Порядок и срок уплаты налога на объект незавершенного строительства.
Налоговый орган направляет уведомление на основании которого должен быть уплачен налог по месту нахождения недостроенного объекта. Налоговый орган не направляет уведомление, если общая сумма имущественных налогов составляет менее 100 рублей.
4. Существуют ли льготы на уплату налога по объекту незавершенного строительства?
Несмотря на то, что имущественный налог в некоторых случаях действительно можно оплатить по льготной ставке, недостроенных объектов это не касается.
В соответствии со ст. 407 НК РФ собственники данных объектов не имеют льгот, освобождающих их от уплаты налога. Также они не могут воспользоваться налоговыми вычетами, за исключением льгот и вычетов, установленных муниципальными нормативными актами по месту нахождения объектов налогообложения (п. 7 ст. 403 НК РФ).
Получить льготу можно будет только после завершения строительства и оформления постройки как полноценного объекта недвижимости.
ИсточникА мы рады сообщить Вам, что теперь Владей Легко всегда с Вами, прямо в Вашем мобильном! Подписывайтесь на наш Telegram -канал !
Налог на незавершённое строительство , законодательство, расчёт налога и сроки его уплаты. … Объект налогообложения . Строительные объекты , которые ещё не введены в эксплуатацию, принято считать незавершённым строительством . К объектам данной категории относят: Законсервированную стройку . На этапе приостановки. Полностью остановленную. Готовый объект , проходящий проверку безопасности и соответствие техническим параметрам. Главы 30-32 НК РФ определяют порядок налогообложения таких объектов .
Информация ФНС РФ от 06.07.2021 «О налоге на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного на земельном участке из земель населенных пунктов»
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.
- Скачать архив
- Скачать документ
- Распечатать
- Добавить в папку
- Справка
«О налоге на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного на земельном участке из земель населенных пунктов»
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.
Пунктом 2 статьи 375 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.
Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 325-ФЗ) в статью 378.2 НК РФ были внесены изменения и расширен перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых в рамках статьи 378.2 НК РФ исходя из кадастровой стоимости, объектами недвижимого имущества, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.
В целях исключения неточностей и неясностей в интерпретации норм Кодекса на основании Федерального закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ «О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ излагается в новой редакции, согласно которой с 1 января 2020 года подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Таким образом, в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ принадлежащий организации на праве собственности объект незавершенного строительства, в отношении которого определена кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, подлежит обложению налогом на имущество организаций вне зависимости от назначения земельного участка, а также использования объекта незавершенного строительства в деятельности организации (с учетом положений закона субъекта Российской Федерации о налоге на имущество организаций).
ИсточникКомпании обязаны платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости. Касается ли это недостроя, уточнило ведомство. … В том числе, это касается объектов незавершенного строительства . Главное, чтобы в отношении их определили кадастровую стоимость. Об этом сообщил Минфин. Письмо Минфина от 23.06.2021 № 03-05-05-01/49305Ознакомиться. … Речь о недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости. В перечень попали и объекты незавершенного строительства . Хотите узнать, когда сдавать новую декларацию по налогу на имущество? Посмотрите в календаре в программе БухСофт.