Исходные данные. Организация А заключила договор с организацией Б (подрядчиком) на строительство склада запасных частей на сумму 1800000 рублей. Организация Б выполнила работы по строительству склада. Списаны материалы на строительные работы на сумму 970000 рублей. Начислена заработная плата строительным рабочим в размере 750000 рублей, произведены отчисления на обязательное пенсионное страхование в размере 30% от оплаты труда.
Оглавление
Задача 1 3
Задача 2 5
Задача 3 7
Задача 4 9
Задача 5 11
Список использованной литературы 13
Файлы: 1 файл
Исходные данные. Организация А заключила договор с организацией Б (подрядчиком) на строительство склада запасных частей на сумму 1800000 рублей. Организация Б выполнила работы по строительству склада. Списаны материалы на строительные работы на сумму 970000 рублей. Начислена заработная плата строительным рабочим в размере 750000 рублей, произведены отчисления на обязательное пенсионное страхование в размере 30% от оплаты труда.
Бухучет строительной организации в 1С
По окончании строительных работ организации А и Б подписали акт приемки выполненных работ по строительству склада запасных частей. За выполненные работы организация А перечислила Б 1500000 рублей.
Задание 1. В бухгалтерском учете организации Б отразить выручку от выполнения строительных работ и списание их фактической себестоимости.
В бухгалтерском учете организации А отразить выполнение работ по строительству склада подрядной организацией и введение в эксплуатацию склада (принятие к учету склада в качестве основного средства).
Источник: student.zoomru.ru
Особенности учета капитального строительства подрядным способом
Пример 6.2. Предприятие ведет строительство нового цеха подрядным способом. Перед началом строительства предприятием перечислен аванс строительной организации в сумме 500 000 руб.; закуплено оборудование на сумму 300 000 руб., при этом дополнительные расходы организации, связанные с погрузкой, доставкой и выгрузкой оборудования, составили 20 000 руб. Общая стоимость строительно-монтажных работ составила 900 000 руб.
В табл. 6.3 отражена корреспонденция бухгалтерских счетов, возникающая при осуществлении указанных операций.
Учет капитального строительства подрядным способом
Перечислен аванс строительной организации
Получено от поставщика оборудование
Осуществлены дополнительные расходы, связанные с погрузкой, доставкой и выгрузкой оборудования
Оплачены счета по операциям 2 и 3
Оборудование сдано в монтаж
Получен счет от подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы
Произведены расчеты со строительной организацией:
— засчитан в погашение задолженности перед строительной организацией ранее перечисленный аванс
— перечислен строительной организации остаток задолженности по счету
Стройка и цены на материалы: Постановление 116 от 30.12.2022 — полный разбор
Объект основных средств принят к учету (введен в эксплуатацию)
Примечание. В примере 6.2 к синтетическому счету 60 открыты следующие субсчета: субсчет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по поставленным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам)» и 60.2 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам».
Источник: m.studref.com
Организация осуществляет строительство цеха по пошиву детской одежды
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам, а также промокод на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Условие
Организация осуществляет строительство цеха по пошиву детской одежды. В текущем отчётном периоде произведены следующие хозяйственные операции: Согласно договору и калькуляции затрат руб., НДС сторонней организации за проектно-изыскательные работы по строительству цеха начислено 548 400 руб., НДС – 98 712 руб., всего с НДС – 647 112 руб.
Согласно договору подрядной организации за возведение фундамента под здание цеха начислено 390 000 руб., НДС – 70 200 руб., всего с НДС – 460 200руб. Согласно договору подрядной организации за снос строений при подготовке территории по освоению участка начислено 321 600 руб., НДС — 57 888 руб., всего с НДС — 379 488 руб.
Согласно акту строительной организации за строительство здания цеха начислено 1 038 000 руб., НДС – 186 840 руб., всего с НДС – 1 224 840 руб. Поставщику с расчётного счета за оборудование монтажа в цехе оплачено 1 302 720 руб. Поставщик по накладной передал организации оборудование, стоимость которого 1 104 000 руб., НДС – 198 720 руб., всего- с НДС – 1 302 720 руб.
Со склада в монтаж передано оборудование на сумму 1 104 000 руб. За монтаж оборудования начислена заработная плата рабочим-300 000 руб. На заработную плату начислены налоги и отчисления (в соответствии с действующими на данный период времени ставками налогов и отчислений). На основании акта ввода в эксплуатацию построенное здание цеха оприходовано в составе основных фондов.
С расчётного счёта подрядной организации оплачена стоимость сноса строений и очистки территории. Требуется: Открыть счета бухгалтерского учета. Отразить на счетах хозяйственные операции по формированию балансовой стоимости объекта.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Журнал хозяйственных операций
№ п/п Содержание операции
Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Дт
Кт
1 Согласно договору и калькуляции затрат руб., НДС сторонней организации за проектно-изыскательные работы по строительству цеха начислено 548400 08 76
НДС 98712 19 76
Всего с НДС 617112
2 Согласно договору подрядной организации за возведение фундамента под здание цеха начислено 390000 08 60
НДС 70200 19 60
всего с НДС 460200
3 Согласно договору подрядной организации за снос строений при подготовке территории по освоению участка начислено 321600 08 60
НДС 57888 19 60
всего с НДС 379488
4 Согласно акту строительной организации за строительство здания цеха начислено 1038000 08 60
НДС 186840 19 60
всего с НДС 1224840
5 Поставщику с расчётного счета за оборудование монтажа в цехе оплачено 1302720 60 51
6 Поставщик по накладной передал организации оборудование 1104000 07 60
НДС 198720 19 60
всего- с НДС 1302720
7 Со склада в монтаж передано оборудование 1104000 08 07
8 За монтаж оборудования начислена заработная плата рабочим 300000 08 70
9 На заработную плату начислены налоги и отчисления (в соответствии с действующими на данный период времени ставками налогов и отчислений).300000*30% 90000 08 69
10 На основании акта ввода в эксплуатацию построенное здание цеха оприходовано в составе основных фондов
Зарегистрируйся, чтобы продолжить изучение работы
и получи доступ ко всей экосистеме Автор24
Источник: author24referat.ru
Организация строит цех подрядным способом. Подрядчик произвел монтаж в здании цеха производственного оборудования (поставляется подрядчиком), а также проверку и испытания качества проведенного монтажа оборудования (пусконаладочные работы «вхолостую»). Как отразить в учете оборудование, установленное подрядчиком в построенном цехе, и затраты на пусконаладочные работы. ( 2004)
Организация провела строительство нового производственного цеха подрядным способом. В соответствии с заключенным договором подрядчик производит в построенном цехе монтаж приобретаемого им оборудования, а также проверку и испытания качества проведенного монтажа оборудования (пусконаладочные работы «вхолостую»).
Договорная стоимость приобретенного подрядчиком оборудования, включая стоимость работ по его монтажу, составляет 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб. Договорная стоимость пусконаладочных работ составляет 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб. Приемка построенного объекта осуществляется единовременно после выполнения подрядчиком всего комплекса работ. Как отразить в учете приобретенное и установленное подрядчиком на построенном объекте оборудование и затраты на пусконаладочные работы? Срок полезного использования оборудования отличается от срока полезного использования построенного здания цеха.
Согласно ст.740 Гражданского кодекса РФ по договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену.
Договор строительного подряда заключается на строительство или реконструкцию предприятия, здания, сооружения или иного объекта, а также на выполнение монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ.
Обязанность по обеспечению строительства материалами, в том числе деталями и конструкциями, или оборудованием несет подрядчик, если договором строительного подряда не предусмотрено, что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик (п.1 ст.745 ГК РФ).
Оплата выполненных подрядчиком работ производится заказчиком в размере, предусмотренном сметой, в сроки и в порядке, которые установлены законом или договором строительного подряда. Договором строительного подряда может быть предусмотрена оплата работ единовременно и в полном объеме после приемки объекта заказчиком (п.п.1, 2 ст.746 ГК РФ).
Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами (п.4 ст.753 ГК РФ).
Правила отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций застройщиков и подрядчиков, связанных с выполнением договоров подряда (контрактов) на капитальное строительство установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94 (утв. Приказом Минфина России от 20.12.1994 N 167).
Согласно п.7 ПБУ 2/94 затраты застройщика на строительство объекта складываются из расходов, связанных с его возведением (строительные работы, приобретение оборудования, работы по монтажу оборудования, прочие капитальные затраты), а также вводом в эксплуатацию или сдачей инвестору.
При этом п.10 ПБУ 2/94 установлено, что порядок применения застройщиком ПБУ 2/94 определяется Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (утв. Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160).
Учет затрат организации (застройщика-заказчика) на строительные работы и работы по монтажу оборудования осуществляется в соответствии с п.3.1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, согласно которому при подрядном способе производства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у застройщика-заказчика по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций.
Учет затрат на приобретение оборудования, сданного в монтаж, осуществляется в порядке, установленном п.3.1.3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций. Поскольку в рассматриваемой ситуации обеспечение строительства оборудованием осуществляет подрядная организация, следовательно, стоимость оборудования, приобретенного и смонтированного подрядчиком, отражается в учете организации (застройщика) в составе затрат по строительству объекта по договорной стоимости согласно оплаченным (принятым к оплате) счетам подрядной строительной организации.
До окончания работ по строительству объектов затраты по их возведению составляют незавершенное строительство (п.3.1.1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций) и отражаются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств».
Принятые в эксплуатацию объекты, приемка которых оформлена в установленном порядке, относятся к законченному строительству. В учете организации-застройщика затраты по данным объектам в размере их инвентарной стоимости, а также другие расходы списываются со счета 08, субсчет 08-3, на счета учета приходуемого имущества или источников их финансирования (п.3.2.1 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций).
При этом законченные строительством здания и сооружения, установленное оборудование, приемка в эксплуатацию которых оформлена в установленном порядке, зачисляются в состав основных средств (п.3.2.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций).
В данном случае после приемки построенного подрядчиком производственного цеха установленное в данном цехе оборудование (поскольку оно имеет срок полезного использования иной, чем срок полезного использования самого здания) принимается к учету в составе основных средств как отдельный инвентарный объект (п.п.4, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, в частности, являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам (п.п.7, 8 ПБУ 6/01).
В первоначальную стоимость объектов основных средств включаются также фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования (п.12 ПБУ 6/01).
В рассматриваемом случае перед вводом оборудования в эксплуатацию силами подрядной организации проводятся проверка и испытания качества проведенного монтажа оборудования (пусконаладочные работы «вхолостую»).
Разъяснения по вопросу учета затрат на пусконаладочные работы приведены в Письме Госстроя России от 27.10.2003 N НК-6848/10 «О порядке отнесения затрат на выполнение пусконаладочных работ», согласно которому расходы по пусконаладочным работам «вхолостую», связанным с доведением объекта до состояния, пригодного для использования, учитываются как расходы капитального характера. Пусконаладочные работы «под нагрузкой», как расходы некапитального характера, производимые после того, как первоначальная стоимость объектов амортизируемого имущества (основных средств) сформирована, принимаются к учету в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и финансируются за счет основной деятельности эксплуатирующей организации.
В рассматриваемой ситуации проводятся пусконаладочные работы «вхолостую», следовательно, затраты на проведение данных работ относятся к затратам на доведение оборудования до состояния, пригодного к использованию, которые включаются в первоначальную стоимость оборудования на основании п.12 ПБУ 6/01.
Для целей налогообложения прибыли приобретенное и смонтированное подрядчиком оборудование в построенном цехе признается амортизируемым основным средством (п.1 ст.256 Налогового кодекса РФ), первоначальная стоимость которого определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (п.1 ст.257 НК РФ).
В данном случае первоначальная стоимость оборудования для целей налогообложения прибыли определяется, как и в бухгалтерском учете, исходя из установленной договором стоимости оборудования, включая стоимость его монтажа, а также стоимости проведенных подрядной организацией пусконаладочных работ «вхолостую».
На основании абз.1 п.6 ст.171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборки (монтажа) основных средств, а также суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, подлежат вычетам. Вычет указанных сумм НДС согласно абз.1 п.5 ст.172 НК РФ производится по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств) с момента, указанного в абз.2 п.2 ст.259 НК РФ. Следовательно, право на вычет предъявленных подрядной организацией сумм НДС со стоимости оборудования и выполненных работ по его монтажу, а также проведенных пусконаладочных работ «вхолостую», стоимость которых учитывается как затраты капитального характера, возникает у организации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия оборудования к налоговому учету в качестве амортизируемого основного средства. Ю.С.Орлова Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 25.08.2004 ————
Источник: buhi.ru
. Организация строит за счет собственных средств подрядным способом жилой дом. В соответствии с договором строительного подряда обеспечение строительства материалами осуществляет заказчик. Для обеспечения строительства организация передала подрядчику на давальческой основе собственную готовую продукцию (строительные материалы) фактической себестоимостью 1 000 000 руб.
Организация строит за счет собственных средств подрядным способом жилой дом. В соответствии с договором строительного подряда обеспечение строительства материалами осуществляет заказчик, материалы передаются подрядчику на давальческой основе.
Организация в ноябре 2005 г. передала подрядчику на строительство собственную готовую продукцию (строительные материалы) фактической себестоимостью 1 000 000 руб., что соответствует сумме прямых расходов на ее производство по данным налогового учета. Общая сумма НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным организацией для производства данных материалов, составила 100 000 руб. Жилой дом введен в эксплуатацию в декабре 2005 г., жилые помещения в построенном доме будут предоставляться в пользование гражданам по договорам найма. Как отразить операции по передаче готовой продукции подрядчику в бухгалтерском и налоговом учете?
По договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену (п. 1 ст. 740 Гражданского кодекса РФ).
Договором строительного подряда может быть предусмотрено, что обеспечение строительства в целом или в определенной части осуществляет заказчик (п. 1 ст. 745 ГК РФ).
В данном случае в качестве строительных материалов подрядчику передается собственная готовая продукция, которая учитывается по фактическим затратам на ее производство на счете 43 «Готовая продукция» (п. п. 2, 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Согласно п. 216 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, в случае если часть готовой продукции организация направляет на собственные нужды, в том числе на капитальное строительство, то такие материальные ценности приходуются по их фактической производственной себестоимости в дебет соответствующих счетов по учету материальных ценностей (в зависимости от их дальнейшего назначения) с кредита счета 43.
Движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий, учитывается на субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Считаем, что передачу готовой продукции (со склада готовой продукции) подрядчику в качестве давальческих материалов можно отразить по дебету счета 10, субсчет 10-7, и кредиту счета 43.
В бухгалтерском учете у застройщика и подрядчика расчеты за объекты строительства отражаются исходя из их договорной стоимости, указанной в договоре на строительство (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94, утвержденного Приказом Минфина России от 20.12.1994 N 167). Поскольку строительные материалы передаются подрядчику на давальческой основе, их стоимость в стоимость выполненных подрядчиком работ не включается.
Организация, осуществляющая подрядным способом жилищное строительство для собственных целей (организация-застройщик), ведет бухгалтерский учет затрат на такое строительство на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств» (п. 2.3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, Инструкция по применению Плана счетов).
Таким образом, после использования подрядчиком материалов на строительство и получения организацией-заказчиком отчета подрядчика о расходе материалов (предусмотренного п. 1 ст. 713 ГК РФ) стоимость использованных материалов списывается со счета 10, субсчет 10-7, в дебет счета 08, субсчет 08-3. Учтенные на счете 08, субсчет 08-3, затраты числятся в составе незавершенного строительства в данном случае до ввода завершенного строительством объекта в эксплуатацию (п. п. 3.1.1, 3.1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций).
Согласно п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, подлежат вычетам по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств) с момента, указанного в абз. 2 п. 2 ст.
259 НК РФ (или при реализации объекта незавершенного капитального строительства). Несмотря на то, что в данном случае строительные материалы не были специально приобретены для выполнения строительных работ, а были изготовлены организацией для продажи (т.е. изначально являлись готовой продукцией), налоговые органы в судебном порядке выдвигают требования восстановить суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для производства такой готовой продукции. Что касается судебной практики, то, например, ФАС Северо-Западного округа в своем Постановлении от 08.08.2005 N А66-101/2005 признал такие требования правомерными, указав на то, что для ОАО, осуществляющего строительно-монтажные работы для собственного потребления, вычеты сумм НДС со стоимости материалов, используемых для изготовления готовой продукции, переданной на строительство дома, производятся после введения в эксплуатацию объекта завершенного капитального строительства.
Исходя из изложенного суммы НДС по товарам, работам, услугам, использованным при производстве готовой продукции, впоследствии переданной для нужд собственного строительства, должны числиться на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» до момента ввода дома в эксплуатацию.
В случае если ранее указанные суммы были приняты к вычету, они подлежат восстановлению к уплате в бюджет, что отражается по дебету счета 19 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» .
В данной ситуации жилые помещения в построенном доме будут предоставляться в пользование по договорам найма, то есть использоваться организацией при осуществлении операций, которые освобождаются от налогообложения НДС на основании пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 2 ст.
170 НК РФ суммы НДС, уплаченные поставщикам и подрядчикам по товарам, работам, услугам, использованным при осуществлении операций, освобождаемых от налогообложения НДС, к вычету не принимаются и включаются в стоимость использованных товаров, работ, услуг.
На наш взгляд, организация должна включать указанные суммы НДС в стоимость использованных товаров (работ, услуг) в том периоде, когда жилой дом вводится в эксплуатацию и начинает фактически использоваться для осуществления операций, не подлежащих налогообложению НДС, то есть в данном случае — в декабре 2005 г.
Включение числящихся на счете 19 сумм НДС, предъявленных организации по товарам, работам, услугам, использованным на строительство дома, в стоимость указанных товаров (работ, услуг), которая ранее была учтена по дебету счета 08, субсчет 08-3, на наш взгляд, может быть произведено записью также по дебету счета 08, субсчет 08-3, и кредиту счета 19.
В целях налогообложения прибыли сумма расходов на производство и реализацию определяется с учетом требований п. 1 ст. 318 НК РФ, в соответствии с которым указанные расходы подразделяются на прямые и косвенные. При этом перечень прямых расходов, связанных с производством товаров, определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения самостоятельно (п. 1 ст.
318 НК РФ). Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного периода по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Строящийся жилой дом в налоговом учете будет принят в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ), первоначальная стоимость которого определяется в порядке, установленном абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, то есть как сумма фактических расходов на его строительство, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
Что касается стоимости использованных при строительстве материалов, изготовленных собственными силами (включаемой в фактические затраты на строительство дома и формирующей первоначальную стоимость дома), то особый порядок ее определения гл. 25 НК РФ не установлен.
На наш взгляд, стоимость таких материалов может определяться в порядке, аналогичном установленному п. 1 ст. 257 и п. 4 ст. 254 НК РФ, то есть в сумме прямых расходов на производство данных материалов (которая в рассматриваемом случае равна фактической себестоимости материалов по данным бухгалтерского учета).
Таким образом, по данной хозяйственной операции у организации не возникает различий в суммах расходов, формирующих первоначальную стоимость жилого дома в бухгалтерском и налоговом учете.
—————————T——T——T——-T—————-¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦ В ноябре 2005 г. при передаче материалов подрядчику ¦
+————————-T——T——T——-T—————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Договор ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ строительного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ подряда, ¦
¦Отражена передача готовой¦ ¦ ¦ ¦ Накладная ¦
¦продукции подрядчику в ¦ ¦ ¦ ¦ на отпуск ¦
¦качестве давальческих ¦ ¦ ¦ ¦ материалов ¦
¦строительных материалов ¦ 10-7 ¦ 43 ¦1000000¦ на сторону ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Восстановлен НДС по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦товарам, работам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услугам, использованным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦при производстве ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦готовой продукции, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦переданной подрядчику в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦качестве давальческих ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦строительных материалов ¦ 19 ¦ 68 ¦100 000¦ справка-расчет ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦ При получении от подрядчика отчета об использовании материалов ¦
+————————-T——T——T——-T—————-+
¦Списана стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦давальческих материалов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦использованных ¦ ¦ ¦ ¦ Отчет ¦
¦подрядчиком при ¦ ¦ ¦ ¦ о расходе ¦
¦строительстве ¦ 08-3 ¦ 10-7 ¦1000000¦ материалов ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦ При вводе построенного жилого дома в эксплуатацию ¦
+————————-T——T——T——-T—————-+
¦Сумма НДС, уплаченная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по товарам, работам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦услугам, использованным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦при производстве ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦готовой продукции, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦переданной в качестве ¦ ¦ ¦ ¦ Акт о приеме- ¦
¦давальческих материалов ¦ ¦ ¦ ¦ передаче здания¦
¦на строительство жилого ¦ ¦ ¦ ¦ (сооружения), ¦
¦дома, включена в затраты ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦на строительство ¦ 08-3 ¦ 19 ¦100 000¦ справка ¦
L————————-+——+——+——-+——————
———————————
В данной схеме исходим из предположения, что все суммы НДС по товарам, работам, услугам, использованным на изготовление продукции, которая затем была передана подрядчику в качестве давальческих строительных материалов, ранее были оплачены поставщикам и, соответственно, приняты к вычету.
Ю.С.Орлова
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
16.11.2005
Источник: www.zonazakona.ru