Особенности бухгалтерский учет в строительстве

Рассмотрим пример. ООО создано в мае этого года. Основной вид деятельности – разработка компьютерного программного обеспечения. В июле 2019 года внесена запись в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области IТ. Каковы особенности ведения учета в аккредитованных IТ-компаниях?

Особенностью в налоговом учете является право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Обязательное условие – численность сотрудников минимум семь человек. Это актуально как для действующих, так и для вновь созданных организаций.

Действующие IТ-организации рассчитывают доходы и среднюю численность за девять месяцев года, который предшествует году применения пониженных тарифов взносов. Вновь созданными IТ-организациями считают те юридические лица, которые вели деятельность в области информационных технологий менее девяти месяцев года, который предшествует году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Это следует из пункта 5 статьи 427 НК. Правильность данного подхода подтвердил Минфин в письмах от 21.12.2018 № 03-15-06/93524, от 12.09.2017 № 03-15- 06/58629. Вновь созданные организации определяют доходы и среднесписочную численность только за отчетный (расчетный) период, за который взносы начисляют по пониженным тарифам.

Особенности бухгалтерского и налогового учета в строительстве

Если все условия соблюдены, то платить страховые взносы по пониженным тарифам можно уже с месяца, когда получили документ о государственной аккредитации.

Обособленные подразделения IТкомпаний вправе применять пониженные тарифы, если организация в целом соблюдает критерии. Филиалы, представительства и другие структурные единицы – не самостоятельные плательщики взносов (письмо ФНС от 01.10.2018 № БС4-11/19101).

Пониженные тарифы предусмотрены подпунктом 3 пункта 1, подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 НК:

• 8 процентов – на обязательное пенсионное страхование;
• 2 процента – на обязательное социальное страхование;
• 4 процента – на обязательное медицинское страхование.

Утратили право на пониженный тариф

Если по итогам отчетного или расчетного периода хотя бы одно из указанных условий не выполняется, то применять пониженные тарифы нельзя с начала текущего года. Поэтому к выплатам сотрудникам примените общий тариф страховых взносов с начала расчетного периода (календарного года), пересчитайте ранее перечисленные страховые взносы и доплатите взносы в бюджет. Это предусмотрено пунктами 3 и 5 статьи 427 НК, подтверждено в письме ФНС от 13.07.2018 № БС-4-11/13482. Сроков, в которые надо доплатить взносы, в НК нет. Штрафов и пеней не будет, если утратили право на пониженные тарифы в последующих отчетных периодах, это не налоговое правонарушение (письма Минфина от 07.03.2019 № 03-15-05/15114, от 29.05.2018 № 03-15-06/36444, от 21.12.2017 № 03-15-06/85550, ФНС от 07.05.2019 № БС-4-11/8569, от 01.03.2017 № БС-4-11/3705).

Вновь приобрели право на пониженный тариф

Если в течение года вы утратили право на пониженный тариф, а затем вновь приобрели его, то применять пониженные тарифы можно с начала текущего года. Поэтому к выплатам сотрудникам примените пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода (календарного года) и сделайте перерасчет ранее уплаченных страховых взносов. Это следует из подпункта 3 пункта 1, подпункта 1.1 пункта 2, пункта 5 статьи 427 НК. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина от 21.09.2017 № 03-15-06/61133.

Налоги и бухучет заказчика и подрядчика при строительстве объекта. Часть 1

IT-организация обязана уточнить расчеты по страховым взносам за те отчетные периоды, в которых подтверждает право применения пониженного тарифа. Это следует из письма Минфина от 01.02.2019 № 03-15-06/5854.

Чтобы применять пониженные тарифы, необходимо получить государственную аккредитацию в Минкомсвязи

Доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий должна составлять не менее 90 процентов от общей суммы доходов. Этот показатель включает доходы:

• от реализации информационных технологий собственной разработки (программ ЭВМ, баз данных и т. д.);
• от выполнения работ (оказания услуг) по разработке, модификации и адаптации, установке и тестированию программ для ЭВМ;
• от передачи исключительных прав на программы ЭВМ, базы данных;
• от предоставления прав использования программ ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам.

Подпункт 3 пункта 1 статьи 427 НК устанавливает: программы ЭВМ могут быть как собственной разработки, так и приобретенные у других разработчиков по лицензионным договорам. То есть если организация модифицирует, адаптирует и тестирует программы, исключительные права на которые принадлежат другим разработчикам, доходы от таких работ и услуг тоже включайте в расчет пропорции. В доходы не включайте положительные курсовые разницы, которые образуются при продаже или покупке иностранной валюты и при переоценке валютных ценностей (п. 5 ст. 427 НК, письмо ФНС от 03.04.2019 № БС-4-11/6075).

В доходы от деятельности, связанной с информационными технологиями, не включайте доходы от предоставления права использования программ для ЭВМ, баз данных несобственной разработки по сублицензионным договорам, а также доходы от оказания услуг по распространению интернет-рекламы (письма Минфина от 06.02.2017 № 03-15-06/6075, ФНС от 15.02.2018 № ГД-4-11/3068).

Компьютерные программы и НДС

Согласно действующему законодательству (НК РФ, ст. 149) от этого налога освобождается передача прав на использование программного обеспечения для ЭВМ, промышленные образцы, полезные модели, базы данных и т.п. И только при условии оформления соответствующего нормативным требованиям лицензионного договора.

Если же компания занимается разработкой программ, данный вид деятельности является налогооблагаемым. То есть освобождение от НДС на разработку программных продуктов либо их отдельных элементов не распространяется. Налогообложение в таких случаях работает по общим правилам. НДС облагается стоимость соответствующих работ IT-компании.

Спорные ситуации возникают при разработке ПО для ЭВМ с последующей передачей эксклюзивных прав на программный продукт. Минфин настаивает на том, что IT-компании, выполняющие указанные работы и предоставляющие соответствующие услуги в рамках одного договора (если стоимость разработки и передачи прав отдельно не прописана), должны начислять НДС на всю сумму, указанную в договоре. Оптимизировать налоговые затраты по НДС налогоплательщик может, оформив передачу прав на программный продукт отдельным лицензионным документом.

IT-компания как налоговый агент

В ряде случаев у IT-компаний возникают обязанности налоговых агентов. Касается это организаций, приобретающих товары, включая программные продукты, у иностранных поставщиков с целью последующей реализации их российским заказчикам. Данный вид деятельности облагается НДС. Обязанности налогового агента для IT-компаний являются стандартными. Они прописаны в НК РФ (ст. 161).

Если компания передает эксклюзивное право на использование приобретенного у иностранного поставщика программного продукта заказчику, НДС не начисляется.

Техподдержка и НДС

При оказании услуг технической поддержки IT-компании нередко совершают налоговые ошибки. Одна из главных – НДС не начисляется. Согласно разъяснениям Минфина, техническая поддержка программных продуктов и информационных сервисов классифицируется как вспомогательная услуга. Соответственно, освобождение от НДС для нее не предусмотрено действующим законодательством.

Налоговый учет расходов на оборудование

Производственное оборудование (ЭВМ) в IT-компаниях учитывается несколько иначе, чем в организациях вне информационно-технологической сферы. Общие правила требуют учитывать основные средства в качестве амортизируемого имущества. Данная норма закреплена НК РФ (ст. 256). Соответственно, расходы на технику списываются через амортизацию.

IT-компаниям предоставлено право списывать такие расходы единовременно. На сумму расходов на ЭВМ уменьшается база по налогу на прибыль. Осуществляется это непосредственно при вводе основных средств в эксплуатацию. Единовременному списанию подлежат расходы только на электронно-вычислительную технику. Ее перечень утверждается Госстандартом.

Списать расходы можно, только если у вас действует государственная аккредитация, доля доходов от профильной деятельности – не менее 90% (в том числе от иностранных лиц – не менее 70%), а среднесписочная численность работников – не менее 50 человек.

Оптимизация налога на прибыль

Экономить на налогах IT-компания может и осуществляя техническую поддержку разработанных, переданных клиентам по лицензионному или сублицензионному договору программных продуктов. Если работы по настройке, вводу в эксплуатацию переданного ПО выполняются на территории заказчика, при этом последний предоставляет специалистам компании-исполнителя свои площади (помещения) на безвозмездной основе, то оказываемые услуги не облагаются налогом на прибыль.

Есть и другие льготы

Налоговая оптимизация в IT-компаниях может зависеть также от регионального фактора. Так, например, в отдельных областях на местном уровне приняты законы о применении пониженной ставки по налогу на прибыль. Компании, разрабатывающие и реализующие программные продукты в Ульяновске, используют ставку 13,5% вместо стандартной 20%.

Кроме того, в регионе продолжает действовать программа, по которой IТ-специалисты могут получить единовременную выплату на приобретение жилья в ипотеку. В этом году расширен перечень сотрудников, которые могут ее получить.

Помимо этого в регионе с 15% до 10% уменьшены налоговые ставки для всех IТ-компаний, работающих по упрощенной системе, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

С 15% до 5% снизились ставки для субъектов малого и среднего предпринимательства, если объектом налогообложения являются доходы, сокращенные на величину расходов.

Для аккредитованных в Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций России организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, снижены с 6% до 1% ставки, если объектом налогообложения являются доходы.

Для предпринимателей, которые зарегистрированы впервые и работают по патентной системе налогообложения, чьим видом деятельности является оказание услуг по ремонту компьютеров и коммуникационного оборудования, введена нулевая налоговая ставка.

Упрощенная система налогообложения

Независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация, доходы от реализации работ (услуг) учтите при расчете единого налога (ст. 346.15 и 249 НК). Доходом будет являться выручка от реализации (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК).

В состав выручки от реализации включите также авансы, полученные в счет предстоящих работ (услуг). Выручку признавайте в налоговой базе в том периоде, в котором она оплачена, независимо от того, носят работы (услуги) долговременный характер или нет.

Прежде чем списать расходы на УСН, проверьте, включены ли они в перечень разрешенных.

Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму своих затрат. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 НК. Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК.

В этот перечень входят, в частности:

• расходы на основные средства и нематериальные активы; материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
• расходы на оплату труда; стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи; расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
• расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.;
• суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
• другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение составляет сам единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК). Не уменьшают налоговую базу по единому налогу и налоги, уплаченные за границей по законодательству иностранных государств.

В расходы можно включать не только те налоговые платежи, которые организация перечислила в бюджет самостоятельно, но и те, которые за нее заплатила другая организация или физлицо (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК)

Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК).

При каких условиях затраты можно списать

Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК).

Кроме того, ряд расходов, поименованных в пункте 2 статьи 346.16 НК, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них главой 25 НК.

Когда признавать расходы

При расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:

• день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);
• дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).

ВАЖНО: обязательно различайте даты, когда можно включать в расходы уплаченные налоги. Если организация заплатила налог самостоятельно, расходы признавайте на дату перечисления средств в бюджет. Если за организацию налог заплатил кто-то другой, расходы признавайте в тот день, когда вы погасили свою задолженность перед этим кредитором.

При частичном погашении задолженности в расходы включайте только фактически уплаченные суммы. Расходы, которые выражены в валюте, учтите в совокупности с расходами, выраженными в рублях. Их суммы нужно пересчитать в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода.

Как подтвердить затраты

В качестве документов, подтверждающих расходы, можно использовать:

• первичные учетные документы (накладные, акты и т. д.);
• любые другие документы, так или иначе подтверждающие понесенные затраты (документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены расходы, таможенные декларации, приказы о командировке, проездные билеты и т. д.).

Бизнес освободят от сдачи отчетов
в Росстат с 2020 года

Бухгалтерскую отчетность будет собирать ФНС, причем отправлять ее нужно будет в электронном виде.

Что малый бизнес хотел знать

Традиционно начало второго полугодия приносит множество новаций в законодательстве, влияющих на деятельность бизнеса и жизнь граждан. 2019 год не стал исключением. Рассмотрим очередной круг вопросов, возникающих у малого бизнеса на практике.

ФНС подтвердила эффективность налоговой льготы для ульяновских IT-компаний

По информации Фонда развития информационных технологий Ульяновской области, действие 1%-ной ставки по упрощенке для IT-компаний региона будет продлено.

Источник: uldelo.ru

1. Организация бухгалтерского учета в отраслях экономики

Исходя из норм Закона № 1699 «О планировании и застройке территорий» под строительством понимается:

— осуществление нового строительства;

— реконструкция, реставрация, капитальный ремонт, обустройство объектов градостроительства;

— расширение и техническое переоснащение предприятий.

Осуществление строительной деятельности является одним из видов деятельности, подлежащих лицензированию. Основным документом, регулирующим вопросы лицензирования в Украине, является «Закон о лицензировании».

Для заказчика любое строительство, кроме ремонтов, — это капитальные инвестиции. Различают следующие способы ведения капитального строительства:

В настоящее время смешанный способ строительства очень эффективный, им пользуются многие предприятия-застройщики. Суть этого метода в том, что предприятие частично строит объект хозяйственным способом (собственными силами), а частично – с привлечением подрядчиков.

П(С)БУ 18 «Строительные контракты» определены методологические принципы формирования подрядчиками в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах, связанных с выполнением строительных контрактов, и раскрытия этой информации в финансовой отчетности.

Данные бухгалтерского учета используются для оценки финансового состояния строительной организации, планово-экономических и аналитических расчетов.

Бухгалтерский учет расходов строительной организации осуществляется в целях обеспечения полной и достоверной информации относительно фактической себестоимости, как отдельных объектов учета, так и расходов строительной организации в целом, а также для осуществления контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Основным методом учета расходов на выполнение строительно-монтажных работ является учет по заказам в соответствии со строительными контрактами. Учет расходов по заказам ведется нарастающим итогом до окончания выполнения контракта.

Регистром учета выполненных строительно-монтажных работ в натуральной и в стоимостной форме является Журнал учета выполненных работ. Данные Журнала учета являются основанием для составления первичных учетных документов в строительстве: формы № КБ-2в «Акт приемки выполненных подрядных работ» и формы № КБ-3 «Справка о стоимости выполненных работ и расходов». Эти формы используются для расчетов с заказчиком за выполненные подрядные работы и составления отчетности в строительстве.

Оба документа составляются для определения стоимости выполненных объемов подрядных работ и проведения расчетов за выполненные подрядные работы на строительстве.

Строительная специфика в основном «вписывается» в рамки действующих налоговых законов, не требуя каких-то специальных нормативных актов. Особый порядок налогообложения предусмотрен только для долгосрочных контрактов.

При подрядном способе все виды строительно-монтажных работ выполняются подрядчиком.

Действующим Гражданским кодексом определено, договор подряда на капитальное строительство – это документ, в соответствии с которым организация-подрядчик обязуется своими силами и средствами построить и сдать заказчику определенную работу по заданию заказчика из его или своих материалов.

П(С)БУ 18 «Строительные контракты» не подразделяет строительные договоры по сроку выполнения на краткосрочные и долгосрочные. В бухгалтерском учете доходы и расходы, как по краткосрочным, так и по долгосрочным строительным договорам признаются, оцениваются и отражаются по единым методам, принципам, нормам.

Долгосрочные строительные контракты – согласно п. 7.10.2 Закона о прибыли — это договора, завершение которых планируется не ранее чем через 9 месяцев с момента осуществления первых расходов или получения аванса (предоплаты).

Краткосрочные строительные контракты – это все договора, которые нельзя отнести к долгосрочным строительным контрактам.

Важную роль в учете расходов играет избранный предприятием метод учета расхо­дов, зависящий от организации строительного производства, технологических особенностей, вида выполняемых работ, а главное — от определения фактической себестоимости строительно-монтажных работ.

После вступления в силу П(С)БУ 16 прямые и общепроизводственные расходы учитываются на счете 92 «Административные расходы» и списываются на счет 79 «Финансовые результаты».

Аналогично списываются и расходы, учитываемые на счетах 93 «Расхо­ды на сбыт», 94 «Прочие расходы операционной деятельности» и 95 «Финансовые расходы».

Состав статей калькулирования производственной себестоимости строительно-монтажных работ устанавливается предприятием в соответствии с П(С)БУ 16. Производственная себестои­мость включает прямые и общепроизводственные расходы. В свою очередь прямые расходы подразделяются на прямые материальные расходы, прямые расходы на оплату труда и другие прямые расходы. Остальные расходы не включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.

Прямые материальные расходы включают стоимость строительных материалов, конструкций и оборудования, готовых к установке и относящихся непосредственно к конкретному объекту.

Прямые расходы на оплату труда работникам осуще­ствляются в соответствии с приказом МинСтата Украины от 11.12.95 г. № 323 «0б утверждении Инструкции по статис­тике заработной платы».

К другим прямым расходам в соответствии с П(С)БУ 16 относятся все другие производственные расходы, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объ­екту расходов, а именно: отчисления на социальные мероприятия и плата за аренду строительных машин и оборудования.

В соответствии с п. 15 П(С)БУ 16 в состав общепроизвод­ственных расходов включаются расходы, связанные с управ­лением строительными участками (заработная плата ИТР участков, бригад; отчисления на социальное страхование, ис­численные от заработной платы этих категорий работников и др.), износ основных средств общепроизводственного назна­чения, расходы на улучшение технологии и организации строительства, коммунальные расходы, связанные с производственными помещениями.

В свою очередь общепроизводственные расходы под­разделяются на переменные и постоянные.

К переменным общепроизводственным расходам отно­сятся расходы на обслуживание и управление производ­ством. Расходы на обслуживание изменяются прямо про­порционально изменению объема производства строитель­но-монтажных работ. Переменные общепроизводственные расходы распределяются исходя из фактической мощности на каждый строительный объект с использованием базы распределения (заработная плата рабочих, занятых на строительных объектах, прямые расходы по объекту).

К постоянным общепроизводственным расходам отно­сятся расходы на обслуживание и управление производ­ством. Постоянные расходы являются неизменными при изменении объема выполнения строительно-монтажных работ. Примером постоянных расходов может быть амор­тизация строительных машин и оборудования общепроиз­водственного назначения.

Рассмот­рим отражение учета расходов на счетах бухгалтерского учета.

Учет расхо­дов строительное предприятие ведет на следующих счетах.

Счет 23 «Производство» — расходы на производство строительно-монтажных работ. Дебетовое сальдо по счету на конец периода показывает сумму незавершенного производства. Группировка расходов операционной деятель­ности предприятия по экономическим элементам приведена в табл. 1.4.

Счет 90 «Себестоимость реализации», субсчет 903 «Се­бестоимость реализованных работ и услуг» — себестои­мость выполненных строительно-монтажных работ.

Отчисления на социальное страхование

Обязательное страхование на случай безработицы Отчисления на индивидуальное страхование персонала предприятия

Амортизация нематериальных активов

Расходы на командировки

Плата за расчетно-кассовое обслуживание

Счет 91 «Общепроизводственные расходы» — наклад­ные расходы, связанные с обслуживанием и управлением производством и управлением строительными бригадами и другими подразделениями строительной организации.

Счет 92 «Административные расходы» — общехозяйственные расходы, связанные с управлением и обслуживанием строительного предприятия. В конце месяца этот счет закрывается на счет 79 «Финансовые результаты».

На счете 93 «Расходы на сбыт» ведется учет расходов, свя­занных со сбытом работ по выполнению заказа, если такие расходы возникают. В конце месяца этот счет не распределя­ется, а закрывается на счет 79 «Финансовые результаты».

На счете 94 «Прочие расходы операционной деятельно­сти» предприятие ведет учет расходов операционной де­ятельности, кроме расходов, отражаемых на счетах 90, 91, 92, 93.

Административные расходы (счет 92), расходы на сбыт (счет 93) и прочие расходы операционной деятельности (счет 94) не включаются в состав производственной себе­стоимости выполненных строительно-монтажных работ. Информация о таких расходах обобщается на счетах учета расходов отчетного периода.

Для отражения выручки от реализации строительное предприятие использует счет 70 «Доходы от реализации», субсчет 3 «Доход от реализации работ и услуг». По дебету этого счета будет отражена сумма НДС, начисленная на договорную стоимость объекта строительства. Разница между кредитом счета 70 «Доходы от реализации» и его дебетом будет составлять сумму чистого дохода. Этот доход списывается в кредит счета 79 «Финансовые результаты».

Если предприятие не использует счета класса 8, то пря­мые производственные расходы относятся в дебет счета 23 «Производство», общепроизводственные и другие расхо­ды деятельности относятся в дебет счетов класса 9.

Контрольные вопросы

1.Перечислите характерные особенности присущие строительному производству? Какое влияние они имеют на организацию бухгалтерского учета строительных предприятий?

2. На каких счетах ведется учет производственных запасов в строительстве?

3.Какие особенности учета затрат по выполнению строительно-монтажных работ по договорам (контрактам)?

4. Как формируется стоимость строительно-монтажных работ строительной организации?

5.Как группируются в бухгалтерском учете затраты операционной деятельности по экономическим элементам?

6. По каким статьям затраты группируются на основные и накладные затраты?

7. Какие затраты включаются в статью «Общепроизводственные затраты»?

8. Какое назначение журнала выполненных работ?

9. Как отображается на счетах бухгалтерского учета стоимость реализованных строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, а также стоимость работ, принятых от субподрядных организаций?

10. Как отображается на счетах бухгалтерского учета закрытие счетов доходов и расходов при сдаче объектов?

^ ТЕМА 4. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АВТОТРАНСПОРТНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Предметом бухгалтерского учета на автотранспортных предприятиях является собственность, которая находится в распоряжении предприятия в виде хозяйственных средств, их изменение в виде хозяйственных операций, которые выполняются в процессе перевозок.

Основные средства автотранспортного предприятия составляют его производственно-техническую базу.

Основой производственной базы АТП являются автомобили, прицепы, полуприцепы, то есть подвижной состав, на котором выполняются автомобильные перевозки.

Для ведения аналитического учета и контроля за правильным использованием основных средств на автотранспортном предприятии используется инвентарная нумерация.

Все инвентарные объекты подлежат нумерации при передаче в эксплуатацию. Инвентарный номер присваивается объекту на все время эксплуатации и изменяются только в случае перевода объекта из одной группы в другую. При исключении основных средства из состава или вследствие передачи другому предприятию инвентарный номер таких объектов исключается из инвентарного списка. Подвижной состав, кроме инвентарного номера, имеет и государственный номерной знак, который находится в государственной автоинспекции. При ликвидации объекта номерной знак сдается в инспекцию, а при передаче другому предприятию объект проходит перерегистрацию.

• инвентарная карточка учета основных средств;
• инвентарная карточка группового учета основных средств;
• опись инвентарных карточек по учету основных средств;
• инвентарная книга учета основных средств;
• карта учета движения основных средств;
• инвентарный список основных средств, которые находятся на одной территории.

В ней отображается первоначальная стоимость объекта, который получили, норма амортизации, дата приобретения, источник приобретения, технические характеристики, в дальнейшем – стоимость ремонта, движение и выбытие.

Год изготовления транспортного средства для записи в инвентарную карточку записывается по техническим и регистрационным документам.

Инвентарные карточки являются основанием для ведения аналитического учета основных средств.

Учет приобретения транспортных средств на АТП.

Основные средства могут быть приобретены на автотранспортных предприятиях в виде капитальных инвестиций, внесения участниками в уставной фонд, путем приобретения основных средств у поставщика, в результате безвозмездного получения от других предприятий. Кроме этого, предприятие может получить во временное пользование основные средства другого предприятия в случае аренды на срок, оговоренный договором.

На автомобили, которые приобретены составляется акт соответствующей формы. К акту обязательно прилагается техническая документация завода – изготовителя.

Купля-продажа автомобиля сопровождается оформлением специфических документов. Их количество и состав зависят от того, кто выступает в роли продавца.

Приобретенный автомобиль ставится на баланс предприятия по первоначальной стоимости.

• сумма, выплаченная продавцу;
• суммы, выплаченные за регистрацию, государственные пошлины и аналогичные платежи, которые выполняются в случае приобретения прав на автомобиль;
• суммы непрямых налогов, оплаченные в случае приобретения автомобиля;
• затраты, связанные со страхованием риска доставки автомобиля;

• оплата за перерегистрацию, снятие с учета, осмотр автомобиля;
• плата за проведение экспертной оценки;
• оплата услуг посредников;
• оплата услуг таможенного брокера.

Все платежи, которые требует ГАИ при оформлении прав собственности относятся на увеличение первоначальной стоимости автомобиля.

Затраты на приобретение автомобиля составляют его первоначальную стоимость и подлежат амортизации. Бухгалтерский учет на приобретение осуществляется на счете 15 «Капитальные вложения» субсчет 152 «Приобретения (изготовление) основных средств» в корреспонденции с кредитом счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При вводе в эксплуатацию используется счет 105 «Транспортные средства».

Типовые проводки бухгалтерского учета приобретения автомобиля приведены в таблице 1.5

Учет технического обслуживания.

• подготовка к продаже;
• техническое обслуживание в период обкатки;
• каждодневное обслуживание;
• первое техническое обслуживание;
• второе техническое обслуживание;
• сезонное техническое обслуживание;
• текущий ремонт;
• капитальный ремонт;
• техническое обслуживание во время консервации транспортных средств;
• техническое обслуживание и ремонт транспортных средств на линии.

Техническое обслуживание служит для поддержания работоспособности и исправности не для улучшения характеристик основных средств, а для использования транспортного средства для его прямого назначения. Затраты, связанные с осуществлением ТО, в бухгалтерском учете отражаются записями приведенными в таблице 1.6.

Учет ремонта транспортных средств.

Ремонт – это комплекс операций по возобновлению исправности или работоспособности изделий, восстановление ресурсов изделий или их составных частей.

Ремонт бывает текущий и капитальный.

Текущий ремонт выполняется для обеспечения работоспособности и предназначен для замены или обновления отдельных частей.

Затраты за текущий ремонт подвижного и неподвижного состава основных средств включаются в затраты предприятия.

АТП в бухгалтерском учете стоимость текущих ремонтов относит на счета 91 «Общепроизводственные затраты», 92 «Административные затраты», 93 «Затраты на сбыт» и т.д.

Капитальный ремонт выполняется при необходимости по результатам диагностики технического состояния и предназначен для продолжения срока полезной эксплуатации транспортного средства.

К капитальному ремонту относятся работы, связанные с заменой кузова для автобусов и легковых автомобилей, рамы для грузовых автомобилей и прицепов и одновременная замена не менее 3-х базовых агрегатов.

В бухгалтерском учете затраты, связанные с окончанием капитального ремонта, относятся на увеличение балансовой стоимости этих основных средств.

Ремонт основных средств может выполняться подрядным способом, т.е сторонней организацией на основании договора (подряда) или хозяйственным способом, т.е цехами самого АТП.

Учет выбытия транспортных средств.

Право принятия решения о прекращении эксплуатации подвижного состава на предприятии и дальнейшего его списания или продаже принадлежит собственнику автотранспорта, который может делегировать это право руководителю предприятия.

Автотранспортное средство может быть реализовано через комиссионный магазин. Для реализации автотранспортного средства через комиссионный магазин на предприятии необходимо подготовить следующие документы: приказ о снятии автомобиля с учета, доверенность на снятие его с учета и получение денег.

Приказ составляется в 2-х экземплярах, один остается на предприятии, а второй отдается в комиссионный магазин.

Ликвидация основных средств может осуществляться как с собственной инициативы предприятия, так и в связи с принудительной заменой вследствие кражи или уничтожения и т.д.

• главного инженера или заместителя руководителя предприятия;
• главного бухгалтера или его заместителя;
• лицо, на которое положена ответственность за сбережение основных средств.

Учет горюче-смазочных материалов

Для бухгалтера автотранспортного предприятия наиактуальнейшим вопросом является правильный учет нефтепродуктов, к которым относятся:

бензин, керосин, дизельное топливо, газ, масла, смазки и специальные жидкости (тормозные, амортизационные) и т.д.

Правильно организованный учет горюче-смазочных материалов (ГСМ) и лимитирование их позволяет снизить затраты автомобильных перевозок, ускорить оборачиваемость текущих активов, обеспечить сбережение производственных запасов.

Учет ГСМ регламентируется приказами, инструкциями, которые утверждаются Государственным комитетом нефтяной, газовой и нефтеперерабатывающей промышленности Украины, Министерства Экономики Украины, Министерства сертификации Украины, Государственного комитета статистики Украины. Данными нормативами предусматривается порядок работы с нефтью и нефтепродуктами на предприятиях, определяются требования по учету прихода, отпуска и использования ГСМ, порядок приема нефтепродуктов по качеству и формами его учета.

Особое место в работе бухгалтера занимает правильная организация учета и движения топлива.

• учет прихода и использования топлива в количественном и денежном выражении;
• расчет фактической себестоимости единицы топлива;
• установление норм использования топлива;
• учет пробега каждого транспортного средства за отчетный период;
• расчет количества топлива, необходимого для осуществления пробега транспортных средств в отчетном периоде по установленным нормам.

По дебету субсчета 203 отражается оприходование ГСМ, по кредиту – их списание.

Наличие и движение разных видов топлива в бухгалтерском учете отражаются отдельно.

Аналитический учет ГСМ ведется по их видам, местам хранения и материально-ответственным лицом.

• транспортные накладные, счета и счета фактуры поставщиков на отпущенное АТП автомобильное топливо и смазочные материалы или талоны на них;
• приходные документы складов и автозаправочных станций на топливо и смазочные материалы (накладные, акты), которые приходят на АТП от поставщиков;
• приходные документы на отпуск со складов или АЗС топлива и ГСМ, которые получены в кассу АТП (накладные, приходные ордера и т.д.);
• расходные документы на отпуск со складов или АЗС топлива и ГСМ для заправки автомобилей, ремонтным цехам и мастерским;
• документы, которые являются основанием для списания использованного автомобильного топлива и смазочных материалов за прошедший период;
• инвентаризации ГСМ и талонов на них проводятся по месяцам, бакам автомобилей, водителями и другими материально-ответственными лицами, по результатам которых составляются ведомости инвентаризации.

На основании первичных документам, по которым на предприятии осуществляется прием и отпуск нефтепродуктов, материально-ответственное лицо составляет отчет о движении нефтепродуктов, который вместе с первичными документами подается в бухгалтерию и является основанием для отражения в учете движения нефтепродуктов.

Рассмотрим покупку ГСМ и отображение этих операций в бухгалтерском учете.

У поставщика подотчетным лицом было приобретено ГСМ на сумму 1926 грн. (в т.ч. НДС 321 грн.). приобретенные ГСМ использовались в хозяйственной деятельности предприятия для грузовых автомобилей. В бухгалтерском учете эта ситуация будет отображена согласно таблице 1.7.

На автотранспортных предприятиях для планирования потребления горюче-смазочных материалов и контроля за их использованием, составлением отчетности, проведением режима экономики и рационального использования нефтепродуктов, определяются нормы использования ГСМ.

. Нормы использования ГСМ для автомобильного транспорта утверждаются Министерством транспорта.

Для учета выдачи топлива со склада используется лимитно-заборные ведомости, которые открываются на месяц для каждого автомобиля. Основанием для списания бензина и дизельного топлива на затраты производства является сводная ведомость учета расхода горюче-смазочных материалов по автомобилям.

Первичными документами для учета и списания количества израсходованного автомобилем ГСМ является путевой лист.

В бухгалтерском учете операции о расходе, перерасходе и списании горюче-смазочных материалов показаны в таблице 1.8.

Источник: rudocs.exdat.com

Особенности бухгалтерский учет в строительстве

Sracinec вы хотите запустить доклад Бухгалтерский учет и аудит 1 день, тема «1. Особенности бухгалтерского учета в строительных организациях»

Бесплатно. Только сейчас

Узнайте, сколько стоит

написание вашего доклада

Узнать стоимость работы

Дипломная работа

Курсовая работа

Контрольная работа

Реферат

Отчет по практике

Как сделать заказ?

Добрый вечер , домашки приняли , все шикарно , единственное там ошибка была , в целом это не критично

Неплохо. Сам доделывал так как не было денег и не попал в гарантийный срок 30 дней, потому что ВУЗ проверяли два месяца.

Работа выполнена очень хорошо. Человек писал с пониманием темы. В тексте присутствуют отличные примеры на данную тематику, красивые вводные конструкции. Хочу поблагодарить за оказанную помощь, за добросовестное отношение к своему делу.

Мне очень приятно к Вам обращаться еще и еще раз, Вы такие молодцы, я очень довольна вашей работой))) Спасибо большое, что вы есть.

большое спасибо за помощь, педагог очень строгий и предирчивый, поэтому с первого раза не вышло сдать, но вы исправили и это неоценимо. Огромное спасибо

Спасибо Вам большое! Очень быстро и качественно выполняете свою работу!

Источник: www.homework.ru

Особенности ведения внешнеэкономических сделок. Советы бухгалтера

Бизнес, который связан с внешнеэкономической деятельностью – высшая ступень профессионализма и самый доходный вид предпринимательской деятельности.

С точки зрения возможностей обычной коммерции, бизнес, который связан с внешнеэкономической деятельностью – высшая ступень профессионализма и самый доходный вид предпринимательской деятельности.

Статус участника ВЭД требует от персонала перехода на новый уровень знаний торгового, таможенного, валютного и международного законодательства. Также необходимы знания в сфере валютных операций, бухгалтерского и налогового учета, документооборота и сдачи отчетности по ВЭД. Кроме того, этот статус предполагает знакомство с контролирующими и разрешительными госструктурами, которые осуществляют регулирование ВЭД, с прямыми и встречными проверками и сверками.

В данной статье мы рассмотрим особенности документального оформления внешнеэкономических сделок (экспортно-импортных операций, контрактов), а также некоторые тонкости бухгалтерского и налогового учета внешнеэкономической деятельности. Расскажем о специфике и особенностях, о разновидностях и основных этапах, о контроле и регулировании ВЭД, о том, как правильно организовать данные бизнес-процессы и управлять ими.

Виды и формы ВЭД

Существует множество видов и форм ВЭД, и все они направлены на расширение сфер сотрудничества, привлечение капитала и технологий, приток валютных ресурсов, увеличение объемов торговли, улучшение структуры экспорта и импорта. Все это благоприятствует повышению эффективности внешних связей не только отдельного предприятия, но и страны в целом.

Виды внешнеэкономических сделок

Экспорт Импорт Реэкспорт Встречные сделки

Вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации на территорию зарубежных стран	Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (приобретение товаров у иностранного поставщика)	Приобретение у иностранного поставщика и продажа иностранному покупателю с ввозом на территорию страны последнего	Экспортно-импортные сделки, в которых экспортер в оплату своего товара принимает стоимость встречного импортного товара

Таблица 1 – Виды внешнеэкономических сделок

Этапы ВЭД и их особенности

Ведение ВЭД — это масса взаимосвязанных между собой процессов и этапов бизнеса:

• Работа с проверками различных государственных структур
• Поиск и принятие решения о закупке и поставке или о работе с зарубежным партнером
• Подготовка и заключение контракта (с учетом требований таможенных, налоговых и валютных органов власти)
• Финансовые валютные операции и валютная бухгалтерия, налоги и отчетность
• Реализация сделки (закупка, платежи, приемка, поставка, логистика)
• Таможенное оформление и платежи
• Страхование и претензионная работа
• Документооборот и отчетность с участниками и подрядчиками по сделке

Схема 1 – Основные этапы ВЭД

Каждый последующий этап ведения внешнеэкономической деятельности зависит от предыдущего. Любая недоработка или ошибка на одном этапе скажется на эффективности следующего этапа или сделки в целом. Кроме того, это может оказаться причиной серьезных проблем в процессе сделки или после ее завершения еще в течение трех лет (проверки ИФНС).

Как осуществляется ВЭД

В настоящее время российские компании осуществляют импортно-экспортные операции с помощью исполнения договоров непосредственно с зарубежными фирмами или через посредников, которые предоставляют услуги по ВЭД. Какую правовую форму выбрать для эффективного управления внешнеторговой деятельностью зависит от экономических потребностей и возможностей организации.

Как контролируется ВЭД

Сделки по внешнеэкономической деятельности контролируются:

• таможенными органами, так как товарно-материальные ценности пересекают границу РФ;
• банками, так как сделки по ВЭД являются объектом валютного контроля;
• налоговыми органами, так как внешнеэкономические сделки являются объектами налогообложения.

Проблемы бухгалтерского учета ВЭД

Как известно, для определения финансового результата и эффективности работы компании необходимо отражение всех фактов деятельности в бухгалтерском учете. Поэтому перед руководством каждой компании стоит очень важная задача – грамотная организация бухгалтерского учета.

Нельзя не согласиться с тем, что вопрос бухгалтерского сопровождения внешнеэкономических сделок довольно сложный, ведь он существенно отличается от бухучета операций, которые связаны с деятельностью организации на внутреннем рынке:

• сделка по бухучету внешнеэкономической деятельности оформляется иначе по сравнению с внутренним бухгалтерским учетом;
• НДС, взимаемый при ввозе товаров, является не только налоговым, но и таможенным платежом.

Во избежание доначислений со стороны госорганов необходимо хорошо ориентироваться в налоговом, валютном и таможенном законодательстве. Отчетность по внешнеэкономической деятельности должна быть в полном порядке. Все расчеты и платежи по ВЭД должны быть учтены.

Проблемы и трудности налогового учета ВЭД

Отдельный важный вопрос – налоговый учет экспортно-импортных операций, сделок, контрактов. Необходимо заметить, что импортные операции учитываются отдельно от экспортных, так как существуют значительные различия в налогообложении данных операций. В частности речь идет об особенностях возмещения НДС по экспорту (нулевая ставка НДС). Поэтому различаются и соответствующие отчеты по ВЭД. Все эти тонкости необходимо знать и учитывать при формировании своей налоговой отчетности для ИФНС, иначе можно столкнуться с проблемой постоянных и больших штрафов со стороны проверяющих налоговых органов.

Юридические проблемы ВЭД

Компании-участники ВЭД неизбежно столкнутся с вопросами грамотного применения международного права, а также с решением непредвиденных ситуаций, которые связаны с национальным или иностранным законодательством. Также стоит обратить внимание на тот факт, что многие участники ВЭД практически не владеют информацией об административной ответственности в сфере таможенных правоотношений. А ведь крупный штраф, который предусмотрен за совершение административного правонарушения в области таможенного регулирования ВЭД, может сильно ударить по карману, как компании-импортера, так и российской фирмы, нанеся им значительный урон.

Проблемы и трудности документального оформления ВЭД

Для грамотного оформления сделок по ВЭД используется огромное количество первичных документов, подтверждающих факт осуществления сделки. Например, требуются документы для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Также существует особый порядок регистрации платежных документов и таможенных деклараций в книге покупок и отражения показателей в декларации по НДС. Разобраться во всех тонкостях внешнеэкономического документооборота и делопроизводства может только эксперт в этой области.

РЕШЕНИЕ

Как решить данные проблемы?

Использование услуг «серых» и «черных» брокеров. Этот подход самый рисковый. «Серые» имеют официальную лицензию, но пользуются различными недоработками и лазейками в таможенном законодательстве, а «черные» – это, в основном, частные лица, имеющие связи на таможне либо же юридические лица с «липовыми» лицензиями. Работают они без каких-либо гарантий и не несут никакой ответственности. Очень часто исчезают вместе с деньгами.

Передача части работ и функций по ВЭД внешним подрядчикам (частичный аутсорсинг). Такой подход поможет решить некоторые проблемы.

Полноценные услуги ведения ВЭД сторонней специализированной компанией (полный аутсорсинг). Себе заказчик может оставить управление внешнеэкономической сделкой.

Комплексное сопровождение и поддержка ВЭД на основе аутсорсинга услуг – решение всех проблем!

Самое эффективное решение – переход на полный аутсорсинг по обслуживанию ВЭД в рамках комплексного бухгалтерского и налогового обслуживания бизнеса. Это позволит компании проводить сделки и тщательно контролировать их бухгалтерскую и налоговую чистоту с учетом законодательства тех стран, компании которых являются участниками сделки по внешнеторговому контракту.

Этапы внедрения оптимальной схемы удаленного сопровождения ВЭД

Команда опытных специалистов (консультанты, бухгалтера, налоговики, юристы, программисты) предоставит консультации по внешнеэкономической деятельности, проведет анализ предполагаемой внешнеэкономической сделки и аудит уже имеющихся сделок, подготовит рекомендации по исправлению ошибок в бухгалтерском и налоговом учете прошлых периодов или внесет изменения самостоятельно.

• Аудит текущей ВЭД
• Выявление проблем
• Постановка бизнес-целей, определение задач
• Разработка плана (стратегии) действий
• Формирование команды специалистов
• Начало работ
• Корректировка схемы взаимодействия (при необходимости)
• Первые результаты (проверка эффективности)
• Достижение поставленных бизнес-целей

Схема 2 – Основные этапы внедрения схемы удаленного бухгалтерского сопровождения ВЭД

В результате внедрения схемы дистанционного обслуживания ВЭД руководитель получает:

• краткий отчет, в котором описаны области повышенного риска, связанные с ведением внешнеторговой деятельности;
• оценку работы бухгалтерии ВЭД и отражение операций в налоговых декларациях;
• оценку правильности оформления операций по импорту в банке;
• описание возможных путей оптимизации, улучшения ВЭД, другие советы и рекомендации.

Стоимость услуг, сроки и другие условия сотрудничества

В рамках удаленного бухгалтерского сопровождения ВЭД существует несколько вариантов сотрудничества. Это может быть абонентское бухгалтерское обслуживание внешнеэкономических сделок с фиксированной стоимостью либо проект по восстановлению бухгалтерского и налогового учета внешнеторговой деятельности с определенным бюджетом.

Объём работы и цена услуг рассчитывается индивидуально в зависимости от состава проектной группы, количества торговых операций и от предполагаемого вхождения во временной интервал. Все исходные данные для расчета стоимости услуг по ВЭД отражаются в договоре (как в проектном, так и в договоре на абонентское сопровождение и поддержку внешнеэкономической деятельности).

Средства автоматизации ВЭД

Для повышения эффективности и оперативности процессов, а также для удобства работы удаленные специалисты используют автоматизированные информационные учетные системы (например, «1С:Предприятие» любых версий и конфигураций), а также различное программное обеспечение. Все эти средства автоматизации (программы, системы) применяются в том числе для подготовки пакета документов и сдачи отчетов. Наличие такого автоматизированного инструментария является конкурентным преимуществом специалистов, оказывающих всестороннее сопровождение ВЭД.

За грамотным и комплексным ведением ВЭД обращайтесь к экспертам!

Как и кто будет вести бухгалтерский и налоговый учет ВЭД – зависит только от вас. Но самостоятельно разобраться во всех тонкостях налогового и бухучета ВЭДа довольно сложно. Доверьте эту работу профессионалам, которые дадут подробную консультацию по этому вопросу, предложат готовую либо разработают индивидуальную схему по оптимизации, совершенствованию ВЭД, благодаря чему вы сможете улучшить свои финансовые показатели.

Одним из таких экспертов является компания Финансовый Консалтинг. Мы давно работаем на рынке консалтинговых услуг и имеем большой опыт комплексного бухгалтерского сопровождения, а также обслуживания и поддержки отдельных участков бухгалтерии. Одна из наших специализаций: полноценная организация и управление внешнеэкономической (внешнеторговой) деятельностью; ведение, контроль и автоматизация ВЭД. Обратитесь к нам за помощью — и наши специалисты и консультанты по ВЭД повысят эффективность вашего бизнеса и сделают финансовую отдачу от нее более ощутимой.

Вы можете заказать услуги по сопровождению, обслуживанию внешнеэкономического предприятия (компании) у нас на сайте, воспользовавшись электронной формой обратной связи или позвонив по телефону столичного (Москва) и региональных офисов. Успешно и эффективно организовывать, обслуживать, сопровождать, автоматизировать и оптимизировать ВЭД – это наша работа!

MCOB Особенности ведения внешнеэкономических сделок. Советы бухгалтера

Источник: mcob.ru