Организация приобрела земельный участок, предназначенный для жилищного строительства (МКД, не ИЖС). По какой ставке (0,3 или 1,5 %) надо уплачивать земельный налог, если организация не начала (и в текущем налоговом периоде, скорее всего, не начнет) освоение участка?
Минфин в Письме от 05.02.2021 № 03-05-05-02/7526 сообщил, что в целях применения пониженной налоговой ставки в размере не более 0,3 % необходимо учитывать правовую позицию, изложенную в п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54: неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога, предусмотренной пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.
В случае возникновения налогового спора организациям также можно ссылаться на Определение от 04.02.2020 № 308-ЭС19-18258 по делу № А53-21469/2017, в котором Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ подтвердила право организации начислять земельный налог по пониженной ставке, несмотря на два обстоятельства:
Освоение участка. Основные ошибки. Сергей Сидоренко.
отсутствие планов использовать земельный участок для строительства МКД;
продажа земли спустя несколько месяцев с момента покупки и проведения межевания.
Судебная коллегия подчеркнула, что законом установлены последствия отсутствия на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, построенного объекта недвижимости. В этом случае, наряду с пониженной ставкой, налогоплательщик обязан использовать повышающие коэффициенты (п. 15 ст. 396 НК РФ). Судьи решили, что у инспекции не было оснований для начисления недоимки исходя из базовой налоговой ставки (1,5 %).
Важно, что названное определение ВС РФ включено в Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения (текст опубликован 13.04.2020 на сайте https://www.nalog.ru). В пункте 7 этого обзора ФНС указала: в п. 15 ст. 396 НК РФ установлены повышающие коэффициенты к ставке налога 0,3 %, применяемые при отсутствии построенного объекта недвижимости на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, что не позволяет применить к таким земельным участкам ставку налога в размере 1,5 %.
Таким образом, неосвоение участка под строительство МКД не лишает организацию права начислять земельный налог по пониженной ставке при условии одновременного применения соответствующего повышающего коэффициента (2 либо 4).
Обратите внимание
Сделанный вывод неприменим в отношении участков под ИЖС, поскольку в абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ установлен прямой запрет на применение пониженной налоговой ставки в отношении участков под ИЖС в случае, если земля используется в предпринимательской деятельности (сдача в аренду, перепродажа).
Аналогичная позиция изложена финансовым ведомством в следующих письмах:
от 28.11.2019 № 03-05-05-02/92395 (исчисление земельного налога в отношении участка с видом разрешенного использования «многоквартирные жилые дома» осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, и повышающих коэффициентов, установленных п. 15 ст. 396 НК РФ);
Срок правомерного занятия и освоения земельного участка в строительстве
от 10.04.2020 № 03-05-05-02/28531 (тот же вывод в отношении земельного участка с видом разрешенного использования «под малоэтажное жилищное строительство»);
К сведению
В некоторых письмах Минфин сообщал, что в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, пониженная ставка применяется только при условии использования земли по целевому назначению (письма от 23.08.2019 № 03-05-04-02/65421 и от 20.08.2019 № 03-05-05-02/63546). С учетом вышеизложенного налогоплательщикам не следует принимать во внимание эти разъяснения.
Важно понимать, что если участок имеет иной («не жилищный») вид разрешенного использования, то налог надо исчислять по базовой ставке 1,5 % даже при наличии у организации намерений реализовать инвестиционный проект по строительству МКД.
Рассмотрим в качестве примера Постановление АС СЗО от 26.11.2020 № Ф07-13840/2020 по делу № А56-6224/2020. Инспекция доначислила обществу земельный налог за 2018 год, указав на необоснованность применения пониженной ставки, поскольку спорный участок имеет вид разрешенного использования «для размещения промышленных объектов».
спорный участок приобретался с целью реализации инвестиционного проекта по строительству МКД;
проведены проектно-изыскательные работы и получено разрешение на строительство МКД;
пониженная налоговая ставка использовалась в совокупности с повышающим коэффициентом;
в соответствии с картой градостроительного зонирования участок относится к территориальной зоне ТЗЖ2 «Жилая зона среднеэтажных и многоэтажных многоквартирных жилых домов с включением объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения»;
для данной территориальной зоны не предусмотрен вид разрешенного использования «для размещения промышленных объектов».
Судьи рассуждали следующим образом.
Конституционный Суд в Определении от 09.02.2017 № 212-О указал, что при исчислении земельного налога за конкретный налоговый период должна применяться налоговая ставка, соответствующая кадастровой стоимости земельного участка, определенной с учетом категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода.
Согласно договору купли-продажи в 2018 году общество приобрело в собственность земельный участок, отнесенный к категории земель «земли населенных пунктов» и имеющий вид разрешенного использования «для размещения промышленных объектов».
Обратите внимание
При расчете земельного налога должна применяться налоговая ставка, соответствующая виду разрешенного использования земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода.
Исходя из выписки из ЕГРН сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка и вида разрешенного использования «многоквартирная жилая застройка (высотная застройка)» внесены в реестр в конце 2019 года.
Из статей 391, 394, 396 НК РФ в их системной связи следует, что основанием для взимания земельного налога служит правоустанавливающий документ на земельный участок, а налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода (в том числе в зависимости от изменения вида разрешенного использования земельного участка), если не произошло изменений результатов государственной кадастровой оценки земли, например, вследствие исправления технических ошибок, судебного решения, внесенных обратным числом на указанную дату.
Таким образом, применение соответствующей ставки земельного налога не может осуществляться произвольно, в отсутствие документов, подтверждающих соответствие данной налоговой ставки категории земель и виду разрешенного использования спорных земельных участков, внесенных в реестр государственного кадастрового учета.
Согласно правовой позиции, изложенной в постановлениях Президиума ВАС РФ от 29.05.2012 № 13016/11 и 12919/11, изменение вида разрешенного использования любого земельного участка осуществляется с применением процедуры кадастрового учета изменений этого объекта недвижимости при условии уже состоявшегося изменения вида его фактического использования с соблюдением установленных требований.
В данном случае общество не доказало, что в 2018 году произвело изменение вида разрешенного использования спорного земельного участка на вид использования, предусмотренный градостроительным регламентом для спорной территориальной зоны и предполагающий строительство МКД.
В итоге арбитры подтвердили законность налоговых доначислений. Доводы налогоплательщика о получении разрешения на строительство МКД и проведении изысканий не убедили судей в обоснованности применения пониженной ставки при расчете суммы налога за период, когда в ЕГРН был отражен иной («не жилищный») вид разрешенного использования участка.
Источник: www.audit-it.ru
Пять способов просто и эффективно освоить земельный участок
На заре моего увлечения огородом встал вопрос об освоении земельного участка, до этого занятого малопродуктивными плодовыми деревьями и срубленными предыдущей зимой. Работа оказалась нешуточная, так как перекопать и вручную выбрать прорву корней пришлось на площади порядка двух соток. В итоге у меня под грушей образовалась порядочная куча земли вперемешку со снытью и травой, а уровень земли на перекопанном участке «просел» на добрый десяток сантиметров.
Если была бы возможность отмотать время вспять, я бы, естественно, не стала делать этот колоссальный и отчасти даже вредный труд (ведь вместе с травой я выносила и плодородную почву), а воспользовалась бы одним из методов, с которыми я хотела бы познакомить вас сегодня, уважаемый читатель.
В целом все способы освоения запущенных участков можно условно разделить на две категории: позволяющие и не позволяющие получить урожай некоторых культур в первый год разработки. Начнем мы, пожалуй, с первой группы методов, подходящих для рачительных и экономных дачников, которым претит даже мысль ждать целый год.
Способ № 1. Кардинальный подход
В этом способе освоения земельного участка с него просто снимают верхний дерн, содержащий корни сорняков. Этот дерн укладывают в отдельном месте корнями вверх и закрывают светонепроницаемым материалом. Такая импровизированная компостная куча, регулярно поливаемая в теплое время года мочевиной либо крепким раствором ЭМ-препаратов, через несколько лет способна превратиться в превосходный компост.
На место извлеченной земли на участок заказывают несколько машин привозного грунта. Важно учитывать, что если вы не знаете происхождение и качество покупного грунта, то ваши финансовые и временные расходы могут пропасть впустую, так как почва вполне может оказаться зараженной семенами и корнями других сорняков.
Способ № 2. Самый простой
Участок перекапывают вручную, при этом корни вообще не выбирают. К сожалению, при этом методе выбор подходящих культур для выращивания на такой почве крайне ограничен и сводится к капусте (высаживается рассадой) и картофелю. Это легко объясняется тем, что эти культуры своим листовым аппаратом в процессе развития создают густую тень, успешно подавляющую рост сорняков. К тому же, они требуют регулярного окучивания, а вместе с этим агроприемом уничтожаются и всходы сныти и пырея и других «врагов» культурных растений.
Количество окучиваний сводится к 3-4, а для пущего эффекта советую применить мульчирование междурядий скошенной травой, перегноем, компостом и навозом.
Способ № 3. Старым газетам — новая жизнь!
Вместо газет и черной пленки можно использовать очень толстый слой мульчи
Преимуществом данного метода освоения земельного участка состоит в том, что вы сможете получить урожай не только капусты и картофеля, но и кабачков, тыкв, свеклы, огурцов — то есть всего, что можно вырастить через рассаду.
Не обойдется, однако, и без расходов. Для использования этого способа вам нужно разжиться хорошо перепревшим навозом (куриным пометом, компостом, перегноем). Это добро раскидайте равномерно по разрабатываемому участку и затем сверху накройте землю 5-7 слоями черно-белых газет (газеты можно заменить плотным картоном). По газетам рассыпьте еще некоторое количество компоста вперемешку с навозом. Рассада вышеуказанных культур высаживается в лунки, проделанные в газетах.
В результате в конце сезона вы получите не только щедрый урожай кабачков и огурцов, но и чистый участок, обогащенный питательным гумусом.
Способ № 4. Поможет старая пленка
Если вы не хотите возиться с газетами и тем более с перекопкой, то можно просто накрыть целину плотной черной пленкой. Под ней летом создается настоящая печка, в которой не выживет ни один корешок сорняка.
Что и говорить, но урожая в этот год с обрабатываемого участка вы никакого не получите.
Способ № 5. Сидераты
И здесь эти верные помощники каждого дачника приходят на выручку. Среди всевозможных вариантов разных сидеральных культур можно выделить три, которые справятся с этой задачей лучше всего.
- Плоскорез или лопата — что лучше?
- Севооборот — фундамент хорошего урожая! Часть 2
- На прополку становись!
- Севооборот: возможен ли он в теплице? Часть 4
- 7 самых влаголюбивых огородных культур
- Как мульчировать с помощью соломы
Озимая рожь
Очищаемый участок перекапывают и в начале мая засевают озимой рожью. Важно, чтобы рожь была именно озимая, чтобы в течение сезона она не дала колоса (семена, высеянные весной вместо осени, «обманываются» и не дают урожая).
Как известно, рожь сама по себе великолепно подавляет рост сорных растений. Вы же еще более поспособствуете этому, если будете аккуратно срезать ее несколько раза за сезон (следите, чтобы в целости оставалась ростовая часть растений!).
На следующий год вам останется заделать рожь в почву и посадить на этом месте картофель (хотя можно и другие культуры, все зависит от степени загрязненности участка).
Подсолнечник
Это менее трудоемкий способ и не потребует от вас никакой работы в течение сезона. После перекопки где-то в начале мая обрабатываемый участок густо засейте семечками подсолнуха. Его загущенные всходы не оставят никаких шансов на жизнь другим растениям, в том числе и ненавистным сорнякам.
Осенью, в первой половине сентября, выросший подсолнух нужно скосить и порубить на части длиной около 20 сантиметров. За оставшиеся осенние месяцы он успеет разложиться и в следующим году участок будет готов принять на ПМЖ любую культуру.
Кустовая фасоль
Кустовая фасоль — отличный сидерат, позволяющий получить двойную выгоду: и питательные стручки, и избавление от сорняков. Высевать в этом случае фасоль нужно немного гуще, чем рекомендовано для этой культуры (5-10 сантиметров между растениями в ряду и 20-30 сантиметров между рядами). В первый месяц роста эту овощную культуру все же придется прополоть. Позже она своей листвой словно сплошным ковром покроет почву, и необходимость в прополке отпадет. В конце сезона ботва фасоли пойдет в компост, а участок стоит профилактически пройти еще разок с тяпкой, удаляя наиболее живучие сорные растения.
Это основные и простые методы освоения земельного участка, которые я хотела бы донести вашему вниманию. Очевидно, что я в свое время по неведению выбрала самый тяжелый и трудоемкий путь, поэтому присмотритесь к представленным мною способам и выберите пришедшийся вам по душе и по карману, а не калечьте спину в напрасной попытке одним махом избавиться от всех сорняков.
Перекопка вредна не только для здоровья дачника, но и для самой почвы. Почему это так и стоит ли пахать вообще, я объяснила в статье — «Копать или не копать почву на огороде?»
Источник: ogorodbezzabot.ru
С чего начать освоение земельного участка?
Каждую весну одеваются в белоснежный наряд сады, наполняется воздух ароматом цветущих яблонь, слив, вишен… А осенью благодарит земля человека спелыми, сочными плодами.
Если вы купили садовый участок, естественно встает вопрос – с чего начать освоение земельного участка? С постройки садового домика, посадки плодовых и ягодных растений или с посева овощных культур и высадки цветочной и овощной рассады?
Не торопитесь! Не проводите посадку плодовых и ягодных кустарников в неподготовленную почву. Сад закладывают на много лет, и ошибки, допущенные при посадке, порою невозможно исправить.
Подготовка и окультуривание почвы
Начинайте с удаления ненужных деревьев и кустарников, расчистки и планировки участка. Правильная подготовка и окультуривание почвы обеспечат лучшее развитие и продлят сроки плодоношения деревьев, повысят их урожайность.
На участок, где будут высажены плодовые растения, перенесите плодородный слой почвы, снятый с мест, отведенных под застройку дома и хозяйственного блока, дорожек, игровой площадки.
В подготовленную почву нужно внести известь, органические и минеральные удобрения. Навоз – 30–40 кг, фосфорных и калийных удобрений 25–40 г, извести 40–60 г (в расчете на 1 м2). Все равномерно перемешайте с землей.
В средней полосе лучше проводить глубокую перекопку почвы (60–70 см). Можно сделать траншеи. Глубина траншеи должна быть не менее 60–70 см, ширина – 3 м.
На участках с избыточным увлажнением и близким залеганием грунтовых вод посадку плодовых растений необходимо проводить на валах. Ширина вала должна быть не менее 3 м, высота 60–70 см. Для валов можно использовать древесное корье, опилки, песок, на торфяных почвах – глину. Количество минеральных удобрений на таких участках увеличивают.
Приступаем к посадке сада
Через 5–6 месяцев после подготовки почвы приступайте к посадке сада. При весенней подготовке почвы посадку нужно провести осенью, при осенней – весной следующего года.
Яму для посадки выкопайте такого размера, чтобы в ней полностью разместилась корневая система саженца. Важно определить правильное местонахождение корневой шейки (граница перехода корневой системы в надземную часть). Она должна быть на 5–7 см выше уровня земли. Перед посадкой в центр ямы забивают кол, к которому потом привязывают саженец. Подсохшие во время хранения или перевозки корни нужно подрезать и саженцы поставить в воду на 5–10 часов, а иногда на сутки.
Посадка плодовых деревьев и кустарников – ответственный момент, поэтому лучше проводить ее вдвоем. В центр ямы насыпьте холмик из рыхлой почвы. Один садовод на холмик устанавливает саженец. Когда второй начинает засыпать землею корни, первый периодически потряхивает саженец, чтобы не было пустот около корней и на них не образовалась плесень.
Затем по мере наполнения ямы землей почву уплотните. Это обеспечивает лучшее соприкосновение корней с почвой.
После посадки необходимо приготовить лунки для полива с валиком высотой 15–20 см. Бока валика уплотните, чтобы не было потери воды. Диаметр лунки должен быть равен диаметру ямы. Каждый саженец поливают в любую погоду (3–4 ведра).
Если после полива саженец вместе с почвой осядет слишком глубоко, его осторожно поднимают вверх до тех пор, пока корневая шейка не достигнет поверхности почвы. Будьте внимательны! Место прививки всегда находится выше корневой шейки на 5–10 см.
Почву под ягодные растения готовьте заранее, на глубину 35– 45 см. Навоз лучше применять перепревший. Дозы удобрений в расчете на 1 м2 можно сохранить.
Смородину, крыжовник, малину можно разместить в траншею не ближе 1 м от отводных каналов на границе участка. Для земляники готовьте гряды.
Примерный перечень культур для распределения на садовом участке:
- яблоня – 8 шт. – 2 ранние, 2 осенние и 4 зимние;
- груша – 2 шт.;
- слива–2 шт.;
- вишня–3 шт.;
- смородина черная – 8–10 шт., цветная – 2–3 шт.;
- малина – 20–25 шт.;
- крыжовник, виноград, лимонник, актинидия – по 2–3 растения;
- облепиха – 3–5 шт.;
- рябина, шиповник, жимолость, калина, барбарис, орехоплодные – 1– 2 растения.
Земляника – (ежегодно) не более 200–250 шт. Так, если в первый год освоения участка высаживают 100 растений, то в последующие годы достаточно подсаживать по 50 шт. На пятый год землянику, высаженную в первый год, ликвидируют.
Яблони и груши на семенных подвоях размещают 5х3 м (ширина междурядий 5 м, между растениями в ряду – 3 м), на полукарликовых подвоях 3х2 м, на карликовом подвое 3х1 м. Вишни и сливы – 3х2 м, вишню Апухтинскую – 3х1 м. Смородину и крыжовник – на расстоянии 1,2–1,5 м друг от друга и не ближе 2–2,5 м от плодовых деревьев; малину – через 30–50 см друг от друга. Если посадка двухстрочная, тогда высаживают растения в шахматном порядке. Землянику высаживают на расстоянии 40 см друг от друга, а расстояние между растениями в ряду 15–20 см. От края гряды отступите 15 см. Каждым сортом следует занимать 1–3 ряда.
Хороших Вам урожаев и приятного проведения в своем маленьком раю)
Источник: buduvseznat.ru