монтаж — это СМР?
Мы монтируем ввезенное из-за границы оборудование (арендуем). Кто может помочь, как мне обосновать, что расходы на монтаж это не СМР и исчислять НДС не нужно.
Инструкция по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по капитальному строительству, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 03.10.1996 N 123.
4.2. К строительным работам относятся:
4.2.1. Работы по возведению, расширению и реконструкции постоянных и временных (титульных) зданий и сооружений и связанные с ними работы по монтажу железобетонных, металлических, деревянных и других строительных конструкций; работы по устройству и разработке подкрановых путей для башенных и других кранов.
4.2.2. Работы по сооружению внешних и внутренних сетей водоснабжения, канализации, теплофикации, газификации и энергоснабжения; возведение установок (сооружений) по охране окружающей среды от загрязнений.
4.2.3. Работы по сооружению нефтепроводов, продуктопроводов, газопроводов, воздушных и кабельных линий электропередачи, линий связи (включая стоимость кабеля или провода и троса, но без стоимости электрооборудования и арматуры высоковольтных линий); работы по сооружению мостов и набережных, дорожные работы, подводно — технические, водолазные и другие виды специальных работ в строительстве.
Американские строители. Почему у нас такого нет?!
4.2.4. Работы по установке санитарно — технического оборудования (включая стоимость этого оборудования).
4.2.5. Работы по устройству оснований, фундаментов и опорных конструкций под оборудование, по обмуровке и футеровке котлов, печей и других агрегатов.
и т.д.
4.3. К работам по монтажу оборудования относятся:
4.3.1. Работы по сборке и установке технологического, энергетического, подъемно — транспортного, насосно — компрессорного и другого оборудования на месте его постоянной эксплуатации, включая проверку и испытание качества монтажа (сборка и установка санитарно — технического оборудования, учитываемого в стоимости строительных работ, относятся к строительным работам, см. подпункт 4.2.4).
4.3.2. Работы по устройству подводок к оборудованию (подвод воды, воздуха, пара, охлаждающих жидкостей, прокладка, протяжка и монтаж кабелей, электрических проводов и проводов связи).
4.3.3. Работы по монтажу и установке технологических металлоконструкций, обслуживающих площадок, лестниц и других устройств, конструктивно связанных с оборудованием.
4.3.4. Работы по изоляции и окраске устанавливаемого оборудования и технологических трубопроводов.
и т.д.
Что за оборудование?
Вот, даже модернизация ПК попала в СМР:
Вопрос: Следует ли начислять НДС на затраты по модернизации компьютеров?
Ответ: Согласно п. 2 ст. 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации») первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
Гипсоволокнистый лист (ГВЛ) и его особенности
В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ к техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико — экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.
Следовательно, произведенные организацией затраты по модернизации основных средств (компьютеров), следует отнести на увеличение стоимости основных средств.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 146 части второй НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается, в том числе и выполнение организацией строительно — монтажных работ для собственного потребления.
Согласно п. 2 ст. 159 части второй НК РФ, налоговая база по налогу определяется как стоимость выполненных работ, а именно сумма всех фактических расходов организации на их выполнение.
В связи с этим затраты по модернизации основных средств (компьютеров), подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 части второй НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленные подрядными организациями, а также суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным организациями для выполнения строительных монтажных работ для собственного потребления, подлежат вычету только после принятия на учет соответствующих объектов основных средств.
В связи с этим и по работам по модернизации объектов основных средств налог на добавленную стоимость, уплаченный по работам (материалам, услугам), связанным с модернизацией основных средств, принимается к зачету у организации после включения затрат по модернизации основных средств в стоимость основных средств и отражения этих сумм на счете 01.
Начальник отдела косвенных налогов
УМНС России по НСО
Т.Г.КАЗАКОВА
Вопрос: Относится ли ремонт производственных помещений к строительно-монтажным работам? Если да, то нужно ли начислять НДС на стоимость такого ремонта, когда он выполняется хозяйственным способом?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 ноября 2003 г. N 04-03-11/91
В связи с вопросом об определении строительно-монтажных работ для целей налога на добавленную стоимость и применении этого налога при выполнении ремонтных работ в производственных помещениях хозяйственным способом Департамент налоговой политики сообщает следующее.
В соответствии с пп.3 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
По нашему мнению, строительно-монтажные работы для целей применения НДС следует рассматривать как работы капитального характера, в результате которых создаются новые объекты основных средств, в том числе объекты недвижимого имущества (здания, сооружения и т.п.), или изменяется первоначальная стоимость данных объектов, находящихся в эксплуатации, в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям.
В связи с этим работы некапитального характера по текущему ремонту производственного помещения к строительно-монтажным работам для целей НДС не относятся и, соответственно, объектом налогообложения не признаются.
Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н.А.КОМОВА
05.11.2003
Народ, спасибо!
Лесик А я видела это письмо и оно меня порадовало, но смутило то, что оно старое, да и письма все же не нормативные акты. Хотя отражают позицию чиновников. По крайней мере, лучше, чем ничего
Random, я не поняла, те выдержки, которые Вы привели, говорят нам о том, что монтаж — это все таки не СМР? Оборудование устанавливаем у себя в цехе
А чем же вас порадовало это письмо?
По нему как раз получается что надо бы считать как СМР.
Но у вас монтаж арендованное имущества. Вот что говорит Минфин по этому поводу (свежое):
Вопрос: Организации передано по договору аренды оборудование. Договором аренды не предусмотрена обязанность арендодателя по выполнению монтажных работ по его установке. Монтажные работы по установке были произведены сторонней организацией по договору подряда. Договор подряда был заключен арендатором. Оборудование учитывается на балансе арендодателя.
В связи с вышеизложенным просим разъяснить, в качестве каких расходов арендатор может учесть расходы по монтажу арендованного объекта для целей налогообложения прибыли. Каков порядок признания указанных расходов?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 марта 2006 г. N 03-03-04/1/247
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогового учета расходов по монтажу арендованного имущества и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
Однако расходы арендатора по проведению монтажных работ нельзя рассматривать как капитальные расходы в форме неотделимых улучшений. Вышеуказанные работы обусловлены целевым назначением арендуемых основных средств и не являются работами по их улучшению.
Расходы по монтажу арендованного оборудования, используемого для производства товаров (работ, услуг), могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, если в соответствии с договором аренды обязанность осуществления монтажа оборудования не возложена на арендодателя. Указанные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса.
По мнению Департамента, при применении метода начисления, учитывая положения ст. 272 Кодекса, расходы арендатора по монтажу объекта аренды следует учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. В случае если договор аренды приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, данные расходы учитываются в целях налогообложения равными частями в течение срока действия договора аренды.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
16.03.2006
— Т.е. из этого письма следует, что у вас монтаж не является капитальными расходами, а значит и СМР нет.
Так я понимаю ваш случай.
Лесик, да это наш случай. А чем меня порадовало то письмо, что там чиновники говорят примерно следующее: если бы организация что-то строила (работы капитального характера), то можно было бы говорить о СМР. А мы не строим, мы просто монтируем арендованное оборудование, новый объект не создаем, привезенный объект не модернизируем, не дооборудуем и пр., следовательно, СМР нет.
ИсточникСтроительные работы
Строительные работы – это работы, которые выполняются на строительной площадке либо объекте при возведении различных построек, сооружений и зданий. Есть общестроительные, а также специальные строительные работы. Работы общестроительные классифицируют в зависимости от применяемых (перерабатываемых) материалов либо возводимых конструкций: работы монтажные, свайные, плотничные, отделочные, каменные, кровельные, земляные, бетонные, арматурные и иные. К специальным строительным работам относятся следующие работы: электромонтажные, санитарно-технические, теплоизоляционные, гидроизоляционные и иные. Иногда название строительных работ происходит от названий частей либо элементов возводимых сооружений и зданий (к примеру, печные работы, ряжевые, устройство полов и т.д.) либо особенностями внешних условий (работы подземные, подводные, зимние и т.д.).
В соответствии с последовательностью выполнения строительные работы объединяют в две основные группы: работы подготовительные и основные (к ним относят все общестроительные работы). В отдельную группу объединены работы вспомогательные (к примеру, устройство подмостей, крепление стенок котлована, уплотнение грунтов, снижение уровня грунтовых вод и т.д.) и работы скрытые.
Каждый из видов строительных работ состоит из ряда отдельных взаимосвязанных процессов строительных. В соответствии со способом их выполнения, а также сложности процессы строительные подразделяют на: ручные, механизированные, комплексно-механизированные. В наши дни основные виды трудоемких и тяжелых работ (штукатурные, бетонные, земляные и иные) обычно выполняются при помощи строительных машин либо механизированных приспособлений и инструментов, и только при невозможности их применения либо при малых объемах подобных работ – вручную.
Строительные работы по мере развития индустриализации строительства приобретают все в большей мере характер работ монтажных, т.е. здания механизировано собираются и отделываются из деталей и элементов, которые изготавливаются на промышленных предприятиях. Наиболее трудоемкие процессы при этом осуществляются в заводских условиях. Детали и строительные конструкции укрупняются, уровень их заводской готовности повышается.
Строительные работы на объектах либо на части какого-либо объекта) могут быть выполнены поточно, параллельно либо последовательно. Поточная форма организации строительных работ является самой эффективной, поскольку все строительные процессы выполняют в определенной технологической и организационной последовательности. Благодаря этому достигается высокая производительность, а также ритмичность работ, обеспечиваются стабильные темпы строительства и максимально рациональное использование средств материально-технических.
Все строительные работы на объекте обычно осуществляются генеральной подрядной организацией строительно-монтажной (генподрядчик). Для выполнения специальных работ генподрядчик привлекает субподрядчиков (отдельные специализированные организации). Чтобы производительность труда была максимальной, все строительные работы должны осуществляться согласно заранее разработанным проектам организации строительства и осуществления работ.
Так называемая технологическая карта регламентирует сроки выполнения, а также технологическую последовательность отдельных процессов строительства (при осуществлении заданного объема работ при помощи определенного комплекса инструментов и машин). Требования, предъявляемые к качеству строительных работ, правила осуществления и приемки работ регламентируются Строительными нормами и правилами.
Совокупность способом осуществления строительных работ называют технологией производства строительного. Процесс ее постоянного совершенствования на основе индустриализации, использования средств комплексной механизации всевозможных строительных процессов позволяет повышать темпы роста трудовой производительности, уменьшать трудовые затраты и степень производственного травматизма, а также удешевлять строительство и улучшать качество работ.
В целях обеспечения осуществления растущих объемов строительных работ без роста количества рабочих предусмотрено дальнейшее совершенствование способов выполнения отдельных работ, а также исключение самых трудоемких процессов при помощи их автоматизации и комплексной механизации. К примеру, чтобы сократить объемы зачистных работ при осуществлении земляных строительных работ создают специальные машины, которые оснащены следящими системами, способными автоматически обеспечивать высокую точность подготовки запланированного уровня оснований; чтобы в ходе разработки мерзлых грунтов снизить трудовые затраты внедряют такие методы разработки, как взрывные; чтобы избежать ручных процессов при вязке и установке арматуры ЖБК их отдельных стержней выполняют методом перехода к автоматизированному производству сварных арматурных каркасов и сеток, их укрупнению, а также механизированному монтажу.
Благодаря увеличению выпуска эффективных материалов, изделий и конструкций (к примеру, пористых заполнителей, высокопрочных бетонов, отделочных, теплоизоляционных и кровельных материалов с повышенным уровнем заводской готовности, конструкций на основе пластмасс и из легких сплавов и т.д.) значительно снижается материалоемкость и трудоемкость строительства, объемы монтажных и транспортных работ, есть возможность дальнейшего совершенствования технологий строительного производства. Создание и усовершенствование ручного и механизированного инструмента позволяет существенно увеличивать производительность труда на санитарно-технических, электромонтажных, отделочных и иных строительных работах, которые отличаются большой трудоемкостью и многооперационностью.
Источник