Проводки по вводу в эксплуатацию основных средств
Ввод в эксплуатацию означает, что объект готов к использованию в деятельности предприятия, то есть собран, установлен, подключен к электросетям и т.д. Рассмотрим как отразить факт ввода в эксплуатацию основных средств в учете и сформировать бухгалтерские проводки при приобретении ОС у поставщика, при безвозмездном получении, при получении от учредителя и вводе в эксплуатацию построенных объектов.
Ввод в эксплуатацию основных средств — бух.учет и проводки
Объекты основных средств обычно поступают в организацию двумя способами — возмездным и безвозмездным:
- К безвозмездным способам относится дарение.
- Возмездные способы — покупка; строительство; вклад в уставный капитал; мена.
Поступившие объекты ОС приходуются на счет 07 Оборудование к установке или 08 Внеоборотные активы. Включение объекта в список основных средств происходит в момент, когда создается проводка Дт 01 — Кт 08.
При приобретении ОС у поставщика
Пример
Предположим, организация «ЕвроМебель» приобрела у поставщика ООО «Технологические системы» объект стоимостью 118 000 руб., включая НДС 18 000 руб. Это ОС будет использоваться в производстве продукции, которая облагается НДС. Поставщик является плательщиком НДС, то есть в счете-фактуре НДС выделен.
20.11.12 Проводки в строительстве
Проводки
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 08.4 | 60 | Отражение поступления объекта ОС | 100 000 | Акт поступления |
| 19.1 | 60 | Отражение НДС по поступлению объекта ОС | 18 000 | Счет-фактура |
| 60 | 51 | Оплата поставщику (включая НДС) | 118 000 | Платежное поручение |
| 01 | 08.4 | Принятие к учету ОС | 100 000 | Акт ОС-1 |
| 68 | 19.1 | НДС предъявлен к вычету | 18 000 | Книга покупок |
При безвозмездном получении
При безвозмездном получении основных средств первоначально их рыночная стоимость относится на счет 98 Доходы будущих периодов, а затем по мере амортизации постепенно списывается в общие доходы.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Рыночная стоимость объекта определяется в результате экспертизы или устанавливается нормативным актом.
Пример
Допустим, ООО «Сириус» безвозмездно передана газонокосилка, рыночная стоимость которой определена в сумму 85 000 руб. Стоимость доставки составила 5 900 руб. Срок полезного использования этого объекта определен в 30 месяцев.
Проводки
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 08.4 | 98 | Рыночная стоимость полученного объекта ОС | 85 000 | Бухгалтерская справка |
| 08.4 | 60 | Отражены затраты на доставку | 5 000 | Акт поступления |
| 19.1 | 60 | Отражен НДС начисленный по доставке | 900 | Счет-фактура |
| 01 | 08.4 | Полученный объект принят на учет | 90 000 | Акт ОС-1 |
| 68 | 19.1 | НДС к вычету | 900 | Книга покупок |
| 60 | 51 | Оплата поставщику транспортных услуг | 5 900 | Платежное поручение |
| 20 | 02 | Амортизация за месяц(90 000/30) | 3 000 | Бухгалтерская справка |
| 98 | 91.1 | Отражение частичной амортизации в доходах будущих периодов | 3 000 | Бухгалтерская справка |
При получении от учредителя
Учредитель может передать ОС как вклад в уставный капитал. Такая операция не считается безвозмездным получением. Полученный объект оценивается по согласованию между учредителем и получателем, но по рыночной стоимости. Расходы по доставке и подготовке ОС к использованию также включаются в первоначальную стоимость.
Учимся писать бухгалтерские проводки и строить отчетность
Пример
Предположим, учредитель ООО «Аквалей» внес в качестве вклада в уставный капитал станок стоимостью 200 000 руб. Затраты на доставку составили 27 140 руб., в том числе НДС 4 140 руб.
Проводки
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 08.4 | 75.1 | Отражена стоимость станка | 200 000 | Бухгалтерская справка |
| 08.4 | 60 | Услуги транспортной организации (доставка) | 23 000 | Акт поступления |
| 19.1 | 60 | НДС по услугам транспортной организации | 4 140 | Счет-фактура |
| 01 | 08.4 | Ввод в эксплуатацию полученного ОС | 223 000 | Акт ОС-1 |
| 68 | 19.1 | Предъявлен к вычету НДС | 4 140 | Книга покупок |
| 60 | 51 | Оплата услуг транспортной организации | 27 140 | Платежное поручение исх. |
Ввод в эксплуатацию построенных объектов
Ввод в эксплуатацию объектов строительства, проводимого организацией, отличается от ввода приобретенных основных средств корреспондирующими счетами:
- При подрядном способе — Дт 08 — Кт 60 (76);
- При хоз.способе — Дт 08 — Кт 10 (70, 69, 02 и др.)
Форма Акта ОС-1
One thought to “Проводки по вводу в эксплуатацию основных средств”
Грамотно, доходчиво и кратко! Огромное спасибо! Нашла всё что интересовало.
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Свежие записи
- Книга доходов и расходов (КУДИР) в 2018 году
- Упрощенка 6 процентов для ООО: налоги в 2018 году
- Налог в ПФР для ИП в 2018 году
- ИП: налоги и обязательные платежи
- Схема: как уменьшить НДС к уплате
Бухучет в долевом строительстве
Для налоговых органов взаимоотношения застройщик-дольщик подразумевают передачу средств целевого финансирования (то есть тот, кто вносит деньги в виде доли, по сути «спонсирует» застройщика). Однако, в рамках бухгалтерского учета все обстоит иначе – в данном случае деньги, переданные дольщиком застройщику, нельзя считать целевыми средствами, ведь за переданные средства застройщик обязуется построить и выдать жилое помещение. То есть речь в таком контексте уже идет о возмездном оказании услуг (передача денег и передача квартиры).
На сегодняшний день порядок ведения бухучета в «долевке» разработан не до конца. Ввиду до того, что договор на долевое строительство является разновидностью договора купли-продажи, отражать в учете факт передачи готовых объектов недвижимости клиенту-дольщику можно через проводки реализации готовой продукции (в данном случае готовых к эксплуатации строительных объектов).
При передаче квартиры или иного жилого помещения застройщиком дольщику передается только сама недвижимость, при этом права собственности на объект у покупателя еще не возникает. Это значит, что эти сделки нельзя отразить на счете, предназначенном для учета реализованной продукции.
Цена договора купли-продажи в полной сумме учитывается как выручка от реализации готового объекта недвижимости. Что касается налогового учета, то бухгалтеру важно понимать, что денежные средства, поступившие от дольщиков, это целевые деньги, целевое финансирование. Следовательно, эти суммы не нужно учитывать в налоговой базе при расчете налога на прибыль организаций.
В части начисления НДС при долевом строительстве мнения экспертов разделились. Некоторые специалисты рекомендуют полученные от дольщиков средства учитывать как выручку, и тогда с этих денег необходимо платить налог.
Но в НК РФ (статья 149, подпункт 22 пункта 3) есть четкое указание на то, что средства, вырученные от продажи готовых к эксплуатации жилых объектов, от оплаты налога освобождаются.
Это положение относится и к домам в целом, и к отдельным квартирам, и к долям. Однако, в строительстве присутствует не только жилая недвижимость – к долевке можно отнести и строительство коммерческой, нежилой недвижимости, парковочных мест и так далее.
В статье 146 налогового кодекса (пункт 1, подпункт 1) сказано, что налогообложению подлежат сделки, в результате которых происходит переход права собственности на товар/работу/услугу. Как мы уже выяснили выше, при передаче готовых объектов, построенных на средства дольщиков, право собственности на объект в момент подписания договора не происходит (ведь сделка еще не зарегистрирована в Росреестре). А потому обязанности по уплате налога у организации-застройщика не возникает.
Особенности учета при самостоятельном строительстве объектов
Рассмотрим отдельно случай, когда застройщик не нанимает подрядчиков, а строит объекты своими силами. В таком случае расходы на строительство отражаются через проводку: Дт 20 Кт 10/70/60 и др. Затем на Дт 43 необходимо отразить стоимость готового объекта целиком.
Справка! Проводки по продаже долей, квартир отражаются в учете обычным способом, здесь особенностей никаких нет. Те суммы, которые застройщик получит как вознаграждение, необходимо отражать в виде авансов через Кт 62. А те расходы, которые связаны с предоставлением услуг, нужно показать через Дт 20.
В одном из своих писем Министерство финансов указывает, что при самостоятельном строительстве (без привлечения подрядных организаций), деньги, полученные от клиентов-дольщиков, нужно учитывать в налоговой базе как авансы на строительство (см. статью 162 налогового кодекса).
Когда вступили в действие разъяснения Комитета по разъяснениям международной финансовой отчетности IFRIC 15, то в силу вступила такая норма: договор долевки можно считать соглашением между дольщиком и застройщиком на предмет передачи денежных средств в счет строительства объектов и передачи готового к эксплуатации объекта недвижимости. Следовательно, отражать нужно поступившие средства от продажи объекта как выручку в том случае, если те, кто вносит деньги, не вправе выбирать планировку, дизайн жилья, которое планируют приобрести.
Стандарты международной финансовой отчетности можно применять вместе с российскими порядками ведения бухгалтерского учета в том случае, если в российских НПА нет конкретных положений по определенным вопросам учета. В части строительства есть положение о том, что договор долевки есть соглашение на куплю-продажу недвижимости. Продажа построенных объектов обложению налогом на добавленную стоимость не подлежит. Таким образом, деньги, поступившие от дольщиков, НДС не облагаются.
И еще один распространенный вопрос, возникающий у бухгалтеров: можно ли отнести долевое строительство к оказанию услуг, если не делить поступившие от дольщиков денежные средства непосредственно на строительство объекта и на оплату работы застройщика? В данном случае ответ однозначный – учитывать долевое строительство как услуги нельзя.
ИсточникВременные сооружения: учет у застройщика и подрядчика
С учетом временных зданий и сооружений (ВЗиС) то и дело возникают сложности, причем как у застройщиков, так и у подрядчиков. Давайте разберемся с этими объектами, точнее со спецификой и особенностями отражения операций по ним в бухучете. Столкнуться с ВЗиС так или иначе придется любому бухгалтеру застройщика и подрядчика, поскольку без них не обходится ни одна стройплощадка.
ВЗиС бывают разные
Начнем с классификации временных сооружений. Различаются они по источникам финансирования и принадлежности.
На балансе застройщика учитываются титульные ВЗиС. Они создаются самим застройщиком или подрядчиками по заказу застройщика. Финансирование объектов включается в сводный сметный расчет (гл. 8).
На балансе подрядчиков учитываются нетитульные ВЗиС. Они создаются подрядчиками, финансируются из накладных расходов. Стоимость объектов включается в смету, которая утверждается при подписании договора подряда.
Есть еще одна категория – прочие ВЗиС. Создавать и ставить на баланс их могут как застройщики, так и подрядчики. Финансирование таких объектов не нормируется. Бухучет по прочим ВЗиС такой же, как у застройщика и подрядчика по титульным и нетитульным соответственно.
Временные сооружения бывают амортизируемыми, неамортизируемыми. В бухучете они отражаются по-разному. С проводками разберемся чуть позже. А пока несколько слов о том, что относится к временным зданиям и сооружениям.
Согласно действующему законодательству, это могут быть конструкции, сооружения, приспособления, устройства, необходимые для решения актуальных задач на строительной площадке. Сооружения могут быть контейнерными, сборно-разборными, стационарными, мобильными. Их можно строить специально, а можно приспосабливать временно для нужд строительства объекты, находящиеся на площадке и имеющие иное назначение.
Бухучет амортизируемых ВЗиС
Застройщики и подрядчики учитывают амортизируемые временные объекты как основные средства. Амортизацию подрядчик относит на себестоимость работ по договору подряда, застройщик – на стоимость строительства.
В учете амортизируемые ВЗиС отражаются проводками:
· Приобретение инвентарных сборно-разборных объектов – Дт08 Кт60
· Включение объектов в состав основных средств – Дт01 Кт08
· Включение затрат, связанных с приобретением, сборкой ОС, в расходы на строительство (или себестоимость работ у подрядчика) – Дт08(20) Кт10(60, 70)
· Начисление амортизации по ВЗиС, используемым в период строительства (выполнения работ подрядчиком), – Дт08(20) Кт02
· Включение затрат, связанных с разборкой объектов, в расходы на строительство (выполнение работ подрядчиком) – Дт08(20) Кт10(60,70)
· Оприходование пригодных материалов после разборки – Дт10 Кт08(20)
Бухучет неамортизируемых ВЗиС
Недорогие временные объекты разрешено в состав основных средств не включать. Их можно отражать в учете в составе запасов. При этом в расходы неамортизируемые ВЗиС включаются единовременно.
В учете неамортизируемые объекты отражаются проводками:
· Приобретение инвентарных объектов стоимостью не выше установленного лимита для ОС – Дт10 (субсчет «Комплектующие, конструкции, детали») Кт60
· Включение затрат в расходы на строительство (в себестоимость работ у подрядчика) – Дт08(20) Кт10(60,70)
· Учет стоимости приобретенных объектов в расходах на строительство (в себестоимости работ у подрядчика) – Дт08(20) Кт10 (субсчет «Комплектующие, конструкции, детали»)
· Включение затрат, связанных с разборкой объектов, в расходы на строительство (в себестоимость работ у подрядчика) – Дт08(20) Кт10(60,70)
· Оприходование пригодных материалов, оставшихся после разборки, – Дт10 (субсчет «Сырье, материалы») Кт08(20)
· Оприходование ранее списанных в расходы объектов после разборки по цене их дальнейшего использования – Дт10 (субсчет «Комплектующие, конструкции, детали») Кт08(20)
Бухучет приспосабливаемых ВЗиС
Приспосабливаемые сооружения учитываются в составе основных средств, обычно – по основному назначению. Амортизацию по таким объектам рассчитывают согласно сроку службы и включают ее в стоимость строительства.
Приспосабливаемые по ВЗиС основные средства обычно используются только застройщиком. В учете они отражаются проводками:
· Здания и сооружения, предназначение которых выходит за рамки их использования в качестве титульных временных объектов, – Дт08 Кт60
· Оприходование ОС – Дт01 Кт08
· Отнесение амортизации по ВЗиС в расходы на строительство – Дт08(20) Кт02
Бухучет одноразовых временных сооружений у застройщика
Титульные объекты у застройщика могут быть предназначены для однократного использования. Они критериям ОС не соответствуют и в бухучете отражаются отдельно. Стоимость таких объектов учитывается в стоимости строительства сразу.
Для отражения одноразовых титульных ВЗиС в учете делается четыре проводки:
1. Формирование стоимости сооружений однократного применения – Дт08 (субсчет «строительство объектов ОС») Кт60
2. Отнесение на стоимость строительства стоимости ВЗиС – Дт08 (субсчет «строительство объекта») Кт08 (субсчет «Строительство объектов ОС»)
3. Отнесение на стоимость строительства затрат на ликвидацию ВЗиС – Дт08 (субсчет «строительство объекта») Кт60
4. Оприходование материалов, пригодных к применению после ликвидации ВЗиС, – Дт10 Кт08 (субсчет «строительство объекта»)
Бухучет одноразовых временных сооружений у подрядчика
Одноразовыми могут быть и нетитульные ВЗиС. Подрядчик может учитывать их в составе ОС, если объекты соответствуют критериям основных средств. В противном случае временные одноразовые объекты учитываются как материалы и включаются в себестоимость выполненных работ.
Пример бухгалтерских проводок:
· Формирование расходов на строительство/монтаж нетитульных ВЗиС однократного применения – Дт23 Кт10(60,70)
· Оприходование объектов у подрядчика – Дт01(10) Кт23
· Списание амортизации (первоначальной стоимости) нетитульных временных сооружений – Дт20 Кт02(10)
· Отражение ликвидации нетитульных ВЗиС, учтенных как ОС, по окончании строительства – Дт02 Кт01
· Оприходование материалов, оставшихся после ликвидации, – Дт01 Кт20
Бухучет аренды временных сооружений
На стройплощадках сдача титульных ВЗиС в аренду – обычное дело. Если речь идет об объектах со сроком полезного использования больше одного года, сдача в аренду считается доходным вложением в материальные ценности.
Проводки по таким ВЗиС будут следующими:
· Строительство титульных временных сооружений – Дт08 Кт60
· Оприходование ВЗиС как доходных вложений в МЦ – Дт03 Кт08
· Выручка от сдачи объектов в аренду – Дт62 Кт91
· Начисление амортизации по сданным в аренду ВЗиС – Дт91 Кт02
· Начисление НДС по аренде временных сооружений – Дт90 Кт68
Если застройщик предоставляет подрядчику объекты безвозмездно, в учете они отражаются по принадлежности (как предназначенные для однократного применения, приспосабливаемые, инвентарные). Расходы по использованию таких ВЗиС включаются в стоимость строительства.
Важно: безвозмездное предоставление подрядчику временных сооружений не освобождает застройщика от начисления НДС (НК РФ, ст. 146).
Источник