Подать на налоговый вычет на строительство

Имущественный вычет — это возврат части личных расходов на покупку или строительство недвижимости (жилого дома, квартиры, земельного участка с домом, комнаты), на уплату процентов по кредиту, а также расходов на ремонт.

Кто имеет право на получение имущественного вычета?

Имущественный вычет, в народе вычет при покупке квартиры, оформляют за:

• покупку жилья(жилой дом/квартира/комната или доли в них), земельного участка под жилье (при наличии или после регистрации права собственности на жилой дом согласно пп.2 п.3 ст.220 НК РФ);
• строительство жилья;
• погашение процентов по ипотечным кредитам.

При покупке нежилого помещения (например, апартаментов) вычет невозможен даже если перевести в разряд жилого помещения.
Согласно письму Министерства финансов РФ № 03-04-05/6583 от 03.02.2020.

За вычетом в праве обратиться:

• собственник жилья;
• супруг(-а) собственника (при условиях: покупка жилья произошла в браке, и не заключен брачный контракт, по которому жилье принадлежит только собственнику);
• родитель, опекун несовершеннолетнего ребенка-собственника жилья (при условии: ребенок-собственник являлся несовершеннолетним на момент возникновения права на вычет).

Что может являться «объектом покупки»?

Вычет оформляют при покупке:

Налоговые вычеты

• квартиры, комнаты или доли в них;
• жилого дома или доли в нем;
• земельного участка или его доли с категорией ИЖС (индивидуальное жилищное строительство). Оформление вычета возможно только с года оформления права собственности на возведенный на этом участке жилой дом (стал объектом с 1 января 2010 года);
• земельного участка (или его доли) с жилым домом (стал объектом с 1 января 2010 года);
• земельный участка (или доли в нем) с долей в праве собственности на дом, находящийся на участке (стал объектом с 1 января 2010 года).

• Учитываются только личные расходы. Если оплата произведена за счет средств работодателей или иных лиц, вычет невозможен. С суммы использованного материнского капитала и выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, вычет не полагается.
• При покупке жилья у взаимозависимых лиц вычет невозможен.
  Cогласно ст. 105.1, п. 5 ст. 220 НК РФ.
• Не занижайте сумму сделки в договоре купли-продажи, т.к. с этой суммы будет оформлен имущественный вычет.

Как рассчитать имущественный вычет?

Рассчитать сумму имущественного вычета можно на странице калькулятора налоговых вычетов.

Имущественный вычет рассчитывается как 13% от:

1. стоимости жилья;
2. расходов на:

• приобретение жилья (стоимость жилья по договору);
• строительные и отделочные материалы (для квартиры и комнаты только отделочные);
• оплату услуги по строительству и отделке;
• разработку проектной и сметной документации;
• подключение к сетям или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации (только для жилого дома).

1. расходов на погашение процентов по целевому кредиту (учитываются расходы, фактически произведенные к концу расчетного года).

• Что не вошло в указанный перечень, не включается в расчет налогового вычета.
• Расходы на перепланировку, расходы на покупку сантехники и иного оборудования не включаются в вычет. Если указать в декларации, то будет отказано в вычете, как итог: придется переоформлять декларацию и подавать на вычет вновь.
• Вычет с расходов на достройку, отделку возможен только, если в договоре покупки прописано, что приобретается не завершенный строительством жилой дом, доля в жилом доме или квартира, комната, доля в них без отделки.

Максимальный размер имущественного вычета

Максимальный размер вычета со стоимости недвижимости по договору составляет 2 млн. рублей, т.е. налогоплательщик вернет максимум 260 тыс. рублей (13% с 2 млн. рублей).

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ в личном кабинете в 2021 году на имущественный налоговый вычет

При покупке имущества в ипотеку вычет также предоставляется с расходов на уплату ипотечных процентов.

Особенности получения вычета:

1. Налоговый вычет — это возврат уплаченного НДФЛ, поэтому нельзя вернуть за год больше, чем сумма подоходного налога, которая удержана за этот год из заработной платы или иных доходов, облагаемых НДФЛ 13%, за исключением дивидендов, выигрышей, лотерей.
2. Остаток налогового вычета не сгорает, а переносится на следующий год до полного получения (лица, получающие пенсии в РФ по любым основаниям, имеют право перенести остаток вычета на 3 года, предшествующих году образования остатка).
3. Если имущество было приобретено до 1 января 2014 года (право собственности, акт приема-передачи получено до 1 января 2014 года), то:

• вычет с одного объекта и только с суммы, не превышающей 2 млн. рублей на объект. Это значит, что если имущество дороже 2 млн. рублей, то вычет будет только с 2 млн. рублей, а если дешевле — с полной стоимости (1 объект приобретения, даже если не достигнута предельная сумма в 2 млн. рублей), при этом если объект в собственности нескольких лиц, то сумма вычета распределяется между заявителями согласно доли или по заявлению о распределении.
• вычет с расходов по уплате процентов по ипотеке без ограничения по сумме.

1. Имущественный вычет с 2014 года рассчитывается иначе. Если имущество было приобретено после 1 января 2014 года (право собственности, акт приема-передачи оформлено после 1 января 2014 года), то:

• вычет с суммы, не превышающей 2 млн. рублей на человека, а не на объект, а количество объектов приобретения не ограничивается (вычет предоставляется до тех пор, пока стоимость объектов приобретения суммарно не достигнет 2 млн. рублей).
• вычет с расходов по уплате процентов по кредиту, договор на который заключен после 1 января 2014 года, ограничен — 3 млн. рублей, т.е. 390 тыс. рублей — это максимум, который возвращают с ипотечных процентов.
  Согласно Письму ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779.

Когда можно подать на вычет после покупки жилья?

Подать на вычет можно в год, следующий за годом получения права на имущественный вычет (через налоговую инспекцию).

Право на вычет возникает:

1. с года регистрации права собственности при покупке недвижимости по договору купли-продажи;
2. с года подписания акта приема-передачи при покупке жилья по договору долевого участия в строительстве, ЖСК. При подписании акта после 1 января 2022 года подать на вычет можно только после регистрации права собственности.
   Согласно Письму Минфина от 29.03.2018 № 03-04-05/20082 и пп. 2.1 п. 3 ст 220 НК РФ

Если жилье приобретено в рассрочку, то есть особенности получения вычета в зависимости от года возникновения права на вычет, которые появились в связи с изменениями в Налоговом законодательстве от 1 января 2014 года:

Как получить налоговый вычет?

1. Проверить: когда можно подать на имущественный вычет после покупки жилья
2. Собрать документы, подтверждающие право на жилье, по списку, приведенному ниже
3. Оформить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (заказать оформление декларации налоговым специалистом)
4. Сдать все документы в налоговую инспекцию
5. Ожидать поступления денежных средств на личный счет

Оформление имущественного вычета через работодателя

Получить имущественный вычет можно 2-мя способами:

1. через налоговую инспекцию. Вычет возможно оформить не раньше года, следующего за годом возникновения права на вычет. Получите справку 2-НДФЛ (на работе или скачать с ЛК налогоплательщика) и заполните декларацию 3-НДФЛ на основании этой справки и документов на жилье. Затем полный пакет документов сдайте в налоговую инспекцию. После проверки документов подтвердят имущественный вычет в пределах удержанного за год 13% НДФЛ (за искл. дивидендов, выигрышей, лотерей). Остаток вычета продолжайте получать и далее ежегодно до полного получения в таком же порядке;
2. через работодателя. Получите подтверждение права на вычет в налоговой инспекции. На основании этого подтверждения работодатель не будет удерживать 13% НДФЛ до конца текущего года. На следующий год право на вычет нужно снова подтверждать.
   В соответствии с п.8 ст. 220 НК РФ.

Рекомендуем оформлять вычет 1 раз в год через налоговую инспекцию, чтобы контролировать корректность получения.

Источник: vsevichety.ru

Инструкция: как подать заявление на налоговый вычет

Для того чтобы вернуть 13% от цены квартиры, не нужно быть налоговым гением. Достаточно выполнить всего несколько шагов.

1. Определитесь, положен ли вам возврат налога

Возврат налога положен один раз в жизни. Причем человек должен получать официальный доход, который облагается 13-процентным налогом. Вы не получите возврат, если вам платят неофициально, в обход налоговой, или если единственный доход – это пенсия (она налогами не облагается). При «белой» зарплате или если, например, вы сдаете квартиру в аренду и декларируете свой доход, то сможете вернуть свои 13%.

2. Рассчитайте, какую сумму вы можете вернуть

Вы можете вернуть 13% от 2 млн рублей, потраченных на покупку или строительство жилья. А если вы брали ипотечный кредит, то еще 13% от суммы процентов по ипотеке (тут максимум – 3 млн). Получается, что государство может вернуть вам максимум 260 тысяч за покупку и 390 тысяч за проценты по ипотеке.

Если вы за год не отдали столько налогов с доходов, чтобы вернуть всю положенную после покупки сумму (например, с вашей зарплаты работодатель за год отчислил 80 тысяч рублей, то есть 13% от годового оклада, а вернуть вам должны 260 тысяч), то возврат налога растягивается на несколько лет.

3. Соберите документы

Для оформления налогового вычета необходимо подготовить:

• заполненную декларацию 3-НДФЛ; ;
• документ, подтверждающий получение собственности (например, свидетельство о государственной регистрации права, акт купли-продажи и т. д.);
• документы, подтверждающие факт расхода (копии платежных документов);
• документ, подтверждающий уплату вами подоходного налога на отчетный период (справка 2-НДФЛ);
• документ, удостоверяющий личность.

Если вы подаете заявление на возврат налогового вычета не за один, а за несколько лет, нужно подготовить пакет документов за каждый год. При этом то, что вычет делается по одному и тому же объекту, не играет роли.

4. Вовремя подайте документы на возврат налога

По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ (налоги на доходы физических лиц) предоставляются тогда, когда завершается календарный год. То есть, если вы оформили право собственности на квартиру (а при покупке по ДДУ – получили акт приема-передачи квартиры) в 2018-м, то подать заявление на вычет вы можете только в следующем, 2019 году.

Если же вы купили жилье давно и ни разу не получали возврат налога, то можете подать заявление на возврат за последние три года. Для примера: если недвижимость была куплена в 2012 году, а получить налоговый вычет вы решили в 2018-м, то вернуть уплаченные налоги вы сможете за 2017, 2016 и 2015 годы.

5. Передайте документы на возврат налога лично или онлайн

Подать заявление на получение вычета можно несколькими способами:

• принести пакет документов в ФНС по месту регистрации;
• принести пакет документов в МФЦ;
• подать онлайн через сайт gosuslugi.ru (необходимо иметь подтвержденную учетную запись);
• подать онлайн через личный кабинет на сайте nalog.ru (логин и пароль от Госуслуг тут тоже действуют).

На рассмотрение заявления уходит до четырех месяцев. После этого на указанный вами расчетный счет налоговая переведет деньги.

Не пропустите:

Статьи не являются юридической консультацией. Любые рекомендации являются частным мнением авторов и приглашенных экспертов.

Источник: www.domofond.ru

Налоговые вычеты: как получить вычет за лечение, учебу, покупку квартиры, ребенка, какие документы нужно оформить

“Ъ” поможет разобраться, кому положен и как оформить налоговый вычет за лечение, учебу, покупку квартиры, ребенка, какие документы нужно получить для заявления на вычет.

Фото: Олег Харсеев, Коммерсантъ / купить фото

Что такое налоговый вычет, за что его получают

Налоговый вычет — это определенная сумма дохода, которая не облагается налогом, или возврат части уже уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в связи с некоторыми понесенными расходами. Виды этих расходов определены Налоговым кодексом РФ. Получить налоговый вычет может любой гражданин РФ или иностранный гражданин, если он проживает на территории России более 183 дней в году и платит налог с полученного дохода.

Пример! Предположим, вы заработали за год 1 млн руб. и 13% уплатили в виде подоходного налога. В тот же год вы потратили 100 тыс. на обучение ребенка в университете. Эти 100 тыс. вычитаются из дохода, и получается, что налог вы должны были уплатить не 130 тыс., а 13% от 900 тыс., то есть 117 тыс. Переплата составила 13 тыс. руб.— вот их вам и вернут.

Регионы—лидеры по количеству предоставленных налоговых вычетов (тыс.)

Источник: ФНС, данные по итогам 2017 года.

Существуют пять видов вычетов по НДФЛ:

• Стандартные (на детей, ветеранов Великой Отечественной войны, инвалидов, чернобыльцев, «афганцев», Героев СССР и России, имеющих государственные награды);
• Социальные (на благотворительность, обучение, лечение, пенсионные взносы в НПФ, дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию);
• Имущественные (продажа, покупка, строительство жилья, приобретение земли);
• Профессиональные (на авторские вознаграждения, доходы индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой);
• Инвестиционные (на реализацию ценных бумаг).

Требовать налоговый вычет за конкретный год допустимо одновременно по нескольким категориям, например, получить его сразу за детей, лечение, благотворительность и продажу жилья. Обращаться за вычетом можно в течение трех лет после налогового периода. То есть, например, в 2019 году получится вернуть деньги за 2016, 2017 и 2018 годы.

Вычет за покупку квартиры: документы, порядок действий для получения

Необходимые документы:

• Удостоверение личности (паспорт гражданина РФ). Если налоговая декларация передается в электронном виде, то электронная подпись (ее легко получить в личном кабинете на сайте nalog.ru);
• Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. Шаблон декларации и инструкции по заполнению есть на сайте ФНС;
• Заявление на возврат налога. Его можно составить при подаче декларации в налоговой инспекции или взять образец с сайта ФНС. В момент написания заявления надо выбрать удобный вариант возврата налогового вычета — разовая выплата за весь год, ежемесячные выплаты или уменьшение налогооблагаемой базы в будущем.
• Бумаги, подтверждающие приобретение жилья или расходы, связанные с ней. Это могут быть договор купли-продажи, акт приема-передачи помещения, кредитный договор, банковская квитанция, чек, расписка;
• Бумаги, подтверждающие право собственности на купленную квартиру. Это может быть выписка из ЕГРН или свидетельство о собственности;
• Документ, подтверждающий уплату НДФЛ за прошлый год (справка по форме 2-НДФЛ, ее получают в бухгалтерии вашей организации);
• Заверенные банком реквизиты, на которые вам будет перечислен возвращенный подоходный налог.

Важно! При подаче в налоговый орган копий бумаг, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки. Половина всех проблем при получении денег связана с тем, что у потребителя нет каких-либо документов.

При приобретении недвижимости налоговая база для вычета ограничена суммой 2 млн руб. Таким образом, налоговая льгота составляет 260 тыс. руб. Каждый гражданин имеет право на льготу до 2 млн руб. только один раз. Если она была полностью использована при покупке первого жилья, то при приобретении второй недвижимости льгота предоставляться не будет.

Если квартира была приобретена за счет средств работодателя, материнского капитала или бюджета, то вычет забрать нельзя.

Имущественный вычет допустимо использовать для погашения процентов по ипотечному кредиту. В этом случае предел вычета увеличивается с 260 тыс. до 390 тыс. руб.

Под вычет попадает не только сама покупка или строительство, но и отделка квартиры, прокладка коммуникаций и разработка проекта.

Как рос объем полученных в России налоговых вычетов (млрд руб.)

Российское налоговое законодательство предполагает два способа получения налогового вычета:

• через налоговую инспекцию;
• через работодателя.

Первый способ предполагает возврат уплаченного в прошлом налога на банковский счет лица.

При втором варианте налоговый вычет погашается за счет отмены отчислений из заработной платы работника налога на доходы. Какой из них удобнее — решать вам.

Порядок действий:

1. Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ).
2. Взять справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за год по форме 2-НДФЛ.
3. Собрать копии бумаг, подтверждающих право на жилье (см. выше).
4. Собрать копии платежных документов (см. выше).
5. При приобретении квартиры в совместную собственность собрать копии свидетельства о браке и письменное заявление о договоренности сторон—участников сделки о распределении размера вычета между супругами. Соглашение о распределении вычета не нужно заверять нотариально.
6. Представить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями всех документов. В налоговой инспекции вам дадут составить заявление (требуйте два экземпляра, один останется вам) и отправят документы на трехмесячную проверку. Следить за результатом удобно в личном кабинете на сайте ФНС — там появится информация о переплате налога. После этого уже можно ждать поступления денег на счет — не больше месяца.

Вычет за лечение: документы, порядок действий

Общий список необходимых документов:

• Копия паспорта РФ;
• Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (заполняется налогоплательщиком);
• Справка о доходах по основному месту работы (форма 2-НДФЛ), справки о доходах по совместительству (если есть, выдаются работодателями);
• Заявление в Федеральную налоговую службу с реквизитами (на бланке банка с печатью), на которые будет возвращен налог.

При лечении в стационаре или поликлинике:

• Договор с медицинским учреждением (там должна быть точная уплаченная за лечение сумма) — оригинал и копия;
• Справка из больницы/поликлиники/медицинского центра, подтверждающая оплату по договору (должна содержать номер медицинской карты пациента и его ИНН, а также код категории лечения: «1» — обычное, «2» — дорогостоящее);
• Копия лицензии медицинского учреждения.

При покупке лекарств:

• Оригинал рецепта со штампом «Для налоговых органов», выдается врачом или администрацией медицинского учреждения;
• Чеки, квитанции, платежные поручения в подтверждение оплаты за препараты;
• Если пациент покупал необходимые для лечения дорогостоящие лекарства из-за их отсутствия в медучреждении, об этом должна быть составлена справка в администрации медицинской организации.

При заключении договора добровольного медицинского страхования физлицом:

• Копия договора добровольного страхования;
• Копия лицензии страховой компании;
• Квитанция за оплату страховой премии.

Порядок действий (при обращении к работодателю):

1. Написать заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на социальный вычет.
2. Подготовить копии бумаг, подтверждающих право на вычет (см. выше).
3. Подать в налоговый орган по месту жительства заявление на уведомление о праве на социальный вычет.
4. По истечении 30 дней взять в налоговом органе уведомление о праве на социальный вычет.
5. Представить выданное налоговиками уведомление работодателю, оно станет основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых доходов до конца года.

Какими налоговыми вычетами пользуются россияне (%)

Источник: ФНС, данные по итогам 2017 года.

Вычет на ребенка: документы, порядок действий

Для получения «детского» вычета идти в налоговую не обязательно. Достаточно обратиться в бухгалтерию по месту работы с соответствующим заявлением. Простая процедура делает этот вычет самым популярным среди населения. Обычно за этим вычетом обращаются к работодателю с начала года, но можно забрать его и задним числом через ФНС.

Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 тыс. руб. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

На первого и второго ребенка положен вычет 1400 руб.; на третьего и каждого последующего ребенка — 3000 руб. На каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы,— 12 000 руб. родителям и усыновителям (6000 руб.— опекунам и попечителям).

Общий перечень необходимых документов:

• Письменное заявление на имя своего работодателя с просьбой о предоставлении налогового вычета на ребенка (детей);
• Свидетельство о рождении ребенка (или детей). Это касается также усыновленных и удочеренных детей, здесь нужна копия свидетельства об усыновлении (удочерении);
• Справки о детской инвалидности, если ребенок таковым является;
• Справки с места обучения ребенка (при условии получения вычета на ребенка старше 18 лет, обучающегося в учебном заведении на очной форме обучения);
• Свидетельство о браке.

Порядок действий:

1. Написать заявление на стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) на имя работодателя.
2. Подготовить копии бумаг (см. выше).
3. Если сотрудник является единственным родителем, надо дополнить комплект копией документа, подтверждающего этот факт (возможно, свидетельство о смерти второго родителя).
4. Если сотрудник является опекуном или попечителем, надо дополнить комплект копией документа об опеке или попечительстве.
5. Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета и копиями всех бумаг.

Важно! Если налогоплательщик имеет несколько работодателей, то придется выбирать. Если родитель только один, он имеет право на двойной размер вычета. Двойной размер может получать и один из супругов, если второй письменно от вычета откажется. Однако если второй супруг просто не имеет налогооблагаемого дохода, а соответственно, и права на вычет, то тогда первый не может рассчитывать на двойной размер.

Вычет на обучение: документы, порядок действий

В стандартный пакет для оформления налогового вычета за обучение входят:

• Копия паспорта РФ;
• Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
• Справка о доходах по всем местам работы в отчетном году, где работодатель уплачивал за вас подоходный налог (форма 2-НДФЛ), выдается в бухгалтерии организации, где вы работали;
• Копия договора с образовательным учреждением на имя плательщика;
• Копия лицензии образовательной организации, заверенная ее печатью (при наличии сведений о лицензии в договоре прикладывать эту копию не надо);
• Копии квитанций, чеков или других платежек, подтверждающих оплату образовательной услуги;
• Заявление в ФНС с просьбой вернуть сумму налога и реквизитами, куда ее следует перечислить.

Порядок действий:

1. Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года, в котором была осуществлена оплата обучения.
2. Взять справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за год по форме 2-НДФЛ.
3. Подготовить копию договора с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг, в котором указаны реквизиты лицензии на осуществление образовательной деятельности. В случае увеличения стоимости обучения — копию документа, подтверждающего рост стоимости, например дополнительное соглашение к договору.
4. Подготовить копии платежек, подтверждающих уплаченные средства на обучение (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения).
5. Представить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями всех собранных бумаг.

Важно! Вычет полагается только при оплате очного обучения. Получится возместить траты на свое обучение, обучение детей, в том числе опекаемых, а также братьев и сестер. А вот на внуков, племянников, супругов — нельзя.

Источник: www.kommersant.ru

Как получить налоговый вычет на строительство

Имущественные налоговые вычеты — довольно востребованная и популярная тема во все времена. Особенно остро этот вопрос встал в сложившейся ситуации экономического и финансового кризиса в стране, когда строительство жилья значительно усложнилось и стало непосильным для большинства жителей Российской Федерации.

• Как получить налоговый вычет на строительство
• Как вернуть налог за строительство дома
• Как оформить налоговый вычет на свой дом

Налоговый вычет на строительство могут получить налогоплательщики, которыми понесены растраты (расходы) на данное строительство, а так же иные расходы (фактические), которые направлены на погашение процентов по кредитам, полученным на данное строительство на территории РФ.

Для получения налогового вычета на строительство предоставьте в налоговую инспекцию своего района (по месту жительства) документ, удостоверяющий вашу личность (паспорт гражданина РФ); заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в письменной форме. Подать такое заявление вы имеете право в течение 3-х лет после окончания года, в котором были произведены расходы на строительство.

Заполните налоговую декларацию на доходы физических лиц за прошедший год. Получить бланк декларации для заполнения можно в любой налоговой инспекции;

Возьмите по месту работы/службы справку о ваших доходах (форма 2-НДФЛ). Справка выдается той организацией, в результате отношений с которой получался доход;

Сделайте копии документов, которые подтверждают право собственности на строительство (договор на строительство), а так же факт того, что вами уплачены денежные средства по произведённым расходам (банковские выписки, кассовые чеки, квитанции к приходным ордерам, акты о закупке материалов и т.д.).

Следует знать, что в том случае когда имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью в налоговом периоде, он (его остаток) может быть перенесён на следующие налоговые периоды до тех пор, пока полностью не будет использован.

Источник: www.kakprosto.ru