Местные дефекты, локализованные в ограниченном объёме, могут быть точечными, линейными, плоскостными и объёмными. По расположению они разделяются на наружные (поверхностные и подповерхностные) и внутренние (глубинные). Отклонения от нормального качества, являющиеся дефектами для изделий, работающих в одних условиях (напр., при усталостном нагружении), могут не иметь значения при др. условиях работы (напр., при статич. нагружении).
Сведения о том, во сколько обойдутся ремонтные мероприятия, можно получить в организациях, которые специализируются на данном виде услуг.
По истечении этого периода конструкции могут быть опасными не только для людей, находящихся в помещении и работающих с ними, но и для окружающей среды.
Перед тем как списать мебель, сначала нужно установить ее непригодность к использованию. Для этого специальная комиссия проводит осмотр и делает заключение, в котором указывает перечень непригодных предметов.
Проблемы незавершенного строительства. Говорит Губерния. 05/07/2022. GuberniaTV
Списание мебели, учитываемой как основное средство
Если срок службы мебели истек, вы можете ее списать, указав в акте на списание в графе «Причина списания» формулировку «В связи с истечением срока службы».
Общими моментами, по которым мебель может быть признана негодной для дальнейшего использования, являются:
- Частичная или полная утрата основных механических функций:
- поломка ножек, спинки, подлокотников, стенок;
- деформация сиденья стула или рабочей поверхности стола;
- поломка механизмов (например, регулировки высоты или наклона спинки офисного стула).
- Неустранимые дефекты внешнего вида:
Процедура списания мягкой мебели оформляется аналогичным образом: обивка мебельных изделий утратила эксплуатационные качества из-за вытирания, физической деформации или неустранимых загрязнений, поломки каркаса или его необратимой деформации.
Превышение кредитового оборота по счету 47 над дебетовым означает, что получена прибыль от ликвидации основных средств (дебет счета 47, кредит субсчета 80-2). В противном случае, когда дебетовый оборот по счету 47 превысит кредитовый оборот по этому счету, будет иметь место убыток (дебет субсчета 80-2, кредит счета 47).
Плакаты на списание причина
- По причине появления дефектов, выявления брака, поломки, потери исходных качеств и свойств.
- В связи с истечением срока службы.
- По иным причинам (моральное устаревание, чрезмерные расходы по содержанию матценностей и др.).
Расскажем подробнее о каждой группе.
Группа 1
Примеры причин из первой группы, по которым матценности становятся непригодными для дальнейшего использования:
- воздействие агрессивных сред в процессе эксплуатации (коррозия металла / разбухание деревянных поверхностей из-за повышенной влажности, растрескивание корпусов вследствие вибрационных нагрузок и др.);
- естественные процессы окружающей среды (выгорание поверхностей от солнечного света, истирание обивки мебели в процессе эксплуатации и т.
Комиссия проводит осмотр списываемого объекта. Она же занимается составлением всей документации, связанной со списанием. Сюда входят не только технические и коммерческие, но и бухгалтерские документы. Устанавливают причину списания, а также невозможность использования объекта ОС для последующего использования, восстановления или продажи.
Комиссия в ходе разбирательства разрабатывает предложения по привлечению этих работников к возмещению ущерба.
При списании наглядных пособий требования, установленные этими положениями, должны соблюдаться.
Выбытие основных средств осуществляется на основании решения постоянно действующей комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, оформленного оправдательным документом (первичным (сводным) учетным документом) — актом по форме, установленной нормативными правовыми актами, принятыми Минфином в соответствии с законодательством РФ (п. 34 Инструкции N 157н).
Выбытие учебно-наглядных пособий необходимо оформить актом о списании.
К сведению. В настоящее время для этого применяется акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) по форме 0306003, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.
Однако финансовое ведомство подготовило ряд изменений, которые будут внесены в этот документ.
При заключении договоров на поставку учебно-наглядных пособий учреждениям следует руководствоваться положениями Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (в зависимости от типа учреждения).
Расходы на учебно-наглядные пособия, технические средства обучения включаются в нормативы затрат на финансовое обеспечение государственных (муниципальных) услуг в сфере образования.
Списание по причине морального и физического износа
Бухучет списания библиотечного фонда в государственных образовательных учреждениях ведется в соответствии с Инструкцией N 25н Приказ Минфина России от 10.02.2006 N 25н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету». Выбытие литературы из библиотечного фонда, согласно п.
Инструкции, осуществляется на основании утвержденного руководителем учреждения Акта о списании исключенной из библиотеки литературы (ф. 0504144) с приложением ее списков. В библиотеках образовательных учреждений акты на списание утверждаются ректором, проректором, директором учебного заведения (п.
9.8 Приказа N 2488). При этом в Акте указывается одна из перечисленных выше причин списания.
Удали такие фразы, что бы преподаватель не узнал, о том, что ты скачал реферат. А не написал его сам.
Далее идет изложение фактов, установленных комиссией, делаются выводы о полученных результатах и даются предложения по устранению выявленных нарушений.
Грамматический формат изложения — от третьего лица единственного числа: «Комиссия сделала вывод…» Количество экземпляров деловой бумаги может быть разным. Это зависит от потребностей должностных лиц и инстанций, которые прямо или косвенно участвует в процедуре списания. Сведения о количестве и местонахождении экземпляров приводятся в самом конце констатирующего блока.
Дефекты для списания металлических изделий
Контроль качества металла производится методами химич., спектрального, рентге-ноструктурного и металлографического анализа, позволяющими обнаружить отклонения от заданных состава и структуры. Эти методы, как правило, требуют взятия спец. проб металла и приводят к повреждению или разрушению контролируемых изделий.
Формат этих сведений следующий:
- ФИО председателя комиссии, его должность;
- перечень ФИО и должностей членов комиссии.
Какие сведения должен содержать акт списания материальных ценностей Законодательством не регламентирована единая стандартная форма данного документа. Как правило, локальным нормативным документом компании утверждается его образец, который используется в дальнейшем.
Это приводит к коррозии металла и появлению ржавчины, которая съедает металл, в виду чего в вёдрах довольно быстро появляются дыры.
Причины списания тмц примеры термины
При отражении в бухгалтерском учете списания объектов основных средств, подвергавшихся дооценке, списание суммы дооценки по ним производится за счет добавочного капитала (в пределах имеющейся суммы).
Сделать это можно гвоздями или саморезами. В первом случае необходимо взять толстый гвоздь по сечению немного меньше, чем диаметр крепежного отверстия. После этого отрезаем его с помощью болгарки, напильника или ножовки по металлу таким образом, чтобы гвоздь со шляпкой стал на 1 — 1,5 см короче диаметра черенка. Далее забиваем его в отверстие.
Положение о комиссии и ее состав утверждает руководитель учреждения. В состав комиссии включите сотрудников, обладающих специальными знаниями.
С помощью ножа или рубанка затачиваем новый черенок и забиваем его в металлическую часть. При этом он должен плотно зайти в нее. Возможно понадобится немного подрезать подточенную часть под острым углом, чтобы торчащая часть рукояти не упиралась в ходе работы. После этого фиксируем металлическую часть к рукояти.
Для расчета объема материалов, который был использован при строительстве объекта, привлекаются специалисты производственно-технического отдела. Стоимость списанных материальных ценностей указывается в документе в обязательном порядке. При этом нужно учесть:
- В самом начале расчетного периода в складских помещениях проводят инвентаризацию товара, то есть его пересчет. Важно определить объемы запасов и сформировать отчет для начальников производственных участков.
- К завершению отчетного периода руководитель производственного участка должен соотнести фактический расход с полученной информацией и отправить эти данные техническому отделу. Его отчет составляется по форме М-29.
- ПТО проверяет документы и передает их в инженерный отдел.
- Полученная информация еще раз перепроверяется и отдается бухгалтеру для конечного определения суммы прихода и расхода, а также остатка. Затем формируется сводная ведомость.
Приказом Минфина от 13.10.2003 N 91н). В состав комиссии нужно включить должностных лиц, которые уполномочены на принятие решений о списании имущества в организации, а также лиц, на которых возложена ответственность за сохранность осматриваемой мебели.
Списание мебели в бухгалтерском учете
В ходе интенсивной эксплуатации отдельные единицы могут подвергаться поломке, необратимо пачкаться, рваться, царапаться, выцветать. Данные о том, что такое имущество стало негодным к использованию, фиксируются при составлении инвентаризационных бумаг или обнаружении подобных фактов.
При эксплуатации также возможна поверхностная или межкристаллитная коррозия под действием агрессивных сред, в том числе газов. Причиной эксплуатационного разрушения могут явиться трещины усталостного типа, возникающие в местах концентрации напряжений под действием циклической механической нагрузки.
Мебель – элемент, который есть на каждом предприятии. И если она прямо не участвует в хозяйственной деятельности, то оказывает на нее косвенное влияние, т. к. требует периодического обслуживания и несения затрат.
Как правило, повреждение возникает вследствие некорректной эксплуатации штабелеров, ричтраков, погрузчиков и прочей складской техники. Любые незначительные удары изменяют геометрию стойки рамы и приводят к обрушению стеллажа.
Неисправности информационного стенда при списании
В том случае, когда автомобили с грузом заезжают для разгрузки прямо на склад, будут не лишними специальные направляющие и упоры. 3) Использование паллет, не предусмотренных конкретным типом стеллажей.
Если спецодежда не была возвращена на предприятие родственниками умершего, то причиной списания специальной одежды, пришедшей в непригодность, будет физическое убытие работника, а остаточная стоимость как задолженность, взыскать которую нереально.
Износ – не единственная причина для списания объектов ОС. Например, его могут просто продать другой компании. В этом случае составляется не акт о списании, а акт приема-передачи. Если ОС используют для внесения взноса в УК другой компании, то тоже используется акт приема-передачи, в этом случае стоимость объектов относится не на расходы, а признаются финансовыми вложениями.
Отличаясь высоким качеством, цинковое покрытие не даёт трещин и не отслаивается. Все эти характеристики обеспечивают достаточно длительный срок службы таких вёдер: от трёх до пяти лет.
Подобное повреждение может возникнуть в ходе перекапывания очень твердого грунта, например засохшей глины.
Под списанием материальных ценностей понимается документально оформленное снятие матценностей с учета в организации.
Установленной формы акта на списание мебели не предусмотрено. Поэтому предприятие может разработать и утвердить ее самостоятельно.
Исходя из решения комиссии составляется акт о списании материальных ценностей, в котором указываются все матценности, подлежащие списанию, и причины списания. Акт подписывается членами комиссии по списанию и материально ответственным лицом и должен быть утвержден приказом руководителя о списании матценностей.
Суды не столь категоричны
Нам удалось найти только одно судебное решение, в котором арбитры поддержали фискальную позицию. Это постановление ФАС Центрального округа от 05.07.2006 № А68-АП-4/11-05.
В остальных спорах, дошедших до судов, арбитры встают на сторону налогоплательщиков. Пример — постановление ФАС Уральского округа от 21.07.2010 № А34-4973/2009. В этом деле была рассмотрена следующая ситуация. Компания при расчете налога на прибыль единовременно учла в составе рекламных расходов стоимость световой вывески. По мнению налоговиков, ее стоимость должна относиться на расходы через амортизационные отчисления.
Суды поддержали компанию и признали действия налогоплательщика правомерными, так как указанные расходы относятся к наружной рекламе и могут быть списаны единовременно в соответствии с подп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ.
Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 12.03.2008 № А21-3735/2006 (Определением ВАС РФ от 26.06.2008 № 7751/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), Уральского округа от 30.01.2008 № А07-6671/07.
А в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2010 № А05-8466/2009 судьи отметили, что налогоплательщику предоставлено право самостоятельно определять группу затрат в том случае, если некоторые из них с равным основанием можно отнести одновременно к нескольким группам расходов (п. 4 ст. 252 НК РФ). Такую же позицию высказали арбитры и в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 05.04.2007 № А56-4732/2006 (Определением ВАС РФ от 14.08.2007 № 9542/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора).
Акт на списание материалов: образец, причина списания, скачать бланк
Далее акт передается на подпись вышестоящему руководителю либо уполномоченному на это лицу. На основании этого акта выдается приказ на списание спецодежды, пришедшей в негодность. На основании этого приказа спецодежда списывается и, если необходимо, утилизируется.
Организации часто сталкиваются с ситуацией, когда их материальные запасы или ценности приходят в негодность либо используются в производстве (например, сырье). Закон предписывает организациям в таком случае снять данные ценности с учета. Для этого составляется акт списания материальных ценностей, образец которого приведен в настоящей статье.
Пример. Допустим, что организация приняла решение о ликвидации основного средства в результате его полного физического и морального износа.
Если списание материальных ценностей нужно согласовать с собственником имущества (в установленных Положением случаях), акты принимаются к бухгалтерскому учету только при наличии такого согласования (п. 52 Инструкции № 157н). Одновременно со списанием стоимости ТМЦ с балансового учета списывается и сумма накопленных амортизационных отчислений по этим объектам (п.51 Инструкции № 157н).
Рекламный стенд – основное средство
И. Мороз, аудитор ООО «Нева-Аудит»
Распространение информации об услугах организации в последние годы нередко осуществляется посредством ее размещения на вывесках, щитах и других дорогостоящих рекламоносителях. У организаций часто возникает вопрос: как списать затраты по их приобретению и сооружению? Ведь здесь есть своя специфика.
Необычное имущество
Формально такое оборудование соответствует всем признакам основного средства, стоимость которого погашается путем начисления амортизации. И в то же время затраты на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов, отнесены Налоговым кодексом к расходам на рекламу, которые в полном объеме относятся к расходам текущего налогового периода.
Согласно положениям п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, имущество организации подлежит принятию к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств при условии, что оно соответствует следующим критериям:
Источник: vse-ob-1c.ru
Как списать незавершенное строительство прошлых периодов
Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.
Дементьев А. Ю., генеральный директор ООО «Аудит-Эскорт» У застройщика нет возможности достроить объект, и незавершенное строительство приходится ликвидировать. Как списать произведенные затраты? Можно ли их учесть в целях налогообложения прибыли? Нужно ли восстанавливать НДС?
Бухгалтерский учет Затраты на строительство объекта «незавершенки» учитываются у застройщика по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Уплаченный при строительстве НДС учтен на счете 19. Поскольку данное капитальное строительство не привело к результату — объекта основных средств не возникло, его ликвидация должна быть учтена в составе прочих расходов организации (Дебет 91 Кредит 08). Данную проводку следует сделать после того, как «ликвидационные» работы будут завершены.
Расходы, связанные с ликвидацией (оплата подрядных работ и услуг), также учитываются в составе прочих расходов: ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60
— учтены в составе расходов работы, выполненные подрядчиком.
Если работы производились собственными силами: ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 70, 02, 26.
— учтена в составе расходов зарплата работников, амортизация и др. Полученные в процессе ликвидации материалы подлежат учету у застройщика по дебету счета 10 и кредиту счета 91 в составе прочих доходов. В дальнейшем эти материалы могут быть использованы в строительстве или реализованы. Налог на добавленную стоимость
Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.
Поскольку строился объект основных средств, организация могла претендовать на налоговый вычет сумм НДС, предъявленных подрядчиками в процессе строительства, в соответствии с пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Правда, при соблюдении общего правила для применения права на налоговый вычет: построенный объект должен был участвовать в осуществлении операций, признаваемых объектом обложения НДС (подп.
1 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Так как объект построен не был, а «недострой» подлежит ликвидации, право на налоговый вычет у застройщика отсутствует. Значит, предъявленные подрядчиками при строительстве к оплате суммы НДС налоговому вычету не подлежат. Их также следует отнести в прочие расходы: ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 19
— включен в расходы НДС, предъявленный подрядчиками. При осуществлении работ, связанных с ликвидацией объекта подрядными организациями, подрядчики также предъявляют застройщику к оплате суммы НДС. Для застройщика хозяйственная операция по ликвидации объекта незавершенного строительства не признается объектом обложения НДС.
Следовательно, приобретенные для этого работы подрядных организаций не связаны с осуществлением операций, признаваемых облагаемыми налогом. В этих условиях суммы НДС, предъявленные подрядчиками по «ликвидационным» работам, к вычету у застройщика не принимаются и подлежат отнесению в прочие расходы (Дебет 19 Кредит 60, Дебет 91 Кредит 19). Застройщик мог самостоятельно приобретать материалы, использованные при строительстве. При этом суммы НДС по материалам он принимал к вычету. В этом случае суммы налога, по мнению автора, подлежат восстановлению и уплате в бюджет на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ с последующим списанием этой суммы НДС в прочие расходы: ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68
— восстановлена сумма НДС по материалам; ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 19
— учтена в расходах сумма НДС по материалам. Если же часть этих материалов после разборки оприходована застройщиком, то восстановить следует ту часть принятого ранее к вычету налога, которая относится к стоимости материалов, не оприходованных застройщиком в процессе ликвидации объекта.
При этом застройщик должен представить убедительные доказательства того, что указанные материалы относятся именно к тем материалам, которые он приобретал самостоятельно. Налог на прибыль В соответствии с пунктом 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства (расходы на демонтаж, разборку, вывоз). При этом стоимость самого ликвидируемого объекта незавершенного строительства в целях налогового учета не принимается. Это подтверждено письмом Минфина России от 7 мая 2007 г. № 03-03-06/1/261.
Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.
Стоимость материалов, полученных от разборки объекта незавершенного строительства, по мнению автора, в составе внереализационных доходов застройщика учитываться не должна, и вот почему. Подпунктом 13 статьи 250 Налогового кодекса РФ предусмотрено включение в состав внереализационных доходов стоимости материалов от разборки основных средств.
Это обусловлено тем, что остаточная стоимость такого имущества при его ликвидации учитывается в составе внереализационных расходов. А поскольку стоимость ликвидируемого незавершенного строительства в составе внереализационных расходов не признается, то и стоимость полученных от разборки материалов не должна увеличивать внереализационные доходы застройщика.
В случае реализации материалов, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации недостроенного объекта основных средств, выручка будет являться доходом от реализации, который облагается налогом на прибыль. При этом, по мнению автора, для целей налогообложения стоимость полученных от разборки объекта материалов при их дальнейшей реализации или использования в процессе получения доходов может учитываться в полном объеме. Пунктом 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что «стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода. ». Это относится именно к ликвидированным основным средствам по причине того, что ранее со стоимости этих материалов в момент их оприходования был уплачен налог на прибыль, других расходов на их приобретение организация не понесла, а их остаточная стоимость была учтена в составе внереализационных расходов в момент ликвидации этих основных средств. В отношении объектов незавершенного строительства данная норма действовать не должна. Ведь стоимость объекта незавершенного строительства в состав внереализационных расходов не включалась.
Учитываем ликвидацию объекта незавершенного строительства
Если ваше руководство приняло решение прекратить строительство нового ОС или реконструкцию старого и на счете 08 остались накопления, то в бухучете они списываются на расходы, а вот в «прибыльных» целях учесть эти затраты проблематично. Налоговики не принимают такие расходы. Судебная практика противоречива, но некоторым компаниям все же удается отстоять свою правоту.
Бухгалтерские последствия списания незавершенки
Оформляем документы
- указать причину принятия такого решения;
- назначить комиссию для оформления документации и определения пригодных для использования материалов, оставшихся после ликвидаци
Акт о списании объекта незавершенного строительства № 1
31 октября 2016 г. В соответствии с приказом от 29 июля 2016 г. № 68 проведена ликвидация объекта незавершенного строительства «Производственный корпус № 3»:
| Виды, этапы работ, формирующие стоимость объекта незавершенного строительства | Способ производства работ | Стоимость выполненных работ на дату ликвидации по данным бухгалтерского учета, без НДС, руб. | НДС по подрядным работам, руб. | Дата принятия к бухгалтерскому учету выполненных работ | При производстве строительных работ подрядным способом | |
| Договор | Сведения о подрядчике | |||||
| Проектные и изыскательские работы | Подрядный | 560 000,00 | 100 800,00 | 14.05.2015 | от 16.02.2015 | ООО «Проектсервис» |
| Устройство фундамента | Подрядный | 2 680 000,00 | 482 400,00 | 05.10.2015 | № 18 от 05.06.2015 | ООО «Стройкомплект» |
| Сборка металлических конструкций | Подрядный | 1 110 000,00 | 199 800,00 | 23.10.2015 | № 18 от 05.06.2015 | ООО «Стройкомплект» |
| Итого: | 4 350 000,00 | 783 000,00 | ||||
Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.
Сведения о затратах, связанных с ликвидацией объекта незавершенного строительства:
| Вид работ | Документ, номер, дата | Стоимость без НДС, руб. | НДС, руб. |
| Демонтаж металлических конструкций | Акт выполненных работ ООО «Стройкомплект» № 15 от 30.08.2016 | 78 000,00 | 14 040,00 |
| Разбор фундамента, засыпка котлована | Акт выполненных работ ООО «Стройкомплект» № 44 от 28.10.2016 | 120 000,00 | 21 600,00 |
| Итого: | 198 000,00 | 35 640,00 |
Сведения о поступлении материальных ценностей от ликвидации объекта незавершенного строительства, подлежащих оприходованию:
| Наименование | Единица измерения | Количество | Стоимость без НДС, руб. | |
| единицы | всего | |||
| Металлолом | Кг | 2300 | 28,00 | 64 400,00 |
| Итого: | 64 400,00 | |||
Дата списания объекта незавершенного строительства с бухгалтерского учета — 31.10.2016.
Отражаем в учете
Проводки в бухучете сделайте такие:
| Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| На дату акта выполненных работ | |||
| Списаны затраты на демонтаж металлических конструкций | «Прочие расходы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 78 000,00 |
| Учтен НДС по демонтажным работам | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 14 040,00 |
| Списаны затраты на разбор фундамента | «Прочие расходы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 120 000,00 |
| Учтен НДС по разборке фундамента | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 21 600,00 |
| НДС, предъявленный подрядной организацией, признан прочим расходом | «Прочие расходы» | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 35 640,00 |
| На дату списания объекта незавершенного строительства по акту | |||
| Списана стоимость объекта незавершенного строительства | «Прочие расходы» | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 4 350 000,00 |
| Принят к учету металлолом | 10 «Материалы», субсчет «Прочие материалы» | «Прочие доходы» | 64 400,00 |
| Материалы, полученные при выбытии имущества, учитываются по текущей рыночной стоимости на дату принятия их к учет Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма, которую можно получить при продаже актива. При этом данные о действующей цене должны быть подтверждены документальн Для этого можно воспользоваться ценами из прайс-листов организаций, занимающихся сбором металлолома | |||
ВЫВОД
Стоимость незавершенки признается в составе прочих расходов на дату составления акта о списании этого объекта после завершения всех работ.
Ликвидируем недострой в налоговых целях
Налог на прибыль
Затраты на ликвидацию (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы) вы можете учесть во внереализационных расхода А как быть со стоимостью самой незавершенки (учитываемой на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»): можно ли ее учесть в «прибыльных» расходах? По этому вопросу есть две точки зрения.
РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ
- прямо не поименованы в подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ;
- не приносят доходов, то есть не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. А это значит, их нельзя признать и как прочие обоснованные расход
- запрет на списание таких затрат во внереализационные расходы нарушает принцип равенства налогообложения, поскольку в аналогичной ситуации при выведении из эксплуатации основных средств организация вправе учесть их остаточную стоимость при исчислении налога на прибыл
- перечень внереализационных расходов является открытым и подразумевает только критерий обоснованности затра То есть учитывается, что организация изначально планировала получить доход от использования объекта в своей производственной деятельности. И отсутствие положительного финансового результата от попыток строительства объекта не дает основания признавать расходы на его создание необоснованными.
Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.
Заметим, что довольно часто суды обращают внимание и на обоснование причины списания недостро Поэтому если у вас на этот счет будут веские аргументы, то ваши шансы на признание затрат возрастут.
ВЫВОД
Без спора с налоговиками учесть в «прибыльных» целях стоимость незавершенки, скорее всего, не удастся. Однако стоит попытаться отстоять учет таких расходов в суде, ведь большинство судей в таком вопросе на стороне компаний. При этом важно доказать, что объект незавершенного строительства изначально предполагалось использовать в производственной деятельности компании.
А вот в отношении материалов, полученных в результате ликвидации незавершенки, нормы НК РФ Минфин трактует однозначно. По мнению чиновников, рыночную стоимость такого имущества нужно включить в состав внереализационных доходов на дату подписания ликвидационного При ликвидации недостроя у вас могут возникнуть такие НДС-вопросы.
ВОПРОС 1. Нужно ли восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету при строительстве объекта? У Минфина ответ один — налог следует восстановит А все потому, что объект не будет использоваться в облагаемых НДС операциях, то есть основное условие вычета в момент ликвидации объекта перестанет выполнятьс Если вы последуете этим рекомендациям, то НДС нужно восстановить на дату составления акта о списании незавершенки.
Однако мнение чиновников можно оспорить в суде. Тем более что большинство судов в этом вопросе на стороне компани Арбитры отмечают: в п. 3 ст. 170 НК РФ приведен перечень случаев, при наступлении которых требуется восстановить НДС. Он является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.
Так вот, ликвидация недостроенных объектов в нем не указана, а значит, ничего восстанавливать не нужно. ВОПРОС 2. Можно ли принять к вычету НДС по ликвидационным работам? И здесь Минфин непреклонен. Заявить к вычету сумму НДС, предъявленную подрядчиками, нельз ФНС придерживается такой же позиции.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
- у вас было не просто уничтожение объекта, а демонтаж с сохранением годных материалов, последующая реализация которых и являлась целью подрядных работ. В результате демонтажа была получена выручка от реализации материалов, облагаемая
- целью демонтажных работ является использование освободившихся земельных участков в вашей производственно-хозяйственной деятельности. При этом у вас имеется документальное тому подтверждение (скажем, проекты использования благоустроенных участко
ВЫВОД
Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.
Налоговики могут потребовать восстановить НДС-вычет по списанному недострою. Однако это не предусмотрено НК РФ, а значит, вероятность отстоять вычет в суде довольно велика.
Что касается вычетов НДС по ликвидационным работам, то здесь придется подтвердить факт приобретения таких работ для облагаемой НДС деятельности. Если вам удастся продать недострой, то выручку от продажи вы сможете уменьшить на сумму затрат на его создани Да и с входным НДС по приобретенным для строительства материалам, работам или услугам в такой ситуации проблем возникнуть не должно.
Ведь незавершенка используется в облагаемых НДС операциях (при реализации этого объекта НДС начисляется в общем порядк МЭРИЯ ГОРОДА МАГАДАНА от 10 октября 2017 года N 3264 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА СПИСАНИЯ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ И ЗАТРАТ ПО ОБЪЕКТАМ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА (в редакции Постановления мэрии города Магадана от 16.11.2017 N 3688) 1. Утвердить Порядок списания выполненных работ и затрат по объектам незавершенного строительства согласно приложению N 1 к настоящему постановлению. 2. Создать и утвердить состав межведомственной комиссии по списанию выполненных работ и затрат по объектам незавершенного строительства согласно приложению N 2 к настоящему постановлению. 3. Опубликовать настоящее постановление в средствах массовой информации и разместить на официальном сайте мэрии города Магадана в сети «Интернет». 4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя мэра города Магадана В.Ю. Троицкого.
Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.
Глава муниципального образования
«Город Магадан», мэр города Магадана
Ю.ГРИШАН
Приложение N 1. ПОРЯДОК СПИСАНИЯ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ И ЗАТРАТ ПО ОБЪЕКТАМ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА
Утвержден
постановлением
мэрии города Магадана
от 10.10.2017 N 3264 (в редакции Постановления мэрии города Магадана от 16.11.2017 N 3688) 1. Настоящий Порядок устанавливает процедуру принятия и согласования решений о списании выполненных работ и затрат по объектам незавершенного строительства, финансирование которых осуществлялось за счет средств бюджета муниципального образования «Город Магадан», состоящих на балансе муниципальных учреждений, отраслевых (функциональных), территориальных органов мэрии города Магадана, осуществляющих функции заказчика (далее — Учреждение).
1.2. В Порядке применяются следующие термины и определения: — объект незавершенного строительства (далее — объект) — объект общественной инфраструктуры (здание, строение, сооружение, другие объекты), не являющийся самостоятельной учетной единицей, финансирование которого осуществлялось за счет средств бюджета муниципального образования «Город Магадан», в отношении которого проведены предпроектные работы, разработка проектной документации, проектно-изыскательские работы, технико-экономическое обоснование или строительство (реконструкция) которого не завершено (прекращено) либо не начато; — затраты по объектам незавершенного строительства (далее — затраты) — произведенные капитальные вложения в объекты основных средств, которые не были созданы, в том числе в сумме расходов по выполнению предпроектных работ, проектной документации, проектно-изыскательских работ, технико-экономического обоснования, строительно-монтажных работ, монтажу оборудования, прочих работ и затрат, входящих в смету стройки в денежном выражении, не приведших к возведению (созданию) объекта основного средства (объекта незавершенного строительства) или вводу его в эксплуатацию.
1.3. Решение о списании работ и затрат по объектам незавершенного строительства принимается в отношении объектов, отвечающих одному из следующих требований: 1.3.1. Проектная (предпроектная, проектно-сметная, проектно-изыскательская и прочая) документация не соответствует законодательству в связи с изменениями нормативной правовой базы, регулирующей требования к проектной (предпроектной, проектно-сметной, проектно-изыскательской и прочей) документации. 1.3.2. Возведенные строительные конструкции и (или) элементы конструкций в результате длительного перерыва в строительстве частично или полностью разрушены и не пригодны для дальнейшего использования.
Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.
1.3.3. Отсутствует экономическая целесообразность дальнейшего строительства (создания) объекта. 1.3.4. Отсутствуют документы, подтверждающие затраты на строительство (создание) объекта, объекта незавершенного строительства, строительство (создание) которых прекращено более 5 лет назад. 1.3.5.
Отсутствуют документы, подтверждающие затраты на проектирование, предпроектные работы, изыскания, обследование, строительно-монтажные работы, иные затраты. (п. 1.3 в ред. Постановления мэрии города Магадана от 16.11.2017 N 3688) 1.4. Исключен. — Постановление мэрии города Магадана от 16.11.2017 N 3688. 1.4.
Учреждение, имеющее на своем балансе объект незавершенного строительства, отвечающий одному из условий пункта 1.3 настоящего Порядка, направляет главе муниципального образования «Город Магадан», мэру города Магадана ходатайство о списании выполненных работ и затрат по незавершенному строительством объекту, в котором отражаются: (в ред. Постановления мэрии города Магадана от 16.11.2017 N 3688) а) технико-экономическая характеристика объекта; б) обоснованные предложения о списании выполненных работ и затрат по объектам незавершенного строительства с указанием причин списания, информации о финансировании объекта, о стоимости выполненных работ, а также кредиторской задолженности (при наличии). 1.5. К ходатайству о списании затрат при необходимости прикладываются:
Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.
а) копии документов, подтверждающих строительство объекта за счет средств бюджета муниципального образования «Город Магадан»; б) информация о том, что объект не является предметом действующего договора строительного подряда (с приложением подтверждающих документов); в) информация о наличии проектной документации и сроках действия технических условий; г) справка о затратах на объект незавершенного строительства, числящийся на балансе организации; д) информация о техническом состоянии объекта; е) ведомость затрат по объекту незавершенного строительства, оформленная в соответствии с приложением к настоящему Порядку. К ходатайству о списании выполненных работ и затрат могут быть приложены иные документы, относящиеся к данным объектам.
1.6. Глава муниципального образования «Город Магадан», мэр города Магадана направляет документы в адрес межведомственной комиссии по списанию выполненных работ и затрат по объектам незавершенного строительства (далее — Комиссия) для принятия решения о списании выполненных работ и затрат в отношении объекта незавершенного строительства. Для участия в заседаниях Комиссии могут приглашаться независимые эксперты с их согласия и иные специалисты, обладающие специальными знаниями в данной сфере. 1.7. Комиссия осуществляет следующие полномочия:
Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.
а) рассматривает полученные ходатайства и приложенные к ним документы; б) проводит анализ предоставленной технической документации по объектам и данных бухгалтерского учета; в) устанавливает возможность дальнейшего использования объекта и целесообразность его восстановления; г) устанавливает возможность дальнейшего использования элементов, узлов, деталей, конструкций, материалов и оборудования; д) устанавливает причины списания выполненных работ и затрат в отношении объекта незавершенного строительства; е) принимает решение о списании выполненных работ и затрат в отношении объекта незавершенного строительства, о восстановлении объекта, о дальнейшем использовании объекта, его элементов, узлов, деталей, конструкций, материалов и оборудования. Комиссия вправе выезжать на место размещения объекта незавершенного строительства.
1.8. Принятое Комиссией решение о согласовании списания выполненных работ и затрат по объекту незавершенного строительства либо об отказе в согласовании списания выполненных работ и затрат по объекту незавершенного строительства оформляется протоколом Комиссии. Основанием для отказа в согласовании списания выполненных работ и затрат по объекту незавершенного строительства является возможность восстановления и использования объекта незавершенного строительства, его элементов, узлов, деталей, конструкций, материалов и оборудования. 1.9. Подготовка и утверждение акта о списании выполненных работ и затрат по объекту незавершенного строительства осуществляется Учреждением, на балансе которого учитываются данные затраты, на основании решения Комиссии.
Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 800 350-81-94 (консультация бесплатно), работаем круглосуточно.
1.10. Списание выполненных работ и затрат по объекту незавершенного строительства производится на основании утвержденного акта о списании или акта приемки-передачи затрат в соответствии с действующим законодательством и правилами бухгалтерского учета. 1.11.
В случае несогласования списания выполненных работ и затрат по объекту незавершенного строительства Комиссия выносит свои рекомендации по дальнейшему использованию объекта незавершенного строительства (консервация, достройка или другие варианты вовлечения в хозяйственный оборот). 1.12. Реализация рекомендаций по дальнейшему использованию объекта незавершенного строительства осуществляется Учреждением, на балансе которого числится этот объект.
Источник: sunapse.ru