Какие проводки составляются при выполнении строительно-монтажных работ? (А. Калденбергер, 28 сентября 2015 г.)
КАКИЕ ПРОВОДКИ СОСТАВЛЯЮТСЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ?
ТОО занимается строительно-монтажными работами (по прокладке кабеля в телефонной канализации, устройство телефонных колодцев и коробок с устройством вставок, установкой люков и кронштейнов ), включает все расходы (материалы, услуги других организации). Вопрос:1. Какие бухгалтерские проводки делаются при выполнение работ и покупке материалов, при незавершенном строительстве по прокладке кабеля в телефонной канализации? 2. При завершении работы, какие бухгалтерские документы нужны на списание материалов? 3. При завершении объема работ заказчика какие делаются бухгалтерские проводки?
Себестоимость строительно-монтажных работ формируется на счетах 8 раздела Типового плана счетов бухгалтерского учета.
1. Приобретение материалов:
Д-т счета 1310, К-т счета 3310
2. Списание материалов для выполнения работ:
САМОЕ НАДЕЖНОЕ СОЕДИНЕНИЕ ПРОВОДОВ. Все типы соединений проводов. Как соединить провод.
Д-т счета 8110, К-т счета 1310
3. На сумму заработной платы рабочих, осуществляющих выполнение работ:
Д-т счета 8110, К-т счета 3350
4. На сумму отчислений от оплаты труда рабочих, осуществляющих выполнение работ:
Д-т счета 8110, К-т счетов 3150, 3210.
5. На стоимость услуг, полученных от других организаций:
Д-т счета 8110, К-т счета 3310.
6. Если по состоянию на отчетную дату работы до конца не выполнены, но затраты на их выполнение понесены, то признается незавершенное производство:
Д-т счета 1340, К-т счета 8110.
Вначале следующего отчетного периода делается обратная запись:
Д-т счета 8110, К-т счета 1340.
7. По факту завершения работ (на дату подписания акта выполненных работ):
Д-т счета 7010, К-т счета 8110.
В принципе в данной ситуации для учета затрат на выполнение работ, можно пользоваться счетом 1340 «Незавершенное производство». И, тогда проводки будут следующими:
1. Списание материалов для выполнения работ:
Д-т счета 1340, К-т счета 1310
2. На сумму заработной платы рабочих, осуществляющих выполнение работ:
Д-т счета 1340, К-т счета 3350
На сумму отчислений от оплаты труда рабочих, осуществляющих выполнение работ:
Д-т счета 1340, К-т счетов 3150, 3210
3. На стоимость услуг, полученных от других организаций:
Д-т счета 1340, К-т счета 3310
Если по состоянию на отчетную дату работы до конца не выполнены, но затраты на их выполнение понесены, то сальдо по счету 1340 отражается в балансе в составе запасов. Никаких дополнительных проводок делать не нужно.
4. По факту завершения работ (на дату подписания акта выполненных работ):
Д-т счета 7010, К-т счета 1340
По второму вопросу. Списание материалов можно оформить лимитно-заборной картой, форма которой утверждается руководителем организации с учетом требований, установленных пунктом 3 статьи 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».
Как работать с проектом электроосвещения
ИсточникЗатраты по строительству основных средств
Отражение в бухгалтерском учете приобретения заказчиком материалов для выполнения строительно-монтажных работ подрядными организациями.
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-заказчик отражает без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС, приобретенного для выполнения строительно-монтажных работ подрядной организацией
Бухгалтерские проводки в момент оприходования материалов, если их поступление организация-заказчик отражает с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Отражена (начислена) покупная стоимость материала без НДС, приобретенного для выполнения строительно-монтажных работ подрядной организацией
Оприходованы на склад(ы) материалы, предназначенные для выполнения строительно-монтажных работ подрядной организацией
Учтен (начислен) НДС со стоимости материалов, приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ подрядной организацией
Принята к вычету из бюджета сумма НДС со стоимости материалов, приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ подрядной организацией
Отражение в бухгалтерском учете передачи заказчиком материалов подрядным организациям для выполнения строительно-монтажных работ.
Бухгалтерские проводки при передаче заказчиком материалов для проведения строительно-монтажных работ подрядным организациям
Списана фактическая себестоимость материалов, переданных для проведения строительно-монтажных работ подрядным организациям на отдельный субсчет (для их обособленного учета)
Бухгалтерские проводки при возврате заказчику материалов, подрядными организациями после окончания строительно-монтажных работ
Начислена фактическая себестоимость остатка материалов, полученных (возвращенных) после окончания строительно-монтажных работ подрядными организациями с отдельного субсчета
Отражение в бухгалтерском учете фактических расходов (затрат), связанных со строительством основных средств.
Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных для строительства основных средств, если материалы учитываются по фактурной стоимости
Бухгалтерские проводки при списании стоимости материалов, использованных для строительства основных средств, если материалы учитываются по учетной стоимости
Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16 или
Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации оборудования, использованного при строительстве основных средств
Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых строительством основных средств
Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых строительством основных средств
Бухгалтерские проводки при отражении задолженности по уплате налогов и сборов, включаемых в затраты капитального строительства
Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным, при списании общехозяйственных расходов, приходящихся на строительство объектов основных средств
Бухгалтерские проводки по работам (услугам) собственным, при списании затрат (расходов) вспомогательных (подсобных) производств, приходящихся на строительство объектов основных средств
Отражена доля затрат (расходов) вспомогательных производств, приходящихся на строительство объектов основных средств
Бухгалтерские проводки по работам (услугам) с НДС, оказанными сторонними организациями по строительству объектов основных средств
Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) по строительству объекта основных средств
Бухгалтерские проводки по работам (услугам) без НДС, оказанными сторонними организациями по строительству объектов основных средств
Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) по строительству объекта основных средств
Бухгалтерские проводки при создании резервов предстоящих расходов за счет затрат (расходов) капитального строительства
Включены ежемесячные отчисления в резервы предстоящих расходов в затраты (расходы) капитального строительства
Бухгалтерские проводки при списании расходов будущих периодов за отчетный период (месяц) на затраты (расходы) капитального строительства
Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки списания материалов заказчика для проведения строительно-монтажных работ подрядными организациями, если ошибка выявлена в текущем году.
Восстановлена (сторно) в месяце выявления ошибки фактическая себестоимость материалов, ошибочно списанных на строительно-монтажные работы подрядчика
Отражение в бухгалтерском учете вычета НДС по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления.
Начислен НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления, выполненных за налоговый период
Бухгалтерские проводки при принятии к вычету НДС организацией на объем строительно-монтажных работ в том же налоговом периоде, в котором его исчислили к уплате
НДС, исчисленный на сумму фактических расходов по строительству объекта хозяйственным способом, принят к вычету на момент определения налоговой базы по строительно-монтажным работам для собственного потребления – последнее число каждого налогового периода
Отражение в бухгалтерском учете списания выявленных недостач и потерь в капитальном строительстве в случае установки виновных лиц.
Бухгалтерские проводки при списании недостач (потерь) ценностей, выявленных при инвентаризации объектов строительства, а также недостачи капитальных вложений, выявленной при строительстве объекта основных средств
Отражена выявленная сумма фактических затрат (расходов) капитального строительства, приходящаяся на недостачи и потери при возведении объекта основных средств
Оприходована (возмещена) убыль ценностей – усушка, утруска, распыл и т. п. в пределах норм на затраты капитального строительства
Бухгалтерские проводки при возмещении недостачи капитальных вложений и ценностей сверх нормы убыли за счет виновных лиц
Недостача капитальных вложений и убыль ценностей сверх нормы погашена из заработной платы виновных лиц
Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по недостающим ценностям сверх норм естественной убыли
Восстановлена сумма НДС по ценностям, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли. Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей или
Восстановлена сумма НДС по ценностям, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей
Возмещена сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли за счет виновных лиц или
Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли погашена из заработной платы виновных лиц
ПРИМЕЧАНИЕ. В развитие счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» могут быть открыты дополнительные субсчета, в частности 94-1 «Недостачи и потери от порчи ценностей физическими лицами, являющимися работниками организации», 94-2 «Недостачи и потери от порчи ценностей физическими лицами, не являющимися работниками организации», 94-3 «Недостачи и потери от порчи ценностей организациями – юридическими лицами» и 94-4 «Недостачи и потери от порчи ценностей при неустановке виновных лиц»
Отражение в бухгалтерском учете списания выявленных недостач и потерь в капитальном строительстве в случае неустановки виновных лиц.
Бухгалтерские проводки при списании недостач (потерь) ценностей, выявленных при инвентаризации объектов строительства, а также недостачи капитальных вложений, выявленной при строительстве объекта основных средств
Отражена выявленная сумма фактических затрат (расходов) капитального строительства, приходящаяся на недостачи и потери при возведении объекта основных средств
Оприходована (возмещена) убыль ценностей – усушка, утруска, распыл и т. п. в пределах норм на затраты капитального строительства
Бухгалтерские проводки при возмещении недостачи капитальных вложений и ценностей сверх нормы убыли в случае неустановки виновных лиц
Недостача капитальных вложений и убыль ценностей сверх нормы погашена за счет прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по недостающим ценностям сверх норм естественной убыли
Восстановлена сумма НДС по ценностям, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли. Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей или
Восстановлена сумма НДС по ценностям, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли
Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей
Бухгалтерские проводки при возмещении НДС сверх норм естественной убыли в случае неустановки виновных лиц
Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли погашена за счет прочих расходов организации
Отражение в бухгалтерском учете списания выявленных недостач и потерь в капитальном строительстве по чрезвычайным обстоятельствам.
Бухгалтерские проводки при списании по чрезвычайным обстоятельствам недостач (потерь) ценностей, выявленных при инвентаризации объектов строительства, а также недостачи капитальных вложений, выявленной при строительстве объекта основных средств
Отражена в качестве прочих расходов выявленная сумма фактических затрат (расходов) капитального строительства, приходящаяся на недостачи и потери при возведении объекта основных средств
Бухгалтерские проводки при возмещении вывяленной потери ценностей по чрезвычайным обстоятельствам в пределах нормы убыли
Оприходована (возмещена) убыль ценностей – усушка, утруска, распыл и т. п. в пределах норм на затраты капитального строительства. Убыль ценностей по нормам отражена в составе прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанным ценностям в случае их недостачи, боя или порчи по чрезвычайным обстоятельствам, если для ценностей определены нормы убыли
Восстановлена сумма НДС по ценностям, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли. Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли отражена в качестве прочих расходов или
Восстановлена сумма НДС по ценностям, списанным в связи с их недостачей или порчей сверх норм естественной убыли
Сумма НДС по недостающим или испорченным ценностям сверх норм естественной убыли отражена в качестве прочих расходов
Отражение в бухгалтерском учете передачи проектной документации, разработанной сторонней организацией.
Бухгалтерские проводки при отражении расходов по приобретению проектной документации на строительство объекта основных средств
Отражена в качестве внеоборотных активов фактическая стоимость без НДС приобретенной проектной документации
ИсточникНДС при выполнении CMP для собственных нужд
Как мы уже писали, CMP, выполненные хозяйственным способом, являются объектом обложения НДС.
Налогообложение СМР
Определим ключевые моменты налогообложения данной операции:
В строках 2, 6 указывается сама организация.
Рассмотрим на примере
Исходные данные.
ООО «Ромашка» строит здание смешанным способом: собственными силами с привлечением сторонних подрядчиков.
За III квартал 2021 г. в работе были затрачены материалы на сумму 500 000 рублей.
Начислена заработная плата рабочим, участвующим в строительстве, на сумму 600 000 рублей,
страховые взносы с нее составили 181 200 рублей.
Сумма амортизации по основным средствам, задействованным в строительстве, составила 100 000 рублей.
Кроме того, стоимость работ подрядчика по укладке фундамента составила 450 000 рублей, в т.ч. НДС 75 000 рублей.
Отражение в учете.
Бухгалтер отразит данные операции в III квартале 2021 г.:
Налоговая база на 30.09.2021 г. в целях определения стоимости CMP для собственного потребления будет складываться из следующих сумм:
500 000 + 600 000 + 181 200 + 100 000 = 1 381 200 рублей.
Расчет НДС: 1 381 200 х 20% = 276 240 руб.
Бухгалтер ООО «Ромашка» по итогам III квартала составит счет-фактуру, которая будет выглядеть следующим образом.
В учете ООО «Ромашка» начисление НДС и принятие к вычету будет выглядеть следующим образом:
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Содержание |
| 30.09.21 | 19 | 68 | 276 240 | Начислен НДС |
| 30.09.21 | 68 | 19 | 276 240 | НДС отражен в составе вычетов |
В налоговой декларации по НДС в строке 060 будут отражены суммы 1 381 200 и 276 240, а по строке 140 соответственно сумма вычета 276 240. Условно считаем, что строящееся здание ООО «Ромашка» предполагает использовать для основной деятельности, облагаемой НДС.
Итоги
Таким образом, налогообложение НДС операций CMP для собственных нужд, по сути, не влечет за собой увеличение налоговых обязательств и налога к уплате в бюджет при соблюдении классических условий использования построенного объекта для деятельности, облагаемой НДС. По сути, одновременно будут увеличены обороты налоговой декларации, суммы налога к начислению и уменьшению.
Источник