Расчет налоговых вычетов на новое строительство

– Продаю квартиру, которая является моей собственностью по договору дарения менее трех лет. Продав, должна купить другую в другом регионе России: там жилье дешевле. Слышала, что могу воспользоваться двойным налоговым вычетом, если продаю и покупаю в один год. Что имеется в виду: до 31 декабря нужно успеть совершить обе сделки или за 365 дней с момента продажи (например, с 10.12.17 г. до 09.12.18 г.)?

Отвечает юрист «ОГРК-Центр» Александра Рузиева:

Налоговый период начинается с 1 января и завершается 31 декабря. Соответственно, нужно обе сделки успеть заключить именно в это время, то есть продать квартиру и купить новую. Кроме того, необходимо понимать, какова кадастровая стоимость квартиры. Как раньше, уже не получится. Раньше можно было при сделке указать в договоре сумму в 1 млн, и она налогом не облагалась.

Сейчас уже необходимо указывать в договоре купли-продажи не менее 70% от кадастровой стоимости. Соответственно, если кадастровая стоимость квартиры 10 млн, то в договоре должна значиться сумма в 7 млн. Из них 1 млн не облагается налогом, а вот с 6 млн придется заплатить 13%.

Сколько налоговых вычетов можно получить в год и сколько раз можно воспользоваться

Если человек успевает купить в налоговом периоде альтернативное жилье, то тут еще минус 2 млн, по которым он сможет сделать взаимозачет. То есть они не будут облагаться налогом. 6 миллионов – 2 миллиона = 4 млн, с которых придется все равно платить налог. Чтобы было понятно: с продажи не облагается налогом 1 млн, с покупки – 2 млн.

Вернее эти два миллиона облагаются, но человеку также положен возвратный налог. Соответственно, можно сделать взаимозачет: не получать возвратный налог, но и не платить 13% с 2 млн.

Отвечает руководитель отдела городской недвижимости северо-восточного отделения компании «НДВ-Недвижимость» Елена Мищенко:

Один налоговый период – это один календарный год. Если осуществляете продажу в 2017 году, то и зарегистрировать новую квартиру на себя нужно было успеть в этот же период. В таком случае Вы сможете воспользоваться налоговым вычетом на продажу в размере 1 млн рублей и налоговым вычетом на покупку в размере 2 млн рублей.

Приведем пример: если Вы продаете квартиру, допустим, за 3 млн рублей (при условии, что цена квартиры равна кадастровой стоимости или отличается несильно), а покупаете за 2 млн рублей в один налоговый период, то при подаче соответствующей декларации Вы платить налоги не будете, хотя и владели квартирой менее трех лет.

Проведем расчет: 3 млн рублей (стоимость продаваемой квартиры) – 1 млн рублей (вычет) = 2 млн рублей (база к налогообложению) х 13% = 260 тысяч (налог к уплате от продажи). Далее: 2 млн рублей (стоимость покупаемой квартиры) х 13% = 260 тысяч рублей (налоговый вычет к возврату). Получаем 260 тысяч рублей (к уплате налог) минус 260 тысяч рублей (сумма вычета к возврату) = 0 рублей. Данный расчет необходимо правильно оформить, подав соответствующую декларацию в налоговую инспекцию в следующем за отчетным периодом году.

Отвечает к. ю. н., адвокат Юлия Вербицкая:

В случае продажи квартиры, которая принадлежит Вам по праву собственности менее пяти лет, у Вас возникает обязанность заплатить налог в размере 13% от стоимости имущества. При этом Вы имеете право на налоговый вычет в размере 1 млн руб. Применение данного налогового вычета происходит путем уменьшения продажной стоимости квартиры (например, 5 млн рублей) на эту сумму. Оставшаяся часть стоимости (5 млн рублей, первоначальная, – 1 млн рублей, налоговый вычет, = 4 млн рублей) подлежит обложению налогом по ставки 13%.

НДФЛ с зарплаты с 2023 года — слом шаблонов

В случае приобретения жилья, покупатель вправе вернуть себе 13% от стоимости квартиры. При этом ограничение на налоговый вычет составляет 2 млн рублей. Таким образом, если стоимость новой квартиры составляет 4 млн рублей, максимальная сумма возврата будет составлять 2 млн рублей х 0,13 = 260 тысяч рублей.

Однако, если сделка продажи одной квартиры и покупка другой будут совершены в один календарный год (в Вашем случае с 10.12.2017 до 09.12.2018 г.), Вы имеете право произвести налоговый взаимозачет. Итак, налогооблагаемый доход по первой квартире (проданной) составляет 4 млн рублей, вычет на вторую сделку (покупку) остается прежним – 2 млн рублей. Таким образом, Ваш доход после покупки нового жилья составляет 4 млн – 2 млн = 2 млн рублей. Именно с этой суммы Вам и следует уплатить налог государству, что составляет 2 млн х 0,13 = 260 тысяч рублей.

Отвечает налоговый консультант, блогер Алеся Васинкина:

При продаже недвижимости со сроком владения менее минимального, у Вас возникает налоговое обязательство по уплате 13% от стоимости квартиры. Но если Вы приобретаете другую недвижимость, Вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом. При условии, что ранее Вы это право не использовали.

В итоге произойдет взаимозачет между налогом, который нужно оплатить, и налогом, который Вам положен к возврату. К примеру, Вы продали недвижимость которой владели менее трех лет за 3 млн рублей. Налог к уплате 390 тысячи рублей. Но Вы в другом городе приобрели квартиру дешевле, за 2 млн рублей. Вам положен возврат в размере 260 тысяч рублей.

Итого к уплате 130 тысяч рублей.

Текст подготовила Мария Гуреева

Не пропустите:

Статьи не являются юридической консультацией. Любые рекомендации являются частным мнением авторов и приглашенных экспертов.

Источник: www.domofond.ru

Приобретайте жилье с выгодой: как рассчитать налоговый вычет при покупке квартиры?

Российское законодательство дает возможность гражданам страны вернуть часть средств, затраченных на приобретение квартиры. Такой возврат называется налоговый вычет (далее НВ) и получить его можно только, если соблюдается ряд условий.

Многих при покупке квартиры интересуют вопросы – сколько составляет возврат подоходного налога, с какой суммы он выплачивается, как его рассчитать и получить. Все эти вопросы мы подробно рассмотрим в данной статье, а также раскроем нюансы проведения подобной операции.

С какого количества денег возвращают 13 процентов?

Если гражданин приобретает недвижимость, в частности квартиру, то по закону государства он может вернуть часть уплаченной суммы, а именно 13 процентов от стоимости жилья.

Максимальный лимит, с которого можно получить НВ, составляет 2 000 000 р., то есть, сумма, которую можно вернуть будет не более 260 000 рублей.

Обратите внимание! Объем выплаты НВ за определенный период должен быть не более той суммы, которую уплатил налогоплательщик в виде налогов за этот промежуток времени. Если налогов получилась меньше суммы НВ, то оставшаяся часть будет распределена на следующие налоговые периоды.

Пример получения НВ: гражданка Я., в 2017 г. получала зарплату 50 000 р. в месяц, с которой удерживали налог 13%. За 2017 год она уплатила налогов на сумму 78 000 р.

В этом же году гражданка Я. приобрела квартиру стоимостью 1 750 000 рублей и подала заявление на предоставление ей налогового вычета в размере 227 500 рублей (13% от стоимости квартиры). Но, получить НВ за 2017 г. она может только в размере 78 000 р. (эквивалентно уплаченным налогам за этот год), остаток вычета будет распределен на другие налоговые периоды.

Если сумма налогового вычета меньше или эквивалентна сумме уплаченных налогов, то заявитель получит полную сумму вычета за один календарный год.

Каков размер возврата подоходного налога и сколько максимально можно получить?

Если жилье будет оформлено в долевую собственность

Здесь важным моментом является время приобретения квартиры. Если жилье было куплено до 2014 г., то НВ делится в соответствии с процентами владения долями.

Например, квартира была в 2013 году за наличный расчет в размере 2 500 000 рублей и оформлена в собственность двух человек, в долях 60% и 40%. НВ на квартиру будет составлять 260 000 рублей (максимальный возврат НДФЛ от 2 000 000). Делится эта сумма в соответствии с долями владения: первый получит 156 000 рублей (60% от суммы), второй – 104 000 рублей соответственно (40% от суммы).

В случае если квартира была приобретена после 2014 года, то каждый из совладельцев получает полную сумму вычета от своей доли жилья. 60% от 2 500 000 р. равняется 1 500 000 рублей – это сумма, с которой имеет право получить НВ первый совладелец, 40% от 2 500 000 равно 1 000 000 р. – это сумма, с которой может получить 13% второй совладелец.

Обратите внимание! Обязательное условие для получения налогового вычета – это уплата налогов с получаемого дохода (зарплаты, специальных видов пенсий, премий, выигрышей и т.д.).

Идет оформление в совместную собственность

При условии приобретения жилплощади в совместную собственность, например, супругов, приобретенной до 2014 года, налоговый вычет делится в равных частях между супругами.

Например, если стоимость жилья 1 400 000 р., то НВ составит 182 000 рублей, соответственно, каждый из собственников получит по 91 000 р.

Если жилье было приобретено после 2014 г., то каждый из собственников имеет право получить полную стоимость НВ от половины стоимости жилья. Например, квартира приобретена за 2 млн. рублей, эту сумму мы делим пополам, получаем 1 млн. р. на каждого. С этой суммы каждый супруг имеет право получить 13%, то есть 130 000 р.

От чего зависит НВ при приобретении в ипотеку?

Если для покупки жилья использовался ипотечный или другой заем, предоставляемый на приобретение жилплощади, то гражданин может получить не только максимальный вычет с подоходного налога в размере 260 000 рублей, но и вычет по процентам ипотеки.

Максимальный размер НВ по ипотеке, составляет 390 000 рублей, то есть 13% от 3 000 000 рублей.

Пример получения НВ с жилья, приобретенного в ипотеку: гражданка Д., купила квартиру в 2017 году за 4 700 000 р. (2 млн. – собственные средства, 2,7 млн. – ипотечный заем). За 2017 год она уплатила процентов по кредиту в сумме 95 000 рублей. Таким образом, она имеет право на возврат 13% от суммы 2 095 000 рублей (2 млн. – НВ, 95 000 – проценты по кредиту), то есть – 272 350 рублей. Налоговый вычет с оставшихся процентов по кредиту можно вернуть последующие годы.

Обратите внимание! Помимо 260 000 р., которые обязательны к возврату, гражданин имеет право на получение 390 000 рублей, которые пойдут на погашение процентов по кредиту в случае, если для приобретения жилья использовался ипотечный кредит.

Примеры расчета

1. Приобретение квартиры до 2008 г. С какой суммы можно вернуть 13 процентов налога: в данном случае она составляет 1 000 000 рублей.Гражданин Д., приобрел квартиру в 2006 году за 1 450 000 рублей. Таким образом, он может рассчитывать на получение налогового вычета в размере 130 000 р. (13% от 1 млн. рублей). В таком случае гражданин оставляет за собой право на получение 130 000 рублей в дальнейшем, если приобретет еще один объект недвижимости (260 000 – 130 000 = 130 000 р.).
2. Покупка жилплощади с привлечением средств материнского капитала. Часто материнский капитал используют на покупку квартиры как первоначальный взнос для ипотечного кредита, но налоговый вычет нельзя получить с денежных средств материнского капитала.Гражданка Г. Купила квартиру в 2017 году за 2 110 000 рублей, из которых 452 000 – это средства материнского капитала. Из этого следует, что получить налоговый вычет она может только с суммы в 1 658 000 рублей (из суммы квартиры вычитаем сумму материнского капитала). 13% от 1 658 000 равно 215 540 р. – это сумма, которую по закону должна получить гражданка Г.
3. Приобретение жилья в собственность ребенка. Российское законодательство разрешает родителю получить налоговый вычет за своего несовершеннолетнего ребенка при условии, если он им не воспользовался ранее.Гражданка А. купила в 2017 году квартиру за 2 700 000 рублей и оформила ее на сына. Она имеет полное право получить налоговый вычет в размере 260 000 рублей за своего ребенка (13% от 2 000 000). При этом, право на получение НВ ребенок не теряет и может им воспользоваться по достижению совершеннолетия.
4. Покупка квартиры пенсионером. По закону каждый гражданин имеет право на получение НВ, если он уплачивает НДФЛ. Так как трудовая пенсия не облагается подобным налогом, то пенсионеру необходимо иметь любой иной источник дохода, с которого он платит НДФЛ. Также можно получить НВ за предыдущие три года перед покупкой жилья, когда пенсионер работал.Гражданин В. на пенсии с 2017 года. В 2016 году он приобрел квартиру за 1 600 000 рублей. По закону он имеет право вернуть 13% от стоимости жилья за 2015, 2016 и 2017 годы. Сумма уплаченных налогов в этот промежуток времени (2015-2017) составил 179 000 рублей, а налоговый вычет от стоимости жилья составляет 208 000 р.Таким образом, гражданин В. может получить только 179 000 рублей, а оставшиеся 29 000 р. либо аннулируются, либо могут быть получены в будущем, если пенсионер устроится на работу или найдет источник дохода, облагаемый НДФЛ.
5. Приобретение квартиры индивидуальным предпринимателем, пользующимся упрощенной системой налогообложения (УСН). Такая система освобождает ИП от уплаты НДФЛ, поэтому вернуть 13% от стоимости жилья он не может.Гражданин К. является индивидуальным предпринимателем, который пользуется УСН с 2015 года. В 2017 году, гражданином К. была приобретена квартира за 2 400 000 р., но получить НВ за нее он не может, так как не уплачивал НДФЛ в период с 2015 по 2017 годы. Вернуть 13% от стоимости жилья он может в последующие годы, при условии, если у него появится доход, облагаемый НДФЛ.

Можно ли рассчитать онлайн имущественный НВ?

Всемирная сеть интернет – это кладезь сервисов, предлагающих различные услуги пользователям интернета. Предоставление информации по налоговому вычету не стало исключением. В интернете множество сайтов, на которых можно рассчитать сумму, которую можно вернуть по закону, если была приобретена квартира (дом, комната и т.д.).

Данные интернет-ресурсы очень удобны в использовании, так как позволяют выбирать параметры, которые влияют на расчет суммы возврата НДФЛ. Также на подобных сайтах можно получить консультацию юристов, компетентных в вопросах получения налогового вычета.

Важно! В сети очень много мошенников, поэтому никогда не указывайте свои личные данные (Ф.И.О., серию и номер паспорта, номер ИНН и прочих документов) для расчета суммы НВ, скорее всего вы попали на сайт мошенников и рискуете быть обманутыми.

Заключение

Как видно из данной статьи, посчитать налоговый вычет с приобретенной квартиры несложно, если знать некоторые нюансы данной процедуры. Вернуть НВ можно, если вы имеете или имели в течение трех лет, предшествующих покупке квартиры, доход, облагаемый НДФЛ. Если таких доходов не было, то вернуть НВ можно, устроившись на работу, и получать выплаты в последующие годы.

Источник: mylawyer.club

Лист И. Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Лист И заполняется физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации.

В пункте 1 Листа И в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса указываются сведения о новом строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (далее – объект), по которому рассчитывается имущественный налоговый вычет, и произведенные налогоплательщиком по данному объекту документально подтвержденные расходы:

Строка 010 — Код наименования объекта

В строке 010 (подпункт 1.1) указывается код наименования объекта в соответствии с приложением № 5 к настоящему Порядку

Строка 020 — Вид собственности на объект

В строке 020 (подпункт 1.2) указывается вид собственности на объект.
Цифра 1 — собственность единоличная;
Цифра 2 — в свидетельстве о праве собственности определена конкретная доля;
Цифра 3 — в свидетельстве о праве собственности оформлено без разделения по долям, с учетом положений гражданского и семейного законодательства

Строка 030 — Признак налогоплательщика

В строке 030 (подпункт 1.3) указывается признак налогоплательщика.
Цифра 1 – указывается, если Декларация представляется собственником объекта
Цифра 2 – указывается, если Декларация представляется супругом (ой) собственника объекта

Строка 040 — Адрес объекта

В строке 040 (подпункт 1.4) указывается адрес объекта ( почтовый индекс, регион (код), район, город, населенный пункт, улица, номер дома, номер корпуса, номер квартиры). При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле ставится прочерк.

Строка 050 — Дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них

В строке 050 (подпункт 1.5) указывается дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Строка 060 — Дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них

В строке 060 (подпункт 1.6) указывается дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Строка 070 — Дата регистрации права собственности на земельный участок

В строке 070 (подпункт 1.7) указывается дата регистрации права собственности на земельный участок. Данная строка заполняется, если налогоплательщик заявляет право на имущественный вычет по приобретению земельного участка. Если у налогоплательщика нет права на имущественный вычет по приобретению земельного участка по строке 070 проставляется прочерк.

Строка 080 — Дата заявления о распределении имущественного налогового вычета

В строке 080 (подпункт 1.8) указывается дата заявления о распределении имущественного налогового вычета.

В свидетельстве о праве собственности указан вид собственности общая совместная, т.е. (без разделения по долям). С учетом положений гражданского и семейного законодательства, право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры в собственность имеет любой из супругов по их выбору. Вне зависимости от того кто из супругов является стороной договора на приобретение квартиры (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 №8184/07).

Заявление оформляется в произвольной форме.

Строка 090 — Доля (доли) в праве собственности

В строке 090 (подпункт 1.9) приводится доля (доли) указанная в свидетельстве о праве собственности.

Строка 100 — Год начала использования налогового вычета

В строке 100 (подпункт 1.10) указывается год начала использования имущественного налогового вычета, т.е. год в котором впервые была уменьшена налоговая база.

Строка 110 — Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (без учета процентов по целевым займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право

В строке 110 (подпункт 1.11) указывается сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение объекта, в пределах размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право.

Размер имущественного налогового вычета по имуществу, приобретенному:
до 01.01.2008 г. — 1 000 000 руб.,
с 01.01 2008 г. – 2 000 000 руб.

Предельный размер имущественного налогового вычета при приобретении имущества в общую долевую или общую совместную собственность рассчитывается:

1. Пропорционально доли указанной в свидетельстве о регистрации права собственности на имущество
2. Пропорционально доли указанной в заявлении налогоплательщика, в случае приобретения объекта в общую совместную собственность.

Строка 120 — Сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам)

В строке 120 (подпункт 1.12) указывается сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, а именно :

1. процентов по целевым займам (кредитам)
2. процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов).

При условии — новое строительство или приобретение объекта было произведено за счет средств полученных по целевым займам и кредитам.

Данные по строке 120 заполняются на основании справок, подтверждающих размер уплаченных процентов. Справки выдаются учреждениями, в которых были получены целевые займы и кредиты.

Сумма уплаченных процентов не уменьшает предельный имущественный налоговый вычет.

Строки 130-150 — Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды

Расчет имущественного налогового вычета предоставленного за предыдущие налоговые периоды производится суммированием данных:

стр.130 = стр.140 + стр.150

По строке 140 — указывается сумма имущественного налогового вычета, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды.

По строке 150 – указывается сумма имущественного налогового вычета, предоставленного налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления, выданного налоговым органом, за предыдущие налоговые периоды.

Основание п.4.1 код 311 Справки 2-НДФЛ за предыдущие налоговые периоды.

Строки 160-180 — Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды

Расчет имущественного налогового вычета предоставленного за предыдущие налоговые периоды производится суммированием данных:

стр.160 = стр.170 + стр.180

По строке 170 — указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение объекта, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды.

По строке 180 – указывается сумма налогового имущественного вычета по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговым агентом (работодателем) на основании уведомлений налогового органа.

Основание п.4.1 код 312 и 318 Справки 2-НДФЛ за предыдущие налоговые периоды.

Строка 190 — Остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего налогового периода (без учета процентов по займам (кредитам))

Расчет остатка имущественного налогового вычета определяется как разность данных, указанных:

• по строке 110 – сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта, но не более предельного размера имущественного налогового вычета.
• по строке 130 — сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету за предыдущие налоговые периоды.

стр.190 = стр.110 — стр.130

Строка 200 — Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), перешедший с предыдущего налогового периода

Данные по строке 200 заполняются на основании Декларации за предыдущий налоговый период.

Сумма по строке 200 должна соответствовать значению строки 270 налоговой Декларации за предыдущий налоговый период.

Строка 210 — Сумма имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам)), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом на основании уведомления, выданного налоговым органом

В строке 210 (подпункт 2.5) указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;

Заполняется на основании Справки 2-НДФЛ п.4.1 код 311

Строка 220 — Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом на основании уведомления, выданного налоговым органом

В строке 220 (подпункт 2.6) указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов:

• по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации,
• по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;

Заполняется на основании Справки 2-НДФЛ п.4.1 код 312 и 318

Строка 230 — Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов

В строке 230 (подпункт 2.7) определяется размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13% (в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса), за минусом предоставленных налоговых вычетов.

Расчет размера налоговой базы определяется в следующем порядке:

Из общей суммы дохода, облагаемого по ставке 13% (показатель по коду строки 010 Раздела 1 Декларации), следует вычесть следующие значения:

• стр.160 Лист Г1 – общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению (материальная помощь, подарки и т.д.),
• стр.220 Лист Ж1 — итоговая сумма стандартных налоговых вычетов,
• стр.120 Лист Ж2 — итоговая сумма социальных налоговых вычетов,
• стр.120 Лист В — сумма профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученных от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики,
• стр.110 Лист Д – сумма профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученных по договорам гражданско-правового характера, по авторским вознаграждениям и т.д.,
• стр.190 Лист Е – итоговая сумма вычетов по доходам от продажи имущества,
• стр.360 Лист З — сумма расходов, принимаемых к вычету, по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг,
• стр.210 Лист И — сумма имущественного налогового вычета предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа,
• стр.220 Лист И — сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа.

стр.230 = стр.010 Раздел 1 — (стр.160 Лист Г1 + стр.220 Лист Ж1 + стр.120 Лист Ж2 + стр.120 Лист В + стр.110 Лист Д + стр.190 Лист Е + стр.360 Лист З + стр.210 Лист И + стр.220 Лист И)

Строка 240 — Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации

В строке 240 (подпункт 2.8) указывается сумма расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период.

Расчет суммы имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период определяется как разность строк 190 – остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего налогового периода и 210 — сумма имущественного налогового вычета, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем).

Если по расчету показатель по строке 240 превышает данные указанные по строке 230, то по строке 240 указываются данные отраженные по строке 230 (налоговая база, облагаемая по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов)

стр.240 = стр.190 — стр.210 (стр.240 принимает только положительное значение и стр.240

Строка 250 — Сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации

В строке 250 (подпункт 2.9) указывается сумма расходов по уплате процентов:

• по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации,
• по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, которая учитывается для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации.

Расчет суммы расходов по уплате процентов по займам и кредитам определяется как сумма значений по строке 120 – сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) за отчетный налоговый период и по строке 200 – остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), перешедший с предыдущего налогового периода за вычетом строки 220 — сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам и (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем).

Сумма по строке 250 не должна превышать разность между значениями указанными по строке 230 и строке 240. Если возникло такое соотношение, то по строке 250 указывается сумма равная разности строки 230 и строки 240

стр.250 = стр.120 + стр.200 — стр.220 (стр.250 принимает только положительное значение и стр. 250

Строка 260 — Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам)), переходящий на следующийналоговый период

В строке 260 (подпункт 2.10) указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период.

Если имущественный налоговый вычет был предоставлен налогоплательщику в предыдущие налоговые периоды, то значение по строке 260 определяется как разность между значением строки 110 — сумма фактически произведенных расходов и суммой значений строки 130 – сумма имущественного налогового вычета за предыдущие периоды, строки 210 – сумма имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, предоставленная налоговым агентом и строки 240 – сумма имущественного налогового вычета принимаемая за отчетный налоговый период, на основании Декларации

В случае, если налогоплательщик не пользовался имущественным налоговым вычетом в предыдущих налоговых периодах, значение строки 260 определяется в виде разности между значением строки 110 и суммой значений строк 210 и 240

• был предоставлен имущественный налоговый вычет в предыдущие налоговые периоды (стр.130 заполнена)
  стр.260 = стр.110 — (стр.130 + стр. 210 + стр.240)
• имущественный налоговый вычет в предыдущие налоговые периоды не предоставлялся (стр.130 не заполнена)
  стр.260 = стр.110 — (стр.210 + стр.240)

Строка 270 — Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период

В строке 270 (подпункт 2.11) указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов:

• по целевым займам (кредитам),
• по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, который переходит на следующий налоговый период.

Расчет остатка имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), переходящего на следующий налоговый период определяется как разность значений между суммой строки 120 – сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам) за отчетный налоговый период и строки 200 – остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), перешедший с предыдущего налогового периода и суммой строки 220 — сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам и (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) и строки 250 – сумма расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации

стр.270 = (стр.120 + стр.200) — (стр.220 + стр.250) (стр.270 принимает только положительное значение)

Проверочные расчеты

Налоговая база не может быть меньше предоставляемых налоговых вычетов по новому строительству или приобретению объектов и уплаченных процентов по займам и (кредитам)

стр.230 > = стр.240 + стр.250

Предельный размер имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право, не должен превышать

Источник: businessneeds.ru