6. Налоговый учет расходов на услуги аутсорсинга
В современных условиях развития научно-технического прогресса и внедрения в производство новых технологий особую значимость приобретает высокий профессиональный уровень работников, способных обслуживать сложные механизмы. При этом не всегда в штате организации имеются сотрудники, обладающие необходимым уровнем квалификации. В подобной ситуации организации имеют возможность заключать договор по предоставлению персонала с другими организациями.
Подпункт 19 п. 1 ст. 264 НК РФ относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией.
6.1.2. Правовая природа договора аутсорсинга
В различных нормативных правовых актах предусмотрена возможность привлечения организацией специалистов из других организаций. Так, в соответствии с подпунктом «в» п. 2 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы передавать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту.
Кроме того, организация имеет право прибегать к услугам уполномоченных представителей в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ст. 16, 29 НК РФ).
В рамках гражданско-правовых отношений договор предоставления персонала регламентируется нормами главы 39 ГК РФ.
6.2. Практические аспекты учета расходов на услуги по предоставлению работников6.2.1. Разъяснения Минфина России
В письме Минфина России от 05.04.2007 № 03-03-06/1/222 рассмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму затрат организации на услуги по предоставлению персонала по договору аутсорсинга. Организация, производящая подрядные работы, в связи с постоянно меняющимися объемами работ заключила договор аутсорсинга (предоставление персонала сторонней организацией).
В целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшал полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, – убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Согласно подпункту 19 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией, а также расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.
Учитывая вышеизложенное, затраты организации на услуги по предоставлению персонала по договору аутсорсинга могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если в штате организации отсутствуют такие специалисты.
Как следует из данного письма, финансовое ведомство считает возможным учет при налогообложении прибыли расходов на аутсорсинг только в случае, если у организации нет работников, выполняющих аналогичные функции.
Заметим, что налоговые органы придерживаются схожего мнения по данному вопросу, предъявляя налогоплательщикам претензии в случае, если при аутсорсинге происходит дублирование функций работников самой организации [11].
Но арбитражные суды решают в ряде случаев данный вопрос иначе. Так, суд отклонил ссылку налогового органа на наличие в штате предприятия должностных лиц, осуществлявших бухгалтерский, налоговый и управленческий учет. В частности, арбитражный суд указал, что наличие в штате организации двух работников бухгалтерии (главного бухгалтера и его заместителя) не исключало возможности привлечения для оказания информационных, бухгалтерских и аудиторских услуг работников сторонней организации [12].
6.2.2. Мнение налоговых органов
В письме УФНС России по г. Москве от 02.09.2005 № 20-12/62487.1 ?О порядке исчисления налога на прибыль при оплате услуг по предоставлению работников? рассмотрена следующая ситуация. Организация осуществляла торговую деятельность. В связи с этим возник вопрос о том, могла ли она учитывать для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с оплатой услуг другой организации, применявшей упрощенную систему налогообложения, по предоставлению персонала в аренду.
Согласно ст. 247 НК РФ для российских организаций объектом обложения налогом на прибыль признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются на основании главы 25 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, – убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Кроме того, расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В подпункте 19 п. 1 ст. 264 НК РФ затраты на оплату услуг по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией, отнесены к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.
На основании вышеизложенного был сделан вывод, что понесенные налогоплательщиком расходы на оплату услуг по предоставлению работников, удовлетворявшие вышеперечисленным требованиям ст. 252 НК РФ, уменьшали полученные налогоплательщиком доходы для целей налогообложения прибыли.
6.2.3. Подход арбитражных судов
Как показывает арбитражная практика, суды разрешают организациям учитывать при налогообложении прибыли расходы на услуги по предоставлению сотрудников другими организациями.
В качестве примера подобного подхода приведем постановление ФАС Московского округа от 12.04.2007, 18.04.2007 № КА-А40/2546-07 по делу № А40-51764/06-116-251.
Налоговый орган провел выездную налоговую проверку ООО. По результатам проверки налоговый орган вынес решение, которым доначислил обществу налог на прибыль, пени и штраф. По мнению налогового органа, налогоплательщик необоснованно уменьшил налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму расходов на услуги по предоставлению персонала.
Общество не согласилось с решением контролеров и обжаловало его в судебном порядке.
Арбитражный суд поддержал позицию налогоплательщика. Поясним почему.
В соответствии с подпунктом 19 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции, могут быть отнесены расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией.
Как установил арбитражный суд, общество включило для целей налогообложения прибыли в состав расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), по строке 050 «Расходы на оплату труда» налоговой декларации выплаты иностранным организациям по соглашениям о предоставлении персонала.
Общество документально подтвердило факты оказания услуг по предоставлению персонала в рамках вышеуказанных соглашений и их оплаты.
Суд, оценив представленные соглашения и установив факт их исполнения, пришел к выводу, что при заключении соглашений стороны руководствовались законодательством США и ФРГ, национальное законодательство иностранных государств было выбрано сторонами в качестве права, применявшегося к соглашениям; командирование в рамках данных соглашений осуществлялось с согласия иностранных граждан.
При этом суд указал на то, что соглашения о предоставлении персонала упоминаются в различных статьях НК РФ (подпункт 4 п. 1 ст. 148, подпункт 19 п. 1 ст. 264, п. 7 ст. 306 НК РФ), а в подпункте 19 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по соглашениям о предоставлении персонала прямо предусмотрены в качестве расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых для целей исчисления налога на прибыль.
В связи с этим суд отклонил решения налогового органа о нарушениях обществом гражданского законодательства Российской Федерации (ст. 128, 422, 1202 ГК РФ), связанных с заключением обществом незаконных сделок по предоставлению персонала, поскольку оно не было основано на материалах дела и установленных судами фактических обстоятельствах.
В другом случае арбитражный суд, признавая обоснованными расходы общества на привлечение специалистов, исходил из того, что общество не занималось профессиональной подготовкой своих сотрудников, оборудование, на котором работали сотрудники общества, не было типичным для Российской Федерации и поэтому для работы на этом оборудовании требовалась специальная подготовка персонала. В подготовку персонала входило разъяснение особенностей оборудования, возможных неполадок и аварийных ситуаций, необходимых специфических требований к технике безопасности и охраны труда (постановление ФАС Московского округа от 10.03.2006, 07.03.2006 № КА-А41/1350-06 по делу № А41-К2-13310/05).
Несмотря на претензии налоговых органов, организациям все же удается доказать правомерность налогового учета анализируемых расходов. Подтверждением тому является постановление ФАС Московского округа от 14.02.2006, 09.02.2006 № КА-А40/306-06 по делу № А40-36375/05-90-303.
Налоговый орган провел выездную налоговую проверку ОАО по вопросам правильности исчисления и уплаты налога на прибыль. По результатам выездной проверки налоговый орган принял решение, которым начислил налогоплательщику налог на прибыль, пени и штрафные санкции.
Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа.
Арбитражный суд вынес решение в пользу налогоплательщика. И вот почему.
ОАО и общество «БАТ Россия Лимитед» заключили соглашение об оказании управленческих услуг. Возможность отнесения подобного рода расходов на затраты вытекает из ст. 252, подпункта 19 п. 1 ст. 264 НК РФ.
В соответствии с условиями данного соглашения общество «БАТ Россия Лимитед» обязалось предоставлять ОАО руководящие и управленческие услуги, связанные с деятельностью общества. Во исполнение соглашения, в частности, на работу в ОАО был направлен Х. Рассмотрев выплаты, произведенные ОАО во исполнение условий соглашения, суд пришел к выводу, что они подтверждались надлежащими документами, оформленными в соответствии с условиями соглашения, а именно актами о предоставлении управленческих услуг, дополнениями, а также платежными документами. Данные документы отвечали требованиям соглашения об оказании управленческих услуг, поэтому суд признал их в качестве документов, отвечавших требованиям законодательства.
Кроме того, суд оценил довод налогового органа о том, что в 2003 году Х. одновременно по трудовому договору исполнял обязанности директора ОАО. Суд установил, что исполнение обязанностей по трудовому договору не препятствовало исполнению иных обязанностей, которые возможны в рамках соглашения об оказании управленческих услуг. Из устава общества и перечня оказываемых услуг к соглашению следовало, что обязанности директора в рамках трудового договора и обязанности по соглашению у Х. различны.
Кроме того, суд отметил то обстоятельство, что оплата производилась Х. на основании трудового договора, в то время как оплата услуг по предоставлению персонала осуществлялась юридическому лицу. Суд исследовал вопрос о размере оплаты по соглашению и установил, что расходы по данному соглашению составляли незначительную часть относительно полученных доходов общества.
С учетом вышеизложенного арбитражный суд пришел к выводу о незаконности решения налогового органа в части начисления налога на прибыль, пени и штрафа.
Разрешая аналогичный налоговый спор, арбитражный суд установил, что привлечение специалистов ООО благоприятно отразилось на финансовых результатах деятельности общества. Следовательно, довод налогового органа об экономической необоснованности рассматривавшихся расходов являлся несостоятельным. Таким образом, суд признал, что в соответствии с подпунктом 19 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по оплате ООО услуг в области производственно-финансового менеджмента были правомерно отнесены обществом к расходам, связанным с производством и реализацией, и правомерно учитывались при исчислении налога на прибыль (постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2005 по делу № А26-1014/2005-216).
Иногда налоговые органы настаивают на том, чтобы организация относила расходы на услуги по предоставлению работников сторонними организациями к вложениям капитального характера. Однако арбитражные суды убеждены в том, что исследуемые расходы относятся к затратам текущего характера. Так, данный вывод сделан в постановлении ФАС Уральского округа от 11.01.2006 по делу № Ф09-5989/05-С7.
6.2.4. Вправе ли организация принять к вычету НДС
Случается, что налоговые органы отказывают организациям в праве на вычет сумм НДС, уплаченных по договорам на предоставление персонала. Тем не менее не всегда подобные претензии являются обоснованными. В частности, это подтверждается постановлением ФАС Уральского округа от 23.11.2005 по делу № Ф09-5290/05-С2.
ОАО обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, а также привлечения общества к ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ.
Основанием для доначисления НДС явилось неправомерное, по мнению налогового органа, предъявление ОАО к вычету НДС по сделке с ООО о передаче работников по договору лизинга.
При рассмотрении спора суд пришел к выводу об отсутствии у налогового органа оснований для доначисления НДС, уплаченного ООО по услугам лизинга сотрудников.
Налоговый орган, сославшись на то, что вышеуказанные затраты не были связаны с процессом производства и реализации, признал неправомерным в данном случае применение обществом налогового вычета.
Согласно подпункту 19 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав затрат включаются расходы на услуги по предоставлению работников сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией.
Оценив имеющиеся в деле документы, суд признал, что услуги, оказывавшиеся сотрудниками по данному договору, были связаны с производственной деятельностью общества. Оплата НДС в составе стоимости услуг была произведена.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика права на применение налогового вычета по НДС.
Схожий подход к решению рассматриваемого вопроса прослеживается и в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2007 № Ф04-2126/2007(33206-А27-15) по делу № А27-13498/2006-6.
6.3. Основные требования, предъявляемые к расходам на аутсорсинг6.3.1. Общие положения
Для отражения затрат на аутсорсинг в налоговом учете организации необходимо, чтобы они соответствовали критериям расходов, указанных в п. 1 ст. 252 НК РФ:
– расходы должны быть обоснованы;
– расходы должны быть документально подтверждены;
– расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При выполнении этих условий налогоплательщик вправе отразить в налоговом учете расходы на аутсорсинг. Рассмотрим подробнее сущность вышеназванных критериев расходов применительно к затратам организации на привлечение персонала.
6.3.2. Экономическая обоснованность расходов
Прежде всего расходы должны быть обоснованными. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Стоит отметить, что понятие «экономическая оправданность затрат» не дано ни в одном акте действующего законодательства Российской Федерации. Законодательство о налогах и сборах также не содержит разъяснений данного понятия для целей налогообложения.
Поэтому термин «экономическая оправданность» является оценочной категорией, а это означает, что при возникновении сомнений в оправданности произведенных расходов налоговый орган должен доказать данное обстоятельство (ст. 65 и 200 АПК РФ). В настоящее время складываются три варианта толкования арбитражными судами данного термина:
– связь с деятельностью, направленной на извлечение дохода;
– соответствие цен, уплаченных за данные услуги, рыночному уровню.
Арбитражные суды в большинстве случаев под экономической обоснованностью понимают направленность произведенных расходов на получение дохода. Подтверждением тому являются постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.08.2004 по делу № А56-1475/04, ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.10.2004 по делу № А19-2575/04-33-Ф02-4074/04-С1.
По данному варианту толкования этого термина суды приходят к выводу, что по смыслу ст. 252 НК РФ экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов определяется не фактическим получением доходов в конкретном налоговом периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2004 по делу № А56-32759/03).
Экономическая оправданность затрат может также характеризовать количественную оценку произведенных расходов, то есть определять, насколько разумным и необходимым с точки зрения рыночных цен был размер понесенных расходов. Из этого, в частности, исходит ФАС Московского округа в постановлении от 06.07.2005 по делу № А72-6211/04-8/585. Как показывает судебная практика, для признания затрат неоправданными необходимо оценить их размер применительно к затратам других лиц в сопоставимых обстоятельствах (постановление ФАС Московского округа от 28.07.2005 по делу № КА-А40/6950-05).
Проиллюстрируем вышеприведенное на следующем примере из арбитражной практики [13].
ОАО «Ц.» представило в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за 2005 год. По итогам камеральной проверки декларации налоговый орган сделал вывод о занижении обществом налоговой базы в результате включения в состав расходов сумм, выплаченных за оказанные ОАО «П.» услуги аутсорсинга, и сумм, выплаченных за оказание управленческих и консультативных услуг ОАО «Б.». Налоговый орган расценил данные суммы затрат экономически не обоснованными.
ОАО «Ц.» не согласилось с выводами налогового органа и обратилось в арбитражный суд.
Суд пришел к выводу о правомерном уменьшении ОАО «Ц.» налогооблагаемой прибыли. При этом суд указал, что экономическая оправданность понесенных расходов налогоплательщиком подтверждалась не фактическим получением доходов, а направленностью таких расходов на получение дохода.
Арбитражный суд отметил, что спорные затраты были связаны с хозяйственной деятельностью фабрики и налоговый орган не представил доказательств несоответствия стоимости услуг ОАО «П.» и ОАО «Б.» рыночной стоимости методом сравнения с ценами идентичных услуг.
6.3.3. Документальная подтвержденность затрат
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные:
– документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации;
– документами, оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
– документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Как показывает практика, документами, подтверждающими понесенные расходы, могут являться договоры, дополнительные соглашения, акты выполненных работ, подписанные сторонами, платежные поручения, счета-фактуры [14].
6.3.4. Связь расходов с предпринимательской деятельностью
Расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Как показывает практика, организация вправе отразить в налоговом учете расходы на оплату приобретенных услуг только в случае, если эти затраты связаны с ее производственной деятельностью. Такие выводы сделаны в постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2005 по делу № А79-806/2005, ФАС Московского округа от 18.04.2005, 22.04.2005 по делу № КА-А41/2986-05.
В противном случае организация не вправе включить в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, суммы, потраченные на приобретенные услуги. Подтверждение тому – постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.02.2005 по делу № А33-8934/04-С3-Ф02-128/05-С1, А33-8934/04-С3-Ф02-358/05-С1.
Источник: www.telenir.net
Сколько стоит сотрудник для работодателя
Для работодателя стоимость сотрудника — это не только его зарплата. Даже с учетом налогов.
Допустим, работодатель недобросовестный — не платит налоги и зарплату выдает в конверте. И все равно работники обходятся ему дороже, чем плановые выплаты им. А если все по-белому , со всяческими бонусам и премиями, то работодатель тратит на сотрудника еще больше денег.
Я работала в ИТ-компании , которая занималась автоматизацией процесса бюджетирования, а потом вела собственные проекты. Поэтому знаю, какие расходы работодателю нужно закладывать на работников. Расскажу в статье, что компания может посчитать как «стоимость сотрудника» в своем бюджете.
Бюджет штата сотрудников и отчет PL Statement, или просто PL играет именно сотрудник.
В статье буду использовать обобщенные примеры, а не бюджет конкретной компании. Потому что зарплаты сотрудников и P»>
2021 09 23 Ценообразование 04 II Группа Расходы на обслуживание работников строительства
Паскина М.В. ПМРФ от 21.12.2020 № 812/пр
В вакансиях большинство работодателей указывают зарплату чистыми, а вот в бюджет закладывают — грязными, то есть с учетом НДФЛ. Источник: «Хедхантер»
Помимо НДФЛ работодатель в любом случае обязан отчислять с ежемесячных выплат сотруднику gross:
- Взносы на пенсионное страхование — 22%.
- Взносы на медицинское страхование — 5,1%.
- Взносы на социальное страхование, без учета взносов от несчастных случаев — 2,9%.
Это основные тарифы, но есть и льготные. Например, малый и средний бизнес с выплат работнику свыше МРОТ на пенсионное страхование платит 10%, на медицинское — 5%, на соцстрахование — 0%.
То есть работодатель при планировании своего бюджета дополнительно считает ежемесячные выплаты работнику — премии, надбавки, бонусы, а также налоги и взносы — это еще 43% от суммы, которую в итоге получает сотрудник на руки.
Вернемся к программисту в ООО «Умные люди». Во время собеседования кандидат сказал, что хочет получать на руки 180 000 Р ежемесячно. На это работодатель предложил ему оклад 183 908 Р , что соответствует чистому окладу net в размере 160 000 Р в месяц. Разницу в 20 000 Р менеджер фирмы предложил закрыть ежемесячной надбавкой за особую важность работы — 12 000 Р , и тринадцатой зарплатой в конце года.
Кандидат подсчитал, что с такими условиями выплат он будет в среднем за год ежемесячно получать примерно 185 000 Р : 160 000 Р + 12 000 Р + (160 000 Р / 12 месяцев). Сумма оказалась даже немного больше той, что он просил. Поэтому программист принял оффер.
Компания же заложила в свой бюджет 276 935 Р ежемесячно: 185 333,33 Р — выплаты сотруднику, 27 693,49 Р — НДФЛ, 63 908,04 Р — страховые и пенсионные взносы.
Почему граждан другой страны неохотно берут на работу в РФ
За иностранцев работодатель обязан уплатить налог 30%, если сотрудник не попадает в категорию-исключение . Например, если это не иностранец с патентом на работу, не гражданин стран ЕАЭС или не высококвалифицированный специалист, который участвует в реализации проекта «Сколково».
Если договариваться с кандидатом на зарплату net, чистыми, то дополнительные 17% — сумма сверх привычных 13% налога с дохода граждан РФ — это в чистом виде дополнительный расход компании на сотрудника-иностранца .
Офис и рабочее место
Аренда офиса. Нововведение 2020 года — повальная удаленная работа. Но все равно не так много компаний отказались от офисов.
Чаще всего офисы арендуют. Стоимость аренды делится на всех сотрудников при планировании бюджета, ведь чем больше сотрудников, тем больше нужен офис и, например, больше требуется переговорных комнат.
Даже если сотрудники временно работают из дома, работодатель все равно ежемесячно оплачивает аренду офиса.
Можно оценить разницу стоимости офиса в соответствии с расположением и классом. Из-за пандемии цены не падают. Источник: zdanie.info по данным CBRE
Можно оценить разницу стоимости офиса в соответствии с расположением и классом. Из-за пандемии цены не падают. Источник: zdanie.info по данным CBRE
Если у сотрудника есть свое рабочее место, то на него распределяется стоимость части квадратных метров офиса. Это фактически выделенный размер рабочего места и процент от общей территории: кухни, переговорных, коридоров и т. д.
Самый простой способ забюджетировать расходы на офис — высчитать процент от стоимости аренды на каждое рабочее место и распределить стоимость оставшейся части площади на всех.
Предположим, ООО «Умные люди» арендует небольшой офис на 32 человека. Площадь офиса — 383 м², арендная плата — 950 000 Р в месяц. В офисе несколько помещений: кабинет директора, кабинет бухгалтерии и эйчара, несколько комнат разных отделов и общие помещения.
Пример распределения площади помещений в офисе при бюджетировании
| Кабинет генерального директора | 20 м² | 1 | 5,22% |
| Кабинет бухгалтерии и эйчара | 45 м² | 3 | 3,92% |
| Комната 1 — отдел аналитики | 92 м² | 8 | 3% |
| Комната 2 — отдел проверки качества | 30 м² | 5 | 1,57% |
| Комната 3 — отдел разработки внешних проектов | 74 м² | 8 | 2,42% |
| Комната 4 — отдел разработки внутренних проектов | 70 м² | 7 | 2,61% |
| Общие помещения | 52 м² | Все сотрудники, 32 человека | 0,42% |
Как только на работу выйдет новый программист, его разместят в комнате 3, так как он будет работать в отделе разработки внешних проектов. Тогда количество рабочих мест увеличится, и проценты от общей площади распределятся по-другому . Из 74 м² одно рабочее место будет занимать 8,22 м²:
74 м² / (8 + 1) человек
Это 2,15% от общей площади офиса.
Также изменится распределение общей площади: 52 м² нужно будет делить уже на 33 сотрудника, то есть на каждого будет приходиться по 0,41% от общей площади офиса.
Итого стоимость рабочего места одного сотрудника составит 24 320 Р в месяц:
(2,15% + 0,41%) × 950 000 Р
Мебель и оборудование. Сюда относится офисная мебель, канцтовары, техника на рабочем месте, чай, кофе, кулеры, униформа и многое другое. Все это тоже закупает работодатель, когда создает рабочее место или когда планово обновляет оборудование. Либо компания делает регулярные закупки в объеме, который соответствует размеру штата.
Даже если сотрудник работает не в офисе компании, но по трудовому договору, на него распространяются все правила, как для офисного работника. То есть если удаленному сотруднику требуется степлер или блокнот, их должны ему выдать.
Социальные плюшки. Это, например, корпоративная столовая, массажный кабинет, настольный футбол и все, на что готов пойти работодатель ради комфорта своих сотрудников.
Например, генеральный директор — фанат спорта и здорового образа жизни. Тогда он наверняка откроет в офисе спортзал. А если штат сотрудников состоит в основном из женщин, у которых есть дети, работодатель может организовать в офисе детскую комнату с няней.
В ООО «Умные люди» мебель предоставляет собственник офиса — ее стоимость и амортизация включены в арендную плату. Однако новому сотруднику надо купить новый ноутбук, монитор, гарнитуру и мышку. Работодатель планирует потратить на закупку 100 000 Р .
Кроме того, в бюджете на текущий год заложено порядка 850 000 Р на различные канцтовары. После оформления нового сотрудника затраты на человека составят примерно по 2150 Р в месяц.
Никаких дополнительных плюшек в офисе нет. Чай, кофе и печеньки также включены в стоимость аренды помещения.
Непроизводственный и административный персонал
Так как мы пробуем оценить прямые и косвенные расходы на производственного сотрудника — того, кто непосредственно приносит компании доход, то уместно включить в бюджет и других сотрудников, которые не работают на получение дохода.
Непроизводственный персонал. При планировании бюджета можно распределить на производственных сотрудников затраты на вспомогательные службы, которые обеспечивают их работу.
В каждой компании непроизводственный персонал может отличаться: где-то есть отдельный штат финансистов, а где-то их работу выполняет бухгалтер. В компании могут быть менеджеры отделов, или производственные сотрудники могут сами «менеджерить» проекты.
Вот стандартные непроизводственные кадры, которые обычно есть в фирме:
- Бухгалтерия. Она начисляет выплаты сотрудникам, следит за отчислениями на обязательное страхование и уплатой налогов.
- HR-отдел. Эйчар составляет штатное расписание, ведет вакансии, личные дела, трудовые книжки, следит за отпусками и больничными.
- Администраторы или секретари.
- ИТ-отдел или корпоративный хелпдеск — те, кто чинит и настраивает все оборудование.
- АХО — административно-хозяйственный отдел. Они хранят канцтовары, выдают пропуска, закупают чай, кофе и печенье.
Администрация — это все крупные руководители, совет директоров, топ-менеджеры , руководители отраслей, отделов или проектов. Обычно административно-управленческий персонал составляет примерно 10—15% от общего штата. При бюджетировании затраты на них также можно разделить на производственных сотрудников.
В ООО «Умные люди» есть генеральный директор, ежемесячные расходы на которого составляют 750 000 Р . Отдел разработки внешних проектов состоит из двух групп сотрудников, в каждой из которых есть руководитель.
В группе, куда входит программист, 8 рядовых сотрудников, включая его, а также руководитель, расходы на которого ежемесячно составляют 350 000 Р .
Так как это непроизводственные сотрудники, то расходы решили бюджетировать так.
Расход на гендиректора делится на всех производственных сотрудников: 750 000 Р / (33 сотрудника − 5 руководителей − 3 сотрудника из кадровой и бухгалтерской службы) = 30 000 Р ежемесячно.
Руководитель отдела не успевает работать на проекте как полноценный сотрудник, и затраты на него также распределяются. Но только на его сотрудников: 350 000 Р / 8 человек = 43 750 Р ежемесячно.
Расход на кадровую службу и бухгалтерию должен делиться на всех сотрудников без исключения, но чтобы упростить бюджетирование, этот расход опять же решили распределять только на производственных сотрудников: 250 000 Р / 25 человек = 10 000 Р ежемесячно.
Итого дополнительная нагрузка на непроизводственный персонал для программиста — 83 750 Р ежемесячно.
Социальный пакет
Еще одна большая статья расходов на сотрудника — социальный пакет. Он может быть самым разным, но в любом случае в более-менее крупных фирмах он есть практически всегда.
Вот что может входить в соцпакет:
- Добровольное медицинское страхование.
- Оплачиваемая мобильная связь.
- Оплачиваемый проезд в транспорте.
- Бесплатное питание в офисе.
- Льготные путевки для сотрудников и их детей.
- Абонемент в фитнес-центр.
- Обучение или повышение квалификации за счет компании.
- Льготные займы.
ДМС — добровольное медицинское страхование. Это одна из самых популярных плюшек. Она особенно актуальна для иногородних сотрудников, которые не прикреплены к местной поликлинике по ОМС. При просмотре вакансий зачастую можно увидеть, что ДМС указывается как преимущество условий работы в компании чуть ли не вторым после белой заработной платы.
Сами программы ДМС могут быть общими для всех сотрудников или расширяться в зависимости, например, от должности или стажа конкретного работника. Некоторые компании даже дополнительно готовы частично или полностью профинансировать договор ДМС на родственников сотрудников.
Набор основных услуг ДМС в зависимости от размеров фирм
| Амбулаторная помощь | 100% | 100% | 100% |
| Стоматология | 100% | 100% | 73% |
| Госпитализация | 100% | 100% | 89% |
| Скорая медицинская помощь | 100% | 100% | 89% |
| Экстренная помощь по России | 100% | 93% | 43% |
| Аптека | 80% | 25% | 0% |
| Ведение беременности | 0% | 11% | 0% |
| Родовспоможение | 0% | 11% | 0% |
Источник: «Страхование сегодня» по данным компании «АСТ»
Средняя стоимость договора ДМС на человека
| 2020, прогноз | 17 587 Р |
| 2019, прогноз | 16 436 Р |
| 2018, прогноз | 15 361 Р |
| 2017, оценка | 14 356 Р |
| 2016 | 13 436 Р |
Источник: Business-planner по данным Минэкономразвития и ЦБ РФ
Компенсация занятий спортом. Кроме ДМС работодатель может предложить корпоративные тарифы в фитнес-центры , а может частичную или даже полную оплату занятий спортом по выбору самого сотрудника. В итоге бюджетируется определенная сумма, которую компания готова ежемесячно тратить на оплату спортивных занятий каждого сотрудника.
Компенсация дополнительных дней отдыха или больничного. Это приятный бонус для сотрудника, но с точки зрения бюджетирования расходов он не учитывается как непосредственно компенсация: на каждого сотрудника просто считают зарплату на все 12 месяцев, будто он не болеет и отдыхает ровно 28 календарных дней.
Такие компенсации, скорее, влияют на доход, так как у сотрудника становится меньше фактически отработанных дней. Но для работодателя эти дни — дополнительные расходы на конкретного сотрудника.
Обучение. Первый месяц сотрудник все равно будет работать практически в ноль для работодателя. Хорошо, если не в минус. Его надо обучить, показать ему новые задачи. Обычно спустя месяц работы уже появляется некий уровень экспертизы, и сотрудник становится полноценным участником команды.
Но это в среднем: все сильно зависит от сферы деятельности, самого сотрудника и того, насколько ему действительно требуется погружение в деятельность компании.
Кроме этого, работодатели понимают, что чем квалифицированнее специалист, тем больше дохода он может принести компании. Но и тем дороже он будет стоить при поиске на рынке. Поэтому наиболее бюджетный вариант — это не искать суперспециалиста извне, а обучить его самостоятельно. Для этого придется вложиться и оплатить разнообразные курсы и билеты на конференции или приглашать менторов и лекторов к себе в офис.
Еще в зависимости от сферы деятельности компании могут требоваться специалисты с определенными навыками, сертификатами или званиями: например, чтобы получать больше заказов или выигрывать больше конкурсов. Тогда придется дополнительно оплачивать сдачи и пересдачи экзаменов. Работодатель, заинтересованный в качественных специалистах, скорее всего, будет планировать в своем бюджете затраты на повышение квалификации своих сотрудников.
Если же обучение или повышение квалификации организовывает сам работодатель, он может заключить с сотрудником так называемый ученический договор, чтобы получить гарантию, что деньги не будут потрачены зря. Этот договор обязует работника либо отработать в компании сколько-то лет, либо возместить расходы на обучение. Аналогичные условия работодатель может включить и в трудовой договор.
Источник: journal.tinkoff.ru
Расходы на обслуживание работников строительства это
Тип 6 № 7922
Установите соответствие между видами издержек и конкретными примерами издержек: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.
A) расходы на сырье и материалы
Б) плата за аренду помещения
B) расходы на коммунальные услуги
Г) расходы на сдельную зарплату сотрудников
Д) страховые выплаты
Запишите в ответ цифры, расположив их в порядке, соответствующем буквам:
| А | Б | В | Г | Д |
Постоянные издержки изменяются не пропорционально изменению объема продукции (еще говорят, что в краткосрочном периоде они не зависят от увеличения или сокращения объема производства), а переменные — пропорционально. Следовательно, постоянные — это зарплата управленческого персонала, амортизация, аренда и т. д. Переменные — это издержки, которые изменяются при изменении объема выпускаемой продукции. Это затраты на сырье, основные материалы и вспомогательные материалы, затраты на топливо, электроэнергию, заработная плата основного производственного персонала.
Источник: soc-ege.sdamgia.ru
Сколько приходится платить за наёмного сотрудника и как сократить эти расходы
На каждого штатного сотрудника уходит почти в два раза больше денег, чем та сумма, которую он получает на руки.
Давайте разберёмся, во сколько на самом деле обойдётся вашей компании штатный маркетолог Иванова И. И. и как законным способом уменьшить эти затраты.
Вам придётся позаботиться не только о заработной плате, премиях, отпускных и больничных, но и ещё о ряде прямых и косвенных расходов на персонал.
Прямые расходы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13%
Название налога может ввести в заблуждение: кажется, что ответственность по его уплате лежит на физическом лице, то есть на работнике. Вот только не всё так просто, потому что в России существует такое понятие, как налоговый агент — это когда работодатель сам является тем самым субъектом, который должен перечислять налог в бюджет. Делается это для того, чтобы максимально сократить контакты государства с многочисленными гражданами.
Что это значит для работодателя? Несмотря на то, что формально этот налог платит работник, он не воспринимает эти деньги как те, которые действительно зарабатывает. Именно с этим связан такой частый вопрос на собеседованиях, как «Эта сумма на руки или нет?».
Итак, если маркетолог Иванова И. И. получает на руки 60 000 рублей, то в её зарплатный фонд вам надо заложить на 13% больше.
К начислению — 60 000 / 0,87 = 68 965,52 рубля.
НДФЛ — 8 965,52 рубля.
На руки — 60 000 рублей.
Страховые взносы за работников
Каждый работодатель также обязан выплачивать за сотрудников, оформленных по трудовому или гражданско-правовому договору, страховые взносы. И если НДФЛ как бы платит работник, то все страховые взносы ложатся на плечи работодателя: то есть работник даже не догадывается об этой части ваших на него затрат.
- На обязательное пенсионное страхование — 22%. Уменьшается до 10%, если общая сумма выплат сотруднику в течение года превысит лимит. В 2019 году эта сумма составляет 1 150 000 рублей.
- На обязательное медстрахование (ФОМС) — 5,1%. Начисляется в течение всего года.
- В Фонд социального страхования (ФСС) — 2,9% (без учёта взносов от несчастных случаев). Как только выплаты переваливают за 865 000 рублей в текущем году, взносы в ФСС делать не надо.
- Страховые взносы «на травматизм» в ФСС — от 0,2% до 8,5%. Выплачиваются только за сотрудников, оформленных по трудовому договору. Размер выплаты зависит от класса профессионального риска.
Что же происходит с затратами на маркетолога Иванову И. И.? На руки она получает 60 000 рублей, но выплачивать страховые взносы надо с официальной зарплаты, которая составляет 68 965,52 рублей. А значит, нам надо забюджетировать ещё взносы:
- в Пенсионный фонд 22% от 68 965,52 рубля — 15 172,41 рубля;
- в Фонд медицинского страхования 5,1% от 68 965,52 рубля — 3 517,24 рубля;
- в Фонд социального страхования 2,9% от 68 965,52 рубля — 2 000 рублей;
- в ФСС «на травматизм» (если маркетолог работает в торговле) 0,2% от 68 965,52 рубля — 137,93 рубля.
Итого на взносы закладываем ещё 20 827,59 рубля.
Иванова И. И. получает 60 000 рублей, а мы уже на этапе прямых расходов потратили на неё 89 794,10 рубля.
Косвенные расходы
На этом этапе каждый работодатель вкладывается по-разному, поэтому подсчитать косвенные затраты хотя бы примерно будет сложно. Но мы напомним о том, какими эти затраты могут быть.
Рабочее место
Да, мало нанять маркетолога Иванову И. И. и выплачивать ей зарплату со всеми налогами и взносами, надо её ещё куда-то посадить и обеспечить рабочими инструментами. Поэтому сюда смело закладываем суммы на аренду офиса, покупку компьютера и программного обеспечения для него. Конечно же, не забываем добавить плату за электроэнергию и интернет. Ах да, ещё замена картриджей в принтере и покупка канцелярии. И так, пока не кончится ваша фантазия или бюджет.
Обслуживающий персонал
Это те люди, которые напрямую не приносят прибыль вашей компании, но которых вам всё равно придётся нанять. Как правило, минимальный состав таких сотрудников — бухгалтер и уборщица.
Печеньки и плюшки
Сюда мы относим то, без чего можно условно обойтись, но что так или иначе есть в каждой компании. Включаем сюда всё: от воды в офисном кулере и электрического чайника до ДМС и оплачиваемого фитнеса.
- Программное обеспечение — 5 000 рублей.
- Канцелярские принадлежности — 1 000 рублей.
- Аренда офиса и коммуналка (делим расходы на всех сотрудников) — 5 000 рублей.
- Обслуживающий персонал (делим расходы на всех сотрудников) — 2 000 рублей.
- Вода и чай — 300 рублей.
Итого добавляем еще 19% на затраты, или 13 300 рублей. То есть пока Иванова И. И. получает свои 60 000 рублей, мы закладываем в бюджет уже 103 094,10 рубля.
Как не разориться
Давайте постараемся вместе найти способы законного уменьшения затрат на персонал.
Если можете не нанимать сотрудников, не нанимайте
Всех непрофильных сотрудников берите «взаймы». Пусть бухгалтер будет на аутсорсе, а тот самый маркетолог — из агентства. Таких сотрудников не надо усаживать в офис, а это уже приличная экономия.
Передаём маркетинговую функцию агентству, платим ему 60 000 рублей (столько же, сколько на руки получала Иванова И. И.) и экономим 517 129,20 рубля ежегодно.
Используйте упрощённую систему налогообложения
УСН «Доходы» позволит уменьшить свой налог на сумму выплат в фонды. Поскольку это является вашим правом, а не обязанностью, то в налоговой вам про такую возможность не расскажут. Уведомление о переходе на УСН можно подать в налоговой при регистрации компании или в течение 30 дней после. Уже зарегистрированные компании переходят на УСН только с начала следующего года, так что придётся ждать 2020-го. Предприниматель без сотрудников при удачном стечении обстоятельств может не платить налог вообще, а ИП, у которого есть штатные сотрудники и ООО, — списать до 50% налога.
Допустим, вы применяете упрощённую систему налогообложения. За прошедший квартал вы должны налоговой 200 000 рублей. За этот же квартал ваша компания выплатила 110 000 рублей страховых взносов с зарплат сотрудников. Вот эту сумму и можно использовать для уменьшения основного налога, вместо 200 000 рублей заплатив половину — 100 000.
Заранее снижайте расходы, открывая новый бизнес
Выбирайте «льготный» вид деятельности
С 2019 года пониженные тарифы страховых взносов ИП на упрощённой системе налогообложения отменены, но их всё ещё можно применять следующим категориям:
Источник: lifehacker.ru
Прокуратура разъясняет: кто должен обеспечивать санитарно-бытовое обслуживание работников
Эта обязанность возлагается на работодателя, подчеркнули в ведомстве.
Согласно статьи 216.3 Трудового кодекса Российской Федерации санитарно-бытовое обслуживание работников в соответствии с требованиями охраны труда возлагается на работодателя.
В этих целях работодателем по установленным нормам оборудуются санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, комнаты для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки, организуются посты для оказания первой помощи, укомплектованные аптечками для оказания первой помощи, устанавливаются аппараты (устройства) для обеспечения работников горячих цехов и участков газированной соленой водой и другое.
Перевозка в медицинские организации или к месту жительства работников, пострадавших в результате несчастного случая на производстве и профессиональных заболеваний, а также по иным медицинским показаниям производится, как правило, за счет средств работодателя.
Ранее Online47 сообщал, кому положены дополнительные выходные после вакцинации.
Источник: online47.ru