При сдаче строительно-монтажных работ Заказчику были оформлены КС-2, КС-3, включающие формирование страхового фонда (НДС не облагается). В сводном сметном расчете предусмотрено формирование страхового фонда без НДС, подписан протокол твердой договорной цены, соответственно оформлен и подписан акт.
Условие о страховом фонде в договоре отсутствует. Формирование страхового фонда появляется только в сводном сметном расчете, на основании сводного сметного расчета подписан протокол твердой договорной цены и соответственно КС-2 с Заказчиком.
Страховой фонд заложен в главе 9 сводного сметного расчета «Прочие работы и затраты». При составлении договорной стоимости (ведомости) страховая сумма была распределена пропорционально по укрупненным видам работ согласно п. 2.2.2 дополнительного соглашения № 48 от 27.12.2016 к контракту № 1. То есть по всем пунктам ведомости по СМР, являющейся неотъемлемой частью дополнительного соглашения, страховая сумма была распределена.
Какой налоговый риск по уплате НДС и прибыли возникает у компании?
Расходы при ипотеке ✔страхование жизни и имущества ✔аккредитив ✔справки ✔оценка ✔нотариус АСК
Сторона, на которую возлагается обязанность по страхованию, должна предоставить другой стороне доказательства заключения ею договора страхования на условиях, предусмотренных договором строительного подряда, включая данные о страховщике, размере страховой суммы и застрахованных рисках. При непредоставлении в оговоренные сроки указанных доказательств заказчик имеет право потребовать расторжения договора (контракта).
Оплата строительной организацией страховой премии учитывается как предоплата услуг (авансы по услугам). Эта предоплата признается расходом организации по мере истечения периода страхования. Она отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Перечисленная сумма страховых платежей относится в дебет счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Расходы на страхование в строительстве по конкретному объекту строительства должны включаться в прямые расходы по договору равными долями, определяемыми исходя из срока действия договора страхования, и относиться в дебет счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетом 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Договор страхования может быть заключен на страхование строительных рисков нескольких объектов учета, выполнение работ по которым ведется в рамках одного договора строительного подряда. Тогда распределение расходов на страхование между объектами учета производится пропорционально договорной (сметной) стоимости работ по каждому объекту учета или по иной экономически обоснованной базе.
При этом первоначально страховые премии могут списываться в дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» с последующим распределением и закрытием на соответствующий аналитический субсчет к счету 20.
Налоговой учет расходов на страхование в строительстве
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса РФ к расходам на имущественное страхование, учитываемым при исчислении налога на прибыль относятся страховые взносы по добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ.
Как учитывать расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов I Литвинова. РУНО
При этом, как считают судьи ФАС Московского округа (см. постановление от 29 мая 2012 г. № А40-96349/11-116-269), налоговое законодательство не ограничивает право налогоплательщика учесть расходы на страхование строительно-монтажных рисков осуществлением деятельности в качестве подрядчика строительной организации, поскольку как подрядчик, так и заказчик могут быть страхователями указанных рисков.
Если страхование рисков осуществляет подрядная организация, расходы на добровольное страхование строительных рисков она вправе учесть в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов в размере фактических затрат в порядке, установленном пунктом 6 статьи 272 НК РФ.
Так, если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ, оказание услуг по страхованию не облагается НДС. Но налоговая база по налогу на добавленную стоимость в отношении выполняемых организацией подрядных строительных работ, цена которых формируется с учетом затрат этой организации на добровольное страхование, определяется как договорная цена этих работ. Причем по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется.
На это указано в письме Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-07-11/9360.
Формы КС-2, КС-3 подписанные всеми сторонами являются самостоятельной сделкой (действие – направленное на создание, изменение, расторжение правоотношений). Поэтому, налоговые риски в части того, что страховой фонд включен в договорную стоимость отсутствуют.
Источник: www.klerk.ru
О включении страхования в сметный расчёт стоимости строительства
5 октября 2020 года вступил в силу приказ Минстроя России от 04.08.2020 № 421/ пр «Об утверждении Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации» (далее – Методика). В рекомендуемый перечень работ и затрат, учитываемых в разделах 1 и 9 сводного сметного расчёта стоимости строительства Методики, включены затраты на страхование строительства, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ассоциация «Национальное объединение строителей» (далее – Ассоциация) обращает внимание на то, что заключение членами СРО договоров страхования строительно-монтажных рисков позволит обеспечить дополнительную защиту интересов СРО и их членов при возникновении неблагоприятных событий, произошедших в период, когда объект, в отношении которого выполняются строительные работы, находится в зоне ответственности строительной компании – члена СРО. При этом определение условий и критериев расчёта расходов, закладываемых на страхование строительно-монтажных рисков, должно предусматриваться на стадии подготовки проектной документации, поскольку подлежащие определению затраты устанавливаются на этапе архитектурно-строительного проектирования.
В целях обеспечения ответственности строительных компаний по рискам, связанным с проведением строительно-монтажных работ, Всероссийским союзом страховщиков утверждён Внутренний стандарт «Условия страхования строительно-монтажных работ и гражданской ответственности перед третьими лицами при проведении строительно-монтажных работ», который предусматривает возможность страхования гарантийных обязательств по договорам строительного подряда.
В настоящее время Ассоциация проводит работу по формированию проектов документов, которые могут быть использованы проектными организациями для проведения конъюнктурного анализа предложений страховых организаций в целях включения расходов на страхование строительно-монтажных работ в смету.
Источник: www.srogen.ru