Расходы на строительство зависят от стоимости как используемых

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

• — расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• — сумма расхода может быть определена;
• — имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Для признания в бухгалтерском учете расходов в обязательном порядке должны выполняться все указанные выше требования. Если в отношении каких-либо расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из данных условий, в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность, что учитывается по дебету счета 60 или 76.

Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией начисления амортизации. В учёте принятие амортизации в состав расходов отражается проводкой :

Базисный метод при определении стоимости строительной продукции

Дебет сч. 20 (25 , 26) Кредит сч. 02 — включена в состав расходов сумма начисленной амортизации.

Расходы признаются в том отчетном периоде , в ктором имели место , независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления . Это соответствует положению допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Например. Строительная организация получила в августе в аренду транспортное средство. Акт об оказании услуг по аренде подписан 30 августа. Оплата произведена в сентябре. Расходами услуги по аренде будут признаны в августе.

Дебет сч. 20 Кредит сч. 60 — отнесена на затраты сумма арендный платы;

Дебет сч. 60 Кредит сч. 51 произведена оплата за аренду машины.

Все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются:

На расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Для строительных организаций расходами по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные со строительством. Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, то расходы, принимаемые к бухгалтерскому учету, определяются как сумма оплаты и кредиторской задолженности.

В бухгалтерском учете расходы группируются по следующим элементам:

• — материальные затраты;
• — затраты на оплату труда;
• — отчисления на социальные нужды;
• — амортизация;
• — прочие затраты.

Расходы, напрямую не связанные с выполнением строительных работ, относятся в состав прочих расходов.

В состав прочих расходов включаются следующие затраты организации:

• — расходы, связанные с предоставлением имущества организации в аренду;
• — расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• — расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
• — расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции;
• — проценты, уплачиваемые организацией за представление ей в пользование денежных средств;
• — отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета;
• — прочие операционные расходы;
• — штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• — возмещение причиненных организацией убытков;
• — убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• -суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• — курсовые разницы;
• — суммы уценки активов;
• — прочие расходы.

Кроме этого, в организации могут возникнуть чрезвычайные расходы. Возникают они как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности и учитываются в составе прочих расходов.

Сумма расходов на приобретение (строительство), стоимость объекта (доли) в декларации 3-НДФЛ

Бухгалтерский учет затрат на производство строительных работ ведется строительными организациями в соответствии правилами, установленными Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров на капитальное строительство (ПБУ 2/ 94), утвержденным приказом Минфина России от 20 декабря 1994 г. № 167.

В себестоимость строительных работ включаются затраты, связанные с использованием в процессе строительства: материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов и т.п.

Планирование и учет затрат на производство строительных работ осуществляется по договорам на строительство, т.е. в большинстве случаев учет затрат по каждой стройке и по каждому договору на строительство должен вестись отдельно. Если предприятие осуществляет однотипные строительные работы по разным договорам, то запрещается объединять такие затраты.

Организовать раздельный учет затрат можно с помощью регистров бухгалтерского учета. Порядок организации раздельного учета необходимо определить внутренними организационно-распорядительными документами, например учетной политикой организации.

Допускается объединение учета затрат по договорам, заключенным с одним или с несколькими заказчиками, если договоры заключаются в виде комплексной сделки или относятся к одному проекту. Если строительство, осуществляемое по договору, который охватывает ряд проектов, и если затраты и финансовый результат по каждому из них может быть установлен отдельно (в рамках договора), то выполнение работ по отдельному договору.

Таким образом, если строительное предприятие выполняет работу на разных объектах, например ремонт швов на одном здании и покраска наружных стен на другом здании, то необходимо открывать отдельные субсчета по данным работам. Если эти работы выполняются для одного и того же заказчика по единому проекту, эти затраты можно объединить. Несмотря на то что при образовании финансового результата из общего счета 20 расчетным путем можно сформировать себестоимость работ по отдельному договору. Отсутствие раздельного учета является нарушением. Исходя из этого, если затраты и финансовый результат по каждому договору или проекту могут быть установлены отдельно, то следует вести раздельный учет затрат.

В зависимости от способов включения в себестоимость работ затраты можно разделить на прямые и косвенные.

Рис. 1 Затраты строительной организации

В строительстве косвенные затраты принято называть накладными расходами.

Под прямыми затратами понимаются расходы, связанные с производством строительных работ, которые можно прямо и непосредственно включать в себестоимость работ по соответствующим объектам учета.

К таким затратам относятся:

• — стоимость использованных в производстве материалов, строительных конструкций и деталей, топлива, энергии, пара, воды, а также износа временных (нетитульных) сооружений и устройств;
• — расходы на оплату труда рабочих;
• — расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов.

Под косвенными (накладными) затратами понимаются расходы, связанные с организацией и управлением производством строительных работ, относящихся к деятельности строительной организации в целом, которые включаются в себестоимость объектов учета с помощью специальных методов.

Все расходы организации, зависящие от изменения объемов выполненных работ, можно подразделить на постоянные и переменные расходы.

Рис. 2 Затраты строительной организации

Расходы, не зависящие непосредственно от объема строительных работ, удельный размер которых в себестоимости при значительном увеличении объема работ будет сокращаться, а при уменьшении увеличиваться. Относятся к переменным расходам. Учет затрат на производство строительных работ в зависимости от видов объектов учета может быть организован по позаказному методу или методу накопления затрат за определенный период времени с применением элементов нормативной системы учета и контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Применение выбранного метода должно быть определено в подрядном договоре.

Рис. 3 Учет затрат на производство строительных работ

В настоящее время основным методам учёта затрат на производство строительных работ является позаказный метод применяя данный метод, объектом учёта будет является отдельный заказ , открываемый на каждый объект строительства в соответствии с договором на производство работ по которым ведётся нарастающим итогом до окончания выполнения работ по заказу .

Такой способ организации учёта затрат интересен в связи с возможностью оптимизации налогообложения, в частности на прибыль. Организуя учёт по данному способу, определение реализации и объекта обложения налога на прибыль будет происходить только окончании всего строительства.

При учёте по методу накопления финансовый результат выявляется по отдельным завершённым работам на конструктивных элементах или этапах. Финансовый результат выявляется как разница между договорной стоимостью и себестоимостью выполненных работ на конструктивных элементах или этапах. При данном способе учёта прибыль и налог на прибыль определяются, как правило, ежемесячно.

Источник: vuzlit.com

Как посчитать, сколько стоит бизнес

Чтобы провести точную оценку стоимости бизнеса, нужно изучить состояние отрасли, сделать финансовый анализ, спрогнозировать будущие денежные потоки и многое другое. Чтобы узнать точную цифру, советуем обратиться к экспертам по оценке.

Если компании достаточно знать ориентировочную стоимость или ее диапазон, можно посчитать стоимость компании самостоятельно в обычных гугл-таблицах.

Совместно с экспертами подготовили шаблон расчета рыночной стоимости бизнеса для небольшой компании. Рассказываем, как там все работает.

Зачем считать стоимость бизнеса

Стоимость бизнеса полезно знать, если собираетесь продать, купить или объединить компании. Еще бизнес оценивают при ликвидации и банкротстве.

При продаже. Собственнику важно, чтобы он не продал компанию дешевле, чем она стоит в этот момент на рынке. При оценке стоимости компании считаются не только активы, которые у нее есть, но и потенциал доходов — сколько она может принести новому владельцу в будущем.

При покупке. Будущий владелец не хочет платить за кота в мешке. Если не изучить нюансы, можно купить убыточный бизнес и потерять деньги.

Обычно сложности и риски бизнеса отражаются на стоимости компании. Если у продавца есть опасения, что бизнес не выживет, он продает его дешевле рыночной стоимости. Бывает и так, что компанию продают по средней цене и скрывают проблемы. Во время оценки можно их выявить.

При продаже или покупке рассчитывают рыночную стоимость бизнеса. Это цена, при которой компанию могут купить на открытом, конкурентном рынке.

При ликвидации и банкротстве. При закрытии компании рассчитывают ее ликвидационную стоимость: она учитывает скидку на быструю продажу. Чаще всего это цена, за которую быстро купят активы компании.

Стандартный расчет для таких ситуаций не подходит. Если нужно узнать ликвидационную стоимость бизнеса, лучше обратиться к услугам экспертов.

В этой статье мы будем рассматривать, как оценить рыночную стоимость бизнеса — для покупки или продажи компании.

Какие есть подходы в оценке стоимости бизнеса

Есть три подхода к оценке стоимости компании: затратный, доходный и сравнительный. В зависимости от ситуации можно использовать один из них, любые два вместе или даже все сразу.

Затратный подходДоходный подходСравнительный подход

На что опирается	Стоимость активов	Возможные будущие доходы	Цену аналогов на рынке
Когда подходит	У компании много дорогостоящего имущества	У компании был рост дохода в прошлом и он может продолжиться	Есть похожие компании, с которыми можно сравнить бизнес
Когда не получится использовать	Мало активов	Нет дохода	Нет информации о стоимости компаний-аналогов

Затратный подход. Показывает, сколько денег получит владелец компании, если продаст все ее имущество и выплатит долги.

Этот подход лучше всего подходит для компаний, у которых есть здания, оборудование, транспорт и другие дорогостоящие активы. Если их мало, стоимость бизнеса может получиться заниженной.

У мало дорогих активов: сотрудники работают на удаленке на своих компьютерах, поэтому помещение и техника не нужны. При этом компания развивается, ее доходы растут.

В таком случае считать активы бессмысленно: компания получится дешевой, хотя она приносит деньги и у нее есть потенциал. Более корректную стоимость покажут доходный и сравнительный подходы.

Доходный подход. Опирается на прогноз будущей прибыли компании, поэтому подходит для растущих компаний. Достоинство подхода в том, что он учитывает возможные риски бизнеса и инфляцию.

Сравнительный подход. Основан на информации о ценах на аналогичные компании. Сравнительный подход считается самым достоверным, и его используют чаще всего, если на рынке есть информация о конкурентах.

Посмотрим на примере небольшой стоматологической клиники, какой подход выбрать.

Стоматологическая клиника работает на рынке пять лет. Три последних года ее прибыль стабильно растет на 5%.

В 2020 году клиника взяла кредит в банке на покупку помещения в центре города. Помещение расположено в проходном месте, недалеко от метро.

В этом случае стоимость бизнеса есть смысл оценивать всеми тремя подходами: затратным, доходным и сравнительным. Затратным, потому что у клиники много дорогого имущества — здание, оборудование. Доходным, потому что ее прибыль стабильно растет и у нее хороший прогноз: выгодное расположение. Сравнительным, потому что на рынке есть информация о продаже аналогичных компаний, с которыми можно сравнить клинику.

Бывает, что подходят не все методы. Такой расчет будет менее точным, потому что не получится сравнить данные.

Дальше разберемся, как рассчитать рыночную стоимость стоматологической клиники каждым из трех подходов и как использовать три варианта стоимости. Подготовили для вас шаблон таблицы, в которой можно сделать расчет самостоятельно. Откройте ее и сделайте копию в свой гугл-док: нажмите «Файл» → «Создать копию». Или скопируйте текст и вставьте в текстовый редактор.

Как посчитать стоимость бизнеса затратным подходом

Смысл затратного подхода в том, чтобы определить, сколько денег останется у владельца компании, если он продаст ее имущество и расплатится по обязательствам. Для этого надо из стоимости всех активов вычесть сумму долгов.

Таким же способом рассчитывают чистые активы, поэтому можно обратиться к бухгалтеру и попросить его показать сумму чистых активов или рассчитать сумму самостоятельно.

Активы. Имущество, долги контрагентов перед компанией и другие объекты, которые участвуют в создании дохода: например, деньги на счетах и в кассе, оборудование, транспорт, недвижимость, дебиторская задолженность, запасы, сырье, лицензии, товарные знаки, вклады в банках, акции и облигации других компаний.

Обязательства или пассивы. Все долги компании: банковские кредиты, займы от партнеров, задолженность перед налоговой, сотрудниками и поставщиками.

Внесите в таблицу стоимость разных активов и суммы обязательств, а она рассчитает стоимость компании. Вот как выглядит расчет на примере стоматологической клиники.

Расчет стоимости компании затратным подходом. Внесите данные о стоимости активов и размере обязательств в желтые ячейки таблицы. Стоимость компании затратным подходом считается сама

Стоимость бизнеса. Стоимость стоматологической клиники затратным подходом — 30 377 352 ₽.

По старинке переносили данные из таблиц с линейкой

Как посчитать стоимость бизнеса доходным подходом

Доходный метод основан на прогнозе будущего дохода. Из всех он самый трудоемкий, потому что надо рассчитать три показателя:

• прогнозный чистый денежный поток;
• терминальную стоимость;
• коэффициент дисконтирования.

Звучит сложно, но это не так. Сейчас расскажем, что значит каждый показатель и какие данные нужно внести в нашу таблицу, чтобы его получить. Будем заполнять только желтые ячейки, данные в белых рассчитаются автоматически.

Прогнозный чистый денежный поток. Это разница между тем, сколько денег компания заработает и потратит в будущем. Рынок нестабилен, поэтому обычно делают прогноз на ближайшие 3—4 года.

Если у компании есть финансовая модель, она автоматически считает выручку, прибыль, различные виды расходов и их динамику. Если модели нет, нужно самостоятельно посчитать, на сколько процентов выросла или упала прибыль и выручка: сравнить показатели за прошлый и текущий год.

Спрогнозируем будущие денежные потоки на три года.

У клиники последние три года прибыль растет примерно на 5% год. Считаем, что эта динамика сохранится на все три прогнозных года.

Компания может получать и тратить деньги по операционной, финансовой и инвестиционной деятельности.

Операционная — основной вид деятельности компании. Доходы по ней — это оплата от клиентов или страховых компаний, а расходы — выплата зарплаты, оплата услуг поставщиков.

Основной вид услуг стоматологической клиники — лечение зубов, протезирование, установка брекетов. Операционные доходы — оплата от клиентов и страховых компаний. Расходы — зарплата сотрудникам, стоимость материалов и их доставки.

Введите сумму таких доходов и расходов в таблицу, она сама посчитает разницу и включит ее в дальнейшие расчеты. У стоматологической клиники расчет будет выглядеть так.

Расчет денежного потока от операционной деятельности. Внесите данные об операционных доходах и расходах в желтые ячейки таблицы

Инвестиционная деятельность — покупка или продажа активов.

Если бы клиника продала оборудование или сдала помещение в аренду, то у нее были бы инвестиционные доходы. Сейчас их нет, поэтому не указываем. Инвестиционные расходы — на какую сумму клиника планирует покупать оборудование.

Введите сумму доходов от активов, если они есть, и расходов на них.

Расчет денежного потока от инвестиционной деятельности. Внесите данные об инвестиционных доходах и расходах в желтые ячейки таблицы

Финансовая деятельность — получение или выплата кредита, вывод дивидендов.

Клиника выплачивает кредит на помещение — это траты. Больше кредитов она брать не планирует, поэтому поступлений не будет.

Внесите в таблицу доходы от кредитов и займов, которые вы выдавали клиентам или контрагентам, и расходы на выплату собственных обязательств. Разница между ними рассчитается автоматически.

Расчет денежного потока от финансовой деятельности. Внесите данные о финансовых доходах и расходах в желтые ячейки таблицы

Прогноз чистого денежного потока рассчитывается самостоятельно. Для стоматологической клиники он выглядит так.

Расчет денежного потока от инвестиционной деятельности. Гугл-таблица считает показатели сама

Готово. Можно приступать к следующему расчету.

Терминальная стоимость. Это минимальная стоимость, по которой можно будет продать компанию через три года. Она считается разными способами. Самый простой — метод чистых активов. Для расчета стоимости чистых активов через три года учитывают, будет ли компания продавать или покупать активы, брать еще кредиты.

Стоматологическая клиника планирует купить в первый прогнозный год оборудование на сумму 1 512 049 ₽, во второй — на 800 000 ₽, в третий — на 678 000 ₽. Всего на 2 990 048 ₽. Добавим эту сумму к стоимости чистых активов. Она совпадает со стоимостью бизнеса, которую мы рассчитали затратным методом: 30 377 352 ₽ + 2 990 048 ₽ = 33 367 401 ₽.

В конце третьего года стоимость чистых активов будет 33 367 401 ₽. На деле эта цифра вряд ли совпадет, но для ориентира она подходит.

Если вы не считали стоимость бизнеса затратным подходом, внесите в таблицу стоимость указанных в ней активов и сумму расходов, а она рассчитает терминальную стоимость.

Ставка дисконтирования. Со временем деньги дешевеют, и на миллион рублей через три года уже не купишь столько же, сколько сейчас. Ставка дисконтирования учитывает, как изменится стоимость денег.

Ее можно рассчитать разными способами. Самый простой — взять ставку коммерческого банка по вкладу на те же три года и прибавить к ней риски вашего бизнеса.

Допустим, ставка по вкладу на три года в коммерческом банке — 10%.

Есть несколько видов рисков. У каждого свой диапазон значений, который уже установили в практике оценки экспертным путем.

Собственник сам оценивает риски своего бизнеса и выбирает процент из диапазона — это субъективные показатели.

Диапазон рисков, которые зависят от сотрудников, — 0—3%. У стоматологической клиники опытная команда квалифицированных специалистов, поэтому она выбирает низкое значение — 1%.

Установите процент риска, который считаете подходящим. Стоматологическая клиника сделала это так:

Расчет ставки дисконтирования. Введите процент риска, который считаете подходящим для своего бизнеса, в желтые ячейки таблицы

После того как рассчитали все три показателя — прогнозный денежный поток, терминальную стоимость и ставку дисконтирования, — можно посчитать стоимость бизнеса доходным подходом. Рассчитать стоимость бизнеса вручную сложно. Введите переменные в наш шаблон в гугл-таблицах, и он сам посчитает стоимость компании.

Расчет стоимости бизнеса доходным подходом. Гугл-таблица считает показатели сама

Стоимость бизнеса доходным подходом — 73 624 994 ₽.

Как посчитать стоимость бизнеса сравнительным подходом

Третий подход проще, нужно сравнить свою компанию с аналогичными. Чем больше компании-аналоги похожи на ваш бизнес, тем лучше.

Для нашего примера ищем стоматологии, которые работают в том же регионе, не сильно отличаются площадью помещений и оказывают такие же услуги. Информацию о продаже аналогичных компаний можно найти на специальных площадках — Avito, Циан, Бизторг, Оприма Инвест.

Объявления о продаже готового бизнеса на Avito

Абсолютно схожие компании встречаются редко, показатели будут отличаться. Чтобы сравнивать компании между собой, используют соотношение между стоимостью каждой из них и общим показателем.

Если вы ведете финансовый учет и у компаний-аналогов есть финансовые данные в свободном доступе, можно разделить стоимость бизнеса компании-аналога на один из финансовых показателей. Чаще всего используют соотношение цены компании и выручки или цены и операционной прибыли.

Финансовые показатели компании можно найти в сервисе «Прозрачный бизнес». Введите в поиске ИНН, ОГРН или название компании и настройте фильтры, если знаете о ней больше. Сервис предложит посмотреть данные из ГИР БО — государственного ресурса бухгалтерской отчетности. В нем отражены бухгалтерский баланс и финансовые результаты компании за предыдущий отчетный период.

Если финансовых данных нет, можно использовать другие. Например, для магазина — выручку на единицу торговой площади, для кафе — количество посадочных мест, для транспортной компании — количество фур. Для стоматологической клиники подходит количество кресел.

Стоматология нашла четыре аналогичные компании: все они расположены в центре города, на первом этаже здания, недалеко от метро.

Чтобы найти стоимость оцениваемой компании, нужно посчитать стоимость бизнеса на одно кресло для каждой из четырех стоматологий и умножить его на количество кресел в нашей — 10.

Все расчеты таблица сделает сама. Введите стоимость компаний-аналогов и количество единиц параметра — например, посадочных мест.

Расчет стоимости компании сравнительным подходом. Введите цену продажи аналогов и значение параметра в желтые ячейки

Стоимость стоматологической клиники сравнительный подходом — 69 039 600 ₽.

Как согласовать результаты трех подходов

Стоимость бизнеса в каждом из подходов может быть примерно одинаковой, а может и различаться. После оценки тремя походами надо проанализировать плюсы и минусы каждого подхода для нашей компании и поставить каждому подходу удельный вес.

Например, если у компании много дорогих активов и средние или плохие показатели деятельности, больший удельный вес можно дать затратному подходу. Если у компании несколько лет стабильно растет доход — доходному. А если на рынке много аналогичных компаний и данным по ним — сравнительному.

У стоматологической клиники есть много активов, но затратный подход не учитывает финансовое состояние компании — это стабильно растущий бизнес с хорошими финансовыми показателями. Установим удельный вес затратного подхода — 20%.

Доходный подход учитывает будущие прибыли, но в нем много прогнозных данных, поэтому всегда есть риск, вдруг пойдет не так — ему выделим 30%.

Стоимость, которая получена в сравнительном подходе, отражает реальную рыночную ситуацию. Если захочет купить аналогичный бизнес, он, скорее всего, изучит все, что продается на рынке, и при покупке будет ориентироваться на эту цену. Поэтому сравнительный подход в нашем случае самый весомый. Присваиваем ему 50%.

Когда присвоите вес каждому подходу, внесите его в таблицу — она сама рассчитает согласованную стоимость вашей компании.

Согласование результатов оценки. Введите удельный вес каждого подхода в желтые ячейки

Стоимость стоматологической клиники при согласовании всех подходов — 62,7 млн рублей.

Теперь у собственника бизнеса есть примерный диапазон цены, по которой он может продать свой бизнес. Ему нет смысла продавать компанию дешевле 30 млн рублей, так как эти деньги можно получить, если просто продать все имущество компании и отдать долги. Но он вряд ли сможет продать компанию дороже 73,6 млн рублей: эта цифра больше, чем стоимость аналогичных компаний на рынке, и не подкрепляется финансовыми показателями эффективности.

Главное в статье

1. Стоимость бизнеса рассчитывают при продаже, покупке, ликвидации и банкротстве.
2. Для оценки используют три подхода — затратный, доходный и сравнительный. Можно использовать их вместе или выбрать один в зависимости от ситуации.
3. Затратный подход показывает, сколько денег получит владелец компании, если просто продаст все свое имущество и выплатит долги.
4. Доходный подход опирается на прогноз будущих прибылей компании.
5. Сравнительный подход основан на информации о ценах продаж компаний-аналогов на открытом рынке.

Предложение Тинькофф

Источник: secrets.tinkoff.ru