Приобретение было оформлено по договору участия в долевом строительстве (214-ФЗ). Впоследствии бизнесмен намеревался продать жилплощадь с выгодой.
Стоимость приобретения он учел в расходах по УСН, но ИФНС посчитала это незаконным.
Инспекторы объяснили свое решение тем, что предприниматель приобрел не право собственности на оконченный строительством объект, а имущественные права на строящейся объект недвижимости, предназначенный в дальнейшем для реализации гражданам.
Однако такой вид затрат на приобретение имущественных прав не значатся в закрытом перечне расходов, которые разрешается учесть приприменении «упрощенки» (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Данный список не подлежит расширительному толкованию. Поэтому все не поименованные в нем расходы при определении налоговой базы не учитываются.
Суды всех четырех инстанций поддержали налоговую инспекцию.
Она ссылалась на письма Минфина РФ, а арбитры со своей стороны в поддержку данной позиции сослались на позицию ВАС РФ, изложенную в Постановлении Президиума от 15.02.2011 13295/10.
ИП и ООО на УСН в 2022 году: какую УСН выбрать, когда и какие отчёты сдавать на «упрощенке»
ИП обращал внимание судей, что нормы кодекса под данному вопросу неоднозначны. Поэтому следует применить п. 7 ст. 3 НК РФ — истолковать неустранимые сомнения в пользу бизнесмена. Но суд не согласился и решил, что какой-либо правовой неопределенности в нормах налогового законодательства, а именно в п. 2 ст. 346.17 и п. 1 ст.
346.16 кодекса не имеется.
Источник: finance.rambler.ru
Расходы усн долевое строительство
| USD ЦБ | 63.68 |
| EUR ЦБ | 62.35 |
| BTC/USD | 19111.20 |
калькулятор валют
Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Организация на праве собственности владеет земельным участком и осуществляет долевое строительство объектов недвижимости, выступая в качестве застройщика.
Застройщик, в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», заключает договоры участия в долевом строительстве с физическими лицами.
Цена по договору участия в долевом строительстве определяется как сумма денежных средств, направленных на возмещение затрат застройщика на строительство (создание) объекта долевого строительства.
Поскольку вознаграждение застройщика не предусмотрено договором участия в долевом строительстве, то его доходом будет являться экономия, которая определяется как разность между ценой договора и себестоимостью созданного объекта. Договором участия в долевом строительстве предусмотрено, что неизрасходованные целевые средства участников долевого строительства, оставшиеся у застройщика по окончании строительства (экономия), являются премией застройщика, которая остается в его распоряжении.
Как учитывать расходы на УСН?
По окончании строительства определяется экономия и застройщик уплачивает с данной суммы налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ застройщик ведет раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
Согласно п. 1 ст. 12 Закона N 214-ФЗ обязательства застройщика перед дольщиком считаются исполненными с момента подписания сторонами акта о передачи объекта долевого строительства. Соответственно, размер (сумма) экономии может быть определен только после завершения строительства, когда будет сформирована инвентарная стоимость объекта.
Денежные средства по договорам участия в долевом строительстве, полученные застройщиком, являются целевыми и в момент получения денежных средств на расчетный счет доходом не признаются в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Так как сумма вознаграждения застройщика не выделена в договоре участия в долевом строительстве, то полученная по окончании строительства экономия и будет являться доходом застройщика.
Сумму экономии застройщик, применяющий УСН, отражает в книге учета доходов и расходов и учитывает при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Имеет ли право застройщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», уплачивать налог только с суммы экономии, которая определяется по окончании строительства?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов, полученных застройщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее.
В соответствии с п. п. 1 и 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.
При определении объекта налогообложения не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются средства целевого финансирования в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов.
Как следует из письма, организация выполняет функции застройщика по строительству объектов недвижимости подрядным способом за счет средств дольщиков.
В договорах долевого участия на строительство объектов недвижимости не предусмотрен возврат дольщикам неиспользованных средств из-за снижения фактической стоимости строительства по сравнению с его договорной стоимостью. Договорами также не предусмотрен размер вознаграждения заказчика-застройщика. При этом договорами предусмотрено, что неизрасходованные целевые средства участников долевого строительства, оставшиеся у застройщика по окончании строительства, являются премией застройщика, которая остается в его распоряжении.
Вместе с этим сообщаем, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 № 45н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
Источник: www.eg-online.ru