Регистрация производственного предприятия — важнейший этап, от которого зависит, сколько налогов вы будете платить и насколько сложный учет придется вести. Какой вид налогообложения оптимален для производства: ОСНО или УСН? Если УСН, то какой из двух? И, главное, какими будут последствия для бизнеса в каждом случае? Прочтите эту статью, чтобы узнать ответы и избежать распространенных ошибок начинающих предпринимателей!
Какую систему налогообложения выбрать для производства
Для большинства микро и малых предприятий оптимальный выбор — УСН 15 % («Доходы минус расходы»), т.к. обычно имеются значительные расходы на материалы, сырье, инструменты, работы и услуги.
УСН 6% («Доходы») предпочтительнее, если расходы сложно или невозможно подтвердить документально, а значит, нельзя учесть их при расчете налогооблагаемой базы. Например, организация принимает лом черных металлов и производит из него изделия.
В штате два человека, оформленных на минимальную зарплату, лом им приносят без каких-либо документов, расчет за него производится неофициально, а стоимость готовых изделий высокая. Получается, что выручка большая, а расходы незначительные, поэтому платить 15% от разницы невыгодно. К тому же, придется учитывать и документально подтверждать затраты, что требует времени. Для таких производств подойдет УСН 6%.
Как заработать на строительстве домов? Моя бизнес-история (не)успеха.
ОСНО выбирают крупные производители, а также малые предприятия, которые по какой-то причине не имеют права применять «упрощенку» или продают готовую продукцию преимущественно плательщикам НДС.
- Если планируете официально закупать сырье, материалы, инструменты, оплачивать работы и услуги, выбирайте УСН 15%. Упрощенная система налогообложения «Доходы минус расходы» оптимальна для производства, т.к. вместо трех налогов (НДС, налог на прибыль и налог на имущество) нужно платить один. Но учтите, что применение этой системы связано с необходимостью сбора и учета расходных документов.
- Если доля документально подтвержденных расходов минимальна или их нет вообще, подойдет УСН 6%.
- Если большинство покупателей — плательщики НДС или вы не можете применять УСН, оставайтесь на ОСНО.
Сомневаетесь в выборе системы налогообложения? Поможем подобрать оптимальный вариант с учетом специфики бизнеса, оформим документы в соответствии с требованиями налоговой и подадим их без вашего присутствия. Результат гарантирован!
Как производству перейти на упрощенную систему налогообложения
По умолчанию все новые ИП и ООО применяют ОСНО, если при регистрации или в течение 30 дней с момента подачи документов не заявили о желании перейти на УСН. Позже изменить систему налогообложения тоже получится, но переход будет осуществлен только с 1 января следующего года.
Применять УСН можно, если:
- род деятельности это позволяет. Список тех, кто не имеет права перейти на «упрощенку», приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ ;
- у вас не больше 100 сотрудников.
Право на применение УСН будет утрачено, если годовой оборот превысит 150 миллионов рублей или сотрудников станет больше ста ( п. 4 ст. 346.13 НК РФ ).
Орешкин в четверг: «cлив» Роскомнадзора, зачем Зеленский в Лондоне, мир без Путина — УТРО В ГРЭМЕ
Условия перехода на УСН для действующих ИП и ООО:
- доход за 9 месяцев года, в котором подается заявление, не превысил 112,5 миллионов рублей ( п. 2 ст. 346.12 НК РФ ). ИП это ограничение не касается ( письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114 );
- остаточная стоимость оборотных средств не превышает 150 миллионов рублей;
- для ООО: нет филиалов и доля других организаций в уставном капитале не превышает 25%.
Как выбрать коды ОКВЭД для производства
Процесс выбора кодов кажется простым, но лишь до тех пор, пока вы впервые не откроете классификатор, в котором 400 с лишним страниц. Если коды не будут соответствовать осуществляемой деятельности, можно:
- получить штраф до 10 000 рублей по ст. 14.25 КоАП РФ за непредоставление, несвоевременное предоставление сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ/ЕГРИП или предоставление неточных или недостоверных сведений;
- лишиться возможности применять льготные режимы налогообложения. Это происходит, когда согласно кодам вы осуществляете деятельность, для которой УСН, к примеру, использовать нельзя, а на практике занимаетесь чем-то другим;
- получить отказ в вычете НДС, для применения которого указаны товары, не имеющие отношения к зарегистрированной деятельности;
- не получить льготы или помощь от государства, предназначенные ИП и ООО из определенных сфер;
- платить взносы на травматизм по более высокой ставке.
Бухгалтерский учет и налогообложение на производстве
Мы разобрались с тем, какие налоги платит производство — перейдем к особенностям бухгалтерского и складского учета.
Учет расхода материальных ценностей
Производство связано с преобразованием материалов, сырья либо полуфабрикатов в готовые изделия, поэтому важно разработать внутренние нормативные документы, в соответствии с которыми будут списываться материалы и сырье. Вы должны точно знать, сколько и чего уходит на единицу готового изделия.
Наличие такой документации помогает:
- планировать закупки сырья и материалов;
- корректно рассчитывать себестоимость и отпускную цену товара;
- контролировать расход материалов и потери, что позволяет минимизировать риск хищения и перерасхода;
- организовать учет производственных расходов и потерь;
- разрешать спорные ситуации с налоговой — если инспектор сочтет расходы завышенными, вы сможете подтвердить объем и стоимость материалов, которые нужны для производства партии товара.
Также должны быть утверждены нормативы по браку — если в партии оказалось больше испорченных изделий, чем положено, это повод провести проверку и выявить причины. Обнаружив виновного, с него можно взыскать сумму причиненного ущерба: полюбовно или через суд.
Важно! Затраты по браку можно полностью учесть в расходах при расчете налога на прибыль ( подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ ), но нельзя при расчете налога УСН «Доходы минус расходы» ( п. 1 ст. 346.16 НК РФ ), т.к. они отсутствуют в списке учитываемых расходов.
Учет затрат на производство
Один из самых распространенных методов — позаказный, когда рассчитывается себестоимость партии товара, которая потом распределяется между готовыми изделиями (план минус брак). Он применяется в мелкосерийном производстве, а также при проведении экспериментальных, опытных, ремонтных и тому подобных работ.
При расчете себестоимости и формировании отпускной цены важно учесть не только прямые (материалы, сырье, оплата труда рабочих), но и косвенные затраты. К ним относятся, например, зарплаты сотрудников, которые не принимали непосредственного участия в выпуске изделий. Оплату труда тех, кто имеет косвенное отношение к производству (начальник производства, кладовщик и т.п.) можно отнести к расходам на выпуск партии, а тех, кто с ним никак не связан (бухгалтер, маркетолог и т.п.) — списать сразу на финансовый результат без привязки к конкретным партиям/заказам. Не забудьте о расходах на рекламу и маркетинг, обслуживание и ремонт оборудования, юридическое сопровождение и т.д.
Чем полнее информация, тем проще вам управлять расходной частью и оптимизировать ее. Может выясниться, например, что закупочная цена материалов выше, чем могла бы быть, что позволит оперативно найти более подходящего поставщика. Или аренда цеха обходится слишком дорого — пора изучить предложения и найти альтернативу дешевле.
Учет затрат при УСН 15%
Стоимость материалов можно учесть в затраты, когда вы списали их в производство, до момента выпуска и реализации готовых изделий. В этом принципиальное отличие учета и налогообложения на производстве и в торговых предприятиях: розничные и оптовые продавцы могут списать себестоимость товара в затраты только после того, как право собственности на него перейдет покупателю.
Налогообложение предприятий на ОСНО
- При отгрузке товара или получении денег от покупателя возникает обязанность по начислению НДС, при покупке материалов, работ и услуг появляется право на вычет (если есть входящий НДС).
- Списанные в затраты материалы не попадают в финансовый результат, туда вносится только себестоимость готовой продукции, которая отгружена покупателю. Лишь после передачи права собственности можно понять, сработали вы в плюс или в минус.
Поможем избавиться от ошибок, ведущих к переплате НДС, проблем со списанием бракованных изделий и просроченных товаров.
Также рекомендуем прочитать нашу статью про законные способы оптимизации налоговой нагрузки.
Источник: fingu.ru
ИП применяет УСН («доходы минус расходы») и планирует заняться строительством малоэтажных домов для последующей продажи. В какой момент и в каком объеме списывать расходы на материалы и расходы на оплату услуг подрядных организаций, понесенные в связи со строительством?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и планирует заняться строительством малоэтажных домов для последующей продажи. В какой момент и в каком объеме будут списываться расходы на материалы и расходы на оплату услуг подрядных организаций, понесенные в связи со строительством: в момент принятия дома в эксплуатацию в полном объеме или частично, в момент реализации дома, по мере списания сырья и материалов на отдельные этапы строительства?
Ответ: У индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и занимающегося строительством малоэтажных домов для последующей продажи, расходы на материалы и расходы на оплату услуг подрядных организаций, понесенные в связи со строительством, относятся к материальным расходам и признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
Обоснование: Как следует из пп. 1, 2 и 4 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях гл. 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
— материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов), а также расходы на оплату труда — в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении уплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;
— расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, — по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара;
— расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
В силу п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами в целях гл. 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
При этом дома для последующей продажи невозможно рассматривать как основные средства. Следовательно, положения пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ применительно к материальным расходам и расходам на оплату услуг подрядных организаций, понесенным в связи со строительством, не применяются.
Кроме того, дома не являются товарами, приобретенными для дальнейшей реализации, поэтому в отношении расходов на их строительство не может быть применен пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
В данном случае, по нашему мнению, расходы на материалы и расходы на оплату услуг подрядных организаций, понесенные в связи со строительством, относятся к материальным расходам (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
Данный вывод подтверждается Письмами Минфина России от 13.02.2008 N 03-11-04/2/33 (основано на ранее действующей редакции пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), от 21.12.2012 N 03-11-06/2/148, от 17.02.2012 N 03-04-05/3-191.
Ю.М.Лермонтов
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
17.12.2014
Источник: enterfin.ru