В случае отсутствия в ремонтных сборниках и сборнике № 46 «Работы при реконструкции зданий и сооружений» необходимых расценок на разборку конструкций ,затраты на данные работы следует учитывать по соответствующим единичным расценкам на монтаж (устройство) конструкций с применением к нимкоэффициентов демонтажа, приводимых вМДС 81-38.2004 п.3.3.1.
В случаях, когда в сборниках на ремонтные и строительные работы не предусмотрены единичные расценки на монтаж (устройство) конструкций, подлежащих согласно проекту демонтажу(разборке), затраты на демонтаж могут включаться в сметную документацию поиндивидуальным единичным расценкам, разрабатываемым и утверждаемым в соответствии с порядком, установленным Госстроем России.
Работы по смене конструкций, не предусмотренные ремонтными сборниками, но встречающиеся при ремонте зданий и сооружений, следует определять как разборку конструкций по сборнику на строительные работы № 46 «Работы при реконструкции зданий и сооружений», а устройство их вновь — по соответствующим расценкам сборников на строительные работы.
Просто о сложном. Снятие объектов капитального строительства с государственного кадастрового учета.
При составлении локальных смет расчет стоимости демонтажа (разборки) конструкций с начислением установленных норм накладных расходов и сметной прибыли необходимо производить отдельно от расчета других работ по смете в самостоятельном разделе.
Учет материалов, получаемых от разборки конструкций зданий и сооружений.
В результате разборки образуются:
материалы и конструкции, пригодные к повторному применению (возвратные материалы)
вторичное сырье (металлолом, дрова, кирпичный щебень)
При решении вопросов об отражении в смете доходов и затрат, связанных с использованием возвратных материалов, следует руководствоваться следующими положениями:
возвратные материалы являются собственностью заказчика;
стоимость возвратных материалов подлежит исключению из суммы оплаты при расчетах за выполненные работы;
условия передачи и взаиморасчетов за возвратные материалы определяются заказчиком и подрядчиком при заключении договора подряда. При этом возможны три случая:
устанавливается ответственность подрядчика за сохранность материалов при разборке и доставке на склад заказчика (элементы декора, ценных интерьеров и т.д.). Затраты подрядчика заказчик оплачивает по договорным ценам.
предусматривается передача возвратных материалов подрядчику для дальнейшего их использования в работах. Стоимость возвратных материалов определяется и исключается при оплате выполненных работ;
не оговаривается порядок использования возвратных материалов. Они рассматриваются как строительный мусор, удаление которого с площадки заказчик обязан согласовать с соответствующими органами (определить место складирования) и оплатить затраты подрядчика по погрузке и вывозу строительного мусора.
МДС 81-38.2004: « количество пригодных для применения возвратных материалов, а также конкретная масса негодных материалов и строительного мусора, подлежащих вывозу на свалку, определяются на основании двусторонних актов обследования и осмотра их в натуре».
Каким документом отразить сборку объекта основных средств
Возвратные суммы (определяющие стоимость материалов и изделий, пригодных для повторного применения) справочно приводятся за итогом локальных смет на разборку зданий и сооружений. Эти суммы не исключаются из итога сметы и показываются отдельной строкой под названием «В том числе возвратные суммы». Определяются на основе приводимых также за итогом сметы номенклатуры и количества получаемых для последующего использования конструкций, материалов и изделий. Стоимость их определяется по цене возможной реализации за вычетом из этих сумм расходов по приведению материалов в пригодное для использования состояние и доставке в места складирования.
Стоимость материалов, получаемых в порядке попутной добычи (камень, щебень, песок, лес и др.), при наличии возможности их реализации рекомендуется учитывать по сложившимся в регионе ценам.
Ремонтными расценками не учтены затраты по погрузке и вывозке строительного мусораи материалов негодных для дальнейшего применения. Эти затраты должны определяться и включаться в смету, исходя из действующих тарифов на перевозки грузов для строительства, массы мусора в тоннах и расстояний отвозки его от строительной площадки до места свалки.
В некоторых расценках на ремонтно-строительные работы приводятся ориентировочные натуральные показатели (масса) выхода строительного мусора. В прочих случаях масса строительного мусора может приниматься усредненной по нормам, приводимым в МДС 38, ОУ к сборникам ТЕРр и главе № 6 МТСН 81-98 «Ремонтно-строительные работы»:
при разборке бетонных конструкций — 2400 кг/м 3 ;
при разборке железобетонных конструкций -2500 кг/м 3 ;
при разборке конструкций из кирпича, камня, отбивке штукатурки и облицовочной плитки -1800 кг/м 3 ;
при разборке конструкций деревянных и каркасно-засыпных — 600 кг/м 3 ;
при выполнении прочих работ по разборке (кроме работ по разборке металлоконструкции и инженерно-технологического оборудования) -1200кг/м 3 .
Масса разбираемых металлоконструкций и инженерно-технологического оборудования должна приниматься по проектным данным. (МДС-38)
Источник: studfile.net
Неочевидные решения сложных вопросов бухучета
Права подрядчика на металлолом от демонтажа строительных объектов
- Строительный подряд
- Налоги, если . без лицензии и превышение
30.04.2020г.
Ситуация : Генподрядчик (на ОСН) заключил с Заказчиком договор о выполнении строительно-монтажных работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирного дома. За работу Генподрядчик получает оплату за вычетом стоимости возвратные средств — лома металлических конструкций, которые образовались в процессе демонтажных работ. Фактически работы были выполнены субпордрядчиком.
Данная операция вызывает массу вопросов у бухгалтера:
- Какие права у генподрядчика на данный металлолом,
- Какими документами оформляется приемка-передача металлолома от заказчика генподрядчику и от генподрядчика субподрядчику,
- Вправе ли генподрядчик (субподрядчик) реализовать металлолом при отсутствии лицензии,
- Является ли генподрядчик (субподрядчик) налоговым агентом по НДС,
- Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете,
- Как оформить отношения между генподрядчиком и субподрядчиком с минимальными рисками по налоговому и лицензионному законодательству.
В данной статье мы приводит свое мнение по этим и другим вопросам. Анализ ситуации производится на основании норм гражданского, налогового и бухгалтерского законодательства, разъяснений уполномоченных органов, а также судебной практики .актуальных на 30.04.2020г.
Несмотря на стандартность ситуации, в настоящее время она не имеет прямых и четких разъяснений уполномоченных органов и связана с многочисленными подводными камнями. Их мы также рассмотри ниже.
Ситуация рассмотрена на примере из аудиторской практики. Договор генподряда был заключен с ФКР г. Москвы. Соответственно, в статье рассмотрено также правовое положение фонда капитального ремонта. Генподрядчик с привлечением субподрядчика осуществляет капитальный ремонт многоквартирного дома.
В ходе аудиторской проверки мы изучали документы, связанные с Заказчиком — ФКР г. Москвы . Информация о предоставленных документах, правах и обязанностях фонда капитального ремонта представлена в конце статьи.
Право генподрядчика на металлолом,
который образовался в результате строительно-монтажных работ (далее — СМР).
В соответствии с п.п. 1,2 ст. 740 ГК РФ по договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену.
Договор строительного подряда заключается на строительство или реконструкцию предприятия, здания (в том числе жилого дома), сооружения или иного объекта, а также на выполнение монтажных, пусконаладочных и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ. Правила о договоре строительного подряда применяются также к работам по капитальному ремонту зданий и сооружений, если иное не предусмотрено договором .
Распоряжением Правительства РФ от 25.07.2017 N 1589-р утвержден Перечень видов отходов производства и потребления, в состав которых входят полезные компоненты, захоронение которых запрещается. В основном в этот перечень входят различные виды металлолома.
В соответствии со ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.
В соответствии с этим гражданские права и обязанности в т.ч., возникают
- из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему;
- из решений собраний в случаях, предусмотренных законом.
Статьей 153 ГК РФ предусмотрено, что сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
В соответствии с п. 1 ст. 235 ГК РФ прекращение права собственности осуществляется в т.ч., при отчуждении собственником своего имущества другим лицам.
В соответствии со ст. 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества (п.2).
Из вышеизложенного следует, что
- правила о договоре строительного подряда применяются также к работам по капитальному ремонту зданий и сооружений, если иное не предусмотрено договором.
- захоронение металлических отходов запрещено законом,
- право собственности может быть приобретено на основании как сделки, так и решения собрания собственником помещений в МКД.
Т .е., достаточным основанием для возникновения у генподрядчика права собственности на металлолом являются:
(Продолжение ответа (основную часть статьи) Вы можете приобрести, кликнув по кнопке ниже)
В консультации мы рассматриваем вопрос об оформлении отношений с заказчиком и субподрядчиком по передаче металлолома через уступку неденежного требования (права получить материалы после демонтажа). Предлагаемые нами бухгалтерские записи в открытом доступе можно посмотреть в данной статье: «Бухгалтерские записи при передаче неденежного требования от генподрядчика субподрядчику. Учет генподрядчика и субподрядчика».
Позвольте выразить свою благодарность за вашу полезную работу по изучению этого непростого вопроса. За все время моих исследований в этом направлении ваш материал — самый полезный.
Остались вопросы – пишите на наш адрес: Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript.
Источник: nalogi-cons.ru
Учет материалов от демонтажа в строительстве
Шестакова Е. В.,
к.ю.н., генеральный директор
ООО «Актуальный менеджмент»
Демонтаж основного средства:
бухучет и налоговые последствия
Представим себе ситуацию, когда у компании на балансе имеются неиспользуемые основные средства, например оборудование или компьютеры, или юридическое лицо приобрело участок с основными средствами, которые фактически разрушились. Что делать в таких случаях? Естественно, необходимо провести демонтаж.
В отношении демонтажа основного средства должно быть принято, прежде всего, управленческое решение. Такое управленческое решение часто основывается на данных бухгалтерского учета, в соответствии с которыми демонтаж осуществляется, если объект выбывает или не способен приносить экономические выгоды (п. 29 ПБУ 6/01).
Например, у нас есть земельный участок, на нем имеется ангар, но покупатель согласен приобрести участок только в том случае, если мы демонтируем на нем строение, поскольку у покупателя нет возможностей самостоятельно производить разборку ангара.
Приведем другой пример: компания планирует приобрести новые компьютеры, поскольку старые уже морально устарели.
Еще один пример: в автотранспортном предприятии автомобиль попал в ДТП и восстановлению в соответствии со справкой из ГИБДД не подлежит, но компания решила использовать запасные части автомобиля для ремонта других автомобилей.
Поскольку по законодательству о бухгалтерском учете все факты хозяйственной жизни должны быть документально подтверждены, какие документы необходимы?
1. Необходимо создать комиссию, которая определит целесообразность дальнейшего использования основного средства (п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
2. Поскольку специалисты компании не всегда могут самостоятельно определить, возможно ли использовать в дальнейшем основное средство, то необходимо подтверждение. Это может быть, например, справка из ГИБДД, заключение страховой компании, отчет об оценочной стоимости основного средства, экспертиза, подтверждающая возможность или невозможность использования объекта основных средств.
3. Сам факт демонтажа должен быть зафиксирован также документально, это может быть соответствующий акт.
В бухгалтерском учете также важно определиться со следующими моментами:
- начисление амортизации;
- списание остаточной стоимости основного средства.
Амортизация не будет начисляться с первого числа месяца, который следует за месяцем списания с учета основного средства (п. 22 ПБУ 6/01).
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
«Упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» могут списать при налогообложении расходы на демонтаж ОС как своими силами, так и с участием подрядчика.
Что происходит со стоимостью основного средства?
Остаточная стоимость основного средства признается расходом на дату списания основного средства из учета. Если демонтаж мы проводили самостоятельно, то расходом также будет заработная плата работникам, которые осуществляли демонтажные работы. Если мы привлекаем специализированную компанию, которая осуществляет демонтажные работы, то в этом случае мы признаем в бухгалтерском учете расходы, которые понесли в связи с тем, что сторонняя организация выполнила демонтажные работы. Такие расходы будут признаваться на дату первичного документа, подтверждающего выполнение работ, например, это может быть акт приемки-передачи.
Пример 1.
Индивидуальный предприниматель приобрел цех. В цеху находится оборудование, которое устарело и не может использоваться в производственной деятельности. Предприниматель заключил договор с ООО «Разбор основных средств», которое выполнило демонтажные работы по договору подряда. Стоимость данных работ составила 150 000 руб.
Данные работы принимаются индивидуальным предпринимателем на основании акта приемки-сдачи выполненных работ. В бухгалтерском учете будут осуществляться следующие проводки:
| 91-2 | 60 | 150 000 | Отражены затраты на демонтаж объекта основного средства, которые выполнены сторонней организацией |
| 60 | 51 | 150 000 | Перечислены денежные средства подрядчику |
Что будет происходить дальше?
Во-первых, мы можем продать детали, узлы и агрегаты, запасные части, то есть то, что у нас осталось от демонтажа основного средства.
Во-вторых, мы можем повторно использовать материалы, и в этом случае нам необходимо оприходовать материалы, запасы по текущей рыночной стоимости.
В-третьих, если нельзя использовать, то, соответственно, стоимость имущества списывается.
Четвертым вариантом может быть ситуация, когда мы произвели демонтаж собственными силами или с привлечением подрядной организации и привлекаем еще одну подрядную организацию для утилизации отходов, вывоза мусора и т. д. В частности, существуют отдельные категории отходов, такие как твердые бытовые отходы, люминесцентные лампы, которые мы должны утилизировать с привлечением специализированной организации, следовательно, у компании также возникнут расходы на утилизацию.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
При продаже или оприходовании материалов, полученных в результате демонтажа, важно оценить рыночную цену. Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально или же с помощью экспертного мнения (п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Пример 2.
Индивидуальный предприниматель А. К. Колосов произвел демонтаж оборудования. Первоначальная стоимость оборудования составляла 800 000 руб. Оборудование не может быть использовано по причине того, что оно вышло из строя. Невозможность восстановления оборудования подтверждается выводами экспертизы.
Сумма начисленной амортизации – 500 000 руб. Соответственно, стоимость материалов, которые приняты в результате демонтажа, составляет 300 000 руб.
В учете будут следующие проводки:
| 01 | 01 | 800 000 | Списана первоначальная стоимость демонтированного объекта основных средств |
| 02 | 01 | 500 000 | Списана сумма амортизации |
| 91 | 01 | 300 000 | Списана остаточная стоимость объекта основных средств |
| 10 | 91 | 300 000 | Приняты к учету материалы, которые получены в результате демонтажа основного средства |
Однако чаще всего на практике возникает такая ситуация, когда стоимость материалов намного меньше, чем остаточная стоимость основного средства. Это и понятно, ведь мы можем использовать в хозяйственной деятельности не все материалы и оборудование, которые получены в результате демонтажных работ. В этом случае можно подтвердить рыночную стоимость, например, отчетом об оценке рыночной стоимости. Понятно, что рыночную стоимость экономический субъект может определить самостоятельно, но в этом случае могут возникнуть значительные риски, ведь у налогового органа может возникнуть вопрос об определении стоимости.
| 10 | 91 | 90 000 | Приняты к учету материалы, которые получены в результате демонтажа основного средства, определенные по стоимости, установленной экспертом |
Еще одной распространенной ситуацией является случай, когда мы не можем использовать имущество, и тогда необходимо произвести списание стоимости. Например, на земельном участке предпринимателя был расположен гараж постройки 1961 года. Данный гараж предпринимателем не используется, и он принимает решение демонтировать данный объект и построить на его месте склад для хранения семенной продукции.
Что необходимо сделать в данном случае?
Во-первых, необходимо подтвердить, что основное средство не может быть использовано и необходимо его списать.
Во-вторых, нужно оформить акт о списании основного средства. На основании акта должна быть сделана запись в карточке учета основного средства.
Приведем на примере проводки, которые необходимо сделать в случае признания потерь, связанных со списанием имущества.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Пример 3.
Индивидуальный предприниматель А. К. Иванов приобрел компьютер, который впоследствии у него сломался и восстановлению, по заключению сервисного центра, не подлежит, поскольку взорвалась батарея. В результате демонтажа стоимость запасных частей была списана.
| 01 | 01 | 54 000 | Списана первоначальная стоимость выбывшего объекта основных средств |
| 02 | 01 | 36 000 | Списана сумма амортизации |
| 94 | 01 | 18 000 | Отражены потери от порчи в размере остаточной стоимости |
| 91 | 94 | 18 000 | Признан прочий расход в сумме потерь |
Может также сложиться ситуация, когда частично материалы, которые образовались в результате демонтажа основного средства, могут быть использованы в дальнейшей работе. В этом случае стоимость материалов, которые могут быть использованы в работе компании, отражается также в акте о списании основных средств.
| 91 | 01 | 18 000 | Списана остаточная стоимость объекта основных средств |
| 10 | 91 | 8000 | Приняты к учету материалы, полученные в результате демонтажа |
Таким образом, для целей бухгалтерского учета очень важно определить, что конкретно будем делать с материалами, полученными в результате демонтажа, можно ли их использовать, продать третьей стороне.
Демонтаж ОС: налоговый учет в целях применения УСН
Если мы разобрали основное средство и продали материалы, которые получены в результате демонтажа, то денежные средства будут доходом.
Если мы демонтировали основное средство и у нас образовались материалы, то согласно п. 13 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (письмо Минфина от 31.07.2013 № 03-11-06/2/30601).
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст.
346.16 НК РФ), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров. Таким образом, если мы доставили материалы покупателю и у нас образовались расходы на доставку, то, соответственно, данные расходы мы можем признать для целей налогообложения. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Предположим, что мы приобрели земельный участок с находящимся на нем строением или же, как в примере для целей бухгалтерского учета, разобрали гараж для того, чтобы на его месте построить склад. Каким образом в этой ситуации учитывать расходы? Формирование первоначальной стоимости основного средства в подобной ситуации было описано в письме Минфина России от 07.03.2013 № 03-03-06/1/6914.
Как разъяснило финансовое ведомство, расходы на покупку аварийного здания и на работы по его ликвидации включаются в состав первоначальной стоимости нового сооружения. В письме Минфина России от 24.12.2010 № 03-03-06/1/806 была высказана позиция, что затраты на демонтаж старого оборудования можно квалифицировать как подготовительные работы для установки нового основного средства и их следует включать в первоначальную стоимость новых ОС. Расходы, связанные со строительством производственного помещения, в том числе и расходы, связанные со сносом прежнего здания, отражаются в налоговом учете после ввода здания в эксплуатацию и подачи документов на государственную регистрацию на последнее число отчетного (налогового) периода исходя из уплаченных сумм. Однако имеется и противоположная практика, когда налогоплательщики не связывают демонтаж с увеличением первоначальной стоимости основного средства.
Риски могут возникнуть при демонтаже незавершенного строительства. Списывать стоимость «незавершенки» на расходы нельзя, поскольку такие затраты:
- прямо не поименованы в пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ;
- не приносят доходов, то есть не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. А значит, их нельзя признать и как прочие обоснованные расходы.
ПОЗИЦИЯ МИНФИНА
Материалы, полученные при демонтаже ОС, не имеют стоимости приобретения, и при их реализации стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Письмо от 31.07.2013 № 03-11-06/2/30601.
Документооборот
Решение о демонтаже основных средств принимается комиссией. Состав комиссии устанавливается приказом руководителя компании.
Основным документом, подтверждающим проведение демонтажа оборудования, является соответствующий акт о демонтаже. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Обязательные реквизиты первичного учетного документа установлены указанным Федеральным законом.
Но в некоторых случаях компании применяют унифицированные формы акта и производят списание основных средств:
- по форме № ОС-4 – при списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств);
- по форме № ОС-4а – при списании автотранспортных средств;
- по форме № ОС-4б – при списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств).
Приведем пример акта демонтажа объектов, расположенных по адресу: г. Новгород, ул. Новгородская, д. 4.
Акт демонтажа
объектов (металлических тентов), расположенных по адресу:
ул. Новгородская, д. 4
1. Комиссия установила наличие на земельном участке объекта, не являющегося объектом капитального строительства.
2. Площадь земельного участка, используемого под размещение объекта, не являющегося объектом капитального строительства, составляет 700 кв. м.
3. На земельном участке расположены металлические тенты. Правоустанавливающие документы на вышеуказанные тенты отсутствуют.
4. Комиссия приняла решение о демонтаже вышеуказанных объектов, данные объекты были снесены путем использования строительной техники собственными силами с 10.12.2016 по 15.12.2016.
Подпись должностных лиц, подписавших акт.
Если демонтаж объекта занимает длительное время, то списать с бухгалтерского учета объект ОС, не дожидаясь его демонтажа и утверждения акта на списание, можно на основании приказа руководителя, составленного в произвольной форме (письмо Минфина России от 13.06.2013 № 03-05-05-01/21929).
Полученные материалы, которые принимаются к учету, учитываются на основании акта об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (Типовая межотраслевая форма № М-35). Приведем фрагмент заполнения данной формы.
| 91-1 | — | Панель забора ж/б 3980 x 2550 x 160 (мм) 1540 кг |
П-6В | Шт. | 796 | 50 | 0,9 | 50 | 4000,00 | 200 000,00 | — |
| 91-1 | — | Металлическая панель |
2П 30-18-30 | Шт. | 796 | 10 | 0,9 | 10 | 3200,00 | 32 000,00 | — |
Следует обратить внимание, что согласно ст. 252 НК РФ без документального подтверждения и соответствующих актов нельзя признать расходы. При этом, в отличие от консервации, при демонтаже начисление амортизации прекращается. Но при этом могут возникнуть риски, если мы списываем и проводим демонтаж объектов незавершенного строительства.
Источник: buhpressa.ru
Учет расходов на демонтаж оборудования
Справку можно получить в экспертной организации либо ее может составить профильный специалист компании, который проведет мониторинг стоимости аналогичных материалов и сделает обоснованное заключение.
Оприходованные материалы, оставшиеся от ликвидированного объекта, можно использовать в производственной деятельности или продавать. Поступление материалов от демонтажа отражают записью: Дт 10 Кт 91-1. Дальнейшее использование в производстве будет отражено проводкой: Дт 20, 25, 26 и т. п. Кт 10.
При реализации же возникнут прочие доходы в сумме выручки и прочие расходы в сумме, по которой материалы приходовались на склад:
- Дт 62 Кт 91-1;
- Дт 91-2 Кт 10.
Все нюансы списания материалов ищите в нашей статье «Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)».
Демонтаж и списание основного средства
ВниманиеИтоги При оприходовании материалов, оставшихся от демонтированного ОС, необходимо действовать в строгом соответствии с законом. А именно: создать комиссию для ликвидации объекта ОС, поступивший от ликвидации материал оприходовать и включить в доходы, в дальнейшем учитывать в зависимости от конечного использования.
Регистрация
ВажноМинфина от 13.10.2003 № 91). В общем виде она следующая. На основании решения руководителя создается ликвидационная комиссия, специалисты которой будут решать судьбу устаревшего ОС. Перед ней ставятся задачи оценить техническое состояние объекта и принять соответствующее решение.
Если принимается решение о ликвидации, то выводы, сделанные комиссионной группой, оформляются заключением, в котором указываются основания, по которым дальнейшее использование объекта признано нецелесообразным.
ИнфоПосле этого руководитель подписывает приказ о прекращении эксплуатации и ликвидации ОС.
Этот документ является основанием для списания с учета первоначальной стоимости ОС и накопленной амортизации.
На основании приказа главным бухгалтером компании составляется акт на списание объекта, который утверждается руководителем.
Демонтируем основные средства
В других же – соглашаются с налоговиками в том, что расходы, возникающие в период ликвидации, не могут быть учтены в целях налогообложения ранее полного завершения процедуры ликвидации (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.10 по делу № А27-6662/2009).
Таким образом, во избежание налоговых рисков, организации целесообразнее принять решение о списании расходов на демонтаж основных средств только после завершения процесса ликвидации.
Можно ли принять к вычету НДС? При ликвидации основных средств необходимо обратить внимание на некоторые важные моменты, связанные с вычетом НДС по демонтажным работам.
Оприходование материалов после демонтажа основных средств — проводки
Вариант 2: подрядный способ Если демонтаж/ликвидация поручаются подрядчику, проводки будут такие:
- Дт 91-2 Кт 60 — на сумму затрат;
- Дт 19 Кт 60 — на сумму предъявляемого подрядчиком НДС (если, конечно, он не спецрежимник).
При демонтаже ОС в распоряжении компании, как правило, остается материал — запасные части в различном техническом состоянии, которые могут быть использованы в дальнейшей деятельности либо отслужили и непригодны для применения.
Организациям необходимо самостоятельно оценить состояние пригодности материала и определить себестоимость запасных частей.
Ликвидируем основное средство: расходы на демонтаж и учет оставшихся деталей
N 91н, предусмотрено отнесение затрат, связанных с перемещением объекта основных средств внутри организации, на затраты на производство.
Демонтаж (разборка) основных средств при их списании: оформление и учет (Сизонова О.)
Следовательно, расходы организации по демонтажу объекта основных средств следует признать расходами по обычным видам деятельности организации на основании п. 7 ПБУ 10/99.
В бухгалтерском учете данные расходы (без учета НДС) отражаются на дату подписания актов приемки-сдачи выполненных работ (при их выполнении подрядной организацией) записью по дебету счетов учета затрат, например счета 25 «Общепроизводственные расходы», в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Сумма НДС, предъявленная исполнителями, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». И. Ложников, аудиторская 1 декабря 2004 г.
Списание основных средств при ликвидации
Минфин России Приказом от 12.12.2005 N 147н внес существенные изменения в порядок учета основных средств. Этот документ изменил практически все нормы ПБУ 6/01 «Учет основных средств«, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н. Это и условие признания объектов в качестве основных средств, и порядок определения первоначальной стоимости, и выбытие основных средств и многое другое. В этой статье мы подробнее поговорим о списании основных средств.
В соответствии с новой редакцией п. 29 ПБУ 6/01 с бухгалтерского учета должны списываться не только основные средства, которые физически выбывают из организации, но и те, которые не способны приносить экономические выгоды в будущем. Перечень случаев выбытия основных средств приведен в абз. 2 п. 29:
«Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи, прекращения использования вследствие морального или физического износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи и порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции и в иных случаях».
К иным случаям относится выбытие основных средств в бухгалтерском учете, которые физически из организации не выбывают, но не способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Списание основных средств должно быть оформлено приказом руководителя и Актом о списании объекта основных средств по форме N ОС-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.
Учет расходов на демонтаж оборудования
Об учете расходов на демонтаж оборудования, подлежащего замене
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 июня 2005 г. № 03-03-04/1/29
Если организация производит замену действующего оборудования на новое вне рамок технического перевооружения, реконструкции или расширения
, то есть фактически осуществляет
две операции
: вывод из эксплуатации и демонтаж старого оборудования и установку нового оборудования, то в данном случае
расходы на демонтаж оборудования
, подлежащего замене, учитываются
в составе внереализационных расходов
и не увеличивают первоначальную стоимость новых основных средств.
При этом доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества
при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств являются
внереализационными доходами
и подлежат налогообложению налогом на прибыль.
Данный вывод основывается на следующем.
В соответствии с п.п. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ
в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.
К таким расходам относятся
, в частности, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.
При этом согласно п.п. 13 ст. 250 НК РФ
в целях налогообложения прибыли
внереализационными доходами налогоплательщика признаются
, в частности, доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных
п.п. 19 п. 1 ст. 251 НК РФ
).
В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ
первоначальная стоимость основного средства определяется
как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, – как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с
п. 8 ст. 250 НК РФ
), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.
Оприходование материалов после демонтажа основных средств — проводки
Оприходование материалов после демонтажа основных средств — проводки в этом случае оформляются в общебухгалтерском порядке. Как отразить оприходование в учете и на что обратить особое внимание, поговорим в нашей статье.
Общий порядок ликвидации объекта основных средств
Оприходование запчастей в результате ликвидации основных средств
Оприходованы материалы от ликвидации основных средств: налоги
Общий порядок ликвидации объекта основных средств
Потеря или ухудшение первоначальных технических характеристик ОС в ходе его эксплуатации — нормальная рабочая ситуация. Любое работающее имущество изнашивается естественным образом, и со временем его дальнейшее использование становится нецелесообразным. А значит, приходит время принимать решение о ликвидации.
Оприходование материалов после демонтажа основных средств проводки
Как отразить оприходование в учете и на что обратить особое внимание, поговорим в нашей статье.
Общий порядок ликвидации объекта основных средств Оприходование запчастей в результате ликвидации основных средств Оприходованы материалы от ликвидации основных средств: налоги Итоги Общий порядок ликвидации объекта основных средств Потеря или ухудшение первоначальных технических характеристик ОС в ходе его эксплуатации — нормальная рабочая ситуация. Любое работающее имущество изнашивается естественным образом, и со временем его дальнейшее использование становится нецелесообразным. А значит, приходит время принимать решение о ликвидации.
- Демонтаж основных средств проводки
- Учет и продажа МПЗ, полученных при демонтаже ранее списания ОС
- Оприходование материалов после демонтажа основных средств — проводки
- Оприходование материалов после демонтажа основных средств проводки
- Долгий демонтаж: о списании при ликвидации основного средства
- Демонтируем основные средства
- Учет демонтированного оборудования
- Демонтаж и списание основного средства
Демонтаж основных средств проводки
Источник: forum-izpp.ru