Упрощенная система налогообложения в строительстве это

Доходы организаций и ИП облагаются налогами по-разному. Порядок учета доходов и расходов, расчет налоговой базы, ставка налога и льготы зависят от того, на какой системе налогообложения работает бизнес. Большинство мелких компаний и индивидуальных предпринимателей выбирают УСН Доходы. Давайте разберемся, чем так привлекателен этот налоговый режим, и какие возможности он предоставляет.

Какие платежи в бюджет платят на УСН Доходы

В первую очередь, бизнесменов интересует вопрос – какой налог надо платить на УСН Доходы и по какой ставке он взимается.

Отвечаем: все доходы от бизнеса облагаются по ставке 6% (поэтому этот режим также называется УСН 6 процентов), при этом никакие расходы не учитываются.

Если вам кажется, что это много, не спешите делать выводы, на этом налоговом режиме есть дополнительные преимущества:

• снижение налоговой ставки по регионам вплоть до 1%;
• уменьшение исчисленного налога за счет страховых взносов.

В деталях разберемся ниже на примерах.

Упрощенная система налогообложения

Кроме основного налога на доходы надо платить НДС при ввозе товаров в РФ, а также при выполнении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Если у организации или ИП есть недвижимость, которая входит в перечень статьи 346.11 НК РФ, то она облагается налогом на имущество. Также надо платить налог на транспорт и земельный участок, если они имеются.

На УСН Доходы не платят налог на прибыль для организаций и НДФЛ с доходов индивидуального предпринимателя.

Дополнительно все работодатели, независимо от системы налогообложения, а также ИП за себя платят страховые взносы. Это не налоги, но они учитываются при расчете налоговой нагрузки, поэтому о них тоже надо знать.

1. Индивидуальные предприниматели в 2022 году платят за себя 43 211 рублей плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей.
2. Работодатели за работников платят совокупно 30% от выплат (на пенсионное, медицинское, социальное страхование). Но если работодатель относится к категории субъектов МСП, то с зарплаты свыше МРОТ ставка взносов снижается до 15%. Кроме того, есть сниженные тарифы взносов за работников для отдельных видов деятельности, узнать о них можно в статье 427 НК РФ.

Как взносы влияют на расчет налога на УСН Доходы

Этому вопросу надо уделить особое внимание, потому что перечисленные страховые взносы снижают налог к уплате, иногда до нуля. Такую возможность дает статья 346.21 НК РФ.

Правила здесь такие:

• ИП без работников может уменьшать исчисленный налог или авансовый платеж на сумму перечисленных за себя взносов;
• работодатели вычитают из исчисленного налога или аванса по нему страховые взносы за работников, но налог можно уменьшить не более, чем на 50%.

При этом перечисленные взносы должны быть уплачены в том же периоде, за который идет расчет налоговых обязательств.

Понять этот принцип легче на примере:

ИП без работников получил в 2022 году такие доходы:

УСН. Упрощёнка 6% и 15%. Налоги ООО и ИП на упрощённой системе налогообложения. Как уменьшить налоги

• в 1 квартале – 312 000 рублей;
• во 2 квартале – 89 000 рублей;
• в 3 квартале – 712 000 рублей;
• в 4 квартале – 538 000 рублей.

При годовом доходе в 1 651 000 рублей ИП должен заплатить за себя страховые взносы в размере: 43 211 + (1 651 000 – 300 000) * 1%) = 56 721 рублей. Дополнительный 1% взнос можно заплатить в следующем году, до 1 июля, но предприниматель решил перечислить его в текущем году. Так он может сразу учесть эту сумму перед уплатой налога.

Как надо платить налоги при таких данных? По итогу каждого отчетного периода (а ими на УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев) надо перечислить авансовый платеж по ставке 6% от дохода. Но страховые взносы ИП тоже платит по частям, поэтому исчисленный налоговый платеж сразу уменьшается. По правилам налогообложения доход учитывается с начала года нарастающим итогом.

• В марте ИП заплатил взносы в сумме 18 000 рублей. Авансовый платеж составил (312 000 * 6%) 18 720 рублей. Поскольку работников у предпринимателя нет, ограничение в 50% не действует, поэтому он уменьшает исчисленный аванс на всю сумму взносов (18 720 – 18 000). Получается, что в виде налога надо заплатить только 720 рублей.
• В июне взносы перечислены в размере 5 000 рублей. Доход с начала года равен (312 000 + 89 000) 401 000 рублей. По ставке 6% исчисленный авансовый платеж составит 24 060 рублей. Однако эту сумму надо уменьшить на взносы, перечисленные в марте и июне, а также на 720 рублей аванса, уплаченного за 1 квартал. В итоге, доплатить надо только (24 060 – 18 000 – 5 000 – 720) 340 рублей.
• В сентябре ИП получил значительный доход и заплатил всю оставшуюся сумму взносов, то есть 33 721 рубль. Исчисленный аванс за девять месяцев составил (312 000 + 89 000 + 712 000) * 6%) 66 780 рублей. Из этой суммы вычитают все перечисленные взносы (18 000 + 5 000 + 33 721), а также уплаченные авансы (720 + 340). Оставшийся аванс за девять месяцев составляет 8 999 рублей.
• В последнем квартале взносов, уменьшающих налог, уже нет, они все перечислены. Заплатить надо всю сумму налога, то есть 32 280 рублей, но сделать это можно до 30 апреля следующего года (для организаций крайний срок уплаты налога по итогу года – 31 марта).

Что показал этот пример? Взносы за себя в сумме 56 721 рубля уменьшили налоговые платежи. Вместо (1 651 000 * 6%) 99 060 рублей налога ИП заплатил только (720 + 340 + 8 999 + 32 280) 42 339 рублей. И это несмотря на то, что расходы на УСН Доходы вообще не учитываются.

Конечно, если бы у ИП были работники, он смог бы уменьшить исчисленный налог с ограничением в 50%, то есть заплатить надо было 49 530 рублей, но и это существенная экономия.

Таким образом, чтобы понять реальную выгоду УСН Доходы для вашего бизнеса, надо сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Результат, скорее всего, вас порадует. А если зарегистрироваться в регионе, где налоговая ставка ниже стандартных 6%, то выгода будет еще больше.

Отчетность на УСН Доходы

Режим УСН Доходы привлекает также простой отчетностью. Налоговая декларация сдается всего один раз в году:

• не позднее 31 марта для организаций;
• не позднее 30 апреля для ИП.

По авансовым платежам в течение года отчитываться не надо. Есть также специальная книга учета (КУДиР), но она не сдается в налоговую инспекцию. В КУДиР отражают полученные доходы и перечисленные страховые взносы.

Если есть работники, то по ним сдается специальная отчетность в ИФНС и фонды, но эта обязанность не зависит от того, какое налогообложение применяет работодатель.

Кто может работать на УСН Доходы

Как мы разобрались, УСН Доходы – очень выгодный и простой для учета налоговый режим. Понятно, что государство учитывает свои интересы, поэтому применять эту систему налогообложения могут не все организации и ИП. Доходы упрощенцев ограничены двумя лимитами:

• обычный – 164,4 млн рублей в год;
• повышенный – 219,2 млн рублей в год.

Если налогоплательщик вписывается в обычный лимит, то может работать по ставке УСН 6 процентов и даже ниже, если в регионе деятельности установлена льготная ставка. Напомним, что по некоторым видам деятельности она может составлять всего 1%. Если доходы больше, но не превышают 219,2 млн рублей в год, то ставка выше – 8%, и без возможности уменьшить ее в регионе.

Второй важный лимит на УСН Доходы – это численность работников. Если их не больше 100 человек, то организация или ИП могут применять пониженные ставки – от 1% до 6%. Если численность от 101 до 130 человек, то придется работать по ставке 8%.

В случае превышения лимитов по доходам и/или работникам право на УСН Доходы утрачивается. Кроме того, надо соблюдать другие ограничения упрощенной системы налогообложения, указанные в статье 346.12 НК РФ. Среди них запрет на некоторые виды деятельности, наличие у организаций филиалов, участие в ООО юрлица с долей свыше 25% и др.

Но если говорить о небольших новых компаниях и индивидуальных предпринимателях, то подавляющее большинство из них легко вписываются в лимиты и требования УСН Доходы.

Как перейти на УСН Доходы

О выборе УСН Доходы надо заявить, иначе по умолчанию применяется общая система налогообложения с высокими налоговыми ставками и сложной отчетностью.

Подать уведомление о переходе на упрощенку можно только в следующие сроки:

• в течение 30 дней после регистрации ИП или компании (можно сразу вместе с документами для открытия бизнеса);
• до 31 декабря текущего года, чтобы начать применять УСН Доходы с января следующего года.

Если в течение года налогоплательщик нарушил условия применения УСН, то он должен сообщить об этом в ИФНС и перейти на другой налоговый режим. Добровольно отказаться от упрощенки можно только с начала нового года.

Источник: www.malyi-biznes.ru

Что такое автоматизированная упрощённая система налогообложения и кому она подойдёт

С 1 июля 2022 года на территории четырёх регионов РФ начинает действовать Федеральный закон от 25.02.2022 № 17‑ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощённая система налогообложения“» новый налоговый режим для бизнеса — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН).

Про этот спецрежим уже ходит немало мифов — например, что от бухгалтера теперь можно полностью отказаться, а налоговая нагрузка бизнеса сократится чуть ли не вдвое. АУСН даже называют крестовым походом государства против серой экономики. Якобы эта система до такой степени выгодна и удобна, что на неё с удовольствием перейдут бизнесмены, которые частично или полностью работают в тени.

Но новый налоговый режим не настолько прост, как презентуют разработчики. Да и реальных преимуществ для бизнеса он предлагает совсем немного.

В чём особенности АУСН

Первое слово в аббревиатуре АУСН — «автоматизированная». Это означает, что налог будет рассчитывать Федеральный закон от 25.02.2022 № 17‑ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощённая система налогообложения“» инспекция (ИФНС), а налогоплательщику надо только вовремя оплачивать требование. Сдавать отчётность по доходам и расходам не придётся. Это и есть давно обещанный отказ от деклараций.

Такой же принцип действует сейчас для самозанятых. У них тоже нет налоговой отчётности, а суммы полученного дохода плательщики налога на профессиональный доход сами указывают в личном кабинете, что называется, под честное слово.

Но если самозанятых, которые не являются субъектами предпринимательской деятельности, ФНС контролирует лишь условно, то оставить без надзора бизнес государство не готово. Поэтому налоговую отчётность на АУСН заменят другие сведения.

Кроме того, в автоматизированную систему налогообложения вводят ещё и банки. В результате получается довольно громоздкая структура:

• Налогоплательщик (организация или ИП на АУСН). Его доходы и расходы подтверждаются данными кассового аппарата и расчётного счёта, а также самостоятельно переданными сведениями в личном кабинете на сайте ФНС.
• ИФНС. Рассчитывает налог на основании всех полученных данных и направляет требование об уплате.
• Банк. Должен перечислять зарплату с расчётного счёта работодателя, НДФЛ с выплат, а также по желанию организации или ИП может вместо них переводить налоги с расчётного счёта в ФНС.

Можно ли на АУСН отказаться от бухгалтера и перестать платить за его услуги? Если речь идёт об организации или ИП с работниками, то вряд ли.

Но вот бухгалтерский учёт для организаций и кадровый учёт по персоналу для АУСН никто не отменял. Плюс придётся постоянно заносить данные в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, а ещё сдавать в банк отчёты по начислениям работникам. Так что потребность в бухгалтерских услугах если и уменьшится, то незначительно.

А вот за участие банков придётся платить больше. В законах Федеральный закон от 25.02.2022 № 18‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» перечислены их обязанности и даже штрафы за нарушение порядка и сроков передачи информации в ИФНС. Разумеется, банк, как коммерческая структура, будет компенсировать эти риски более высокими расценками на расчётно‑кассовое обслуживание или введением новых комиссий.

А так как в эксперименте примут участие только некоторые из банков, особого выбора у бизнеса не будет — придётся соглашаться на выставленные условия.

Кому можно перейти на АУСН

1. Находиться на территории Москвы, Татарстана, Московской или Калужской областей.

2. Иметь не больше 60 миллионов рублей годового дохода и не больше пяти сотрудников (запрещено нанимать нерезидентов, работников, имеющих право на досрочную пенсию, а также тех, чьи доходы облагаются не по ставке 13%).

3. Платить зарплату персоналу не в наличной и не в натуральной форме.

4. Не иметь обособленных подразделений или филиалов, а также не включать в качестве участника юридическое лицо с долей свыше 25%.

5. Иметь расчётный счёт в одном из уполномоченных банков — конкретный перечень разрабатывает ФНС.

6. Обладать средствами, остаточная стоимость которых не превышает 150 миллионов рублей.

7. Проводить все декларируемые доходы и расходы через кассовый аппарат или расчётный счёт.

8. Быть не связанным:

• с банковской и страховой деятельностью,
• ломбардами,
• частными агентствами занятости, предоставляющими персонал,
• МФО,
• НПФ,
• инвестфондами,
• КФХ,
• профессиональным участием в рынке ценных бумаг,
• азартными играми,
• производством подакцизных товаров (за некоторым исключением),
• добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространённых,
• деятельностью на основе договоров поручения, комиссии, агентирования.

Если речь о предпринимателе, то он не должен быть адвокатом, медиатором, арбитражным управляющим, оценщиком, патентным поверенным, нотариусом или ещё кем‑то, кто занят частной практикой.

В чём разница между АУСН и УСН

АУСН — это новый вариант упрощённой системы налогообложения (УСН), так что эти режимы во многом схожи.

Налоговые ставки

Как и при УСН, при автоматизированной системе налогообложения будет два разных объекта: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Однако налоговые ставки здесь низкими не назовёшь Федеральный закон от 25.02.2022 № 17‑ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощённая система налогообложения“» :

• 8% на объекте «Доходы»;
• 20% на объекте «Доходы минус расходы»;
• 3% для минимального налога на «Доходы минус расходы».

Сравним их со ставками обычной упрощённой системы налогообложения — при определённых условиях они значительно ниже:

Минимальный налог — 1%

Минимальный налог — 1%

Почему на обычной УСН так много разных ставок? Причина в том, что регионы вправе снижать налоговую ставку на своей территории — и активно этим пользуются. Это помогает развивать конкретные виды деятельности, в которых заинтересован субъект РФ.

Налоговый период

Очень важный момент: налоговый период на АУСН составляет Федеральный закон от 25.02.2022 № 17‑ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощённая система налогообложения“» всего один месяц! Это означает, что рассчитываться с бюджетом придётся 12 раз в год. Не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным, ИФНС выставит требование об уплате налога. А перечислить его надо до 25‑го числа этого же месяца.

В этом отношении режим УСН выигрывает Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117‑ФЗ (редакция от 26.03.2022) . Налоговый период здесь — календарный год, в течение которого надо перечислять авансовые платежи, то есть часть годового налога. Это означает, что, если в течение всего года были доходы, платить в бюджет надо каждый квартал: не позже 25 апреля, 25 июля, 25 октября. А окончательный расчёт производится по итогам года — 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП.

Длина налогового периода очень важна. Дело в том, что штраф в размере 20% (или даже 40% — при умышленной неуплате налога) от суммы недоимки начисляется Упрощённая система налогообложения / Сайт ФНС только по итогам налогового периода. А за просроченные авансы взимают только пени.

А значит, на АУСН у бизнеса всегда должны быть деньги на оплату налога, ведь требование направляется каждый месяц. На УСН же некоторые организации и ИП сознательно не вносят квартальные авансы вовремя, потому что деньги заняты в бизнесе.

И иногда выгоднее заплатить пени, чем вывести эти средства для оплаты налога. Всё равно раньше 31 марта или 30 апреля следующего года ФНС не сможет наложить за это штраф или заблокировать расчётный счёт.

Страховые взносы

• Индивидуальные предприниматели полностью освобождаются от всех страховых взносов за себя.
• Работодатели не будут перечислять взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование сотрудников. Останется только фиксированная сумма в 2 040 рублей в год за всех работников — независимо от их количества. При этом, как говорилось выше, численность персонала должна быть не больше пяти человек. 2 040 рублей пойдут на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Безусловно, освобождение от этих трат — преимущество, но только оценивать его надо правильно. Ведь на УСН упомянутые страховые взносы уменьшают Письмо ФНС России от 30.11.2021 № СД‑4‑3/ [email protected] «О порядке уменьшения суммы налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы» налоговую нагрузку, потому что вычитаются из исчисленного налога или включаются в расходы. Подробнее об этом — в примерах ниже.

И важный момент: в финансово‑экономическом обосновании проекта АУСН сказано Законопроект № 20281‑8 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощённая система налогообложения“» , что принятие соответствующего закона не приведёт к снижению поступлений в бюджет: «Суммы выпадающих доходов государственных внебюджетных фондов будут компенсированы государственным внебюджетным фондам за счёт исчисленного налога».

Это означает, что в масштабе страны освобождение от страховых взносов перекроется более высокими поступлениями от налогов. Бюджет от АУСН ничего не потеряет.

Что выгоднее: АУСН или УСН

Никаких общих рекомендаций здесь быть не может, надо делать расчёты для каждой ситуации. Приведём несколько примеров.

Пример 1

ИП без работников оказывает услуги по ремонту бытовой техники. Доход за 2022 год — 480 000 рублей. Минимальный размер страховых взносов за себя — 43 211 рублей + дополнительный взнос в 1% с дохода свыше 300 000 рублей. Всего взносов — 45 011 рублей.

Сравним налоговую нагрузку на УСН «Доходы» по ставке 6% и на АУСН. Напомним, что ИП без работников на этом режиме могут уменьшать исчисленный налог на всю сумму совершённых за себя взносов. В итоге налога к уплате не будет: (28 800 − 45 011) < 0.

Платежи	УСН «Доходы» (рублей)	АУСН (рублей)
Налог исчисленный	28 800	38 400
Страховые взносы	45 011	0
Налог к уплате	0	38 400
Всего надо заплатить	45 011	38 400

Как видим, при таком небольшом уровне прибыли АУСН имеет смысл применять. Но если доход этого ИП вырастет хотя бы до 1 миллиона рублей в год, цифры будут другими.

Исчисленный налог по ставке 6% составит 60 000 рублей. Из него можно вычесть все страховые взносы (43 211 + (1 000 000 − 300 000) × 1%), то есть 50 211 рублей.

Платежи	УСН «Доходы» (рублей)	АУСН (рублей)
Налог исчисленный	60 000	80 000
Страховые взносы	50 211	0
Налог к уплате	9 789	80 000
Всего надо заплатить	60 000	80 000

И чем выше будет доход ИП без работников, тем менее выгодна для него АУСН.

Пример 2

ООО занимается рекламной деятельностью, в штате четыре работника. В 2022 году получено доходов 8,5 миллиона рублей. Страховые взносы за всех работников составили 360 000 рублей за год.

Сравним вариант «Доходы» на УСН и АУСН. Учтём, что при наличии работников исчисленный налог на УСН может быть уменьшен на сумму, равную сделанным взносам, но не более чем до 50%. Напомним также, что на АУСН страховые взносы обнуляются, кроме фиксированной суммы в 2 040 рублей.

Платежи	УСН «Доходы» (рублей)	АУСН «Доходы» (рублей)
Налог исчисленный	510 000	680 000
Страховые взносы	360 000	2 040
Налог к уплате	255 000	680 000
Всего надо заплатить	615 000	682 040

Итак, в этом примере АУСН тоже оказалась не лучшим вариантом. Но если бы зарплата работников была высокой, это, соответственно, увеличило бы размер страховых взносов за них.

Предположим, что при том же доходе взносы перечислены на сумму 538 000 рублей. Тогда картина выглядит так:

Платежи	УСН «Доходы» (рублей)	АУСН «Доходы» (рублей)
Налог исчисленный	510 000	680 000
Страховые взносы	538 000	2 040
Налог к уплате	255 000	680 000
Всего надо заплатить	793 000	682 040

Как видим, чем больше взносов за сотрудников платит работодатель на УСН «Доходы», тем более выгодным может оказаться вариант АУСН.

Пример 3

ООО работает с высокой долей расходов в выручке. Данные для расчёта:

• Доход за год — 48 миллионов рублей.
• Расходы без учёта страховых взносов — 42 миллиона рублей.
• Страховые взносы за сотрудников — 1,5 миллиона рублей.

При таком соотношении доходов и расходов выгоднее работать на объекте «Доходы минус расходы», чем на «Доходах».

Посчитаем налоговую базу для УСН «Доходы минус расходы»: 48 000 000 − 42 000 000 − 1 500 000 = 4 500 000 рублей.

Налоговая база для АУСН «Доходы минус расходы» будет другой, потому что страховые взносы работодатель не платит, кроме фиксированной суммы в 2 040 рублей. Считаем: 48 000 000 − 42 000 000 − 2 040 = 5 997 960 рублей.

Платежи	УСН «Доходы минус расходы»	АУСН «Доходы минус расходы»
Страховые взносы	1 500 000 рублей	2 040 рублей
Ставка	15%	20%
Налог к уплате	675 000 рублей	1 199 592 рублей
Всего надо заплатить	2 175 000 рублей	1 201 632 рублей

Подтверждается правило, что при высокой доле страховых взносов (а они начисляются на высокие зарплаты) АУСН будет выгоднее УСН.

Но представим, что в этом ООО всего два работника, а взносы за них перечислены в сумме 220 000 рублей. В этом случае стоит выбрать УСН.

Платежи	УСН «Доходы минус расходы»	АУСН «Доходы минус расходы»
Страховые взносы	220 000 рублей	2 040 рублей
Ставка	15%	20%
Налог к уплате	867 000 рублей	1 199 592 рублей
Всего надо заплатить	1 087 000 рублей	1 201 632 рублей

Как перейти на АУСН

Здесь всё очень просто: порядок перехода такой же, как и в случае обычной УСН. Новые организации или ИП могут перейти на АУСН в течение 30 дней после регистрации. Форму уведомления и порядок его подачи разработает ФНС.

Например, ИП зарегистрирован в Москве 15.07.2022. Значит, он может начать работу на автоматизированной упрощёнке уже в 2022 году.

Если же предприниматель был зарегистрирован до начала действия АУСН — то есть до 01.07.2022, то для перехода он должен подать уведомление не позже 31 декабря 2022 года. Тогда работать в рамках нового налогового режима он сможет с января 2023‑го.

Добровольно отказаться от АУСН до конца года нельзя, но если нарушены условия применения, то ИП или ООО теряет право на этот налоговый режим. В таком случае можно уже в текущем году перейти на УСН или ЕСХН.

Какие плюсы и минусы есть у АУСН

Теперь о новом режиме можно сделать выводы и даже дать им определённую оценку.

Преимущества АУСН:

1. Нулевая ставка страховых взносов за работников и ИП за себя.
2. Сохранение страхового стажа для работников и ИП, хотя взносы не перечисляются.
3. Освобождение от деклараций и большинства отчётов за работников в ФНС и фонды.
4. Возложение расчёта налога на ИФНС.
5. Перечисление зарплаты сотрудникам и НДФЛ с неё банком с расчётного счёта работодателя.
6. Отмена выездных налоговых проверок.

Недостатки АУСН:

Что в итоге

АУСН действительно может подойти некоторым налогоплательщикам, в частности ИП с низкими доходами без сотрудников, а также работодателям с высокими белыми зарплатами.

Но окончательный выбор надо делать, рассчитав у грамотного специалиста все возможные варианты налоговой нагрузки. Налогообложение — это не та сфера, в которой работают лозунги вроде «Быстрее, проще, выгоднее». За ненужную поспешность придётся платить из своего кармана.

Источник: lifehacker.ru

Какую упрощенную систему налогообложения выбрать: Для чайников

УСН (упрощенная система налогообложения), которую по-простому называют «упрощенка», – это одна из наиболее распространенных у небольших и средних компаний, а также у индивидуальных предпринимателей систем налогообложения. Поклонники подобной системы выбирают УСН благодаря невысоким размерам налоговых сумм, а также простоте ведения бухгалтерии и составления отчетов. В этой статье мы расскажем, как устроена упрощена изнутри.

Общие сведения об УСН 2021

УСН – это один из налоговых режимов в Российской Федерации, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Упрощенка позволяет хозяйствующим субъектам освободиться от уплаты определенных налогов, которые характерны для общей системы налогообложения.

Невозможно использовать несколько систем налогообложения одновременно. Поэтому, если вы переходите на упрощенку, вы не можете пользоваться преимуществами иных систем налогообложения.

Кто может применять УСН в 2021

Остановиться на подобном режиме имеют право фирмы и ИП, которые не обладают некоторыми ограничениями, описанными в законодательных актах:

• Кредитные организации, ломбарды, НПФ, страховые фирмы, игроки на рынке ценных бумаг, инвестиционные фонды;
• Фирмы с филиалами;
• Государственные казенные и бюджетные предприятия;
• Компании, связанные с азартными играми;
• Зарубежные фирмы;
• Участвующие в соглашении о разделе продукции;
• Фирмы, с участием 25% прочих компаний;
• Те, у кого имеется остаток ценности основных средств на сумму больше, чем 150 миллионов рублей.

Кто не может применять УСН в 2021

Существует список тех, кто не обладает основанием пользоваться данным принципом:

• Бизнесмены, выпускающие подакцизную продукцию;
• Организации, занимающиеся полезными ископаемыми, исключая популярные, например, песок, торф и прочие;
• Пользующиеся единым сельскохозяйственным налогом;
• Не передавшие в срок документацию о желании перейти на упрощенную систему.

Особенно внимательными необходимо быть, когда происходит выбор кодов деятельности (ОКВЭД), они должны входить в список разрешенных для перемены системы налогообложения на УСН.

Объект налогообложения на УСН

Одним из значительных преимуществ УСН можно назвать то, что каждый хозяйствующий субъект имеет право выбрать удобный ему налогооблагаемый объект:

• Доходы.
• Доходы за минусом расходов.

Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря текущего года.

Существует исключительный случай: фирмы, включенные в договор простого товарищества или доверительного управления, обладают возможностью использовать исключительно объект налогообложения – «доходы минус расходы».

Налоговая база на УСН

При определении налоговой базы с упрощёнкой имеет значение, какой объект налогообложения вы выбрали – «доходы» или «доходы минус расходы». Отсюда, мы можем выделить налоговую базу при каждом случае:

1. «Доходы» – налоговой базой является денежной выражение всех доходов организации или предпринимателя;
2. «Доходы минус расходы» – налоговой базой является разница между доходами и расходами. Соответственно, чем больше расходов, тем меньше будет размер налоговой базы. А значит, сумма налога также будет меньше.

Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» возможно уменьшение налоговой базы не на все производимые организацией расходы. Полный список учитываемых расходов перечислен в ст. 346.16 НК РФ. К ним относятся, например расходы на приобретение нематериальных активов, расходы на ремонт основных средств, материальные расходы и т.д.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая база при УСН определяется в зависимости от выбранного субъектом объекта налогообложения:

• При выборе объекта налогообложения – доходы налоговая ставка составляет 6%.

Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

• При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» – налоговая ставка составляет 15%

Ставки в 6 и 15 процентов не являются фиксированными. Региональными актами могут устанавливаться так называемые дифференцированные налоговые ставки по УСН от 5 до 15 %.

Местными законами может устанавливаться, такое снижение налоговой ставки распространяется на всех налогоплательщиков или на определенную группу лиц. В данной случае для расчета налога берется доход уменьшенный на расходы хозяйствующего субъекта.

Поэтому при переходе на УСН внимательно ознакомьтесь с законодательством того региона, в котором вы осуществляете экономическую деятельность

Расчет авансовых платежей и единого налога на УСН

Авансы по представленной системе исчисляются по нарастающей, точнее, суммируются друг с другом, начиная с начала текущего года. Когда происходит подсчет аванса за первый квартал, следует размер налоговой базы умножить на величину ставки.

При исчислении аванса за полгода, процент ищется от стоимости доходов за все шесть месяцев, а после из вычисленной суммы отнимают осуществленные оплаты за первые три месяца. При подсчетах за три квартала производятся аналогичные действия, то есть проценты от базы за период с января по сентябрь необходимо уменьшить на два произведенных платежа за первые отчетные периоды.

Итоговый налог подсчитывается таким же образом. После нахождения суммы всех доходов за 12 месяцев, находится необходимый процент. Далее следует отнять от итогового налога предыдущие три авансовых платежа. Получившаяся сумма и должна быть оплачена.

Расчет налога для УСН доходы 6%

Обязательно нужно изучить вопрос о том, как рассчитать налог при упрощенке. Одной из важных отличительных черт подсчета авансов и итоговой стоимости налога при УСН 6% является то, что имеется возможность данное число сократить на страховые платежи, которые были оплачены в нужном квартале. Те, кто имеет людей в штате, могут понизить налог на 50% суммой взносов. А ИП на УСН в 6 %, который не брал людей на работу, не ограничиваются половиной данной суммы, а могут зачесть все взносы.

Расчет налога для УСН доходы минус расходы 15%

Если есть необходимость подсчитать авансовые платежи для режима дохода за минусом расхода, нужно следовать такой же схеме, какая описана в предыдущем разделе. Единственная разница в том, что размер доходов, которые получил бизнесмен, можно сделать меньше с помощью расходов, потраченных на нужны деятельности. На страховых взносах, которые оплатила компания, не имеет смысла останавливаться, так как они не занижают размер налога при данной системе налогообложения.

В данной ситуации важно, что при принципе упрощенная система 15% существует необходимость оплаты минимально возможного размера налога в 1%. Такую сумму следует уплатить лишь в одной ситуации: когда в конце года обнаруживается, что исчисленная сумма платежа меньше, чем минимально возможный или же равен нулю, в случае, когда бизнес оказался убыточным в данном периоде времени.

Порядок перехода на УСН

При рассмотрении упрощенки возможно два варианта добровольного перехода на данный налоговый режим:

• Переход на УСН в момент регистрации юридического лица, или получения статуса индивидуального предпринимателя. В данном случае учредителем организации или ИП подается уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Такое уведомление подается одновременно с пакетом документов на регистрацию;

В случае, если вы не подали уведомление о переходе на особый налоговый режим вместе с документами о регистрации ЮЛ или получения статуса ИП, у вас есть срок в 30 дней, чтобы подать такое уведомление.

• ПЕреход на УСН с иного режима налогообложения. В данной случае сам переход возможен со следующего календарного года, а ваше уведомление налогового органа должно быть отправлено не позднее 31 декабря текущего года.

Уведомление, что в первом, что во втором случае, может быть подано в произвольной форме. Однако вы также можете воспользоваться разработанными формами ФНС России.

Оплата налога и представление отчетности

Для любого налога соответствует определенный процесс выполнения своих налоговых обязанностей. на это влияет: отчетный период по каждому налогу, налоговая ставка, налоговая база и тд. Для УСН характерны свои особенности, которые мы рассмотрим далее.

Порядок действий

Бизнесмены обязаны совершать свои платежи по вычисленным суммам в инспекцию, к которой привязаны в соответствии с регистрацией. Схема действия при упрощенной системе следующая:

• Авансовые оплаты за каждый квартал должны быть отправлены в бюджет в течение 25 дней после завершения квартала.
• Единожды за год все плательщики налогов должны передавать декларацию, в которой исчисляется УСН. Для компаний сроком сдачи является 31 марта, а для ИП на упрощенке – 30 апреля.
• После произведенных подсчетов и оформления декларации следует выплатить итоговую сумму. Сроки его оплаты соответствуют числам передачи декларации в контролирующие органы.

В ситуациях, когда крайнее число для передачи и отправления налогов попал на выходной или праздник, срок заканчивается ближайшим после такого дня будним днем.

Оплату можно произвести несколькими методами:

• С помощью интернет-банка со счета компании.
• С помощью сайта налогового органа, где существует функция для создания квитанции.
• Квитанцией для оплаты у операциониста банка.

Организации оплачивают авансовые платежи по УСН по месту своей регистрации, ИП по месту своего жительства

Подача декларации

Передать декларацию необходимо в налоговую инспекцию, в которой оформлена компания по месту ее расположения.

Сроки уже были указаны выше:

• Для фирм время ограничивается датой — 31 марта после окончания отчетного года.
• Отчетность ИП на УСН без работников сдается до 30 апреля после конца года, за который платится налог.

Предоставить налоговую отчетность возможно через сайт налоговых органов с помощью использования электронного ключа, через операторов электронной связи, а также в бумажном виде прямо инспектору в отделении налоговой службы.

Налоговый и отчетный периоды на УСН

Несмотря на различие в подсчетах налога, разницу в базах и процентах, оба типа обладают одинаковыми налоговым и отчетным периодами. Для бизнесменов, которые решили пользоваться упрощенной системой налогообложения, налоговым периодом значится год. А вот оплачивать авансовые выплаты и итоговый размер следует после завершения каждого отчетного периода, которым значится квартал, полгода и девять месяцев.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Законом четко оговариваются сроки для оплаты авансов по налогу:

• За первый квартал – 25 апреля.
• За полгода – 25 июля.
• За девять месяцев – 25 октября.

При оплате итоговой суммы, нужно принять во внимание все произведенные денежные переводы.

При внесении итогового налога действуют такие крайние сроки:

• Для компаний – 31 марта.
• Для предпринимателей – 30 апреля.

Если нарушить такие сроки, то ежедневно будет капать пеня в сумме 1/300 от ставки рефинансирования Центрального банка. А при просрочке оплаты итогового платежа могут потребовать штраф, составляющий 20% от налога, который не был оплачен в срок.

Выгода применения УСН 2021

Так как у упрощенки есть два варианта исчисления налогов, то она может стать выгодным решением практически для всех предпринимателей. К тому же вести бухгалтерию при такой системе достаточно просто и не занимает столько времени и сил, как при выборе общей системе налогообложения организации. Такое налогообложение считается гибким и помогает распределять свои расходы.

Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН

Предприниматели обязаны платить государству не только налоги с перечисленных доходов, но производить и другие выплаты, к примеру, страховые взносы за самого себя и за людей, которые работают по трудовому договору. Данные суммы выплачиваются для назначения пенсий, а еще для медицинской и социальной страховки. По-простому такие оплаты называют налогами с зарплаты.

Как уже было сказано в статье, ставки налога при выборе упрощенки намного ниже, чем при прочих режимах расчета. Для упрощенной системы налогообложения «Доходы» такой размер составит только 6%, а на некоторых территориях снижается до 1%. При УСН «Доходы минус расходы» налог должен вычисляться по ставке 15%, при этом ряд территорий страны также позволяют своим бизнесменам понижать выплаты до 5%.

Кроме существования урезанных ставок на доходы, УСН 6% дает возможность сократить суму оплаты в бюджет еще и на размер страховых выплат, которые были переведены в этом периоде времени. Половину своего налога с доходов имеется возможность оставить себе, уменьшив на зарплатные налоги. А если ИП на УСН доходы оплачивает только за самого себя, то налог можно понизить до нуля.

А при УСН 15% страховые платежи включаются в состав расходов, и также уменьшают налоговую базу. Но это используется и для прочих режимов, поэтому это не совсем индивидуальная особенность.

Трудоемкость учета и отчетности на УСН

Достаточно выгодно упрощенная система налогообложения выглядит на фоне других конкурентов из-за значительного снижения тяжести труда при ведении бухгалтерского учета и отчетности. Основным документом, который требуется при УСН – это КУДиР, то есть книга учета доходов и расходов. Для организаций его ведение является обязательным, а вот для физических лиц – нет.

Чтобы отчитаться по бухгалтерии при выборе УСН, необходимо единожды в году передать в контролирующую организацию одну декларацию. Она производит расчеты за полный год. Направить документ следует до 31 марта, если предоставляет его ЮЛ, или же до 30 апреля, если это предприниматель.

Важно иметь ввиду, что декларация сдается единоразово за год, но отчетными периодами принято считать кварталы, которых в течение года четыре. Отчеты за эти временные отрезки сдавать не следует, но все необходимые расчеты выполнить обязательно нужно. К тому же по окончании каждого квартала необходимо произвести оплату аванса по налогу, чтобы избежать возможного начисления пени и штрафных санкций. Также следует заполнять КУДиР, так как именно по данным этого документа исчисляются налоги.

Споры плательщиков УСН с налоговыми и судебными органами

Современная практика споров с налоговыми органами достаточно обширна. На данный момент существует множество оснований для возникновения споров налогоплательщиков по УСН с ФНС России и ее территориальными органами. Применение УСН в качестве используемой системы налогообложения не является защитой от возникновения судебных и налоговых споров. Давайте рассмотрим некоторые спорные вопросы, которые возникают в российской практике.

• Споры по объекту налогообложения. Судами и налоговыми органами подчеркивается, что неправомерно применять объект налогообложения «доходы минус расходы», если в уведомлении о переходе на УСН указан объект налогообложения «доходы».
• Споры о возможности продолжения использования УСН. Если у ИП стоимость основных средств превышает 150 млн., то он теряет право на УСН. Несмотря на тенденцию оспаривания таких решений налоговых органов налогоплательщиками, суды однозначны – применять УСН больше нельзя.
• Из налоговой базы по УСН не исключается выручка, которая была получена в период применения патентной системы налогообложения.
• Из налоговой базы по УСН также не исключается обеспечительный платеж, если он выполнял роль авансового платежа.
• В расхода УСН не будет учитываться стоимость доли в строящемся доме, которая была уступлена.

В действительно оснований, по которым возникают споры огромное множество. В большинстве случаев оспариваются решения налоговых органов, которые были вынесены на основании проведенной камеральной или налоговой проверки, а также по факту сдачи отчетности в налоговый орган.

Налогоплательщики по УСН не выплачивают НДС, поэтому наиболее популярные в налоговой практике споры по НДС на УСН не распространяются. Это можно считать существенным плюсом такой системы налогообложения.

Возможность работы плательщиков УСН с налогоплательщиками на других режимах

Так как предприятия на УСН не являются плательщиками НДС, то некоторые партнеры не хотят иметь дело с такими контрагентами. Фирмы, которым нужно уменьшать свой налог, предпочитают покупать товары и услуги у тех, с чьей помощью данная сумма может уменьшиться. Исключение может составить ситуация, если стоимость продукции настольно мала, что сможет возместить понесенные траты на уплату налогов.

Какие налоги заменяет УСН

Если ЮЛ или ИП принял решение пользоваться упрощенной системой, вне зависимости будет ли она 6% или 15%, то он имеет право не исчислять и не выплачивать ряд налогов, которые обычно оплачиваются при пользовании основным режимом налогообложения:

• НДФЛ для ИП, которые он исчисляет за свои доходы от предпринимательства.
• НДС, уплачивается он только в том случае, когда происходит ввоз зарубежных товаров на территорию государства.
• Налог на прибыль.
• Налог на имущество фирмы, а также физического лица, если данное имущество применяется для того, чтобы бизнесмен осуществлял свою деятельность.

В свою очередь, подобный режим не отменяет то, что необходимо оплачивать налоги и взносы с официальной заработной платы служащих, а также обязательные платежи в фонды, которые ИП оплачивает за самого себя.

Какие документы ждет налоговая

Лицо, которое занимается деятельностью на упрощенке 6% должен предоставить в контролирующие органы документацию, состоящую всего из двух бумаг:

• Декларация с расчетом налога УСН.
• Книга доходов и расходов.

Декларация имеет свою определенную форму, которую нельзя изменить, так как она регламентируется Приказами и прочими законами. Ее можно найти в Интернете или воспользоваться бухгалтерскими системами, в которых есть текущая форма данного отчета. Этот документ обязательно должен быть предоставлен, даже если деятельность не велась, и доход не был получен.

КУДиР – это полный реестр всех денежных средств, которые поступали на ваш расчетный счет. Она не обязательна для предоставления, но следует вести данные записи, так как контролирующие органы могут запросить бумагу на проверку, если это понадобится.

Льготы

На описанной системе уплаты налогов не предусматриваются какие-либо льготы.

Кому выгодно УСН 6%

Упрощенка 6% хороша для тех, кто не имеет значительных трат на свою деятельность. По мнению профессиональных бухгалтеров, эта ставка актуальна для тех, чьи годовые затраты составляют меньше 60% от полученных денежных средств.

Как уменьшить налог при УСН 6%

Тем, кто выбрал для себя упрощенную систему, основывающуюся на доходах, не удастся сократить свою базу с помощью удаления из нее расходных операций. Такое возможно только при выборе УСН доходы минус расходы. Но в данном случае все равно имеется возможность снизить свой налог с помощью некоторых расходов, которые были произведены в данном периоде:

• Переданные страховые взносы во внебюджетные фонды.
• Оплаченные компанией больничные листы и пособия из-за нетрудоспособности, за исключением оплат, которые производятся по случаю несчастных ситуаций, произошедших во время работы.
• Оплаты, осуществляющиеся на добровольную страховку на тот случай, если человек останется нетрудоспособным на некоторое время.
• При оплате торгового сбора, можно снизить сумму налога, который начисляется на данный вид деятельности.

С помощью страховых платежей можно понизить сумму своего налога, если соблюдены следующие условия:

• Оплата осуществлялась именно в том году, за который подсчитывается налог.
• Сумма платежей не более, чем начисленные по этим показателям суммы.

То есть, если начисление взносов производилось на одну сумму, а оплатили в бюджет денег больше, чем посчитали, произведя переплату по данным кодам, то сокращение налога на целиковую стоимость произвести не удастся. Стоимость переплаты возможно будет использовать для сокращения налога только в тот отрезок времени, когда их учтут контролирующие органы. Но если вы погашали задолженность предыдущих периодов во время текущего года, то эти платежи можно использовать для того, чтобы уменьшить итоговую сумму налога.

• Сокращать величину налога при пользовании УСН имеется возможность исключительно на те платежи, которые осуществили во временной период использования упрощенки. Таким образом, если в текущем периоде производится погашение долгов прошлых лет, когда компания пользовалась другим режимом, например, общим, нельзя использовать эти денежные средства для уменьшения налога.

Особенно актуальны эти правила после 2020 года, когда многие предприниматели, в связи с распространением коронавирусной инфекции, имели право заплатить по своим долгам перед бюджетом позже классического срока. Например, если бизнесмен получил право оплатить по рассрочке свой долг в начале 2021 года, он не сможет использовать данный платеж для того, чтобы уменьшить свой налог.

Если у бизнесменов в штате есть работники, то можно занизить налоги на стоимость, которая составляет не более половины от полной суммы.

Источник: investsave.ru